Riigikogu — Tulumaksuseaduse muutmise seadus — RT I, 72, 1186

I. Tulumaksuseaduses (RT I 1993, 79, 1184; 1996, 9, 171; 18, 292; 26, 527; 71, 1240; 87, 1542; 1997, 19, 307; 34, 536; 37/38, 572; 50, 808) tehakse järgmised muudatused ja täiendused: § 1. Paragrahvi 2 täiendatakse punktiga 12 järgmises sõnastuses: «12) püsiv tegevuskoht -- koht (sealhulgas juhtimiskeskus, kontor, tehas, töökoda; ehitusplats, ehitus-, seadmestamis- või montaaitööde koht või koht, kus toimub loodusvara uurimine või kasutuselevõtmine, samuti nendega seotud järelevalvealane tegevus; teenuste, sealhulgas juhtimis- ja konsultatsiooniteenuste osutamine), mille kaudu täielikult või osaliselt toimub mitteresidendi püsiv majandustegevus Eestis.». § 2. Paragrahv 4 tunnistatakse kehtetuks. § 3. Paragrahvi 6 tekst muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «(1) Tulumaksuga maksustamise periood on kalendriaasta. Ettevõttes, mille majandusaasta ei ühti kalendriaastaga, on maksustamisperioodiks majandusaasta. Ettevõte võib oma majandusaastat muuta üksnes kooskõlastatult oma asukohajärgse maksuameti kohaliku asutusega. Maksuameti kohalikul asutusel on õigus kooskõlastamisest keelduda, kui ettevõttel on maksuvõlgu või kui maksuameti kohalik asutus tuvastab, et majandusaasta muutmise eesmärk on tulumaksu tasumisest kõrvalehoidumine. (2) Ettevõtte asutamisel, likvideerimisel või majandusaasta muutmisel võib ettevõtte maksustamisperiood (majandusaasta) olla lühem või pikem kui 12 kuud, kuid mitte pikem kui 18 kuud.». § 4. Paragrahvi 9 lõikes 2: 1) punkt 8 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «8) kasu residendist füüsilise isiku kinnisasja, sealhulgas korteriomandi, ehitise või korteri kui vallasasja, mida ta kuni müümiseni kasutas alalise või peamise elukohana või mis on läinud tema omandisse õigusvastaselt võõrandatud vara tagastamise või ostueesõigusega erastamise teel, ning suvila või aiamaja müügist, mis on olnud tema omandis üle kahe aasta;»; 2) punktis 10 asendatakse sõnad «töölähetusega seotud kulude kompensatsioon ja hüvitised» sõnadega «hüvitised töö- ja teenistuslähetusega seotud kulude katteks ja»; 3) punkt 12 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «12) korraldusloa alusel korraldatud loteriidest saadud võidud;»; 4) punktist 14 jäetakse välja sõnad «pensionid ja»; 5) punkt 16 tunnistatakse kehtetuks; 6) lõiget täiendatakse punktiga 24 järgmises sõnastuses: «24) tulu, mida füüsilisest isikust maksumaksja on saanud enda korjatud töötlemata metsamarjade, looduslike ravimtaimede, käbide ja seente müügist.». § 5. Paragrahvi 10: 1) senine tekst loetakse lõikeks 1; 2) lõike 1 punkti 1 lisatakse sõna «vara» järele sõnad «, sealhulgas Eestis registreeritud ettevõtete poolt väljalastud väärtpaberite,»; 3) lõike 1 punkt 7 tunnistatakse kehtetuks; 4) lõiget 1 täiendatakse punktidega 9--11 järgmises sõnastuses: «9) Eestis registreeritud ettevõtte poolt makstavad nõukogu ja juhatuse liikmete tasud; 10) kunstniku või sportlase tulu või kolmanda isiku tulu kunstniku või sportlase tegevusest Eestis; 11) Eestis toimuvast tegevusest saadavad, käesoleva lõike eelmistes punktides nimetamata tulud.»; 5) paragrahvi täiendatakse lõikega 2 järgmises sõnastuses: «(2) Mitteresidendi tulu, mida ta saab Eestis asuva püsiva tegevuskoha kaudu, arvestatakse kui tulu, mida see püsiv tegevuskoht oleks võinud saada iseseisva maksumaksjana, kes tegutseb samade või sarnaste tingimuste alusel samadel või sarnastel tegevusaladel ja on täiesti iseseisev mitteresidendi suhtes, kelle püsiv tegevuskoht ta on.». § 6. Paragrahvi 13: 1) lõikesse 1 lisatakse sõna «ümberõppeks,» järele sõnad «töökohtade kohandamiseks puuetega töötajatele»; 2) täiendatakse lõikega 3 järgmises sõnastuses: «(3) Välismaa äriühingu filiaali või püsiva tegevuskoha tulust on lisaks käesoleva paragrahvi 1. ja 2. lõikes nimetatule lubatud maha arvata filiaali või püsiva tegevuskoha tegevusega seotud peakontori juhtimis- ja administratiivkulude osa, mis vastab filiaali või püsiva tegevuskoha ja peakontori netokäibe suhtele.». § 7. Paragrahvi 14 lisatakse teine lause järgmises sõnastuses: «Ettevõtlusega otseselt mitteseotud kulude täpse loetelu kehtestab rahandusminister.». § 8. Paragrahvist 15 jäetakse välja sõnad «rahandusministri poolt kehtestatud tingimustel ja korras». § 9. Paragrahvi 16: 1) punktist 2 jäetakse välja sõna «, parandamiseks»; 2) täiendatakse punktiga 11 järgmises sõnastuses: «11) põhivara ümberhindlusest tekkinud kulu.». § 10. Paragrahvi 17: 1) täiendatakse lõikega 61 järgmises sõnastuses: «(61) Käesoleva paragrahvi lõikes 2 sätestatud I amortisatsioonigruppi kuuluva põhivara osalisel võõrandamisel arvutatakse amortisatsiooni allesjäänud vara korrigeeritud maksumuselt.»; 2) lõikesse 7 lisatakse sõna «Maa» järele sõnad «ja kasvava metsa». § 11. Paragrahvi 18 lõikest 1 jäetakse välja sõna «, parandamiseks». § 12. Paragrahvi 20: 1) lõikes 1 asendatakse arv «5» arvuga «2»; 2) lõige 2 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «(2) Maksuvaba reservfondi summad, mis ületavad käesoleva paragrahvi 1. lõikes nimetatud määra, kantakse krediidiasutuse või Hüvitusfondi tuludesse.». § 13. Paragrahvi 21: 1) lõikesse 1 lisatakse sõna «maksustamisperioodil» järele sõna «ettevõtlusest»; 2) lõikes 2 asendatakse sõnad «aruandeperioodi maksustatav tulu» sõnadega «maksustamisperioodil ettevõtlusest saadud maksustatav tulu». § 14. III peatüki pealkirjas asendatakse sõnad «ja reorganiseerimisel» sõnadega «, ühinemisel, jagunemisel ja ümberkujundamisel». § 15. Paragrahvi 23 lõige 4 tunnistatakse kehtetuks. § 16. Paragrahvi 24 lõikes 2 lisatakse sõna «aktsiate» järele sõnad «ja osade» ja asendatakse sõna «aktsionäridelt» sõnaga «osanikelt». § 17. Paragrahvi 25 tekst muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «(1) Vara ümberpaigutamist seoses ettevõtte ühinemise, jagunemise või ümberkujundamisega ei arvestata tuluna, kui kogu paigutatud vara eest omandati osalus. (2) Ümberpaigutatud vara soetamismaksumuseks võetakse vastava vara korrigeeritud maksumus ühendatavas, jagunevas või ümberkujundatavas ettevõttes vahetult enne selle vara ümberpaigutamist.». § 18. Paragrahv 251 tunnistatakse kehtetuks. § 19. Paragrahvi 26: 1) lõikesse 1 lisatakse sõna «väljamakseid» järele tekst «samuti mitteresident, kes teeb eelnimetatud väljamakseid läbi Eestis asuva püsiva tegevuskoha,»; 2) lõike 2 punktis 3 asendatakse sõna «mitteresidendile» sõnadega «mitteresidendist füüsilisele isikule»; 3) lõike 2 punkt 7 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «7) mitteresidendist kunstnikule, sportlasele või kolmandale isikule kunstniku või sportlase Eestis toimunud tegevuse eest makstavalt tasult;»; 4) lõiget 2 täiendatakse punktiga 11 järgmises sõnastuses: «11) mitteresidendile makstavatelt dividendidelt.»; 5) lõike 3 punkt 1 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «1) punktides 1--4, 9 ja 11 nimetatutelt -- 26%;»; 6) lõige 6 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «(6) Käesolevas paragrahvis sätestatud kinnipidamisi tegev isik on kohustatud 1. veebruariks andma isikule, kellele eelmisel aastal tehtud väljamakselt tulumaks kinni peeti, sellekohase tõendi ja edastama tõendi koopia samaks tähtpäevaks oma asu- või elukohajärgsele maksuameti kohalikule asutusele.». § 20. Paragrahvi 27: 1) lõige 1 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «(1) Ettevõte on kohustatud esitama oma asukohajärgsele maksuameti kohalikule asutusele maksustamisperioodi tuludeklaratsiooni koos raamatupidamise aastaaruandega maksustamisperioodile järgneva kuue kuu jooksul.»; 2) täiendatakse lõigetega 11 ja 12 järgmises sõnastuses: «(11) Mitteresident, kes sai tulu läbi Eestis asuva püsiva tegevuskoha, on kohustatud esitama maksustamisperioodi tulude kohta, mida ta sai läbi Eestis asuva püsiva tegevuskoha, tuludeklaratsiooni oma püsiva tegevuskoha asukohajärgsele maksuameti kohalikule asutusele maksustamisperioodile järgneva kuue kuu jooksul, tegevuse lõpetamisel kahe kuu jooksul, arvates tegevuse lõpetamisest. (12) Kasu kohta, mida mitteresident sai eelmisel kalendriaastal Eestis asuva vara, sealhulgas Eestis registreeritud ettevõtete poolt väljalastud väärtpaberite võõrandamisest, on ta kohustatud esitama Maksuametile tuludeklaratsiooni 31. märtsiks, kinnisasja, ehitise või korteri kui vallasasja võõrandamisel aga kuu aja jooksul pärast tehingu toimumist.»; 3) lõikes 3 asendatakse sõnad «§ 34 1. lõikes» sõnadega «käesoleva paragrahvi 31. lõikes»; 4) täiendatakse lõikega 31 järgmises sõnastuses: «(31) Maksumaksja, kes maksustamisperioodil sai tulu ainult ühes töökohas töötamisest ja käesoleva seaduse § 7 3. lõikes nimetatud intresse ning kellele tehtud väljamaksetelt on kinni peetud tulumaks käesoleva seaduse § 26 2. lõike punktide 1 ja 8 alusel, ei ole kohustatud esitama tuludeklaratsiooni.». § 21. Paragrahvi 29: 1) lõikes 2 asendatakse sõnad «Ettevõtted tasuvad» sõnadega «Ettevõte ja mitteresident, kes sai tulu läbi Eestis asuva püsiva tegevuskoha, tasub»; 2) lõikest 3 jäetakse välja tekst alates sõnadest «ettevõtte poolt» kuni lõike lõpuni. § 22. Paragrahvi 31: 1) lõikesse 1 lisatakse sõna «Ettevõte» järele sõnad «, välja arvatud käesoleva seaduse § 35 alusel maksustatav kindlustusselts,»; 2) lõikes 2 asendatakse sõnad «tulumaksu avansilisi makseid ei maksa» sõnadega «ja ettevõtlusega tegelev füüsiline isik ei ole kohustatud maksma tulumaksu avansilisi makseid»; 3) lõikes 3 asendatakse sõnad «tulumaksu avansilisi makseid ei maksa» sõnadega «ei ole kohustatud maksma tulumaksu avansilisi makseid». § 23. Paragrahvi 32 lõikes 5 asendatakse sõna «Maksumaksja» sõnadega «Residendist maksumaksja». § 24. Paragrahvi 33: 1) lõige 1 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «(1) Ettevõte, asutus, ettevõtlusega tegelev füüsiline isik või muu füüsilisest isikust tööandja, kes annab erisoodustusi, maksab käesolevas paragrahvis sätestatud erisoodustuste hinnalt tulumaksu.»; 2) lõike 2 esimene lause muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «Erisoodustuseks käesoleva seaduse mõistes on igasugune kaup, teenus, muu loonustasu või rahaliselt hinnatav soodustus, mida tööandja annab füüsilisele isikule seoses töösuhtega, sealhulgas:»; 3) lõike 2 punkt 2 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «2) sõiduvahendi, sealhulgas ametiauto tasuta või soodushinnaga kasutada andmine tööülesannete või tööandja ettevõtlusega mitte seotud tegevuseks;»; 4) lõike 2 punktis 6 asendatakse sõnad «ametialaste lähetuste» sõnadega «töö- ja teenistuslähetuste» ja sõna «rahandusministri» sõnadega «Vabariigi Valitsuse»; 5) lõiget 2 täiendatakse punktiga 7 järgmises sõnastuses: «7) igasugune muu käesolevas lõikes toodud määratluse alla kuuluv soodustus, välja arvatud igasugune rahaline väljamakse, mida tavaliselt loetakse palgaks, lisatasuks, juurdemakseks või tasuks osutatud teenuste eest, ning väljamaksed, mis käesoleva seaduse § 9 2. lõike alusel tulu hulka ei kuulu.»; 6) paragrahvi täiendatakse lõigetega 21 ja 22 järgmises sõnastuses: «(21) Käesoleva paragrahvi 1. lõikes nimetatud erisoodustuse hind määratakse turuhinna järgi rahandusministri kehtestatud tingimustel ja korras. (22) Kolmanda isiku poolt tööandja nimel või arvel antud erisoodustus loetakse tööandja antud erisoodustuseks. Ettevõttele, asutusele või ettevõtlusega tegelevale füüsilisele isikule kaupu või teenuseid müüvale, kuid töösuhtes mitte olevale isikule antud erisoodustust käsitletakse kui töötajale antud erisoodustust. Töötajaga seotud isikule antud erisoodustus loetakse töötajale antud erisoodustuseks.»; 7) lõikesse 3 lisatakse sõna «Ettevõte» järele sõnad «, asutus, ettevõtlusega tegelev füüsiline isik». § 25. Paragrahv 34 tunnistatakse kehtetuks. § 26. Paragrahvi 35: 1) lõikes 1 asendatakse tekst alates sõnast «maksustamisperioodil» tekstiga «maksustamisperioodi kindlustusmaksete (preemiate) summast, välja arvatud elu-, pensioni-, tervise- ja liikluskindlustus.»; 2) lõikes 2 asendatakse sõnad «maksustamisperioodil elu-, pensioni- ning tervisekindlustusest laekunud» sõnadega «maksustamisperioodi elu-, pensioni- ning tervisekindlustuse»; 3) lõige 3 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «(3) Kindlustusmaksete summa käesoleva seaduse mõistes on kindlustusmaksete kogusumma, millest on maha arvatud Vabariigi Valitsuse poolt määratud kohustuslikus korras Kindlustusinspektsioonile ülekantavad summad ja edasikindlustuslepingu alusel makstavad preemiad.»; 4) täiendatakse lõikega 4 järgmises sõnastuses: «(4) Kindlustusselts maksab maksustamisperioodi kestel iga kuu 25. kuupäevaks eelmise kuu kindlustusmaksete summalt käesoleva paragrahvi 1. ja 2. lõikes toodud maksumäärade järgi avansilisi makseid.». § 27. Paragrahvi 37 täiendatakse lõikega 6 järgmises sõnastuses: «(6) Kui omavahel seotud residendist ja mitteresidendist isikute vahel tehtava tehingu väärtus on erinev omavahel mitteseotud iseseisvate isikute vahel tehtavate sarnaste tehingute väärtusest, võib maksuhaldur tulumaksu määramisel kasutada tehingute väärtusi, mida rakendavad sarnastes tingimustes mitteseotud iseseisvad isikud. Tehingute väärtuse määramise meetodid kehtestab rahandusminister.». § 28. Paragrahvi 38 lõige 1 tunnistatakse kehtetuks. § 29. Seaduse tekstis asendatakse sõnad «mittetulundusühingud ja -liidud ning sihtasutused» sõnadega «mittetulundusühingud ja sihtasutused» ning sõnad «maksuameti kohalik talitus» sõnadega «maksuameti kohalik asutus» vastavas käändes. II. § 30. Käesolev seadus jõustub 1998. aasta 1. jaanuaril. § 31. Tulumaksuseaduse terviktekst 1998. aasta 1. jaanuaril jõustuvas redaktsioonis avaldatakse Riigi Teatajas. Avaldamise tagab Vabariigi Valitsus. Riigikogu esimees Toomas SAVI