Rahandusminister — Rahandusministri 27. augusti 1998. a määruse nr 67 «Tulumaksuseadusest ja sotsiaalmaksuseadusest tulenevate õigusaktide kinnitamine» (RTL 1998, 273/274, 1126

Määrus kehtestatakse «Tulumaksuseaduse» (RT I 1999, 101, 903) paragrahvi 40 lõigete 5 ja 6 ja paragrahvi 54 lõike 3 ning «Sotsiaalmaksuseaduse» (RT I 1998, 40, 611; 61, 982; 113/114, 1875 ja 1876; 1999, 29, 397; 71, 685; 82, 749; 87, 789; 88, 806; 97, 857; 101, 903) paragrahvi 10 lõike 5 alusel. § 1. Muuta määruse lisa 1 järgmiselt: 1) asendada vormi B osa real 3.1 arv «23» arvuga «25»; 2) täiendada vormi B osa reaga 3.2 järgmises sõnastuses: « 3.2. Tagastamisele kuuluv tulumaks (realt 26)»; 3) asendada märkuste punkti 8 esimese lause tekst pärast sõna «tehti» järgmise tekstiga: «või tulumaksuseaduse paragrahvi 54 lõigetes 5 ja 6 nimetatud juhul ja kui lisad esitati.»; 4) asendada märkuste punkti 9 tekst järgmise tekstiga: «Osa B punkti 2 rida 2.3 või rida 2.4 täidetakse ainult kalendriaasta viimase kuu kohta esitatud maksudeklaratsioonis.»; 5) asendada märkuste punkti 10 tekst järgmise tekstiga: « 10. Osa B punkti 5 real 5.1 näidatakse igakuiselt tasumisele kuuluva tulumaksu maksudeklaratsiooni vormi TSD osa B read: 1.1 + 2.1 + 2.2 + 3.1 – 3.2 + 4.1 + 4.2. Kalendriaasta viimase kuu maksudeklaratsioonis näidatakse real 5.1 ridade 1.1 + 2.1 + 2.3 – 2.4 + 3.1 – 3.2 + 4.1 + 4.2 summa. Kui kalendriaasta viimase kuu maksudeklaratsioonis täidetakse rida 2.3 või 2.4, siis real 2.2 märkida null.»; 6) asendada märkuste punkti 12 kolmandas ja viiendas lauses arv «8» arvuga «10». § 2. Muuta määruse lisa 3 järgmiselt: 1) täiendada vormi veergu «Mitteresidendist füüsilistele isikutele tehtud väljamaksete summa jaotatuna tulumaksu kinnipidamise määrade järgi» alaveeruga 9 «5%» ja alaveeruga 10 «0%»; 2) täiendada märkuste punkti 1 teise lausega järgmises sõnastuses: «Nimetatud lepingust tulenevalt mitteresidendile tehtavatelt väljamaksetelt tulumaksuseaduse paragrahvi 43 lõikes 1 sätestatud määradest madalama määraga tulumaksu kinnipidamisel või kinnipidamise mitterakendamisel esitatakse koos vormi TSD lisaga 2 väljamakse saaja residentsuse tõend vormil TM 2 (rahandusministri 29. detsembri 1999. a määrus nr 119 «Tulumaksuseadusest tulenevate mitteresidentidega seotud dokumendivormide kinnitamine» (RTL 2000, 1, 1) või muu välisriigi pädeva maksuvõimu poolt väljastatud residentsust tõendav dokument.»; 3) asendada märkuste punktis 4 arv «8» arvuga «9» ja punktides 5 ja 6 arv «8» arvuga «10». § 3. Muuta määruse lisa 6 järgmiselt: 1) jätta välja pärast sõnu «registrinumber/-kood» sõnad «või isikukood»; 2) jätta välja vormi punkt 1; 3) jätta välja vormi punktist 2 tekst «real 1 või»; 4) asendada punkti 8 tekst järgmise tekstiga: «Kingitustele ja annetustele ning vastuvõttudele tehtud kulutused»; 5) asendada rea 14.1 tekst «positiivne tulem» tekstiga «(positiivne tulem)»; 6) asendada rea 14.2 tekst «negatiivne tulem» tekstiga «(negatiivne tulem)»; 7) asendada märkuste punktis 1 arv «54» arvuga «53»; 8) tunnistada kehtetuks märkuste punkt 3; 9) asendada märkuste punkti 4 tekst järgmise tekstiga: « 4. Real 11 näitab residendist juriidiline isik ja mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht, kulutusi annetustele ja kingitustele vastavalt tulumaksuseaduse paragrahvi 49 lõigetele 1 ja 2, välja arvatud juhul, kui nendelt on kinni peetud tulumaks paragrahvi 41 alusel või tasutud tulumaks vastavalt paragrahvile 48.»; 10) asendada märkuste punkti 6 tekst järgmise tekstiga: « 6. Real 3 näidatakse kingitustele ja annetustele ning vastuvõttudele tehtud kulutusi vastavalt tulumaksuseaduse paragrahvi 49 lõikele 3, mida on teinud residendist juriidiline isik (välja arvatud tulumaksuseaduse paragrahvi 11 lõigetes 1 ja 2 nimetatud isik) ja mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht.»; 11) asendada punkti 7 tekst pärast sõna «maksustatud» tekstiga «samal kalendrikuul tehtud väljamaksed.» § 4. Täiendada määruse lisa 11 järgmiselt: 1) täiendada vormi rida «Tehtud väljamaksed ja kinnipeetud tulumaks» järgmiselt

2) täiendada vormi järgmise reaga

3) täiendada märkusi punktidega 3 ja 4 järgmises sõnastuses: « 3. Tehtud väljamaksete hulgas näidatakse real d) mitteresidendile tehtud väljamaksed ja nendelt kinnipeetud tulumaks juhul, kui tulenevalt topeltmaksustamise vältimise lepingust on tulumaksu kinnipidamisel kohaldatud 5%-st tulumaksu määra; real e näidatakse mitteresidendile tehtud väljamaksed, millelt tulenevalt topeltmaksustamise vältimise lepingust tulumaksu kinnipidamist tehtud ei ole. 4. Tehtud väljamaksete hulgas näidatakse ka kinnipeetud elatis.» § 5. Tunnistada kehtetuks määruse järgmised lisad: 1) Lisa 7. Vormi TSD lisa 6; 2) Lisa 8. Vormi TSD lisa 7 koos abivormiga; 3) Lisa 9. Vormi TSD lisa 8. § 6. Kehtestada määruse lisad (lisatud): 1) Lisa 7. Vormi TSD lisa 6; 2) Lisa 8. Vormi TSD lisa 7 koos abivormiga; 3) Lisa 9. Vormi TSD lisa 8. Minister Siim KALLAS Asekantsler kantsleri ülesannetes Martin PÕDER Lisa 7 Vormi TSD lisa 6 Kinnitatud rahandusministri 26. juuni 2000. a määrusega nr 60

Märkused: 1. Vormi TSD lisas 6 näidatakse kalendrikuul makstud dividendid, muud kasumieraldised, ettevõtlusega mitteseotud kulud ja väljamaksed vastavalt tulumaksuseaduse paragrahvidele 50–53 ja paragrahvi 54 lõigetele 5 ja 6. 2. Vormi TSD lisa 6 esitatakse koos selle kuu maksudeklaratsiooniga TSD, millal vormi TSD lisas 6 toodud väljamakseid ja kulutusi tehti või tulumaksuseaduse paragrahvi 54 lõigetes 5 ja 6 nimetatud juhtudel. 3. Residendist mittetulundusühing, sihtasutus, kirik, kogudus või koguduste liit täidab read 10–13, 15–21; 23–26. Mitteresidendist juriidiline isik, kes omab Eestis püsivat tegevuskohta, täidab read 7–26. Residendist krediidiasutus ei täida ridu 19, 21. Mitteresidendist krediidiasutuse Eesti äriregistrisse kantud filiaal täidab read 10–18, 20, 22–26. 4. Real 1 näidatakse füüsilistele isikutele, nimekirja kandmata mittetulundusühingutele ja sihtasutustele ning mitteresidendile rahalises või mitterahalises (ümberarvestatuna rahasse) vormis, väljamakstud dividendid või kasumieraldised. Äriühing, kes arvestab tulumaksuseaduse paragrahvis 60 sätestatud erisusi dividendide maksustamisel, võib täita vormi TSD lisa 7, sel juhul vormi TSD lisa 6 rida 1 ei täideta. Read 12–14 täidetakse juhul, kui residendist äriühing võtab arvesse välismaalt saadud dividendidelt kinnipeetud ja dividendide aluseks olevalt kasumiosalt välismaal makstud tulumaksu vastavalt paragrahvi 54 lõikele 5. Igast riigist saadud dividendidelt makstud tulumaksu kohta tehakse eraldi arvestus. Tasutud tulumaks võetakse arvesse välisriigis tulumaksu maksmist kinnitavate tõendite alusel. Riik Välismaalt saadud dividendid (summa ja kuupäev) Välismaal dividendidelt ja kasumiosalt tasutud tulumaks Eestis arvesse võetav välismaal makstud tulumaksu osa 1 2 3 4 KOKKU X X Tabel täidetakse selles kuus, kui äriühing dividendide väljamaksmisel võtab arvesse välismaal dividendidelt tasutud tulumaksu. Kui 26/74 × veerg 2 ≤ kui veerg 3, siis veerg 4 = veerg 2 × 26/74. Kui 26/74 × veerg 2 > kui veerg 3, siis veerg 4 = veerg 3. Veerg 4 kokkuvõte kantakse vormi TSD lisa 6 reale 12. 5. Read 2–5 täidetakse juhul, kui residendist äriühing annab dividendi saamiseks õigustatud isikule (sh teisele äriühingule) nendel ridadel nimetatud soodustusi, ilma et dividendide väljamaksmise otsust oleks vastu võetud, v.a juhul, kui nimetatud soodustustelt on tulumaks kinni peetud tulumaksuseaduse paragrahvi 41 alusel või tasutud tulumaksu tulumaksuseaduse paragrahvi 48 või paragrahvi 49 alusel. 6. Real 2 nimetatud tehingu hinnavahe määramine: 2.1. turuhind ........................................................................................................ 2.2. rakendatud hind .......................................................................................... vormi TSD lisa 6 reale 2 kantav maksustatav hinnavahe 2.3. rida 2.1 – rida 2.2 (positiivne tulem) .......................................................... 7. Real 3 nimetatud tehingu hinnavahe määramine: 3.1. turuhind ........................................................................................................ 3.2. rakendatud hind ........................................................................................... vormi TSD lisa 6 reale 3 kantav maksustatav hinnavahe 3.3. rida 3.1 – rida 3.2 (negatiivne tulem plussmärgiga) ................................ 8. Real 4 näidatakse rahalise sissenõude summa, mille sissenõudmisest loobutakse, ja mida ei täideta juhul, kui prognoositavad mõistlikud kulud seoses rahalise sissenõudmisega ületavad nõude suurust. 9. Real 5 näidatakse äriseadustiku paragrahvis 159 või 281 sätestatud laenukeeldu rikkudes antud laenu summa. 10. Real 6 näidatakse residendist juriidilise isiku ja temaga seotud mitteresidendi või füüsilise isikute vahel tehtud tehingute väärtuste vahe. Tehingute väärtuse määramisel tuleb lähtuda rahandusministri kehtestatud määrusest. 6.1. omavahel seotud isikute vahel tehtud tehingute väärtus ..................... 6.2. omavahel mitteseotud isikute vahel tehtud sarnaste tehingute väärtus .............................................................................. 6.3. maksumaksja saamata jäänud tulu rida 6.1 – rida 6.2 (negatiivne tulem plussmärgiga) ....................................... või 6.4. omavahel seotud isikute vahel tehtud tehingute kulud ........................ 6.5. omavahel mitteseotud isikute vahel tehtud sarnaste tehingute kulud ................................................................................... 6.6. kulud, mis maksumaksjal oleks jäänud kandmata: rida 6.4 – rida 6.5 ( positiivne tulem) ................................................................ 6.7. lisa 6 reale 6 kantav summa: rida 6.3 + rida 6.6 ................................... 11. Read 7–9 täidab mitteresident, kellel on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht vastavalt tulumaksuseaduse paragrahvile 53. 12. Read 10–16 täidetakse vastavalt tulumaksuseaduse paragrahvi 51 lõigetele 1–3. 13. Real 16 näitab residendist äriühing kulud ettevõtluseks mittevajalike teenuste või vara ning residendist mittetulundusühing, sihtasutus, kirik, kogudus või koguduste liit kulud põhikirjalise tegevusega (sh põhikirjas lubatud ettevõtlusega) mitteseotud teenuste või vara ostmiseks. 14. Real 17 näitab residendist juriidiline isik vastavalt tulumaksuseaduse paragrahvi 51 lõikele 4 kalendrikuul füüsilisele isikule väljamakstud avansside ja ettemaksete kogusumma, millest on maha arvatud samal kalendrikuul tagastatud avansid ja ettemaksed ning nende arvel soetatud kaupade ja teenuste maksumus ja väljamakstud töö- või teenistustasude summad, mis ületavad 50% maksumaksja poolt eelneval kalendrikuul tehtud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakseid: 17.1. makstud avansside ja ettemaksete summa kokku ................................. 17.2. tagastatud avansid ja ettemaksud ning teised arveldatud summad kokku ..................................................................... Kui rida 17.1 – rida 17.2 on positiivne tulem, täidetakse read 17.3 kuni 17.5. 17.3. eelneval kalendrikuul tehtud sotsiaalmaksuga maksustatud väljamakse vormi TSD A osa realt 3 + vormi TSD lisa 4 rida 19 ........................................ 17.4. 50% real 17.3 näidatud summast ............................................................. 17.5. vormi TSD lisa 6 reale 17 kantav summa: rida 17.1 – rida 17.2 – rida 17.4 (positiivne tulem) ......................................... Kui rida 17.1 – rida 17.2 on negatiivne tulem, täidetakse read 17.6 ja 17.7. 17.6. eelmiste maksustamisperioodide vormi TSD lisa 6 ridadel 17 näidatud summad kokku (positiivne tulem). Kui tulem on «0», siis rida 17.7 ei täideta. 17.7. vormi TSD lisa 6 reale 17 kantav summa: kui rida 17.6 ³ ≥ [(rida 17.1 – rida 17.2) negatiivne tulem plussmärgiga], siis kantakse lisa 6 reale 17 rida 17.1 – rida 17.2 tulem (miinusmärgiga); kui rida 17.6 15. Ridadel 10–17 nimetatud ettevõtlusega mitteseotud kulutusi ja ridadel 18–21 nimetatud ettevõtlusega mitteseotud väljamakseid vormi TSD lisas 6 ei näidata, kui nimetatud summad on kajastatud sama kalendrikuu vormi TSD lisades 4 ja 5. 16. Krediidiasutus ei täida rida 18 juhul, kui madala maksumääraga territooriumil asuva juriidilise isiku poolt emiteeritud väärtpaberid vastavad investeerimisfondide seaduse § 102 lõike 1 punktides 1–3 toodud tingimustele. 17. Real 20 näidatakse madala maksumääraga territooriumil asuvale juriidilisele isikule tasutud viivis või leppetrahv või kohtuväliselt hüvitatud kahju, välja arvatud juhul, kui väljamakse on tehtud krediidi- või finantseerimisasutusele, mis vastab oma asukohariigi seadustes Eesti krediidi- või finantseerimisasutusele samaväärse asutuse kohta esitatud nõuetele. 18. Real 22 näidatakse krediidiasutuse kahju vastavalt tulumaksuseaduse paragrahvi 52 lõike 3 punktile 3. 19. Rida 23 täidetakse vastavalt tulumaksuseaduse paragrahvi 54 lõikele 6 juhul, kui langevad ära paragrahvi 50 lõike 3 punktis 4, paragrahvi 51 lõike 2 punktides 3 ja 4, paragrahvi 51 lõikes 3, paragrahvi 52 lõigetes 2 ja 3 maksustamise aluseks olevad asjaolud. Eelmiste maksustamisperioodide maksustatavate summade vähendamise kajastamisel real 23 ei kajastata neid summasid samaaegselt ridadel 5, 15, 16, 18–22. Paragrahvi 51 lõike 4 ümberarvestus tehakse real 17. 20. Real 25 näidatud tulumaks kantakse maksudeklaratsiooni vormi TSD B osa reale 3.1. 21. Real 26 näidatud tagastamisele kuuluv tulumaks kantakse vormi TSD B osa reale 3.2 plussmärgiga. Lisa 8 Vormi TSD lisa 7 Kinnitatud rahandusministri 26. juuni 2000. a määrusega nr 60

Märkused: 1. Vormi TSD lisas 7 näidatakse kalendrikuul enne käesolevat seadust kehtinud tulumaksuseaduse § 181 alusel kuludesse kantud põhivara müügi ning dividendide maksustamise erisusi vastavalt kehtiva tulumaksuseaduse § 59 lõigetele 4 ja 5 ning §-le 60. 2. Vormi TSD lisa 7 esitatakse koos selle kuu maksudeklaratsiooniga TSD, millal tehinguid tehti. 3. Real 1 näitab residendist juriidiline isik ja Eesti äriregistrisse kantud välismaa äriühingu filiaal enne käesoleva seaduse jõustumist kehtinud tulumaksuseaduse § 181 alusel põhivara soetamiseks, parendamiseks ja täiendamiseks tehtud kulutused, kui nimetatud kulutuste võrra vähendati eelmistel maksustamisperioodidel maksustatavat tulu ja nimetatud põhivara müüdi enne kahe aasta möödumist selle omandamisest. 4. Real 2 näitavad eespool nimetatud isikud enne käesoleva seaduse jõustumist kehtinud tulumaksuseaduse § 181 alusel põhivara soetamiseks, parendamiseks ja täiendamiseks tehtud kulutusi, millega ei vähendatud eelmistel maksustamisperioodidel maksustatavat tulu ja mida võis vastavalt tulumaksuseaduse § 21 lõikele 11 edasi kanda seitsmele järgnevale maksustamisperioodile. Kõik andmed selle rea täitmiseks saadakse 1999. a ettevõtte tuludeklaratsioonist. 5. Real 2.1 näidatakse eelmise maksustamisperioodi edasikantavate mahaarvamiste jääk, mis saadakse eelmise maksustamisperioodi eest esitatud vormi TSD lisa 7 realt 4. 6. Real 3 näidatakse enne käesoleva seaduse jõustumist kehtinud tulumaksuseaduse § 181 alusel soetatud ja enne kahe aasta möödumist müüdud põhivara soetamiseks, parendamiseks või täiendamiseks tehtud kulutused, millega ei vähendatud maksustatavat tulu, vaid kanti edasi järgnevatele maksustamisperioodidele vastavalt tulumaksuseaduse § 21 lõikele 11. 7. Real 6 näidatud tulumaksu summa kantakse maksudeklaratsiooni vormi TSD B osa reale 4.1. 8. Read 7–7.2 ja 14 täidavad need äriühingud, kellel enne käesoleva seaduse jõustumist kehtinud tulumaksuseaduse § 32 lõike 2 alusel tasutud tulumaks ei ole viimase maksustamisperioodi kohta esitatud tuludeklaratsioonis täies ulatuses maha arvatud sellesama seaduse alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust ning kellel on kasutamata puhaskasumit aastate 1994–1999 eest ning kes maksavad kasutamata puhaskasumi arvelt dividende ja/või korraldavad fondiemissioone pärast 1999. a tuludeklaratsiooni esitamist. Need residendist äriühingud, kes maksavad residendist äriühingult saadud dividende edasi teisele residendist äriühingule, kellele kuulub vähemalt 20% dividende maksva äriühingu aktsiatest, osadest või häältest, täidavad lisaks eespooltoodule read 8–13. Muudel juhtudel deklareeritakse väljamakstud dividendid maksudeklaratsiooni TSD lisa 6 real 1. 9. Real 7 näidatakse maksustamisperioodil väljamakstud ja § 50 lõike 1 alusel maksustamisele kuuluv dividendi summa. Antud real ei näidata eelmise tulumaksuseaduse § 32 lõike 4 alusel moodustatud dividendiarvelt makstud dividende. 10. Ridadel 7.1.1–7.1.4 korrigeeritakse real 7 väljamakstud dividendidelt arvutatud tulumaksu välismaalt saadud dividendidelt välismaal tasutud tulumaksuga vastavalt tulumaksuseaduse § 54 lõikele 5. Real 7.1.2 näidatakse eelmise maksustamisperioodi rea 7.1.3 tulem plussmärgiga. 11. Real 7.2 näidatakse tulumaksu mahaarvatav osa, mis saadakse lisa 7 abivormil arvutatud koefitsiendi k korrutamisel real 7 näidatud summaga. 12. Dividende, tulumaksu mahaarvamise õigust ja tulumaksu enammakset saanud äriühing täidab read 8–11 temale nimetatud väljamaksete tegijate poolt esitatud tõendite (vormi TSD lisa 8) (edaspidi tõend) alusel juhul, kui saadud dividendide arvelt tehakse väljamakseid dividendi saavale äriühingule, kellele kuulub vähemalt 20% dividende väljamaksva äriühingu aktsiatest, osadest, häältest. 13. Real 8 näidatakse tõendi real 1 näidatud saadud ja teistele äriühingutele väljamakstud dividendide summa. 14. Real 9 näidatakse tõendi ridadel 2 ja 5 näidatud saadud tulumaksu mahaarvamise õigus proportsioonis, mis vastab väljamakstud dividendide ja kogu saadud dividendide suhtele. 15. Real 10 näidatakse tõendi ridadel 3 ja 6 näidatud saadud tulumaksu enammakse proportsioonis, mis vastab väljamakstud dividendide ja kogu saadud dividendide suhtele. 16. Real 11 näidatakse saadud tõendi alusel real 4 näidatud fondiemissiooniga saadud tulumaksu mahaarvamise õigus. 17. Real 12 näidatakse dividendi summa, mida saavad residendist äriühingud, kellele kuulub vähemalt 20% dividende väljamaksva äriühingu aktsiatest, osadest või häältest ja mis on välja makstud real 8 näidatud residendist äriühingult saadud dividendi arvel. 18. Real 12.1 näidatakse ridadel 9 ja 11 näidatud tulumaksu mahaarvamise õiguse ülekandmine proportsioonis, mis vastab ridade 12 ja 8 suhtele. 19. Real 12.2 näidatakse real 10 näidatud tulumaksu enammakse ülekandmine proportsioonis, mis vastab ridade 12 ja 8 suhtele. 20. Äriühing, kes kannab koos real 12 näidatud dividendiga üle ridadel 12.1 ja 13 näidatud tulumaksu mahaarvamise õiguse ning ridadel 12.2 ja 15 näidatud tulumaksu enammakse, annab ka sellekohase tõendi. 21. Real 14 näidatakse enne käesoleva seaduse jõustumist kehtinud tulumaksuseaduse § 32 lõike 2 alusel tasutud tulumaksu enammakse, mida ei ole 1999. a eest esitatud tuludeklaratsiooni alusel täies ulatuses maha arvatud sellesama seaduse alusel tasumisele kuuluvast tulumaksust. Real 14 näidatakse tulumaksu enammakse jääk esmakordsel lisa 7 täitmisel. 22. Real 18 näidatud summa kantakse järgmise lisa 7 reale 16. 23. Rea 19 summa tuleb kanda maksudeklaratsiooni TSD B osa reale 4.2 plussmärgiga. Sellel real näidatud tasumisele kuuluv tulumaks on lõplik. Vormi TSD lisa 7 abivorm

1. Tabel 1 täidetakse vastavalt tulumaksuseaduse paragrahvi 60 lõikele 2. 1.1. 1994. a tuludeklaratsioonidest võetakse arvesse aasta deklaratsioon. Kui äriühingu majandusaasta ei ühti kalendriaastaga, siis lähtutakse mahaarvatava tulumaksu arvutamisel nendest majandusaastatest, mis lõppesid aastatel 1994–1999, millele lisatakse 31. detsembril 1999. a lõppenud maksustamisperioodi tulemused nimetatud perioodi eest esitatud tuludeklaratsiooni ja bilansi alusel. 1.2. Maksustatavalt tulult arvutatud ja soodustusega korrigeeritud tulumaksu (T) summad saadakse aastate 1994–1999 ettevõtte tuludeklaratsiooni realt 22. 1.3. Puhaskasum (K1) saadakse 1994–1999. a majandusaasta aruannete bilansi realt «aruandeaasta kasum (kahjum)». Kui majandusaastal saadi kahjumit, märgitakse vastavale reale kahjum «–» märgiga. 1.4. Fondiemissiooni summa (F1) on aastatel 1994–1999 samade aastate puhaskasumi arvel läbiviidud fondiemissiooni summa. 1.5. Väljamakstud dividend (D1) on aastatel 1994–1999 samade aastate puhaskasumi arvel väljamakstud dividendide summa. 2. Esmasel 1994–1999 aastate puhaskasumi arvel dividendide väljamaksmisel või fondiemissiooni korral pärast 1999. a majandusaasta aruande kinnitamist ja tulumaksu tasumist arvutatakse aastate 1994–1999 koondandmete alusel puhaskasumi ühikule langev mahaarvatava tulumaksu osa (edaspidi koefitsient k). Järgneval dividendide väljamaksmisel või fondiemissiooni läbiviimisel jääb koefitsient k muutumatuks. Koefitsient k arvutatakse tabeli 1 rea «kokku» andmete alusel, täpsusega kolm kohta pärast koma. Kui K1 või K1–F1 on negatiivne arv või «0» ning kui T on «0», siis koefitsienti k ei arvutata. 3. Arvutatakse aastate 1994–1999 jaotamata puhaskasumi summa (K2).

4. Tabel 2 täidetakse lähtuvalt tulumaksuseaduse paragrahvi 60 lõigetest 3 ja 5. 4.1. Tabel 2 täidetakse pärast 1999. a tuludeklaratsiooni esitamist tabelis toodud perioodide kasutamata puhaskasumi arvelt dividendide väljamaksmist või fondiemissiooni läbiviimist. Dividendide väljamaksmisel tuleb näidata, milliste perioodide kasumit jaotatakse. 4.2. Väljamakstud dividend (D2) on maksustamisperioodil aastatel 1994–1999 puhaskasumi arvel väljamakstud dividendide summa, olenemata dividendide saajast. 4.3. Fondiemissiooni summa (F2) on maksustamisperioodil aastatel 1994–1999 puhaskasumi arvel läbiviidud fondiemissiooni summa. 4.4. Äriühingule makstud dividend (D) on see osa väljamakstud dividendidest, mida saab residendist äriühing, kellele kuulub vähemalt 20% dividende väljamaksva äriühingu aktsiatest, osadest või häältest. 4.5. Fondiemissioon (F) on fondiemissiooniga saadud aktsiate või osade nimiväärtus, mida saab äriühing, kes omab vähemalt 20% fondiemissiooni läbiviiva äriühingu aktsiatest, osadest või häältest. 4.6. Residendist äriühingule ülekantav tulumaksu mahaarvamise õigus saadakse koefitsiendi k korrutamisel äriühingule makstud dividendi (D) või fondiemissiooni (F) summaga. Äriühing, kes maksab dividende (D) või viib läbi fondiemissiooni (F) ja kannab tulumaksu mahaarvamise õiguse üle teisele äriühingule, peab andma ka sellekohase tõendi (vormi TSD lisa 8).

5. Tabel 3 täidetakse vastavalt tulumaksuseaduse paragrahvi 54 lõikele 5. 5.1. Tabel täidetakse selles kalendrikuus, kui äriühing dividendide väljamaksmisel võtab arvesse välismaal dividendidelt kinnipeetud tulumaksu ja dividendide aluseks olevalt kasumiosalt tasutud tulumaksu. 5.2. Tabel 3 täidetakse välismaalt saadud dividendidelt välismaal tulumaksu tasumist kinnitavate tõendite alusel. 5.3. Igast riigist saadud dividendidelt tasutud tulumaks võrreldakse Eestis arvesse võetava tulumaksuga eraldi. 5.4. Kui 26/74 x veerg 2 ≤ kui veerg 3, siis veerg 4 = veerg 2 x 26/74. 5.5. Kui 26/74 x veerg 2 > kui veerg 3, siis veerg 4 = veerg 3. 5.6. Veerg 4 kokku kantakse vormi TSD lisa 7 reale 7.1.1.

6. Tabel 4 täidetakse lähtuvalt tulumaksuseaduse paragrahvi 60 lõikest 3. 6.1. Tabeli 4 täidab äriühing, kes annab residendist äriühingule, omades selles osalust üle 20%, koos dividendidega enne käesolevat seadust kehtinud tulumaksuseaduse paragrahvi 32 lõike 2 alusel tasutud, kuid kasutamata tulumaksu enammakset, vähendades sellega enammakse jääki. 6.2. Veerus 1 näidatakse residendist äriühingule väljamakstud dividendid sama abivormi tabelist 2 (D) + lisa 7 realt 12. 6.3. Veerus 3 näidatakse tabeli esmakordsel täitmisel lisa 7 real 14 näidatud summa, järgnevatel kordadel eelmise kalendrikuu tabeli 4 veerus 5 kajastatud kasutamata enammakse jääk. 6.4. Veerus 4 arvutatakse koos dividendiga ülekantav tulumaksu enammakse, mis saadakse järgmiselt: veerg 3 (puhaskasumist väljamakstud dividendid abivormi tabelist 2 (D2) + lisa 7 rida 8) x veerg 1 ning mis kantakse lisa 8 reale 3. 6.5. Veerus 5 saadakse dividende väljamaksva äriühingu järgmisse maksustamisperioodi edasikantav kasutamata enammakse jääk, mis saadakse järgmiselt: tabeli 4 veerg 3 + lisa 7 rida 10 – lisa 7 rida 7.1.4 – lisa 7 rida 12.2 – tabeli 4 veerg 4.

Lisa 9 Vormi TSD lisa 8 Kinnitatud rahandusministri 26. juuni 2000. a määrusega nr 60

Märkused: 1. Tõend täidetakse vastavalt tulumaksuseaduse § 60 lõigetele 3–5 ning antakse dividendi väljamaksva või fondiemissiooni läbiviiva residendist äriühingu poolt dividendi saavale või fondiemissiooni tulemusena aktsiaid või osasid omandavale residendist äriühingule juhul, kui viimatinimetatud äriühingule kuulub vähemalt 20% dividendi väljamaksva äriühingu aktsiatest, osadest või häältest. 2. Tõendi andja täidab: real 1 näidatakse äriühingule väljamakstud dividendi summa: lisa 7 abivormi tabelist 2 (D) + lisa 7 rida 12; real 2 näidatakse väljamakstud dividendiga üleantav tulumaksu mahaarvamise õigus: lisa 7 abivormi tabel 2 (k × D) + lisa 7 rida 13; real 3 näidatakse väljamakstud dividendiga üleantav tulumaksu enammakse: lisa 7 abivormi tabeli 4 veerg 4; real 4 näidatakse äriühingule fondiemissiooniga ülekantav tulumaksu mahaarvamise õigus: lisa 7 abivormi tabel 2 (k × F); real 5 näidatakse äriühingule väljamakstud dividendidega ülekantav tulumaksu mahaarvamise õigus: lisa 7 rida 12.1; real 6 näidatakse äriühingule väljamakstud dividendidega ülekantav tulumaksu enammakse: lisa 7 rida 12.2. 3. Tõendi saaja täidab: real 1 näidatud saadud dividendide summa kantakse lisa 7 reale 8; ridadel 2 ja/või 5 näidatud saadud tulumaksu mahaarvamise õigus kokku kantakse lisa 7 reale 9; ridadel 3 ja/või 6 näidatud saadud tulumaksu enammakse kokku kantakse lisa 7 reale 10; real 4 näidatud fondiemissiooniga saadud tulumaksu mahaarvamise õigus kantakse lisa 7 reale 11. 4. Tõendile märgitakse dividendi väljamaksmise või fondiemissiooni läbiviimise kuu. 5. Dividende saavale või fondiemissiooni tulemusena aktsiaid või osasid omandavale äriühingule tuleb tõend esitada hiljemalt dividendi väljamaksmise või fondiemissiooni läbiviimise kuule järgneva kalendrikuu 5. kuupäevaks. 6. Tõendi koopia esitatakse samaks tähtpäevaks dividendi maksja või fondiemissiooni läbiviija asukohajärgsele maksuameti kohalikule asutusele.