Rahandusminister — Kaupade ja muu vara impordi käibemaksust vabastamise tingimuste ja korra kinnitamine ning rahandusministri määruste muutmine — RTL, 9, 87

Lähtudes käibemaksuseaduse (RT I 1993, 60, 847; 1996, 63, 1149; 76, 1344; 81, 1447; 1997, 11, 96; 40, 621; 42, 679; 48, 773 ja 776; 72, 1187; 74, 1231 ja 1232; 1998, 23, 321; 57, 863; 86/87, 1410; 103, 1702; 1999, 18, 302; 27, 392; 52, 558; 92, 823; 101, 903 ja 906) paragrahvi 5 lõigetest 1, 12 ja 3, paragrahvi 7 lõikest 5, paragrahvi 8 lõigetest 1 ja 3, paragrahvi 10 punktist 3, paragrahvi 12 lõikest 5, paragrahvi 13 lõike 4 punktist 2, paragrahvi 14 lõigetest 2, 4 ja 41, paragrahvi 18 lõikest 5, paragrahvi 21 lõikest 3, paragrahvi 25 lõikest 2 ja paragrahvi 28 lõikest 5 ning tulenevalt paragrahvi 5 lõikest 11, paragrahvi 10 punktist 4, paragrahvi 17 lõikest 5, paragrahvi 18 lõikest 4 ning paragrahvi 24 lõike 1 punktist 1 ja lõikest 3 määran: 1. Kinnitada «Kaupade ja muu vara impordi käibemaksust vabastamise tingimused ja kord» (lisatud). 2. Muuta rahandusministri 24. septembri 1996. a määruse nr 73 «Käibemaksuseadusest tulenevate õigusaktide kinnitamine» (RTL 1996, 106, 589; 1997, 22, 122; 1998, 2/3, 15; 10/11, 71; 177/178, 686; 273/274, 1133; 344/345, 1422; 381, 1638) punkti 1 alapunkte 1 ja 3 ning sõnastada need järgmiselt: «1) «Käibemaksuvabade kaupade ja teenuste loetelu» (lisatud); 3) «Mitme maksukohustuslase ühe maksukohustuslasena registreerimise kord ning ühe maksukohustuslasena registreerimise otsuse kehtetuks tunnistamise tingimused ja kord» (lisatud);». 3. Teha rahandusministri 24. septembri 1996. a määrusega nr 73 kinnitatud «Käibemaksuvabade kaupade ja teenuste loetelus» järgmised muudatused: 1) muuta punkti 1 ja sõnastada see järgmiselt: « 1. Käesolev loetelu on kehtestatud käibemaksuseaduse paragrahvi 5 lõike 1 alusel.»; 2) tunnistada kehtetuks punktid 2, 7, 8 ja 9; 3) täiendada loetelu punktiga 10 järgmises sõnastuses: « 10. Eluruumide üürile andmisel ja eluruumi hooldusteenuse osutamisel eluruumi omanikule on käibemaksuvabad teenused, mis on seotud elamuseaduse (RT 1992, 17, 254; RT I 1998, 71, 1199) paragrahvi 37 lõikes 2 loetletud üüri sisse kuuluvate kuludega.» 4. Teha rahandusministri 24. septembri 1996. a määrusega nr 73 kinnitatud «Mitme maksukohustuslase ühe maksukohustuslasena registreerimise korras ning ühe maksukohustuslasena registreerimise otsuse kehtetuks tunnistamise tingimustes ja korras» järgmised muudatused: 1) asendada punktis 1 sõnad «Käesolev kord« sõnadega «Käesolevad tingimused ja kord» ning sõnad «paragrahvi 8» sõnadega «paragrahvi 8 lõigete 1 ja 3»; 2) muuta punkti 8 ning täiendada korda punktidega 9 ja 10 järgmises sõnastuses: « 8. Ühe maksukohustuslasena registreerimise otsuse kehtetuks tunnistamiseks esitavad ühe maksukohustuslasena registreeritud maksukohustuslased kirjaliku avalduse sellele Maksuameti kohalikule asutusele, kellele esitati avaldus ühe maksukohustuslasena registreerimiseks. 9. Avalduses peavad olema kõigi ühe maksukohustuslasena registreeritud maksukohustuslaste kohta esitatud andmed, mis on nõutavad käesolevate tingimuste ja korra punktis 2 nimetatud avalduse vormi kohaselt. 10. Maksuamet tunnistab ühe maksukohustuslasena registreerimise otsuse kehtetuks avalduse esitamise kuule järgneva kalendrikuu esimesest päevast.» 5. Muuta rahandusministri 24. septembri 1996. a määrusega nr 73 kinnitatud «Maksustatava väärtuse määramise korra erijuhtudel» punkti 4 ja sõnastada see järgmiselt: « 4. Ühistranspordi (laev, lennuk, autobuss, tramm, trollibuss, liinitakso), loterii- ning kultuuri- ja spordiürituste piletite müügi, ajakirjandusväljaannete ja postimaksevahendite müügi, korteriüüri, eluruumi omanikult võetava hooldustasu, telefoni kasutamisega seotud teenuste eest võetava tasu ning soojusenergia, elektrienergia, gaasi, vee ja kanalisatsiooniteenuste eest võetavate tasude ja ajakirjandusväljaannete ettetellimisrahade sissekasseerimise vahendamise puhul võib sõlmida ainult ühe kahepoolse lepingu müüja ja vahendaja vahel.» 6. Teha rahandusministri 24. septembri 1996. a määrusega nr 73 kinnitatud «Teenuse ekspordi loetelus ning kauba ja teenuse ekspordi tõendamise korras» järgmised muudatused: 1) asendada punkti 2 alapunktidele eelnevas tekstis sõnad «kasutatavad, välisriigi juriidilisele isikule» sõnadega «asuvale välismaa juriidilisele isikule, kes ei tegele Eestis ettevõtlusega ning ei oma Eestis filiaali ega maksukorralduse seaduse (RT I 1994, 1, 5; 1996, 35, 714; 49, 953; 78, 1379; 81, 1447; 1997, 24, 363; 29, 447; 48, 778; 51, 822; 73, 1201; 77, 1313; 1998, 40, 611; 86/87, 1409; 1999, 24, 360; 27, 394; 71, 685; 92, 823 ja 826) paragrahvis 114 sätestatud korras registreeritud püsivat tegevuskohta või kellele teenuse osutamine ei ole tema filiaali või Eestis registreeritud püsiva tegevuskohaga seotud,» ning alapunktides 4, 5, 7, 8 ja 10 sõna «välisriigi» sõnaga «välismaa»; 2) asendada punkti 3 alapunktides 6, 12, 13 ja 16 sõna «välisriigi» sõnaga «välismaa» ning muuta alapunkti 8 ja sõnastada see järgmiselt: «8) kaupade säilitamine tollilaos välismaa isiku nimel;»; 3) tunnistada kehtetuks punkt 5; 4) muuta punkti 6 ja sõnastada see järgmiselt: « 6. Kauba või teenuse eksport tõendatakse üldjuhul järgmiste dokumentidega: 1) teenuse osutamise kohta sõlmitud kirjalik leping; 2) kauba müüja või teenuse osutaja poolt väljastatud arve; 3) ekspordi kaubadeklaratsioon, millel on piiritolliasutuse märge kauba (sealhulgas teenuse osutamisel väljaspool Eesti tolliterritooriumi kasutatava Eestis soetatud kauba) vabastamise kohta tolli järelevalve alt; 4) dokument kauba saajale üleandmise kohta (üleandmisakt või kaubaveo saatedokument, millel on märge kauba üleandmise ja vastuvõtmise kohta).»; 5) asendada punktis 11 sõna «haldaja» sõnaga «valdaja»; 6) tunnistada kehtetuks punkt 15; 7) asendada punkti 18 alapunktis 2 sõnad «Eestisse saabunud välisturistide teenindamiseks osutatavate teenuste puhul» sõnadega «turismiteenuste osutamisel mitteresidentidest füüsilistele isikutele Eestis neile väljaspool Eesti tolliterritooriumi mitteresidentide poolt müüdud turismiteenuste paketi alusel» ja alapunktis 3 sõnad «Eestist välisriiki suunduvate turistide teenindamiseks osutatavate teenuste puhul» sõnadega «turismiteenuste müügil Eestist välisriiki suunduvate turistide teenindamiseks väljaspool Eesti tolliterritooriumi»; 8) muuta punkte 19 ja 20 ning sõnastada need järgmiselt: « 19. Välismaa isikule kuuluva kauba töötlemisel või remondil, kui töödeldud või remonditud kaup toimetatakse selle omanikule või omaniku poolt määratud isikule väljapoole Eesti tolliterritooriumi, peab käesoleva korra punkti 6 alapunktis 2 nimetatud arvel olema eraldi näidatud kauba töötlemisel Eestis lisatud materjalide ja Eestis osutatud teenuse maksumus. 20. Kaupade säilitamisel tollilaos välismaa isiku nimel asendab käesoleva korra punkti 6 alapunktis 3 nimetatud dokumenti impordi kaubadeklaratsioon, millega kohaldati vastava kauba tolliladustamist.»; 9) asendada punkti 22 alapunktis 2 ning punktis 24 sõna «välisriigi» sõnaga «välismaa»; 10) täiendada korda punktiga 25 järgmises sõnastuses: « 25. Maksuameti või Tolliameti vaidluses maksukohustuslasega kauba ekspordi toimumise üle loetakse kauba ekspordi toimumise tõendiks kauba sisseveo registreerimist tõendav dokument, mille on väljastanud selle välisriigi tolliasutus, kuhu kaup maksukohustuslase andmetel Eestist vahetult saadeti. Nimetatud dokumendi hankimiseks pöördub välisriigi tolliasutuse poole Tolliamet.» 7. Teha rahandusministri 24. septembri 1996. a määrusega nr 73 kinnitatud «Tasumisele kuuluva maksusumma arvutamise erijuhtudes» järgmised muudatused: 1) asendada punktis 1 sõnad «lõigete 3, 4, 5 ja 9» sõnadega «lõigete 3, 5 ja 9»; 2) muuta punkti 6 ja sõnastada see järgmiselt: « 6. Maksukohustuslase maksustatava käibe tarbeks kasutatud ehitise soetusmaksumusse arvatud kaupade ja teenuste soetamisel makstud ja mahaarvatud käibemaksu ümberarvestus tehakse käibemaksuseaduse paragrahvi 18 lõike 5 teises lauses nimetatud juhtudel järgmiselt: 1) ümberarvestuse tegemisel lähtutakse sellest, et ehitise soetusmaksumusse arvatavate kaupade ja teenuste soetamisel makstud käibemaksu võib maha arvata 20% ulatuses ehitise iga maksustatava käibe tarbeks kasutamise aasta (edaspidi kasutusaasta) eest, arvestades ehitise maksustatava käibe tarbeks kasutamise osatähtsust; 2) ehitise esimeseks kasutusaastaks loetakse ajavahemikku hoonele kasutusloa andmisest või rajatise raamatupidamises ehitisena arvelevõtmisest kuni jooksva kalendriaasta lõpuni; 3) ehitise võõrandamise või kapitalirendile andmise või maksuvaba käibe tarbeks, eluruumidena või riigi või kohaliku omavalitsuse ülesannete täitmiseks kasutusele võtmise aastat käibemaksu ümberarvestamisel viimase kasutusaastana ei arvestata; 4) kui ehitist esimesel aastal ei võetud kasutusele, võõrandatud ega antud kapitalirendile, käsitletakse seda aastat käibemaksu ümberarvestamisel sarnaselt ehitise kasutamisega teisel aastal; 5) kui ehitis võõrandatakse või antakse kapitalirendile või kui seda hakatakse kasutama maksuvaba käibe tarbeks, eluruumidena või riigi või kohaliku omavalitsuse ülesannete täitmiseks esimese kasutusaasta jooksul, tuleb tagasi arvestada kogu ehitise soetusmaksumusse arvatud kaupade ja teenuste soetamisel tasutud käibemaks, mille maksukohustuslane on juba enda maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvanud.»; 3) asendada punkti 8 alapunktis 1 sõnad «võõrandamistehingu maksustatavast väärtusest» sõnadega «võõrandamis- või kapitalirenditehingu maksustatavast väärtusest». 8. Asendada rahandusministri 24. septembri 1996. a määrusega nr 73 kinnitatud «Ostmisel makstud käibemaksu osalise mahaarvamise korra» punkti 4 esimeses lauses sõnad «kogu käibesse» sõnadega «kogu tema käibesse, mille toimumise kohaks vastavalt käibemaksuseaduse paragrahvile 16 on Eesti (edaspidi kogu käive)» ning täiendada punkti neljanda lausega järgmises sõnastuses: «Kui maksukohustuslase ja Maksuameti kokkuleppel kasutab maksukohustuslane käibemaksuseaduse paragrahvi 21 lõikes 2 nimetatud otsearvestuse ja proportsionaalse mahaarvamise segameetodi erijuhtu, arvatakse tema vastava tegevusvaldkonna tarbeks soetatud ja nii maksustatava kui ka maksuvaba käibe tarbeks kasutatavate kaupade ja teenuste soetamisel makstud käibemaks maha vastavalt maksustatava käibe suhtele selle tegevusvaldkonna kogu käibesse.» 9. Teha rahandusministri 24. septembri 1996. a määrusega nr 73 kinnitatud «Arvete esitamise erijuhtudes» järgmised muudatused: 1) asendada punktis 1 sõnad «lõigete 2 ja 3» sõnadega «lõike 2»; 2) tunnistada kehtetuks punkt 3. 10. Teha rahandusministri 24. septembri 1996. a määrusega nr 73 kinnitatud «Käibemaksukohustuslasena registreerimise avalduste, käibemaksukohustuslasena registreerimise kohta väljastatavate Maksuameti otsuste, käibedeklaratsiooni ja sellele lisatava õiendi vormides» järgmised muudatused: 1) asendada alapunktidele eelnevas tekstis sõnad «paragrahvi 7 lõigete 1, 3 ja 5, paragrahvi 8, paragrahvi 10 punkti 3 ja paragrahvi 17 lõike 5» sõnadega «paragrahvi 7 lõigete 1, 3 ja 5, paragrahvi 8 lõike 1 ja paragrahvi 10 punkti 3»; 2) tunnistada kehtetuks alapunkt 6 ning käibedeklaratsioonile lisatava õiendi vorm (lisa 6); 3) muuta lisa 2 (isiku käibemaksukohustuslasena registreerimise otsuse vorm) ja lisa 5 (käibedeklaratsiooni vorm) vastavalt käesolevale määrusele lisatud vormidele; 4) täiendada lisas 3 ühe maksukohustuslasena registreerimise avalduse vormi KRÜ teist lauset sõna «põhjendus» järel sõnadega «vastavalt käibemaksuseaduse paragrahvi 8 lõikele 1» ning ühe maksukohustuslasena registreerimise avalduse lisa vormi KRL punkti 8 sõna «kuupäev» järel sõnadega «, käibemaksukohustuslasena registreerimise number»; 5) asendada lisas 4 Maksuameti otsuse vormis KOÜ sõnad «paragrahvile 8» sõnadega «paragrahvi 8 lõikele 1», täiendada vormi sõnade «käibemaksukohustuslasena registreerimiste kuupäevad,» järel sõnadega «käibemaksukohustuslasena registreerimise numbrid,» ning asendada samas vormis maksukohustuslase kohustuste loetelu punktis 4 sõnad «maksustatavalt käibelt, välja arvatud impordilt,» sõnadega «enda ettevõtluse tulemusena tekkivalt maksustatavalt käibelt, välja arvatud impordilt, ning teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud kasvava metsa raieõiguse või metsamaterjali maksustatavalt käibelt». 11. Muuta rahandusministri 21. aprilli 1997. a määruse nr 29 «Maksuseadustest tulenevate õigusaktide kinnitamine ja rahandusministri määruste kehtetuks tunnistamine» (RTL 1997, 69, 385; 204, 1073; 214, 1134; 1998, 2/3, 15; 226/227, 914; 381, 1638; 1999, 40, 516) punkti 1 alapunkti 2 ja sõnastada see järgmiselt: «2) «Välisriigi diplomaatiliste esinduste ja konsulaarasutuste, rahvusvaheliste ja valitsustevaheliste organisatsioonide ning koostööprogrammide esinduste ning Eestisse akrediteeritud välisriigi diplomaatiliste esindajate, konsulaarametnike ja erimissioonide esindajate käibemaksust vabastamise kord» (lisatud);». 12. Teha rahandusministri 21. aprilli 1997. a määrusega nr 29 kinnitatud «Välisriigi diplomaatiliste esinduste ja konsulaarasutuste, rahvusvaheliste ja valitsustevaheliste organisatsioonide ning koostööprogrammide esinduste ning Eestisse akrediteeritud välisriigi diplomaatiliste esindajate, konsulaarametnike ja erimissioonide esindajate käibemaksust vabastamise korras» järgmised muudatused: 1) asendada punktis 1 sõnad «paragrahvi 14 lõigete 1 ja 2» sõnadega «paragrahvi 5 lõike 3 ja paragrahvi 14 lõike 2»; 2) täiendada korda punktidega 11 ja 12 järgmises sõnastuses: « 11. Eestisse akrediteeritud välisriigi diplomaatiliste esindajate, konsulaarametnike ja erimissioonide esindajate (edaspidi välisriigi diplomaadi staatust omavad isikud) poolt nende isiklikuks tarbeks ning välisriigi diplomaatiliste esinduste ja konsulaarasutuste, rahvusvaheliste ja valitsustevaheliste organisatsioonide ning koostööprogrammide esinduste (edaspidi välisesindused) poolt nende ametlike funktsioonide täitmiseks vajalike kaupade importi ei maksustata käibemaksuga tingimusel, et välisriigi valitsus tagab samad õigused Eesti vastavatele isikutele ja asutustele. 12. Välisesinduse või välisriigi diplomaadi staatust omava isiku poolt imporditava kauba käibemaksust vabastamiseks esitab välisesindus taotluse Välisministeeriumile. Taotlusele peab alla kirjutama välisesinduse juht ja sellel peab olema vastava välisesinduse ametlik tempel. Välisministeerium vaatab taotlused läbi ja nende aktsepteerimise korral informeerib kümne kalendripäeva jooksul taotluse saamisest arvates Tolliametit välisesinduse või diplomaadi staatust omava isiku õigusest maksuvabastusele vastava kauba importimisel.»; 3) asendada punktis 2 sõnad «Välisriigi diplomaatilistele ja konsulaaresindustele ning rahvusvaheliste organisatsioonide ja valitsustevaheliste (rahvusvaheliste) koostööprogrammide esindustele (edaspidi välisesindused)» sõnaga «Välisesindustele»; 4) jätta punktist 4 välja lause «Kui ühekordse ostu kogumaksumus ületab 10 000 Eesti krooni, tagastatakse käibemaks vaid juhul, kui ostu eest on tasutud krediidiasutuse kaudu teostatud rahaülekandega.»; 5) asendada punkti 5 esimeses lauses sõnad «Välisriigi diplomaatilised ja konsulaaresindused ja rahvusvaheliste organisatsioonide esindused ning välisriigi diplomaatilise staatusega isikud» sõnadega «Välisriigi diplomaatilised esindused ja konsulaarasutused ja rahvusvaheliste ja valitsustevaheliste organisatsioonide esindused ning välisriigi diplomaadi staatust omavad isikud» ning kolmandas lauses sõnad «välisriigi diplomaatilise või konsulaaresinduse või rahvusvahelise organisatsiooni esinduse» sõnadega «välisriigi diplomaatilise esinduse või konsulaarasutuse või rahvusvahelise või valitsustevahelise organisatsiooni esinduse» ja sõna «pangaarve» sõnaga «pangakonto»; 6) asendada punkti 6 esimeses lauses sõnad «Valitsustevaheliste (rahvusvaheliste) koostööprogrammide esindused» sõnadega «Rahvusvaheliste ja valitsustevaheliste koostööprogrammide esindused» ning kolmandas lauses sõnad «valitsustevahelise (rahvusvahelise) koostööprogrammi» sõnadega «rahvusvahelise või valitsustevahelise koostööprogrammi» ja sõna «pangaarve» sõnaga «pangakonto»; 7) asendada punkti 8 esimeses lauses sõnad «välisriigi diplomaatilise staatusega isik» sõnadega «välisriigi diplomaadi staatust omav isik»; 8) tunnistada kehtetuks punkt 10. 13. Teha rahandusministri 21. aprilli 1997. a määrusega nr 29 kinnitatud «Registreeritud maksukohustuslase igapäevase ja igakuise arvepidamise korras» järgmise muudatused: 1) muuta punkti 3 teist lauset ja sõnastada see järgmiselt: «18%-lise määraga maksustatava käibe puhul kajastatakse teistele registreeritud maksukohustuslastele võõrandatud kasvava metsa raieõiguse ja metsamaterjali müügi käive muust 18%-lise määraga maksustatavast käibest ning 0%-lise määraga maksustatava käibe puhul kaupade eksport muust 0%-lise määraga maksustatavast käibest eraldi.»; 2) täiendada punkti 4 teist lauset sõnadega «ning teistelt registreeritud maksukohustuslastelt kasvava metsa raieõiguse ja metsamaterjali soetamisel makstud käibemaks.» 14. Muuta rahandusministri 7. augusti 1997. a määruse nr 53 «Käibemaksuseadusest tuleneva õigusakti kehtestamine» (RTL 1997, 126/127, 742; 1998, 177/178, 686; 254, 1052; 381, 1638) teksti ja sõnastada see järgmiselt: «Lähtudes käibemaksuseaduse (RT I 1993, 60, 847; 1996, 63, 1149; 76, 1344; 81, 1447; 1997, 11, 96; 40, 621; 42, 679; 48, 773 ja 776; 72, 1187; 74, 1231 ja 1232; 1998, 23, 321; 57, 863; 86/87, 1410; 103, 1702; 1999, 18, 302; 27, 392; 52, 558; 92, 823; 101, 903 ja 906) paragrahvi 14 lõigetest 4 ja 41 määran: Kehtestada «Eestis kaupade ja teenuste ostmisel makstud käibemaksu oma asukohariigis käibemaksukohustuslasena registreeritud mitteresidentidele tagastamise tingimused ja kord» (lisatud).» 15. Teha rahandusministri 7. augusti 1997. a määrusega nr 53 kinnitatud «Eestis kaupade ja teenuste ostmisel makstud käibemaksu oma asukohariigis käibemaksukohustuslasena registreeritud mitteresidentidele tagastamise tingimustes ja korras» järgmised muudatused: 1) asendada punktis 1 sõnad «lõike 4 rakendamiseks» sõnadega «lõigete 4 ja 41 alusel»; 2) muuta punkti 2 ja sõnastada see järgmiselt: « 2. Oma asukohariigis käibemaksukohustuslasena registreeritud vastava riigi residentidele (edaspidi mitteresidendid) tagastatakse Eestis kaupade ja teenuste ostmisel makstud käibemaks käibemaksuseaduse paragrahvi 14 lõikes 4 sätestatud tingimustel.»; 3) asendada punktis 9 sõnad «mitteresidendi juht» sõnadega «füüsilisest isikust mitteresident või juriidilisest isikust mitteresidendi juht» ja sõna «pangaarve» sõnaga «pangakonto»; 4) jätta tingimuste ja korra lisas toodud käibemaksu tagastamise taotluse vormi (vorm KMT) pealkirjast välja sõnad «Juriidilisest isikust» ja asendada sõnad «To non-resident legal persons» sõnadega «to non-residents». 16. Käesolev määrus jõustub 1. jaanuaril 2000. aastal. Minister Siim KALLAS Kantsler Aare JÄRVAN Lisa 2

Vastavalt käibemaksuseaduse paragrahvile 10 on registreeritud maksukohustuslane kohustatud: 1) arvestama enda ettevõtluse tulemusena tekkivalt maksustatavalt käibelt käibemaksu käibemaksuseaduse paragrahvis 13 nimetatud määra järgi; 2) arvutama käibemaksuseaduse paragrahvis 18 sätestatud korras tasumisele kuuluva käibemaksu summa; 3) esitama Maksuametile rahandusministri kehtestatud vormis käibedeklaratsiooni; 4) tasuma käibemaksu enda ettevõtluse tulemusena tekkivalt maksustatavalt käibelt, välja arvatud impordilt, ning teiselt registreeritud maksukohustuslaselt soetatud kasvava metsa raieõiguse või metsamaterjali maksustatavalt käibelt käibedeklaratsiooni esitamise tähtpäevaks ning impordilt tollieeskirjades sätestatud impordimaksude tasumise tähtpäevaks; 5) väljastama ning säilitama arveid käibemaksuseaduse paragrahvides 24 ja 25 sätestatud tingimustel ja korras. Lisa 5 Vorm KMD

Juhised deklaratsiooni täitmiseks on pöördel. KÄIBEDEKLARATSIOONI TÄITMISE JUHISED Deklaratsioonile märgitakse käibemaksukohustuslase, sh füüsilisest isikust ettevõtja registrikood (füüsilisest isikust ettevõtja puhul registrikoodi puudumisel isikukood) ning käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Lahter 1. Eestis toodetud või Eestisse imporditud vabas ringluses olevate kaupade ja Eestis osutatud teenuste käive (käibemaksuta) ja müügiobjektide maksustatav väärtus, kui müügiarvel on ekslikult näidatud käibemaks või kui arvel või muul müügidokumendil näidatud käibemaksusumma on arvestatud vastavate kaupade või teenuste käibele seaduse kohaselt kehtestatud käibemaksu määrast kõrgema määraga (käibemaksuseaduse (KMS) § 24 lg 6) kokku, mis kuulub maksustamisele 18% määraga. Nimetatud lahtrisse ei kirjutata teisele registreeritud maksukohustuslasele kasvava metsa raieõiguse ja metsamaterjali müügi käivet. Lahter 1.1. Registreeritud maksukohustuslasele müüdud kasvava metsa raieõiguse ja metsamaterjali maksustatav käive. Lahter 2. Kokku 5% määraga maksustatav käive (käibemaksuta) vastavalt KMS § 13 lg-le 11 ja müügiobjektide maksustatav väärtus, kui müügiarvel on ekslikult näidatud käibemaks või kui arvel või muul müügidokumendil näidatud käibemaksusumma on arvestatud vastavate kaupade või teenuste käibele seaduse kohaselt kehtestatud käibemaksu määrast kõrgema määraga (KMS § 24 lg 6). Lahter 3. 0% määraga maksustatav käive vastavalt KMS § 13 lg-tele 2, 3 ja 31 ning §-le 28. Lahter 3.1. Lahtris 3 näidatud summas sisalduv kaupade eksport. Lahter 4. Maksuvaba käive vastavalt KMS §-le 5. Lahter 5. Käibemaks 18% lahtris 1 näidatud summast ja 5% lahtris 2 näidatud summast kokku. Lahter 6. Oma ettevõtluse tarbeks kaupade ja teenuste soetamisel tasumisele kuuluv käibemaks, mis on lubatud KMS §-s 23 (maksuameti loal) ja §-s 18 sätestatud tingimustel maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata. Kui oma ettevõtluse tarbeks soetatud kaupu ja teenuseid kasutatakse nii maksustamisele kuuluva kui maksuvaba käibe tarbeks, tuleb ostmisel makstav käibemaks maha arvata osaliselt, vastavalt KMS § 21 nõuetele. Sel juhul kirjutatakse lahtrisse 6 ostmisel makstava käibemaksu osalise mahaarvamise tulemusel saadud käibemaksusumma. Tolliametile tehtud ettemaksu lahtris 6 ei näidata. Lahter 6.1. Lahtri 6 summas sisalduv põhivahendite soetamisel, ehitamisel või paigaldamisel ning kapitalirendilt tasumisele kuuluv käibemaks. Lahter 6.2. Lahtri 6 summas sisalduv Tolliametile tasutud oma ettevõtluse tarbeks imporditud kaupadelt arvestatud käibemaks. Lahtrid 7 ja 8. Nendesse lahtritesse kirjutatakse: 1) kalendriaasta viimasel maksustamisperioodil tehtava käibemaksu proportsiooni ümberarvutusest tulenev käibemaksu summa muudatus (KMS § 21); 2) kalendriaasta viimasel maksustamisperioodil ettevõtluse tarvis põhivara soetamisel makstud ja mahaarvatud käibemaksu korrigeerimine vastavalt KMS § 21 lg 5 nõuetele; 3) ehitise võõrandamisel tehtav käibemaksu ümberarvestus vastavalt KMS § 18 lg-le 5; 4) ettevõtluses või sellega võrdsustatud oma tarbimises kui ka omatarbeks muudel juhtudel kasutatavate kaupade ja teenuste ostmisel makstud käibemaksu ümberarvestus (KMS § 18 lg 3); 5) registreeritud maksukohustuslaselt kasvava metsa raieõiguse ja metsamaterjali ostmisel maksmisele kuuluv käibemaks vastavalt ostuarvele (KMS § 10 p 4) – kirjutatakse alati lahtrisse 7. Punktides 1–4 nimetatud kannete puhul täidetakse kas lahter 7 või lahter 8, üheaegselt nimetatud lahtreid ei täideta. NB! Käibedeklaratsioonil ei kajastata eelmiste maksustamisperioodide andmete parandusi. Lahtrid 9 ja 10. Tasumisele kuuluv või enammakstud käibemaks. Taotlus. Täidetakse, kui taotletakse enammakstud käibemaksu (sh ka eelnevate perioodide enammakstud käibemaksu) tagastamist ja/või selle kandmist teiste riiklike maksude katteks. Taotluse punkt 1 täidetakse juhul, kui soovitakse enammakstud käibemaksu summa osalist või täielikku tagastamist maksukohustuslase pangakontole. Taotluse punkt 2 täidetakse juhul, kui soovitakse enammakstud summa osalist või täielikku kandmist teiste riiklike maksude katteks. http://www.ma.ee/ Kinnitatud rahandusministri 29. detsembri 1999. a määrusega nr 117 KAUPADE JA MUU VARA IMPORDI KÄIBEMAKSUST VABASTAMISE TINGIMUSED JA KORD 1. Käesolevad tingimused ja kord on kehtestatud käibemaksuseaduse paragrahvi 5 lõike 12 alusel. 2. Käibemaksuseaduse paragrahvi 5 lõike 12 punktides 1, 2, 7 ja 9 nimetatud kaubad vabastatakse nende importimisel käibemaksust ilma täiendavate tingimusteta. 3. Üle kuue kuu ümberasuja omandis olnud vara, mis toimetatakse Eestisse üle 12 kuu pidevalt välisriigis elanud isiku poolt seoses alaliselt Eestisse elama asumisega, vabastatakse käibemaksust tingimusel, et see vara toimetatakse üle piiri 12 kuu jooksul käibemaksuvabastuse rakendamiseks tollile esitatud vastavasisulise taotluse esitamise päevast arvates. 4. Eestis asuvale pärijale toodav pärandvara vabastatakse käibemaksust tingimusel, et pärandvara toimetatakse Eestisse kahe aasta jooksul arvates kuupäevast, mil asjaomasele isikule läheb üle omandiõigus sellele varale. 5. Lepingus ettenähtud garantiide alusel Eestisse tagasitoodavad kaubad vabastatakse käibemaksust tingimusel, et nende kaupade Eesti tolliterritooriumilt väljatoimetamine on tõendatud ekspordi kaubadeklaratsiooniga ja nende Eestisse tagasitoomisel esitatakse tollile garantiilepingu koopia, millest tuleneb, et see kaup tuleb Eestisse tagasi toimetada või Eestis remontida. 6. Välismaa juriidiliste isikute poolt Eestisse tasuta jagamiseks saadetavad kataloogid, hinnakirjad, kasutusjuhendid, brošüürid jt analoogilised reklaamtrükised, mis on seotud Eestis müüdavate, renditavate või näitustel, messidel, laatadel jms üritustel demonstreeritavate kaupadega või Eestis osutatavate teenustega, vabastatakse käibemaksust tingimusel, et trükistele on selgelt märgitud välismaa juriidilise isiku nimi, kes toodab, müüb, demonstreerib või annab rendile vastavaid kaupu või osutab vastavaid teenuseid. 7. Eesti Panga poolt üle Eesti tollipiiri toimetatav kuld vabastatakse käibemaksust tingimusel, et selle tollivormistus toimub Eesti Panga poolt kehtestatud korras. 8. Välismaa juriidilisele või füüsilisele isikule kuuluvad kaubad, mis imporditakse Eestisse katsetamiseks, analüüside tegemiseks, rahvusvahelise spordiorganisatsiooni egiidi all toimuvatel rahvusvahelistel spordivõistlustel kasutamiseks või Kaitseministeeriumi erilubade alusel sõjaliste harjutuste läbiviimiseks ning mis hävivad või kasutatakse täielikult ära katsetuste või analüüside tegemisel, eelnimetatud spordivõistluste või sõjaliste harjutuste läbiviimisel, vabastatakse käibemaksust tingimusel, et vastavaid kaupu ei kasutata müügi edendamiseks ettenähtud uuringutes, analüüsides või katsetes. 9. Põllumajandusministeeriumi ja Sotsiaalministeeriumi ning nende valitsemisalas olevate ametite ja inspektsioonide ning Keskkonnaministeeriumi poolt imporditavad reaktiivid, laboratooriumiseadmed ja muud laboratooriumitarbed veterinaarkontrolliks ning keskkonna, toidu, joogivee ja põllumajandustoodangu ohutuse diagnostikaks vabastatakse käibemaksust Põllumajandusministeeriumi, Sotsiaalministeeriumi või Keskkonnaministeeriumi vastavasisulise taotluse alusel. 10. Eesti alaliste elanike välisriikides saadud autasud ja auhinnad vabastatakse käibemaksust tingimusel, et need on saadud ettevõtlusena mittekäsitletava tegevuse eest kunsti, teaduse, spordi või riigiteenistuse valdkonnas või tunnustusena mingi kindla sündmusega seotud teenete eest. 11. Käibemaksuseaduse paragrahvi 5 lõikes 12 nimetatud kaupade käibemaksust vabastamine nende importimisel toimub tollieeskirjades sätestatud korras. Kui pärast nimetatud kaupadele maksuvabastuse rakendamist rikutakse maksuvabastuse saamise tingimusi, peab importija tasuma käibemaksu tollieeskirjades sätestatud korras.