Rahandusminister — «Tulumaksuseadusest» ja «Sotsiaalmaksuseadusest» tulenevate rahandusministri määruste muutmine — RTL, 11, 151

Määrus kehtestatakse «Tulumaksuseaduse» (RT I 1999, 101, 903; 2000, 55, 359; 58, 377; 102, 667 ja 675) paragrahvi 40 lõigete 5 ja 6, paragrahvi 43 lõike 3, paragrahvi 44 lõike 7, paragrahvi 54 lõike 3 ja paragrahvi 63 ning «Sotsiaalmaksuseaduse» (RT I 2000, 102, 675) paragrahvi 9 lõike 7 ja paragrahvi 11 alusel. § 1. Rahandusministri 27. augusti 1998. a määrus nr 67 «Tulumaksuseadusest ja sotsiaalmaksuseadusest tulenevate õigusaktide kinnitamine» (RTL 1998, 273/274, 1126; 329/330, 1350; 1999, 155, 2172; 2000, 2, 7; 75, 1142) muudetakse järgmiselt: (1) Määruse preambulis asendatakse tekst «sotsiaalmaksuseaduse (RT I 1998, 40, 611; 61, 982) paragrahvi 10 lõike 5 ja paragrahvi 12 lõike 2» tekstiga «sotsiaalmaksuseaduse (RT I 2000, 102, 675) paragrahvi 9 lõike 7 ja paragrahvi 11». (2) Määruses asendatakse tekst «Maksudeklaratsioonide vormid ja täitmise kord» tekstiga «Maksudeklaratsioonide ja nende lisade ning tõendite vormid». (3) Määruse punkti 1 täiendatakse alapunktiga 4 järgmises sõnastuses: «4) Sotsiaalmaksu arvestamise kord sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõigetes 2 ja 3 sätestatud juhtudel (lisatud).» (4) Määruse punkti 1 alapunktiga 2 «Maksudeklaratsioonide ja nende lisade ning tõendite vormid» kinnitatud vormides tehakse järgmised muudatused ja täiendused: 1) lisa 1 A-osa read 1–3 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «1. Arvestatud sotsiaalmaks (vormi TSD lisa 1 veeru 4 kokkuvõte + vormi TSD lisa 2 veeru 8 kokkuvõte) 2. Ülekandmisele kuuluv kinnipeetud tulumaks (vormi TSD lisa 1 veeru 6 kokkuvõte + vormi TSD lisa 2 veeru 11 kokkuvõte) 2.1. sh mitteresidendi tulumaks (lisa 2 veeru 11 kokkuvõte) 3. Sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed (vormi TSD lisa 1 veeru 5 kokkuvõte + vormi TSD lisa 2 veeru 9 kokkuvõte)»; 2) lisa 1 B-osa rea 2.2 tekst sulgudes »realt 7» asendatakse tekstiga «realt 10», rea 2.3 tekst sulgudes «realt 14.1» asendatakse tekstiga «realt 20.1» ja rea 2.4 tekst sulgudes «realt 14.2» asendatakse tekstiga «realt 20.2»; 3) lisa 1 märkuste punkt 3 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «3. Maksudeklaratsioonil märgitud kuu on: 1) osa A puhul väljamaksete tegemise või sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõigete 2 ja 3 alusel sotsiaalmaksu arvestamise kuu; 2) osa B puhul väljamaksete või kulude tegemise kuu.»; 4) lisa 1 märkuste punkt 5 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «5. Osa A real 1 näidatud sotsiaalmaksu summas peab kajastuma kõigilt antud kuus tehtud väljamaksetelt ja sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõigete 2 ja 3 alusel arvestatud sotsiaalmaks. Osa A real 2 näidatud tulumaksu summas peab kajastuma kõigilt antud kuus tehtud väljamaksetelt kinnipeetud tulumaks.»; 5) lisa 1 märkuste punktis 6 asendatakse sõna «punkti» sõnaga «rea»; 6) lisa 1 märkuste punkt 7 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «7. Osa A real 3 näidatakse füüsilistele isikutele maksustamisperioodil tehtud vastavalt sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõike 1 punktidele 1–4 ja 6 sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed.»; 7) lisa 1 märkuste punktist 9 jäetakse välja tekst «punkti 2», punktist 10 jäetakse välja tekst «punkti 5» ja punktist 11 jäetakse välja tekst «punkti 5» ja tekst «punkti 1»; 8) lisa 1 märkuste 12 punkti kolmandas lauses asendatakse tekst «1 kuni 3 isikuandmed ja vastavalt veergudes 3 kuni 7 või 4 kuni 10» tekstiga «1 kuni 5 andmed isiku ja väljamakse liigi kohta ning vastavalt veergudes 4 kuni 9 või 8 kuni 11»; 9) lisa 1 märkuste 12 punkti viiendas lauses asendatakse tekst «1 kuni 3 isikuandmed ja vastavalt veergudes 3 kuni 7 või 4 kuni 10 märgitakse vastavad arvulised andmed miinusmärgiga.» tekstiga «1 kuni 5 andmed isiku ja väljamakse liigi kohta ning vastavalt veergudes 4 kuni 9 või 8 kuni 11 märgitakse vastavad arvulised andmed miinusmärgiga.»; 10) lisa 5 real 4 asendatakse sõna «sõiduvahendi» sõnaga «sõiduauto»; 11) lisa 5 real 5 asendatakse sõna «Sõiduvahendi» sõnaga «Sõiduki»; 12) lisa 5 rida 11 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «11. Töötajate taseme- ja vabaharidusliku koolituse kulude katmine»; 13) lisa 7 read 2–5 tunnistatakse kehtetuks; 14) lisa 7 rida 16 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «16. Kulud või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks, vara soetamiseks ja teenuste ostmiseks ning mittetulundusühingu, sihtasutuse, kiriku, koguduse või koguduste liidu kulud põhikirjalise tegevusega mitteseotud teenuste ja vara ostmiseks»; 15) lisa 7 rida 17 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «17. Maksumaksjaga seotud füüsilistele isikutele väljamakstud laenude, avansside ja ettemaksete maksustatav osa»; 16) lisa 7 real 20 asendatakse tekst «või kohtuväliselt» tekstiga «, kohtu- või vahekohtuväliselt»; 17) lisa 7 real 24 asendatakse tekst «ridade 2» tekstiga «ridade 6»; 18) lisa 7 märkuste punkti 4 esimest lauset täiendatakse pärast sõna «mitteresidendile» tekstiga «(välja arvatud mitteresidendi Eestis registreeritud püsivale tegevuskohale)» ja kolmandat lauset täiendatakse pärast sõna «välismaalt» tekstiga «viimase 12 maksustamisperioodi jooksul»; 19) lisa 7 märkuste punktid 5–9 tunnistatakse kehtetuks; 20) lisa 7 märkuste punkti 10 esimeses lauses asendatakse sõnad «füüsilise isikute» sõnadega «füüsilise isiku» ja rida 6.7 täiendatakse enne teksti «lisa 6» tekstiga «vormi TSD»; 21) lisa 7 märkuste punktis 11 asendatakse sõnad «paragrahvile 53» sõnadega «paragrahvi 53 lõikele 4»; 22) lisa 7 märkuste punkti 12 täiendatakse tekstiga «ja paragrahvi 52 lõike 2 punktile 1.»; 23) lisa 7 märkuste punkt 13 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «13. Real 16 näitab residendist äriühing ja mitteresidendist äriühing, kes omab Eestis püsivat tegevuskohta, kulud või väljamaksed ettevõtlusega mitteseotud kohustuste täitmiseks ja vara soetamiseks või maksumaksja ettevõtlusega mitteseotud teenuste ostmiseks. Siin näitab ka residendist mittetulundusühing, sihtasutus, kirik, kogudus või koguduste liit kulud põhikirjalise tegevusega (sh põhikirjas lubatud ettevõtlusega) mitteseotud teenuste ja vara soetamiseks.»; 24) lisa 7 märkuste punkti 14 esimese lause preambul muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «14. Real 17 näitab residendist juriidiline isik vastavalt tulumaksuseaduse paragrahvi 51 lõikele 4 kalendrikuu jooksul temaga seotud füüsilistele isikutele väljamakstud laenude, avansside ja ettemaksete kogusumma, millest on maha arvatud samal kalendrikuul tagastatud laenud, avansid ja ettemaksed ning samal kalendrikuul eelnimetatud avansside või ettemaksete arvel soetatud kaupade ja teenuste maksumus ja töö- või teenustasude summad, mis ületavad 50% maksumaksja poolt eelneval kalendrikuul tehtud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakseid:»; 25) lisa 7 märkuste punkti 14 rida 17.1 täiendatakse pärast sõna «makstud» sõnaga «laenude,»; 26) lisa 7 märkuste punkti 14 rida 17.2 täiendatakse pärast sõna «tagastatud» sõnaga «laenud,»; 27) lisa 7 märkuste punkti 14 rea 17.5 viimases lauses asendatakse tekst »read 17.6 ja 17.7» tekstiga «read 17.6–17.8»; 28) lisa 7 märkuste punkti 14 rea 17.6 esimene lause muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «17.6 eelmise ümberarvestuse kuu realt 17.8 ülekantav jääk, millele lisatakse eelmiste maksustamisperioodide vormi TSD lisa 6 ridadel 17 näidatud summad, mis ei ole eelnevalt kajastatud real 17.6, kokku (positiivne tulem).»; 29) lisa 7 märkuste punkti 14 täiendatakse reaga 17.8 järgmises sõnastuses: «17.8. Real 17.6 nimetatud summade ümberarvestuse jääk kuu lõpuks, mis järgneval ümberarvestuse kuul kantakse reale 17.6: rida 17.6 – vormi TSD lisa 6 rida 17 (positiivne tulem või null).»; 30) lisa 7 märkuste punkti 16 esimeses lauses asendatakse sõna «Krediidiasutus» sõnadega »Äriühing, sh krediidiasutus,»; 31) lisa 7 märkuste punkt 17 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «17. Real 20 näitab äriühing, välja arvatud krediidiasutus, madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule tasutud viivise või leppetrahvi, kohtu- või kohtuväliselt hüvitatud kahju. Krediidiasutus näitab madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule tasutud viivise või leppetrahvi, kohtu- või kohtuväliselt hüvitatud kahju, välja arvatud juhul, kui väljamakse on tehtud krediidi- või finantseerimisasutusele, mis vastab oma asukohariigi seaduses Eesti krediidi- või finantseerimisasutusele samaväärse asutuse kohta esitatud nõuetele.»; 32) lisa 7 märkusi täiendatakse punktiga 171 järgmises sõnastuses: «171. Real 21 näitab äriühing, välja arvatud krediidiasutus, madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule antud laenu või sooritatud ettemaksu või muul viisil nõudeõiguse omandamist madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku vastu.»; 33) lisa 7 märkuste punkti 19 esimesest lausest jäetakse välja sõnad «paragrahvi 50 lõike 3 punktis 4,» ja teises lauses asendatakse tekst «ridadel 5, 15, 16, 18–22» tekstiga «ridadel 15, 16, 18–22.»; 34) lisa 8 read 4 ja 5 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «4. Edasikantavate mahaarvamiste jääk: rida 2 või rida 2.1 – rida 1 – rida 3 (positiivne tulem) 5. Tulumaksuga maksustatav summa kokku: rida 4 negatiivne tulem plussmärgiga»; 35) lisa 8 rida 7 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «7. Maksustamisele kuuluv aastatel 1994–1999 lõppenud majandusaastate puhaskasumist maksustamisperioodil väljamakstud dividendide summa»; 36) lisa 8 täiendatakse reaga 7.0.1 järgmises sõnastuses: «7.0.1 Maksustamisele kuuluv kuni 31. 12. 1993. a lõppenud majandusaastate puhaskasumist ja alates 1. 01. 2000. a teenitud kasumist väljamakstud dividendide summa»; 37) lisa 8 rida 7.1 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «7.1 Arvutatud tulumaks: 26/74 x (rida 7 + rida 7.0.1)»; 38) lisa 8 rida 8 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «8. Residendist äriühingult saadud aastate 1994–1999 lõppenud majandusaastate puhaskasumist maksustamisperioodil väljamakstud dividend»; 39) lisa 8 täiendatakse reaga 8.1 järgmises sõnastuses: «8.1 Residendist äriühingult saadud kuni 31. 12. 1993. a lõppenud majandusaastate puhaskasumist ja alates 1. 01. 2000. a teenitud kasumist väljamakstud dividend»; 40) lisa 8 täiendatakse reaga 12.0.1 järgmises sõnastuses: «12.0.1 Real 8.1 näidatud saadud dividendi arvel residendist äriühingule väljamakstud dividend»; 41) lisa 8 real 12.2 asendatakse tekst «rida 12/rida 8 x rida 10» tekstiga «(rida 12 + rida 12.0.1) / (rida 8 + rida 8.1) x rida 10»; 42) lisa 8 märkuste punkti 8 esimesest lausest jäetakse välja sõnad «ning kellel on kasutamata puhaskasumit aastate 1994–1999 eest» ja asendatakse tekst «1999. a tuludeklaratsiooni esitamist» tekstiga «1. jaanuari 2000. a»; 43) lisa 8 märkuste punkt 9 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «9. Real 7 näidatakse aastatel 1994–1999 lõppenud majandusaastate puhaskasumist maksustamisperioodil väljamakstud ja § 50 lõike 1 alusel maksustamisele kuuluv dividendi summa, sh real 8 näidatud dividendi arvel väljamakstud summa. Real 7.0.1 näidatakse kuni 31. 12. 1993. a lõppenud majandusaastate puhaskasumist ja alates 1. 01. 2000. a teenitud kasumist väljamakstud dividendid. Ridadel 7 ja 7.0.1 ei näidata eelmise tulumaksuseaduse § 32 lõike 4 alusel moodustatud dividendiarvelt makstud dividende.»; 44) lisa 8 märkuste punkti 10 esimeses lauses asendatakse tekst «real 7» tekstiga «ridadel 7 ja 7.0.1»; 45) lisa 8 märkuste punkt 11 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «11. Real 7.2 näidatakse tulumaksu mahaarvatav osa, mis saadakse vormi TSD lisa 7 abivormil arvutatud koefitsiendi k korrutamisel real 7 näidatud summaga, kuid mitte rohkem kui real 7 näidatud dividendidelt arvutatud tulumaks vastavalt tulumaksuseaduse § 60 lõikele 2. Rida 7.2 kohaldatakse ainult aastatel 1994–1999 lõppenud majandusaastate puhaskasumist väljamakstud dividendidele.»; 46) lisa 8 märkuste punkti 12 täiendatakse pärast sõnu «dividendi saavale» sõnaga «residendist»; 47) lisa 8 märkuste punkt 13 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «13. Ridadel 8 ja 8.1 näidatakse vastavalt tõendi ridadel 1 ja 1.1 näidatud saadud dividendide summad.»; 48) lisa 8 märkuste punktidest 14 ja 15 jäetakse välja sõnad «proportsioonis, mis vastab väljamakstud dividendide ja kogu saadud dividendide suhtele»; 49) lisa 8 märkuste punkti 17 täiendatakse teise lausega järgmises sõnastuses: «Real 12.0.1 näidatakse dividendi summa, mis on välja makstud residendist äriühingult saadud real 8.1 näidatud dividendi arvel.»; 50) lisa 8 märkuste punktis 19 asendatakse tekst «ridade 12 ja 8 suhtele» tekstiga «ridade (12+12.0.1) ja ridade (8+8.1) suhtele.»; 51) lisa 8 märkuste punktis 20 asendatakse tekst «real 12 näidatud» tekstiga «ridadel 12 ja 12.0.1 näidatud» ja punkti täiendatakse lausega järgmises sõnastuses: «Rida 13 ei või olla suurem kui 26/74 reast 12 vastavalt tulumaksuseaduse § 60 lõigetele 2 ja 3.»; 52) lisa 8 märkuste punkti 21 teine lause muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «Real 14 näidatakse tulumaksu enammakse jääk vormi TSD lisa 7 täitmisel.»; 53) lisa 8 märkuste punkti 22 täiendatakse enne teksti «lisa 7» tekstiga «vormi TSD»; 54) lisa 8 märkusi täiendatakse punktiga 24 järgmises sõnastuses: «24. Ridu 7, 7.2, 8, 9, 11, 12, 12.1, 13 ja tabeleid 1 ja 2 ei muudeta ega täideta, kui dividendide väljamaksmine toimub enne 31. 12. 1993. a lõppenud majandusaastate puhaskasumist ja alates 1. 01. 2000. a teenitud kasumist.»; 55) lisa 8 tabeli 1 märkuste punkti 1.2 täiendatakse teise lausega järgmises sõnastuses: «Maksuhalduri poolt tehtud ettekirjutuse alusel on maksumaksjal pärast tulumaksu tasumist õigus muuta veergu (T) ja arvutada uus k.»; 56) lisa 8 tabeli 1 punkti 1.5 täiendatakse pärast sõnu «dividendide summa» sõnadega «koos kinnipeetud tulumaksuga.»; 57) lisa 8 tabeli 1 punkti 2 esimeses lauses asendatakse tekst «1999. a majandusaasta aruande kinnitamist ja tulumaksu tasumist» sõnadega «1. jaanuari 2000. a»; 58) lisa 8 tabeli 1 punkti 3 täiendatakse tekstiga «tabeli 2 täitmiseks»; 59) lisa 8 tabeli 2 punktist 4.1 jäetakse välja sõnad «peale 1999. a tuludeklaratsiooni esitamist»; 60) lisa 8 tabeli 2 punktides 4.2 ja 4.3 asendatakse tekst «on maksustamisperioodil aastatel 1994–1999 puhaskasumi arvel» tekstiga «on maksustamisperioodil peale 1. jaanuari 2000. a aastatel 1994–1999 lõppenud majandusaastate puhaskasumist»; 61) lisa 8 tabeli 2 punkti 4.6 esimest lauset täiendatakse tekstiga «, kuid mitte rohkem kui 26/74 dividendi (D) või fondiemissiooni (F) summast vastavalt tulumaksuseaduse § 60 lõikele 3.»; 62) lisa 8 tabeli 4 veeru 4 pealkirjast jäetakse välja tekst sulgudes «(mitte rohkem kui veerud 2 ja 3)»; 63) lisa 8 tabeli 4 punktis 6 asendatakse tekst «lõikest 3.» tekstiga «lõigetest 3 ja 5.»; 64) lisa 8 tabeli 4 punkti 6.1 täiendatakse pärast sõna «dividendidega» tekstiga «või/ja läbiviidud fondiemissiooni korras aktsia- või osakapitali suurenemisega» ja punkti täiendatakse järgmise osaga: 1. Kuni 31. 12. 1993 lõppenud majandusaastate puhaskasumi arvelt: väljamakstud dividendide summa (D3) _______ ja läbiviidud fondiemisiooni summa (F3) ______; 2. Alates 1. 01. 2000 aastatel teenitud kasumist: väljamakstud dividendide summa (D4) _____ ja läbiviidud fondiemisiooni summa (F4) ______; 3. Äriühingule osalusega üle 20% D3, F3, D4, F4 arvel ülekantav dividend (D) ja/või fondiemisioon (F) ________ 65) lisa 8 tabeli 4 punkt 6.2 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «6.2. Veerus 1 näidatakse residendist äriühingule väljamakstud dividendid või/ja fondiemisiooni korras suurendatud aktsia- või osakapital sama abivormi tabelist 2(D + F) ja tabel 4 punktist 6.1 (D + F) + vormi TSD lisa 7 realt 12 + vormi TSD lisa 7 realt 12.0.1.»; 66) lisa 8 tabeli 4 punkti 6.3 tekst «esmakordsel täitmisel lisa 7» asendatakse tekstiga «täitmisel vormi TSD lisa 7»; 67) lisa 8 tabeli 4 punkt 6.4 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «Veeru 4 täitmiseks arvutatakse dividendi proportsioonist tulenev enammakse suurus järgmiselt: veerg 3: (abivormi tabel 2 (D2+ F2) + vormi TSD lisa 7 rida 8 + tabeli 4 punkt 6.1 (D3 + F3 + D4 + F4 ) + vormi TSD lisa 7 rida 8.1) x veerg 1 = kui veerg 2 £ saadud arvust, siis veerg 4 = veerg 2 kui veerg 2 > saadud arvust, siis veerg 4 = saadud arv Veerus 4 näidatud summa kantakse vormi TSD lisa 7 reale 15 ja vormi TSD lisa 8 reale 3.»; 68) lisa 8 tabeli 4 märkuste punkti 6.5 täiendatakse enne teksti «lisa 7» tekstiga «vormi TSD»; 69) lisa 8 tabeli 4 märkusi täiendatakse punktiga 6.6 järgmises sõnastuses: «6.6. Kui residendist äriühing annab maksustamisperioodil koos väljamakstud dividendidega kasutamata enammakse jääki mitmele äriühingule, siis igale äriühingule ülekantav enammakse summa leitakse eraldi vastavalt punktis 6.4 sätestatule ning lähtuvalt äriühingu kasutamata enammakse jäägist veerus 5. Kui tabelis 4 täidetakse ridu rohkem kui üks, siis iga järgneva rea veerg 5 leitakse vastava rea veerg 3 – veerg 4. Kui veerg 4 on > veerust 3, siis veerg 4 = veerg 3 ja veerg 5 = 0.»; 70) lisa 9 rida 1 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «1. Aastate 1994–1999 puhaskasumist väljamakstud dividendi summa»; 71) lisa 9 täiendatakse reaga 1.1 järgmises sõnastuses: «1.1. Kuni 31. 12. 1993. a lõppenud majandusaastate puhaskasumist ja alates 1. 01. 2000. a teenitud kasumist väljamakstud dividendi summa»; 72) lisa 9 märkuste punkt 2 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «2. Tõend täidetakse järgmiselt: 1) real 1 näidatakse äriühingule väljamakstud dividendi summa: vormi TSD lisa 7 abivormi tabelist 2 (D) + vormi TSD lisa 7 rida 12; real 1.1 näidatakse kuni 31. detsembril 1993. aastal lõppenud majandusaastatel puhaskasumist ja alates 1. jaanuarist 2000. a teenitud kasumist väljamakstud dividendi summa juhul, kui äriühing annab koos dividendiga üle tulumaksu enammakse: vormi TSD lisa 7 tabeli 4 punktist 6.1 (D) + vormi TSD lisa 7 realt 12.0.1; 2) real 2 näidatakse väljamakstud dividendiga üleantav tulumaksu mahaarvamise õigus: vormi TSD lisa 7 abivormi tabel 2 (k x D) + vormi TSD lisa 7 rida 13; 3) real 3 näidatakse väljamakstud dividendiga üleantav tulumaksu enammakse: vormi TSD lisa 7 abivormi tabeli 4 veerg 4; 4) real 4 näidatakse äriühingule fondiemissiooniga ülekantav tulumaksu mahaarvamise õigus: vormi TSD lisa 7 abivormi tabel 2 (k x F); 5) real 5 näidatakse äriühingule väljamakstud dividendidega ülekantav tulumaksu mahaarvamise õigus: vormi TSD lisa 7 rida 12.1; 6) real 6 näidatakse äriühingule väljamakstud dividendidega ülekantav tulumaksu enammakse: vormi TSD lisa 7 rida 12.2.»; 73) lisa 9 märkuste punkt 3 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «3. Tõendi saaja kannab andmed deklaratsioonivormile järgmiselt: 1) real 1 näidatud saadud dividendide summa kantakse vormi TSD lisa 7 reale 8; real 1.1 näidatud saadud dividendide summa kantakse vormi TSD lisa 7 reale 8.1; 2) ridadel 2 ja/või 5 näidatud saadud tulumaksu mahaarvamise õigus kokku kantakse vormi TSD lisa 7 reale 9; 3) ridadel 3 ja/või 6 näidatud saadud tulumaksu enammakse kokku kantakse vormi TSD lisa 7 reale 10; 4) real 4 näidatud fondiemissiooniga saadud tulumaksu mahaarvamise õigus kantakse vormi TSD lisa 7 reale 11.»; 74) lisa 10 märkuste punkt 5 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «5. Veerus 6 märgitakse sotsiaalmaksuseaduse § 6 alusel sätestatud erijuht, mille alusel riik maksab isiku eest sotsiaalmaksu, alljärgnevate koodide järgi: sotsiaalmaksuseaduse paragrahvi 6 lõike 1 punkti 1 kood – 611 punkti 2 kood – 612 punkti 3 kood – 613 punkti 4 kood – 614 punkti 5 kood – 615 punkti 6 kood – 616»; 75) lisa 11 pealkirja täiendatakse pärast sõnu «Tõend nr» tekstiga «Füüsilisele isikule tehtud väljamaksed, nendelt kinnipeetud tulumaks ning makstud sotsiaalmaks»; 76) lisas 11 jäetakse välja rida «Kinnipeetud elatis» ning vormi täiendatakse järgmiste ridadega: «Väljamaksetelt kinni peetud: a) elatis; b) ametiühingu sisseastumis- ja liikmemaksud»; 77) lisa 11 märkuste punkti 1 täiendatakse teise lausega järgmises sõnastuses: «Kui väljamaksete tegija teeb ühele väljamaksete saajale mitut liiki väljamakseid, millelt peetakse tulumaksu kinni sama määraga, ja need väljamaksed kuuluvad deklareerimisele füüsilise isiku tuludeklaratsiooni vormi A eri ridadel, täidetakse iga väljamakse kohta eraldi rida.»; 78) lisa 11 märkuste punkti 2 teist lauset täiendatakse pärast sõna «antakse» sõnadega «isiku nõudmisel ja»; 79) lisa 11 märkusi täiendatakse punktidega 5 ja 6 järgmises sõnastuses: «5. Tõendil näidatakse väljamaksetelt kinnipeetud mittetulundusühingute ja sihtasutuste registrisse kantud ametiühingu sisseastumis- ja liikmemaksud. 6. Vorm TSM täidetakse täiskroonides.» (5) Määruse lisad 2, 3 ja 6 asendatakse uute vormidega (lisatud). § 2. Rahandusministri 29. detsembri 1999. a määrusega nr 119 «Tulumaksuseadusest tulenevate mitteresidentidega seotud dokumendivormide kinnitamine» (RTL 2000, 1, 1; 105, 1637) kinnitatud vormi FT 2 muudetakse järgmiselt: (1) Vormi täiendatakse lahtriga 041 «Residendiriigi kood». (2) Vormi märkustes tehakse järgmised täiendused: 1) punkti 1 täiendatakse teise lausega järgmises sõnastuses: «Iga väljamakseliigi kohta täidetakse üks rida.»; 2) punkti 3 täiendatakse teise lausega järgmises sõnastuses: «Nimetatud lepingust tulenevalt mitteresidendile tehtavatelt väljamaksetelt tulumaksuseaduse paragrahvi 43 lõikes 1 sätestatud määradest madalama määraga tulumaksu kinnipidamisel või kinnipidamise mitterakendamisel esitatakse koos vormiga FT2 väljamakse saaja residentsuse tõend vormil TM2 või muu välisriigi pädeva maksuvõimu poolt väljastatud residentsust tõendav dokument.»; 3) märkusi täiendatakse punktiga 31 järgmises sõnastuses: «31. Veerus 041 näidatakse mitteresidendi residendiriigi kood vastavalt Maksuameti poolt koostatud loetelule.»; 4) märkuste punktist 4 jäetakse välja read «art 14» kuni «art 20». § 3. Rahandusministri 28. septembri 2000. a määrusega nr 89 «Mitteresidendi Eestis toimunud ettevõtlusest ja Eestis asuva vara võõrandamisest saadud tulu deklareerimine» (RTL 2000, 105, 1637) kinnitatud vormid E1 ja V1 asendatakse uute vormidega (lisatud). § 4. Rahandusministri 24. märtsi 1999. a määrus nr 26 «Sotsiaalmaksu maksmise korra kinnitamine» (RTL 1999, 53, 713; 170, 2499 ja 2500; 2000, 19, 248) muudetakse järgmiselt: (1) Määruse preambulis asendada tekst «sotsiaalmaksuseaduse (RT I 1998, 40, 611; 61, 982; 113/114, 1875 ja 1876; 1999, 29, 397; 71; 685; 82, 749; 88, 806; 97, 857; 101, 903)» tekstiga «sotsiaalmaksuseaduse (RT I 2000, 102, 675)». (2) Määrusega kinnitatud «Sotsiaalmaksu maksmise korras erijuhtudel» tehakse järgmised muudatused: 1) punktis 2 asendatakse tekst «1–3 ja 5» tekstiga «1–4 ja 6» ning sõnad «töötuna arvel oleva» asendatakse sõnadega «töötu abiraha saava»; 2) punktis 21 asendatakse tekst «31 nimetatud keskmise, raske või sügava puudega alla 18-aastast last kasvatava ühe mittetöötava vanema või eestkostja» tekstiga «4 nimetatud kuni vanaduspensionieani isiku, kellele makstakse hooldajatoetust puuetega inimeste sotsiaaltoetuste seaduse § 8 alusel,»; 3) punkti 3 esimeses lauses asendatakse number «4» numbriga «5» ning teises lauses asendatakse sõna «invaliidide» sõnadega «põhikohaga töötajate, kelle töövõime kaotus on 40% või enam,»; 4) punkti 11 teises lauses asendatakse number «5» numbriga «6». § 5. Rahandusministri 2. veebruari 2000. a määruse nr 14 «Tulu- ja sotsiaalmaksu arvestamise kord erijuhtudel» (RTL 2000, 19, 251) paragrahvis 1 asendatakse tekst «sotsiaalmaksuseaduse (RT I 1998, 40, 611; 61, 982; 113/114, 1875 ja 1876; 1999, 29, 397; 71; 685; 82, 749; 88, 806; 97, 857; 101, 903) paragrahvi 10 lõike 51» tekstiga «sotsiaalmaksuseaduse (RT I 2000, 102, 675) paragrahvi 9 lõike 8». § 6. Rahandusministri 8. detsembri 2000. a määruse nr 102 «Füüsilise isiku tulu deklareerimine» (RTL 2000, 127, 2035; 135, õiend) preambulis asendatakse tekst ««Sotsiaalmaksuseaduse» (RT I 1998, 40, 611; 61, 982; 113/114, 1875 ja 1876; 1999, 29, 397; 71, 685; 82, 749; 87, 789; 88, 806; 97, 857; 101, 903; 2000, 57, 370; 84, 536; 86, 543) paragrahvi 10 lõike 5» tekstiga ««Sotsiaalmaksuseaduse» (RT I 2000, 102, 675) paragrahvi 9 lõike 7». § 7. Tunnistada kehtetuks rahandusministri 14. mai 1999. a määrus nr 38 «Kohaliku tulumaksu deklaratsiooni vormi kinnitamine» (RTL 1999, 87, 1085). § 8. Rahandusministri 27. augusti 1998. a määruse nr 67 «Tulumaksuseadusest ja sotsiaalmaksuseadusest tulenevate õigusaktide kinnitamine» terviktekst koos kõigi selles tehtud muudatustega avaldatakse Riigi Teatajas vastavalt Riigi Teataja seaduse paragrahvile 18. § 9. (1) Käesoleva määruse paragrahvi 3 alusel kinnitatud uusi vorme E1 ja V1 rakendatakse tulude kohta, mis on saadud alates 1. jaanuarist 2001. a. (2) Käesoleva määruse paragrahvi 1 lõike 3 alusel kinnitatud «Sotsiaalmaksu arvestamise kord sotsiaalmaksuseaduse § 2 lõigetes 2 ja 3 sätestatud juhtudel» rakendatakse alates 1. jaanuarist 2001. a teenitud tasude väljamaksmise kuude kohta. Minister Siim KALLAS Kantsler Aare JÄRVAN Kinnitatud rahandusministri 15. jaanuari 2001. a määrusega nr 7 SOTSIAALMAKSU ARVESTAMISE KORD «SOTSIAALMAKSUSEADUSE» § 2 LÕIGETES 2 JA 3 SÄTESTATUD JUHTUDEL 1. Käesolev kord kehtestab «Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõigetes 2 ja 3 sätestatud juhtudel sotsiaalmaksu arvestamise põhimõtted põhikohaga töötaja või teenistuja eest sotsiaalmaksu maksja jaoks. Korra kohaselt arvestatud sotsiaalmaksu kohta täidetakse «Tulu- ja sotsiaalmaksu maksudeklaratsiooni» vormi TSD lisa 1 või 2. 2. Vastavalt «Palgaseaduse» (RT I 1994, 11, 154; 1995, 12, 120; 1999, 29, 397; 2000, 10, 59; 40, 248) § 31 lõikele 11 makstakse palka vähemalt üks kord kuus. Palga maksmise tähtpäev määratakse kindlaks maksumaksja töösisekorraeeskirjas või sisekorraeeskirjas, kollektiivlepingus või töölepingus (edaspidi töösisekord). 3. Üldjuhul arvestatakse sotsiaalmaks töötajale või teenistujale rahas makstud tasult, kuid mitte vähem kui eelarveaastaks riigieelarvega kehtestatud kuumääralt (edaspidi kuumäär) iga põhikohaga töötaja või teenistuja kohta iga tasu väljamaksmise tähtpäeva sisaldava kuu (edaspidi tasu väljamaksmise kuu) eest. 4. Kui tasu makstakse välja kuul, mis eelneb maksumaksja töösisekorras kindlaks määratud antud tasu väljamaksmise kuule, arvestatakse sotsiaalmaks makstud tasult. Nimetatud summalt arvestatud sotsiaalmaks deklareeritakse maksustamisperioodil, mil väljamakse tehti. 5. Kui maksumaksja töösisekorras kindlaks määratud tasu väljamaksmise kuul tasu teenimise kuu eest tasu ei makstud või makstud tasu jäi alla kuumäära, arvestatakse sotsiaalmaks kuumääralt, välja arvatud punktis 6 sätestatud juhul. Nimetatud summalt arvestatud sotsiaalmaks deklareeritakse maksustamisperioodil, mis on maksumaksja töösisekorras kindlaks määratud tasu väljamaksmise kuu. 6. Kui punktis 5 nimetatud tasu väljamaksmise kuu eest on eelneva(te)l kuu(de)l tasu makstud, arvestatakse sotsiaalmaks kuumääralt, millest on maha arvatud eelneva(te)l kuu(de)l tasu väljamaksmise kuu eest makstud tasu, kuid mitte väiksemalt summalt, kui tasu väljamaksmise kuul tasu teenimise kuu eest makstud tasult. 7. Kui tasu makstakse välja kuul, mis järgneb maksumaksja töösisekorras kindlaks määratud antud tasu väljamaksmise kuule ning nimetatud tasu väljamaksmise kuu eest on kuumääralt sotsiaalmaks arvestatud, võib maksustavat tasu vähendada kuumäära ja nimetatud tasu väljamaksmise kuu eest makstud tasu positiivse vahe võrra, kuid mitte rohkem kui tasu makstakse. Nimetatud summalt arvestatud sotsiaalmaks deklareeritakse maksustamisperioodil, mil väljamakse tehti. 8. «Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõikes 3 nimetatud juhtudel arvestatakse sotsiaalmaks tasu väljamaksmise kuu eest vähemalt kuumääralt proportsionaalselt töötatud ajaga tasu teenimise kuul. Nimetatud summa võetakse aluseks punktides 5–7 sätestatud arvestuses. 9. Punktis 8 nimetatud töötatud aja proportsioon arvestatakse «Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõike 3 punktides 1 ja 2 nimetatud töövabastusele sellel kuul eelnenud ja järgnenud kalendripäevade summa jagamisel 30-ga. 10. Punktis 8 nimetatud töötatud aja proportsioon arvestatakse «Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõike 3 punktis 3 nimetatud sellel kuul tööle asumisele järgnenud või töölt lahkumisele eelnenud kalendripäevade arvu jagamisel 30-ga. 11. Põhikohaga töötaja või teenistuja töölt lahkumisel makstavalt lõpparvelt sotsiaalmaksu arvestamisel võetakse aluseks lõpparve arvestamisele vastav käesoleva korra punktis 2 nimetatud üldine maksumaksja töösisekorras kindlaks määratud palga maksmise tähtpäev, välja arvatud summade puhul, mis makstakse eelneva(te) tasu väljamaksmise kuu(de) eest. Kinnitatud rahandusministri 15. jaanuari 2001. a määrusega nr 7 Lisa 2

Märkused 1. Vormi TSD lisa 1 esitatakse koos selle kuu maksudeklaratsiooniga TSD, millal väljamakseid tehti või «Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõigete 2 ja 3 alusel sotsiaalmaks arvestati. 2. Lisas 1 näidatakse isikustatud tulu- ja sotsiaalmaksu andmed. Iga isiku kohta täidetakse üks rida. 3. Põhikohaga töötaja tähistatakse veerus 3 ristiga (X). 4. Veerus 4 näidatakse vastavalt «Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõike 1 punktidele 1–4 ja 6 ning lõigetele 2 ja 3 arvestatud sotsiaalmaks. 5. Veerus 5 näidatakse residendist füüsilisele isikule maksustamisperioodil tehtud vastavalt «Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõike 1 punktidele 1–4 ja 6 sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 6. Veerus 6 näidatakse residendist füüsilisele isikule tehtud veergudes 7–9 näidatud väljamaksetelt kinnipeetud tulumaks. 7. Veergudes 7–9 näidatakse residendist füüsilisele isikule maksustamisperioodil tehtud väljamaksete summa, millelt väljamaksja on kohustatud «Tulumaksuseaduse» § 41 alusel tulumaksu kinni pidama, jaotatuna tulumaksu kinnipidamise määrade järgi. 8. Real «Kokku» veerus 3 näidatakse põhikohaga töötajate arv (ristiga tähistatud ridade arv). 9. Real «Kokku» veergudes 4–9 näidatakse summeeritult kõigi vormi TSD lisas 1 näidatud residendist füüsiliste isikute kohta arvestatud sotsiaalmaks, sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed, väljamaksetelt kinnipeetud tulumaks ning tehtud väljamaksed, millelt on tulumaks kinni peetud. Kinnitatud rahandusministri 15. jaanuari 2001. a määrusega nr 7 Lisa 3

Märkused 1. Vormi TSD lisas 2 näidatakse mitteresidendist füüsiliste isikute isikustatud tulu- ja sotsiaalmaksu andmed. Iga väljamakseliigi kohta täidetakse üks rida. 2. Vormi TSD lisa 2 esitatakse koos selle kuu maksudeklaratsiooniga TSD, millal väljamakseid tehti või «Sotsiaalmaksuseaduse» § 2 lõigete 2 ja 3 alusel sotsiaalmaks arvestati. Deklareerimisele kuuluvad ka summad, millelt vastavalt tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingule (edaspidi topeltmaksustamise vältimise leping) tulumaksu kinnipidamisi tehtud ei ole. Nimetatud lepingust tulenevalt mitteresidendile tehtavatelt väljamaksetelt «Tulumaksuseaduse» paragrahvi 43 lõikes 1 sätestatud määradest madalama määraga tulumaksu kinnipidamisel või kinnipidamise mitterakendamisel esitatakse koos vormi TSD lisaga 2 väljamakse saaja residentsuse tõend vormil TM 2 (rahandusministri 29. detsembri 1999. a määrus nr 119 «Tulumaksuseadusest tulenevate mitteresidentidega seotud dokumendivormide kinnitamine», RTL 2000, 1, 1; 105, 1637) või muu välisriigi pädeva maksuvõimu poolt väljastatud residentsust tõendav dokument. 3. Veerus 4 näidatakse mitteresidendi residendiriigi kood vastavalt Maksuameti poolt koostatud loetelule. 4. Veerg 6 täidetakse juhul, kui Eesti Vabariigil on väljamakse saaja residendiriigiga kehtiv topeltmaksustamise vältimise leping. Mitteresidendist füüsilisele isikule maksustamisperioodil tehtud väljamakseliik määratakse OECD mudellepingu artikli numbri alusel: 6 – kinnisvaratulu 10 – dividendid 11 – intressid 12 – rojaltid/kasutustasu 14 – eraviisiline teenistus 15 – palgateenistus 16 – juhatuse liikmete töötasud 17 – kunstnikud ja sportlased 18 – pensionid, annuiteedid ja sarnased väljamaksed 19 – riigiteenistus 20 – üliõpilased 21 – muu tulu 5. Põhikohaga töötaja tähistatakse veerus 7 ristiga (X). 6. Veerus 8 näidatakse vastavalt «Sotsiaalmaksuseaduse» paragrahvi 2 lõike 1 punktidele 1–4 ja 6 ning lõigetele 1 ja 2 arvestatud sotsiaalmaks. 7. Veerus 9 näidatakse mitteresidendist füüsilisele isikule maksustamisperioodil tehtud vastavalt «Sotsiaalmaksuseaduse» paragrahvi 2 lõike 1 punktidele 1–4 ja 6 sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed. 8. Veerus 10 näidatakse väljamaksete summa, millelt väljamaksja on kohustatud «Tulumaksuseaduse» paragrahvi 41 alusel tulumaksu kinni pidama (deklareeritakse ka summad, millelt vastavalt maksulepingule tulumaksu kinnipidamisi tehtud ei ole). 9. Veergudes 11 ja 12 näidatakse mitteresidendist füüsilisele isikule tehtud väljamaksetelt kinnipeetud tulumaksu summa ja määr. Kui vastavalt maksulepingule tulumaksu kinnipidamisi tehtud ei ole näidatakse veerus 12 tulumaksu määraks 0%. 10. Real «Kokku» veerus 7 näidatakse põhikohaga töötajate arv (ristiga tähistatud ridade arv). 11. Real «Kokku» veergudes 8–11 näidatakse summeeritult kõikidele vormi TSD lisas 2 näidatud mitteresidendist füüsiliste isikute kohta arvestatud sotsiaalmaks, sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksed, väljamaksete summa, millelt on kinni peetud tulumaks ning kinnipeetud tulumaksu summa. Kinnitatud rahandusministri 15. jaanuari 2001. a määrusega nr 7 Lisa 6

Märkused 1. Vormi TSD lisas 5 näidatakse kalendrikuul maksumaksja poolt tehtud kingitused ja annetused ning kulutused vastuvõttudeks vastavalt «Tulumaksuseaduse» paragrahvi 49 lõigetele 1–4 (v.a lg 11 ja 12) ning paragrahvi 53 lõikele 3. 2. Vormi TSD lisa 5 esitatakse koos selle kuu maksudeklaratsiooniga TSD, millal tehti kingitusi ja annetusi ning kulutusi vastuvõttudeks. 3. Real 1 näitab residendist juriidiline isik ja mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht, kulutusi annetustele ja kingitustele vastavalt «Tulumaksuseaduse» paragrahvi 49 lõigetele 1 ja 2, välja arvatud juhul, kui nendelt on kinni peetud tulumaks paragrahvi 41 alusel või tasutud tulumaks vastavalt paragrahvile 48. Paragrahvi 49 lõigetes 11 ja 12 nimetatud kingitusi ja annetusi ei maksustata. 4. Real 2 näidatud tulumaks kantakse maksudeklaratsiooni vormi TSD B-osa reale 2.1. 5. Real 3 näidatakse kingitustele ja annetustele ning vastuvõttudele tehtud kulutusi vastavalt «Tulumaksuseaduse» paragrahvi 49 lõike 3 punktidele 2 ja 3, mida on teinud residendist juriidiline isik (välja arvatud «Tulumaksuseaduse» paragrahvi 11 lõigetes 1 ja 2 nimetatud isik) ja mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht. 6. Real 4 näidatakse kingitusi ja annetusi vastavalt «Tulumaksuseaduse» paragrahvi 49 lõike 3 punktile 1, mida on teinud residendist juriidiline isik (välja arvatud «Tulumaksuseaduse» paragrahvi 11 lõigetes 1 ja 2 nimetatud isik) ja mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht. 7. Real 5 näidatakse «Sotsiaalmaksuseaduse» paragrahvi 2 lõike 1 punktides 1–4 ja 6 sotsiaalmaksuga maksustatud samal kalendrikuul tehtud väljamaksed. 8. Rida 8.1 täidetakse vastavalt § 49 lõikele 4 juhul, kui rea 3 väljamaksete kogusumma kalendrikuul on alla 2% real 5 näidatud väljamaksete summast. Sel juhul maksustatakse ridade 3 ja 4 kogusumma, mis ületab 5% maksumaksja poolt samal kalendrikuul tehtud isikustatud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamaksete summast ning sellisel juhul ridu 6, 6.1, 7 ja 7.1 ei täideta. 9. Real 10 näidatud tulumaks kantakse maksudeklaratsiooni vormi TSD B-osa reale 2.2. 10. Ridadel 11–19 näidatakse kalendriaastal kingitustele ja annetustele ning vastuvõttudele tehtud kulutused kokku, k.a viimasel kuul tehtud kulutused, vastavalt «Tulumaksuseaduse» paragrahvi 49 lõikele 5. 11. Rida 16.1 täidetakse analoogiliselt reaga 8.1. 12. Ümberarvutuse tulemusena tasumisele kuuluv tulumaks kantakse realt 20.1 maksudeklaratsiooni vormi TSD B-osa reale 2.3, tagastamisele kuuluv tulumaks kantakse realt 20.2 vormi TSD B-osa reale 2.4 plussmärgiga. Kinnitatud rahandusministri 15. jaanuari 2001. a määrusega nr 7

Märkused 1. Vormil E1 näidatakse «Tulumaksuseaduse» (TMS) § 29 lõike 3 alusel tulu, mida mitteresidendist füüsiline või juriidiline isik (kellel ei ole Eestis registreeritud püsivat tegevuskohta) sai Eestis toimunud ettevõtlusest. Ettevõtlus on isiku iseseisev majandus- või kutsetegevus, kaasa arvatud loominguline või teaduslik tegevus (TMS § 14). 2. Ettevõtluse tulud ja kulud võetakse arvesse sellel maksustamisperioodil, millal tulu laekus või kulutused tehti. Tulud ja kulud kajastatakse koos käibemaksuga. Deklaratsioon täidetakse täiskroonides. 3. Füüsiline isik täidab vormi E1 veeru 3 ning edasikantavate kulude olemasolul vormi E1 lisa 1 ja/või lisa 2. Mitteresidendist juriidiline isik täidab veeru 4 ning edasikantavate kulude olemasolul vormi E1 lisa 1. 4. Real 1 näidatakse kõik maksustamisperioodil ettevõtlusest saadud tulud kokku (ridade 1.1 kuni 1.11 summa). 5. Ridadel 1.1 kuni 1.11 näidatakse ettevõtlustulud tululiikide lõikes. 6. Real 1.4 näidatakse renditulu (TMS § 16). Kui füüsilisest isikust maksumaksja on äriregistrisse kantud või ta on ettevõtluse toimumise koha asukohajärgses Maksuameti kohalikus asutuses registreeritud füüsilisest isikust ettevõtjana, kajastab ta renditulu käesoleva vormi real 1.4. 7. Real 1.5 näidatakse litsentsitasu (TMS § 16). Kui füüsilisest isikust maksumaksja on äriregistrisse kantud või ta on ettevõtluse toimumise koha asukohajärgses Maksuameti kohalikus asutuses registreeritud füüsilisest isikust ettevõtjana, kajastab ta litsentsitasu käesoleva vormi real 1.5. 8. Real 1.6 näidatakse TMS § 15 lõikes 1 sätestatud ja ettevõtluses kasutatud vara võõrandamisest saadud kasu vastavalt TMS § 29 lõike 4 punktidele 1–4 ja § 37 lõigetele 1–3. Ettevõtluses kasutatava vara võõrandamisest saadud kasu hulka arvestatakse: 8.1. kasu vara müügist, milleks on müüdud vara soetamismaksumuse ja müügihinna vahe, või vara vahetamisest, milleks on vahetatava vara soetamismaksumuse ning vahetuse teel vastu saadud vara turuhinna vahe (TMS § 37 lg 1): Müüdud vara: 8.1.1. vara soetamismaksumus .............................................. 8.1.2. vara müügihind .............................................. 8.1.3. kasu: rida 8.1.2 – rida 8.1.1 .............................................. Positiivne tulem kantakse vormi E1 reale 1.6 Vahetatud vara: 8.1.4. vahetatava vara soetamismaksumus ............................................. 8.1.5. vahetuse teel vastu saadud vara turuhind ............................................. 8.1.6. kasu: rida 8.1.5 – rida 8.1.4 ............................................. Positiivne tulem kantakse vormi E1 reale 1.6 8.2. võõrandatud vara müügihind või vahetuse teel saadud vara turuhind, kui sellise vara soetamismaksumuse on maksumaksja eelnevalt ettevõtlustulust maha arvanud (TMS § 37 lg 2); 8.3. kui maksumaksja on kuni 31.12.1999. a kehtinud TMS alusel arvanud ettevõtlustulust maha põhivara maksuamortisatsiooni, vähendatakse ettevõtlustulule lisatava kasu arvestamisel võõrandatava põhivara soetamismaksumust selle maksuamortisatsiooni võrra (TMS § 37 lg 3). Maksuamortisatsiooni arvutamisel lähtutakse vara korrigeeritud maksumusest. Korrigeeritud maksumuseks loetakse seisuga 31.12.1999. a koostatud maksuamortisatsiooni arvestamise tabelis (1999. a tuludeklaratsiooni vormi E lisa 1 real 9) toodud järgnevasse maksustamisperioodi edasikantava põhivara korrigeeritud maksumus. II amortisatsioonigruppi kuuluva põhivara puhul arvutatakse iga üksiku põhivara objekti korrigeeritud maksumus proportsionaalselt iga objekti soetamismaksumuse ja kõikide II amortisatsioonigrupi põhivara objektide soetamismaksumuste kogusumma suhtega: Võõrandatud vara: 8.3.1. (müüdud või vahetatud) vara soetamismaksumus .......................... 8.3.2. vara müügihind või vahetuse teel saadud vara turuhind .......................... 8.3.3. võõrandatud varale arvestatud maksuamortisatsioon .......................... 8.3.4. kasu: rida 8.3.2 – (rida 8.3.1 – rida 8.3.3) .......................... Positiivne tulem kantakse vormi E1 reale 1.6 9. Rida 1.7 veerg 3. Ettevõtluses kasutatava vara isiklikku tarbimisse võtmisel (nii ettevõtlusega tegelemise ajal kui ka ettevõtluse lõpetamisel) lisatakse selle vara turuhind ettevõtlustulule, kui sellise vara soetamismaksumuse on maksumaksja eelnevalt ettevõtlustulust maha arvanud (TMS § 37 lg 4) või lisatakse selle vara turuhind, millest on maha arvanud soetamismaksumuse ja arvestatud põhivara amortisatsiooni vahe (TMS § 37 lg 5): Isiklikku tarbimisse võetud vara: 9.1. vara soetamismaksumus .............................. 9.2. vara turuhind .............................. 9.3. varalt arvestatud amortisatsioon .............................. 9.4. kasu: rida 9.2 – (rida 9.1 – rida 9.3) .............................. Positiivne tulem kantakse vormi E1 reale 1.7 10. Rea 1.8 veerus 3 näidatakse kuni 31.12.1999. a kehtinud TMS § 181 alusel tehtud mahaarvamised, kui selline põhivara võõrandati või võeti isiklikku tarbimisse kahe aasta jooksul pärast põhivara soetamist, parendamist või täiendamist (TMS § 59 lg 2). 11. Real 1.9 näidatakse kahjukindlustuse varakindlustusjuhtumi korral väljamakstud kindlustushüvitis, kui maksumaksja on selle kindlustusjuhtumiga seotud kindlustusmaksed, kindlustatud vara soetamismaksumuse või samalt varalt kuni 31.12.1999. a kehtinud TMS alusel arvestatud põhivara amortisatsiooni maha arvanud oma ettevõtlustulust (TMS § 20 lg 2). 12. Real 1.10 näidatakse maksustatavad finantstulud, sealhulgas vara võõrandamisest saadud kasu vastavalt TMS § 29 lõike 4 punktile 5 ja § 29 lõikele 5. TMS § 29 lõike 7 kohaselt maksustamisele kuuluvad (välja arvatud §-s 31 sätestatud) intressid ja TMS § 29 lõike 8 kohaselt maksustamisele kuuluvad dividendid. Ettevõtluseks ei loeta füüsilise isiku poolt temale kuuluvate väärtpaberite võõrandamist. 13. Real 1.11 näidatakse kõik muud TMS alusel maksustamisele kuuluvad ettevõtlustulud, kaasa arvatud Maksuameti poolt tagastatud maksud (näiteks käibe- ja sotsiaalmaks), välja arvatud käesolev maks. 14. Real 2 näidatakse ettevõtlusega seotud kulud kokku (ridade 2.1 kuni 2.16 summa). Mitteresidendist füüsilisest isikust ettevõtjad, kes on kantud äriregistrisse või on ennast registreerinud maksumaksjana ettevõtluse toimumise koha asukohajärgses Maksuameti kohalikus asutuses ja mitteresidendist juriidilised isikud võivad ettevõtlustulust maha arvata ettevõtlusega seotud dokumentaalselt tõendatud kulud. Algdokument peab vastama «Raamatupidamise seaduse» (RT I 1994, 48, 790; 1995, 26–28, 355; 92, 1604; 1996, 40, 773; 42, 811; 49, 953; 1998, 59, 941; 1999, 55, 584; 101, 903) § 8 lõikes 1 sätestatud nõuetele. Tuludeklaratsiooni esitaja on kohustatud Maksuameti nõudmisel esitama maksu määramiseks vajalikke täiendavaid dokumente. 15. Ridadel 2.1 kuni 2.16 näidatakse ettevõtlustulust mahaarvatavad kulud. Ettevõtlustulust ei ole lubatud maha arvata TMS §-s 34 sätestatud kulusid. Tabelis 1 näidatakse kulud, mida maksumaksja on teinud, kuid mida ei ole lubatud ettevõtlustulust maha arvata ja ridadel 2.1 kuni 2.16 ei kajastata. Tabel 1 KULUD, MIDA EI OLE LUBATUD ETTEVÕTLUSTULUST MAHA ARVATA Jrk nr Kulud, mida ei arvata maha ettevõtlustulust Kokku kroonides 1. Tasutud tulumaks, v.a TMS § 48 alusel tasutud tulumaks 2. Seaduse alusel määratud trahvid ja «Maksukorralduse seaduse» § 28 alusel tasutud intressid 3. Maksumaksjalt erikonfiskeeritud vara maksumus 4. Maksed vee erikasutuse eest vee kasutamisel erikasutusloata või üle lubatud koguse vastavalt «Veeseaduse» § 111 lõikele 3 5. Saastetasu, mis on tasutud kõrgendatud määra järgi vastavalt «Saastetasu seaduse» §-le 23, ning seadusega sätestatud nõuete rikkumise või saastamisega looduskeskkonnale ning kolmandale isikule tekitatud kahju hüvitamise tasu 6. Kulud, mis on tehtud TMS kohaselt tulumaksuga mittemaksustatavate (seaduse alusel makstavate) toetuste arvelt 7. Kingituste ja annetuste maksumus 8. Kahju (§ 37), mis tekkis vara turuhinnast madalama hinnaga võõrandamisest maksumaksjaga seotud isikule (§ 8), v.a juhul, kui selliselt kahjult on makstud tulumaks vastavalt §-le 48 9. Kahju (§ 37), mis tekkis maksumaksjaga seotud isikult (§ 8) turuhinnast kõrgema hinnaga ostetud vara võõrandamisest KOKKU 16. Real 2.1 näidatakse põhivara soetamismaksumus, milleks on kõik maksumaksja poolt vara omandamiseks ning selle parendamiseks ja täiendamiseks tehtud dokumentaalselt tõendatud kulud, sealhulgas makstud komisjonitasud ja lõivud. Kapitalirendi (liisingu) korras soetatud põhivara soetamismaksumuseks on maksustamisperioodil tasutud lepingujärgsete rendi- või väljaostumaksete summa ilma intressideta. Ettevõtluses osaliselt kasutatava põhivara soetamismaksumus, parendus- ja täienduskulud võib maha arvata proportsionaalselt ettevõtluses kasutatava osaga. 17. Real 2.5 näidatakse töötajatele tehtud erisoodustused, millelt on tasutud tulumaks (TMS § 48). 18. Real 2.6 näidatakse töötajatele tehtud erisoodustustelt tasutud tulu- ja sotsiaalmaks. 19. Real 2.7 näidatakse maksumaksja poolt tasutud rendi- ja üüritasud. Ettevõtluses osaliselt kasutatava vara rendi- ja üüritasud võib maha arvata proportsionaalselt ettevõtluses kasutatava osaga. 20. Real 2.8 näidatakse töötajatele Vabariigi Valitsuse poolt kehtestatud tingimustel ja korras makstud lähetushüvitised (Vabariigi Valitsuse 22.12.2000. a määrus nr 453, RT I 2000, 102, 680) (TMS § 13 lg 3 p 1). 21. Real 2.9 näidatakse töötajatele makstud hüvitised isiklikus omandis oleva või kapitalirendi korras rendile võetud sõiduauto kasutamise eest (Vabariigi Valitsuse 7.03.2000. a määrus nr 78, RT I 2000, 20, 118) (TMS § 13 lg 3 p 2). 22. Real 2.10 näidatakse töötajatele makstud palk ja muud tasud ning väljamaksed koos tulumaksuga. 23. Real 2.11 näidatakse töötajate eest tasutud sotsiaalmaks. 24. Real 2.12 näidatakse makstud riiklikud maksud (sotsiaal-, käibe-, maa-, tollimaks), välja arvatud tulumaks ja kohalikud maksud. 25. Real 2.13 näidatakse ettevõtja ja töötajate täiendus- ja ümberõppe kulud, välja arvatud taseme- ja vabaharidusliku koolitusega seotud kulud. 26. Real 2.14 näidatakse ettevõtluses kasutatava vara kindlustusmaksed. Ettevõtluses osaliselt kasutatava vara kindlustusmaksed võib maha arvata proportsionaalselt ettevõtluses kasutatava osaga. 27. Real 2.15 näidatakse finantskulud. Siin näidatakse ka tasutud intressid, v.a «Maksukorralduse seaduse» (RT I 1994, 1, 5; 2000, 45, 279; 55, 365) § 28 alusel tasutud intressid. 28. Real 2.16 näidatakse muud ettevõtlusega seotud kulud (TMS § 32). 29. Rida 3. Tulem (rida 1 – rida 2): ettevõtluse tulu, millest on tehtud «Tulumaksuseadusega» lubatud mahaarvamised. Kui ettevõtluse tulem on negatiivne, siis kantakse see vormi E lisa 1 rea 7 veergu 5. 30. Real 4 näidatakse külaliste või äripartnerite vastuvõtmisel tehtud toitlustamise, majutamise, transpordi ja kultuurilise teenindamisega seotud dokumentaalselt tõendatud kulud, kuid mitte enam kui 2% real 3 näidatud ettevõtlustulust (TMS § 33 lg 1). 31. Real 5 näidatakse ettevõtluse tulem, mida on vähendatud real 4 näidatud külaliste või äripartnerite vastuvõtmise kulude võrra. 32. Real 6 näidatakse eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud maksustamisperioodi ettevõtlustulust mahaarvatavad kulud (TMS § 35 ja § 61 lg 2). 33. Real 7 veerus 3 näidatakse kuni 31.12.1999. a kehtinud TMS § 21 lg-s 11 sätestatud maksustamisperioodi ettevõtlustulust mahaarvatavad kulud (edasikantud tulu ületava TMS §-s 181 sätestatud mahaarvamiste summa). 34. Real 8 näidatakse maksustatav ettevõtlustulu. Füüsilise isiku puhul saadakse maksustatav ettevõtlustulu, lahutades ettevõtluse tulemist (rida 5 veerg 3) eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud tuludest suuremate kulude maksustamisperioodil mahaarvatava osa (rida 6 veerg 3) ja kuni 31.12.1999. a kehtinud TMS § 21 lõikes 11 sätestatud maksustamisperioodi tuludest mahaarvatava osa (rida 7 veerg 3). Juriidilise isiku puhul saadakse maksustatav ettevõtlustulu, lahutades ettevõtluse tulemist (rida 5 veerg 4) eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud tuludest suuremate kulude maksustamisperioodil mahaarvatava osa (rida 6 veerg 4). 35. Real 81 näitab füüsilisest isikust ettevõtja panga erikontol ettevõtluse tuluna arvestatud summad. Erikontol oleva summa kasv maksustamisperioodil arvatakse maha sama perioodi maksustatavast tulust ja kahanemine maksustamisperioodil liidetakse sama perioodi maksustatavale tulule (TMS § 36 lg 7): Erikonto summa muutumine maksustamisperioodil: 35.1. summa kasv ................................. 35.2. summa kahanemine ................................. 35.3. rida 35.1 – rida 35.2 ................................. Positiivne tulem kantakse vormi E1 reale 81 plussmärgiga Negatiivne tulem kantakse vormi E1 reale 81 miinusmärgiga 36. Rea 10 veerus 3 näidatakse füüsilisest isikust ettevõtja poolt tasutud avansilised maksed. 37. Rea 11 veerus 3 näidatakse tasumisele kuulunud avansilised maksed (TMS § 47). 38. Rea 12 veerus 4 näidatakse ettevõtlustuludelt kinnipeetud tulumaksu summa (TMS § 41). 39. Rea 13 veerus 4 näitab mitteresidendist juriidiline isik tasumisele kuuluva tulumaksu. 40. Rea 15 veerus 3 näitab füüsiline isik tasumisele või tagastamisele kuuluva tulumaksu. 41. Mitteresident, kes sai Eestis maksustamisele kuuluvat ettevõtlustulu, esitab tuludeklaratsiooni vorm E1 ettevõtluse toimumise koha asukohajärgsele Maksuameti kohalikule asutusele maksustamisperioodile järgneva kuue kuu jooksul. Ettevõtluse lõpetamise korral enne maksustamisperioodi lõppu esitatakse tuludeklaratsioon kahe kuu jooksul, arvestades tegevuse lõpetamisest. Pankroti puhul esitatakse tuludeklaratsioon ühe kuu jooksul alates pankroti väljakuulutamisest. Tuludeklaratsiooni vormi E1 alusel maksmisele kuuluv tulumaksusumma tasutakse tuludeklaratsiooni vormi E1 esitamise tähtpäevaks Maksuameti pangakontole. Mitteresidendile maksuteadet ei väljastata. Notes 1. Form E1 shall be filed by a non-resident natural person or legal entity (who has no permanent establishment registered in Estonia) concerning their business income derived from Estonian sources according to § 29 (3) of Income Tax Act. Business is a person’s independent economic or professional activity, including creative or scientific activity (§ 14 of Income Tax Act). 2. Income and deductions from taxable income shall be recorded during the period of taxation in which such income was derived or during which such expenses were made. Income and expenditures shall be recorded inclusive of value added tax. The returns shall be filed in full kroons. 3. A non-resident natural person shall fill in column 3 of form E1 and, in case of expenses carried forward, annexes 1 and/or 2 of form E1. A non-resident legal entity shall fill in column 4 of the form and, in case of expenses carried forward, annex 1 of form E1. 4. On line 1 a taxpayer shall indicate total business income derived during the period of taxation (total of lines 1.1 to 1.11). 5. On lines 1.1 to 1.11 a taxpayer shall indicate business income by income sources. 6. On line 1.4 a taxpayer shall indicate income from rent (§ 16 of Income Tax Act). If the taxpayer who is a non-resident natural person has been entered in the Estonian commercial register or has been registered as a sole proprietor with a local Tax Office of the place of engagement in business, he or she shall indicate income from rent on line 1.4. 7. On line 1.5 a taxpayer shall indicate royalties received during the period of taxation (§ 16 of Income Tax Act). If the taxpayer who is a non-resident natural person has been entered in the Estonian commercial register or has been registered as a sole proprietor with a local Tax Office of the place of engagement in business, he or she shall indicate royalties on line 1.5. 8. On line 1.6 a taxpayer shall indicate business gains from transfer of property used in business described in § 15 (1) of Income Tax Act according to § 29 (4) 1–4 and § 37 (1) to (3) of Income Tax Act. The gains from transfer of property used in business shall include: 8.1. gains derived from the sale or exchange of property that is the difference between the acquisition cost and the selling price of the sold property, or the difference between the acquisition cost of property subject to exchange and the market price of the property received as a result of the exchange (§ 37 (1) of the Income Tax Act). Sold property: 8.1.1. acquisition cost of property ................................. 8.1.2. selling price of property ................................. 8.1.3. gain: line 8.1.2 – line 8.1.1 ................................. Gain (+) to be entered into line 1.6 of form E1 Property exchanged: 8.1.4. acquisition cost of property subject to exchange ....................................... 8.1.5. market price of the property received as a result of the exchange ....................................... 8.1.6. Gain: line 8.1.5 – line 8.1.4 ....................................... Gain (+) to be entered into line 1.6 of form E1 8.2. the selling price of property or the market price of the property received through exchange, the acquisition cost of which the taxpayer has deducted from his or her business income (§ 37 (2) of the Income Tax Act). 8.3. If a taxpayer has deducted from his or her business income the depreciation of fixed assets calculated on the bases of the Income Tax Act in force until 31.12.1999, and if the fixed assets are transferred, the acquisition cost of such fixed assets is, upon calculation of the gains, reduced by the amount of the depreciation of the assets in accordance with § 37 (3) of the Income Tax Act. The calculation of tax depreciation shall be based on the adjusted cost of the assets. The adjusted cost is deemed to be the value of fixed assets carried over to the next period of taxation, as stated on line 9 of the tax depreciation table of the tax return (annex 1 to form E of the 1999 income tax return) prepared as of 31.12.1999. In case of fixed assets classified under Depreciation Group II, the adjusted cost of each fixed asset is calculated proportionally according to the ratio of the acquisition cost of the corresponding fixed asset to the total acquisition cost of all fixed assets classified under Depreciation Group II. Transferred property: 8.3.1. acquisition cost of property (sold or exchanged) ................................ 8.3.2. selling price of property or market price of the property received as a result of the exchange ................................ 8.3.3. tax depreciation calculated on transferred property ................................ 8.3.4. Gain: line 8.3.2 – (line 8.3.1 – line 8.3.3) ................................ Gain (+) to be entered into line 1.6 of form E1 9. Line 1.7 column 3. Upon taking into personal use of property used in business (either during engagement in business or upon termination of engagement in business), the business income of the taxpayer shall include the market price of such property, if the acquisition cost of such property has previously been deducted from the business income of the taxpayer (§ 37 (4) of the Income Tax Act), or the market price of such property from which the difference between the acquisition cost and the calculated tax depreciation has been deducted (§ 37 (5) of the Income Tax Act). Property taken into personal use: 9.1. acquisition cost of the property .............................................. 9.2. market value of the property .............................................. 9.3. tax depreciation calculated on the property .............................................. 9.4. Gain: line 9.2 – (line 9.1 – line 9.3) .............................................. Gain (+) to be entered into line 1.7 of form E1 10. In accordance with § 59 (2) of the Income Tax Act, on line 1.8 in column 3 a taxpayer shall indicate the deductions made on the bases of § 181 of the Income Tax Act in force until 31.12.1999, if such fixed assets were transferred or taken into personal use within two years after the acquisition, improvement or supplementation. 11. In accordance with § 20 (2) of the Income Tax Act, on line 1.9 a taxpayer shall indicate insurance indemnities paid in case where the insurance event occurred under non-life insurance conditions, if the taxpayer has deducted the insurance premiums related to such insured event, the acquisition cost of the insured property, or the depreciation of fixed assets calculated on the same property according to the Income Tax Act in force until 31.12.1999, from the taxpayer’s business income. 12. On line 1.10 a taxpayer shall indicate all taxable financial income, including gains from transfer of property according to § 29 (4) 5 and § 29 (5) of the Income Tax Act, taxable interest according to § 29 (7) (except those prescribed in § 31), and taxable dividends according to § 29 (8) of the Income Tax Act. Transfer of securities owned by a natural person does not constitute business. 13. On line 1.11 a taxpayer shall indicate all other business income taxable according to the Income Tax Act including tax refunds other than this (e.g. value added tax, social tax). 14. On line 2 a taxpayer shall indicate total expenses related to entrepreneurship (total of lines 2.1 to 2.16). Non-resident sole proprietors who have been entered in the Estonian commercial register or registered with a local Tax Office of their place of engagement in business or non-resident legal entities may deduct from their business income all documented expenses incurred in relation to entrepreneurship. A source document should correspond to the requirements set forth in § 8 (1) of the Accounting Act (RT I 1994, 48, 790; 1995, 26–28, 355; 92, 1604; 1996, 40, 773; 42, 811; 49, 953; 1998, 59, 941; 1999, 55, 584; 101, 903). Upon request, the submitter of the income tax return is required to provide the Tax Board with additional documents necessary for tax assessment. 15. On lines 2.1 to 2.16 a taxpayer indicates deductions from business income. Expenses prescribed in § 34 of the Income Tax Act, are not deductible from business income. Table 1 lists expenses made by the taxpayer that may not be deducted from the business income and shall not be indicated on lines 2.1 to 2.16. Table 1 EXPENSES NOT TO BE DEDUCTED FROM BUSINESS INCOME No Expenses not to be deducted from business income Total EEK 1. Income tax paid, except for the income tax paid according to § 48 of the Income Tax Act 2. Fines imposed pursuant to law and interest paid according to § 28 of the Taxation Act 3. The cost of property seized from the taxpayer 4. Payments made for special use of water without relevant permit for special use of water or in amounts exceeding the permitted amount, in accordance with § 111 (3) of the Water Act 5. The pollution charge paid at an increased rate in accordance with § 23 of the Pollution Charges Act, and compensation paid for damage caused to the environment or a third party by pollution or through violation of requirements prescribed by law 6. Expenses incurred in the (lawful) provision of benefits not subject to income tax pursuant to the Income Tax Act 7. The cost of gifts and donations 8. Any loss (§ 37) from the transfer of property to a person associated with the taxpayer (§ 8) unless income tax has been paid on such loss pursuant to § 48 9. Any loss (§ 37) from the transfer of property purchased from a person associated with the taxpayer (§ 8) TOTAL 16. On line 2.1 a taxpayer shall indicate the acquisition cost of property, i.e. all documented expenses made by the taxpayer for the acquisition, improvement or supplementation of property including any commission and fees paid. The acquisition cost of property acquired by way of a financial lease is the total amount of contractual lease payments or down payments, without interest. If expenses made for the acquisition, improvement or supplementation of property are only partly related to business, only the part related to business may be proportionally deducted from business income. 17. On line 2.5 a taxpayer shall, according to § 48 of the Income Tax Act, indicate all fringe benefits granted to employees on which the income tax has been paid. 18. On line 2.6 a taxpayer shall indicate the income tax and the social tax paid on fringe benefits granted to employees. 19. On line 2.7 a taxpayer shall indicate the rent paid by the taxpayer during the period of taxation. If the property was only partly used for business purposes, the rent relating to such property may be deducted from business income according to the proportion of the part of property used for business. 20. On line 2.8 a taxpayer shall, according to § 13 (3) 1 of the Income Tax Act, indicate compensation for official travel paid to employees in accordance with the conditions and within the limits established by the Government of the Republic (Government of the Republic Regulation No. 453 of 22 December 2000, RT I 2000, 102, 680). 21. On line 2.9 a taxpayer shall, according to § 13 (3) 2 of the Income Tax Act, indicate compensation paid to employees for the use of an automobile in the personal ownership or leased on the basis of a finance lease contract (Government of the Republic Regulation No. 78 of 7 March 2000, RT I 2000, 20, 118). 22. On line 2.10 a taxpayer shall indicate the wages, salaries and other remunerations and payments made to employees prior to withholding of income tax. 23. On line 2.11 a taxpayer shall indicate the amount of social tax paid for employees. 24. On line 2.12 a taxpayer shall indicate all state taxes paid (e.g. social tax, value added tax, land tax, customs duties) other than income tax and local taxes. 25. On line 2.13 a taxpayer shall indicate the expenses made for the in-service training or re-training of both the entrepreneur and the employees, except expenses related to formal and informal education acquired within the adult education system. 26. On line 2.14 a taxpayer shall indicate the insurance premiums made for property used in business. If the property was only partly used in business, the insurance premiums made for such property may be deducted from business income according to the proportion of the part of property used in business. 27. On line 2.15 a taxpayer shall indicate financial expenses including interest paid, except interest paid according to § 28 of the Taxation Act (RT I 1994, 1, 5; 2000, 45, 279; 55, 365). 28. On line 2.16 a taxpayer shall indicate other expenses related to business (§ 32 of the Income Tax Act). 29. Line 3. (Total of line 1 – (minus) line 2): business income from which all deductions prescribed by the Income Tax Act have been made. If negative, the amount shall be transferred to Annex 1, line 7, column 5. 30. On line 4 a taxpayer shall, in accordance with § 33 (1) of the Income Tax Act, indicate the amount of documented expenses incurred in connection with the provision of catering, accommodation, transportation or cultural services to guests or business partners not exceeding 2 per cent of the taxpayer’s business income indicated on line 3. 31. On line 5 a taxpayer shall indicate total business gain from which the expenses indicated on line 4 made in entertaining guests or business partners have been deducted. 32. On line 6 a taxpayer shall, in accordance with § 35 and § 61 (2) of the Income Tax Act, indicate the expenses carried forward from previous periods of taxation to be deducted from the business income of the period of taxation. 33. On line 7 of column 3 a taxpayer shall indicate deductions from business income of the period of taxation prescribed in § 21 (11) of the Income Tax Act in force until 31.12.1999 (total expenses carried forward that exceed the business income as prescribed in § 181 of the Income Tax Act). 34. On line 8 a taxpayer shall indicate taxable business income. For natural persons the taxable income shall be calculated by subtracting from the total gain (line 5, column 3) the amount of the expenses carried forward from previous periods of taxation deductible in the period of taxation (line 6, column 3) and the deductions made on the basis of § 21 (11) of the Income Tax Act in force until 31.12.1999 (line 7, column 3). For legal entities the taxable income shall be calculated by subtracting from the total gain (line 5, column 4) the amount of the expenses carried forward from previous periods of taxation deductible in the period of taxation (line 6, column 4). 35. On line 81 a sole proprietor shall, according to § 36 (7) of the Income Tax Act, indicate the amounts on the special bank account considered as business income. The increase of the amount on the special bank account during the period of taxation shall be deducted from the taxable income of the same period and the decrease during the period of taxation shall be included in the taxable income of the same period: Change of the amount on the special account: 35.1. increase of the amount ....................................... 35.2. decrease of the amount ....................................... 35.3. line 35.1 – line 35.2 ....................................... Gain (+) to be entered into line 81 of form E1 using plus sign Loss (–) to be entered into line 81 of form E1 using minus sign 36. On line 10 of column 3 a sole proprietor shall indicate advance payments made. 37. On line 11 of column 3 a taxpayer shall indicate compulsory advance payments made according to § 47 of the Income Tax Act. 38. On line 12 of column 4 a taxpayer shall, according to § 41 of the Income Tax Act, indicate the income tax withheld on business income. 39. On line 13 of column 4 a non-resident legal entity shall indicate the income tax payable. 40. On line 15 of column 3 a natural person shall indicate the income tax payable or the amount of income tax to be refunded. 41. A non-resident, who derived business income subject to taxation in Estonia, shall submit an income tax return form E1 to the local Tax Office of the place of engagement in business, within six months following the period of taxation. If engagement in business is terminated before the end of the period of taxation, the income tax return shall be submitted within two months following the termination of activities. Upon declaration of bankruptcy the income tax return shall be submitted within one month after the declaration of bankruptcy. The income tax amount payable according to the income tax return form E1 shall be paid into the bank account of the Tax Board by the due date of the submission of the income tax return form E1. A tax notice will not be issued to a non-resident. Kinnitatud rahandusministri 15. jaanuari 2001. a määrusega nr 7

Märkused 1. Maksumaksjal on lubatud maksustamisperioodil tuludest suuremate kulude edasikandmine kuni seitsmele järgnevale maksustamisperioodile «Tulumaksuseaduse» § 35 sätestatud korras. 2. Veerg 2. Edasikantavad kulud võetakse arvele aastate kaupa ja kustutatakse vastavalt tekkimise järjekorrale. 3. Veerus 3 näidatakse ettevõtluse tuludest suuremate kulude kustutamata osa eelmise aasta sama tabeli veeru 5 andmete alusel. 4. Veerus 4 näidatakse maksustamisperioodil kustutamisele kuuluvad eelmistest maksustamisperioodidest edasikantavate kulude osa. Rea 8 veerus 4 näidatud summa kantakse vormi E1 reale 6. Siin näidatud summa ei saa ületada vormi E1 real 5 näidatud positiivset summat. 5. Veerg 5. Järgmisele maksustamisperioodile edasikantavad kulud. Notes 1. In accordance with § 35 of the Income Tax Act, expenses exceeding the business income in the period of taxation can be carried forward to not more than seven subsequent periods of taxation. 2. Column 2. Expenses carried forward shall be recorded on a yearly basis and deducted in the order in which they were incurred. 3. In column 3 the taxpayer shall indicate the amount of expenses carried forward from previous periods of taxation on the basis of the data in column 5 of the previous year of the same table. 4. In column 4 the taxpayer shall indicate the amount of expenses carried forward from previous periods of taxation deductible during the current period of taxation. The amount on line 8 of column 4 shall be entered into line 6 of form E1. The amount indicated here may not exceed the positive gain indicated on line 5 of form E1. 5. Column 5. Expenses carried forward to the next period of taxation. Kinnitatud rahandusministri 15. jaanuari 2001. a määrusega nr 7 VORMI E1 LISA 2 ANNEX 2 TO FORM E1 ETTEVÕTLUSE TULU ÜLETAVATE KUNI 31. 12. 1999. A KEHTINUD TMS § 181 SÄTESTATUD MAHAARVAMISTE ARVESTUS Täidab ainult füüsiline isik CALCULATION OF DEDUCTIONS EXCEEDING BUSINESS INCOME MADE IN ACCORDANCE WITH § 181 OF THE INCOME TAX ACT IN FORCE UNTIL 31.12.1999 To be filled in only by a natural person

Märkused 1. Maksumaksjal on lubatud maksustamisperioodil ettevõtluse maksustatavat tulu ületavate kuni 31.12.1999. a kehtinud TMS § 181 alusel sätestatud mahaarvamiste edasikandmine kuni seitsmele järgnevale maksustamisperioodile TMS § 61 lõikes 2 sätestatud korras. 2. Veerg 2. Edasikantavad mahaarvestavad summad kustutatakse aastate kaupa vastavalt tekkimise järjekorrale. 3. Veerus 3 näidatakse ettevõtluse tuludest suuremate kulude kustutamata osa eelmise aasta sama tabeli veeru 5 andmete alusel. 4. Veerus 4 näidatakse maksustamisperioodil kustutamisele kuuluvad eelmistest maksustamisperioodidest edasikantavate mahaarvamiste osad. Rea 3 veerus 4 näidatud summa kantakse vormi E1 reale 7. Siin näidatud summa ei saa ületada vormi E1 real 5 näidatud positiivset summat, mida on vähendatud real 6 näidatud summa võrra. 5. Veerg 5. Järgmisele maksustamisperioodile edasikantavad mahaarvamised (veerg 3 – veerg 4). Notes 1. In accordance with § 61 (2) of the Income Tax Act, deductions exceeding business income made on the basis of § 181 of the Income Tax Act in force until 31.12.1999 may be carried forward to up to seven subsequent periods of taxation. 2. Column 2. Deductions carried forward shall be deducted on a yearly bases in the order in which they were incurred. 3. In column 3 the taxpayer shall indicate the amount of expenses carried forward from previous periods of taxation on the basis of the data in column 5 of the previous year of the same table. 4. In column 4 a taxpayer shall indicate the amount of the deductions carried forward from the previous periods of taxation deductible during the current period of taxation. The amount indicated on line 3 of column 4 shall be entered into line 7 of form E1. The amount indicated here may not exceed the positive gain indicated on line 5 of form E1 that has been reduced by the amount indicated on line 6. 5. Column 5. Deductions carried forward to the next period of taxation (column 3 – column 4). Kinnitatud rahandusministri 15. jaanuari 2001. a määrusega nr 7 VORM/FORM V1 MITTERESIDENDI KASU EESTIS ASUVA VARA VÕÕRANDAMISEST GAIN DERIVED BY A NON-RESIDENT FROM THE TRANSFER OF PROPETY IN ESTONIA

Märkused 1. Vormi V1 täidab mitteresident «Tulumaksuseaduse» (TMS) § 29 lõigetes 4 ja 5 loetletud järgmiste tulude kohta: 1.1. Kasu, mis on saadud TMS § 15 lõikes 1 nimetatud vara võõrandamisest, kui: 1) müüdud või vahetatud kinnisasi asub Eestis või 2) registrisse kantav vallasasi oli kuni võõrandamiseni registreeritud Eesti registris või 3) müüdud või vahetatud vallasasja omandaja on Eesti riik, kohalik omavalitsusüksus või resident ning vallasasi asus enne müümist või vahetamist Eestis või 4) võõrandatud asjaõigus oli seotud Eestis asuva kinnisasja või ehitise kui vallasasjaga või 5) võõrandati vähemalt 10%-list osalust äriühingus, kelle varast võõrandamisele eelneva majandusaasta viimase päeva seisuga koostatud bilansi alusel üle 75% moodustasid Eestis asuvad kinnisasjad või ehitised kui vallasasjad. 1.2. Eesti residendist aktsiaseltsi aktsiakapitali, osaühingu või ühistu osakapitali või täis- või usaldusühingu sissemaksete vähendamisel, samuti aktsiate või osade tagasiostmisel isikule tehtava väljamakse osas, mis ületab osaluse soetamismaksumust või isiku poolt tehtud sissemakset osaluse (aktsiad, osad, osamaks) omandamisel. 1.3. Eesti residendist juriidilise isiku likvideerimisel makstav likvideerimisjaotis osas, mis ületab osaluse soetamismaksumust või isiku poolt tehtud sissemakset osaluse omandamisel. 2. Kui kinnisasja, ehitist või korterit kui vallasasja kasutati peale maksumaksja elukoha osaliselt ka muul otstarbel (näiteks ettevõtluses, üüriti välja), siis rakendatakse maksuvabastust proportsionaalselt elukohana ja muul otstarbel kasutatavate ruumide pindala suhtele. 3. Veerus 2 nimetatakse võõrandatud vara. 4. Veerus 3 näidatakse müügitehingu kuupäev (kuupäev, kuu, aasta). 5. Veerus 4 näidatakse võõrandatud vara tunnus. Kinnisasja, ehitise või korteri kui vallasasja võõrandamisel märgitakse veerus 4 tunnus «1». Teiste TMS § 29 lõigetes 4 ja 5 toodud varade võõrandamisel märgitakse veerus 4 tunnus «2». 6. Veerus 5 näidatakse võõrandatud vara soetamismaksumus, milleks vastavalt TMS § 38 on: – kõik maksumaksja poolt vara omandamiseks ning selle parandamiseks ja täiendamiseks tehtud dokumentaalselt tõendatud kulud, sealhulgas makstud komisjonitasud ja lõivud; – kapitalirendi (liisingu) korras soetatud vara lepingujärgsete tegelikult makstud rendi- või väljaostumaksete kogusumma ilma intressideta; – omavalmistatud asja valmistamiseks tehtud dokumentaalselt tõendatud kulude summa, sealhulgas ka eelmistel maksustamisperioodidel tehtud kulutused (näiteks poolelioleva maja ehituskulu). 7. Veerg 6. Vara müügi või vahetamisega seotud kuludeks on vara võõrandamisega otseselt seotud dokumentaalselt tõendatud kulutused. 8. Maksumaksja või tema esindaja on kohustatud Maksuameti nõudmisel esitama maksu määramiseks vajalikke täiendavaid dokumente. Esindaja peab Maksuameti nõudmisel esitama esindust tõendava volikirja. 9. Veerus 7 näidatakse müüdud vara müügihind või vahetuse teel saadud vara turuhind. 10. Veerg 8. Kasu vara võõrandamisest on võõrandatud vara soetamismaksumuse ja müügihinna/turuhinna vahe, millest on lubatud maha arvata võõrandamisega seotud kulud. Kasu vara võõrandamisest: veerg 8 = veerg 7 – veerg 6 – veerg 5. Iga rea veerg 8 ≥ 0. 11. Vara müügist saadud tulu kuulub maksustamisele kogu ulatuses, kui varal puudub soetamismaksumus ning vara müük ei ole vastavalt TMS-le tulumaksuvaba. Füüsilisele isikule riigi poolt välja antud, pärandina või abikaasalt, vanemalt või lapselt saadud erastamisväärtpaberite eest soetatud vara soetamismaksumuse arvutamisel võetakse aluseks erastamisväärtpaberite noteeritud keskmine müügihind vara soetamise päeval. Enne erastamisväärtpaberite väärtpaberibörsil noteerimise alustamist soetatud vara soetamismaksumuseks loetakse erastamisväärtpaberite keskmine kohalik müügihind vara soetamise päeval. 12. Veerus 9 näidatakse tasumisele kuuluv tulumaks: veerg 8 x 26%. 13. Kinnisasja, ehitise või korteri kui vallasasja võõrandamisel on mitteresident kohustatud esitama tuludeklaratsiooni kuu aja jooksul pärast tehingu toimumist võõrandatud vara asukohajärgsele Maksuameti kohalikule asutusele. Teiste TMS § 29 lõigetes 4 ja 5 toodud varade võõrandamisest saadud tulude kohta tuleb tuludeklaratsioon Maksuametile esitada hiljemalt järgmise aasta 31. märtsiks. 14. Mitteresident arvutab tuludeklaratsiooni alusel maksmisele kuuluva maksusumma ning tasub selle tuludeklaratsiooni esitamise tähtpäevaks Maksuameti pangakontole. Mitteresidendile maksuteadet ei väljastata. Notes 1. Form V1 shall be filled in by a non-resident concerning the following profit prescribed in § 29 (4) and (5) of the Income Tax Act: 1.1. Gains from the transfer of property as prescribed in § 15 (1) of the Income Tax Act, if: 1) the sold or exchanged immovable is located in Estonia, or 2) the movable subject to entry in a register was in an Estonian register prior to the transfer, or 3) the acquirer of the sold or exchanged movable is the Estonian state, a local government or a resident and the movable was located in Estonia prior to sale or exchange, or 4) the transferred real right is related to an immovable or a structure as movable, which is located in Estonia, or 5) the transferred holding is a holding of at least 10 per cent in a company of whose property, according to the balance sheet as of the last day of the preceding financial year, more than 75 per cent is made up of immovables or structures as movables, which are located in Estonia. 1.2. Payments in the case of a reduction in the share capital of an Estonian resident public limited company, private limited company or association or in the contributions of a general or limited partnership, and also in case of redemption of shares in the amount in which the payments made to a person exceed the acquisition cost of the holding or the contribution made by a person upon acquisition of the holding (shares, contributions). 1.3. The amount in which the liquidation proceeds paid to a person upon the liquidation of an Estonian resident legal person exceed the acquisition cost of the holding or the contribution made by the person upon acquisition of the holding. 2. If an immovable, building or apartment as a movable was partly used for purposes other than the taxpayer’s residence (e.g., in business, for lease), the tax exemption is applied according to the proportion of the area of the rooms used as residence and the area of the rooms used for other purposes. 3. The transferred property shall be indicated in column 2. 4. The date of the sales transaction (day, month, year) shall be indicated in column 3. 5. The indicator of the transferred property shall be marked in column 4. In case of transfer of an immovable, building or apartment as a movable, the indicator «1» shall be marked in column 4. In case of transfer of other property prescribed in § 29 (4) and (5), the indicator «2» shall be marked in column 4. 6. The acquisition cost of the transferred property shall be indicated in column 5. According to § 38 of the Income Tax Act, the acquisition cost is deemed to be: – all certified expenses which a taxpayer makes in order to obtain, improve, or supplement property, including any commissions and fees paid; – the total amount of contractual lease payments or down payments of property acquired by way of a finance lease, without interest; – the total amount of certified expenses incurred in manufacturing a self-manufactured object, including the expenses made during the previous periods of taxation (e.g., the construction costs of an unfinished building). 7. Column 6. The costs related to the sale or exchange of property are the certified expenses directly related to the transfer. 8. Upon request, the taxpayer or the taxpayer’s representative is required to provide the Tax Board with additional documentation necessary for tax assessment. The representative shall, if required by the Tax Board, produce an authorization document certifying the right of representation. 9. The selling price of the property sold or the market price of the property exchanged shall be indicated in column 7. 10. Column 8. The gain from the transfer of property is the difference between the acquisition cost and the selling or market price of the transferred property from which the expenses related to transfer have been deducted. Gain from the transfer of property: column 8 = column 7 – column 6 – column 5 whereas each line in column 8 should be ≥ 0. 11. Income tax is charged on gain from the transfer of property to the full extent, if the property has no acquisition cost and the transfer of property is not exempted from income tax on the bases of the Income Tax Act. The acquisition cost of property acquired for privatization securities issued to a natural person by the state or received by succession or from his or her spouse, parent or child is deemed to be the average selling price of the privatization securities as quoted on the stock exchange on the date of acquiring the property. The acquisition cost of property acquired before privatization securities came to be quoted on the stock exchange is deemed to be the average local selling price of the privatization securities on the date of acquiring the property. 12. The income tax payable shall be indicated in column 9: column 8 × 26%. 13. Upon transfer of an immovable, structure or apartment as a movable a non-resident shall submit the income tax return within one month following the transaction. The income tax return is filed with the local office of the Tax Board of the location of the transferred property. Concerning gains from transfer of other property prescribed in § 29 (4) and (5) of the Income Tax Act, an income tax return must be filed with the Tax Board by March 31 of the following year at the latest. 14. A non-resident shall calculate the tax amount payable on the basis of the income tax return and shall pay this amount into the bank account of the Tax Board by the due date for submitting the income tax return. A tax notice will not be issued to a non-resident.