Rahandusminister — Käibedeklaratsiooni vorm — RTL, 44, 750

Määrus kehtestatakse «Käibemaksuseaduse» (RT I 2003, 82, 554) § 27 lõike 1 alusel. § 1. Käibedeklaratsiooni vorm Kehtestatakse käesoleva määruse lisa 1 kohane «Käibedeklaratsiooni vorm ja täitmise juhend» ja lisa 2 kohane «Enammakstud käibemaksu tagastamise taotlus». § 2. Määruse jõustumine Määrus jõustub 1. mail 2004. a. Minister Taavi VESKIMÄGI Kantsler Aare JÄRVAN Rahandusministri 7. aprilli 2004. a määruse nr 67 «Käibedeklaratsiooni vorm» lisa 1

KÄIBEDEKLARATSIOONI TÄITMISE JUHISED Deklaratsioonile märgitakse maksukohustuslase/piiratud maksukohustuslase, sh füüsilisest isikust ettevõtja registrikood (füüsilisest isikust ettevõtja puhul registrikoodi puudumisel isikukood) ning käibemaksukohustuslasena registreerimise number. Lahter 1 ja lahter 2 Vastavalt KMS § 15 lõigetega 1 ja 2 kehtestatud maksumääradele kajastatakse nimetatud lahtrites KMS § 3 lõikes 4 (piiratud maksukohustuslane KMS § 3 lõikes 5) nimetatud tehingute ja toimingute maksustatav väärtus kokku, v.a KMS § 16 lõigetes 1, 2 ja 5 loetletud maksuvabade kaupade ja teenuste käive. Muuhulgas kajastatakse nendes lahtrites: 1) kauba ühendusesisene soetamine vastavalt KMS § 8 lõigetes 1, 2, 4 ja 5 sätestatule; 2) KMS § 4 lg 1 p-s 2 nimetatud kauba või teenuse omatarve, sh kauba omatarbena maksustatav tööandja sõiduauto tasuta või soodushinnaga kasutada andmise käibe maksustatav väärtus vastavalt KMS § 12 lõikele 7, v.a KMS § 46 lõikes 8 sätestatu; 3) KMS § 16 lõikes 3 nimetatud kaupade ja teenuste käibe maksustatav väärtus juhul, kui nimetatule on maksuhaldurit teavitades lisatud käibemaks; 4) välisriigi maksukohustuslaselt, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, saadud teenuste, mis on loetletud KMS § 10 lõikes 2, maksustatav väärtus; 5) välisriigi maksukohustuslaselt, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, soetatud kauba või saadud teenuste maksustatav väärtus vastavalt KMS § 3 lg 4 p-le 5; 6) Eestis paigaldatava või kokkupandava kauba soetamine teise liikmesriigi maksukohustuslaselt; 7) kauba soetamine soetajana kolmnurktehingus; 8) piiratud maksukohustuslase poolt tehtavate tehingute, mis on ära toodud KMS § 1 lg 1 p-s 5 ning § 3 lg 4 punktides 2–5, maksustatav väärtus; 9) maksukohustuslase tegevuse lõpetamisel likvideerimisjaotisena jagatava vara maksustatav väärtus, millelt tuleb käibemaksu tasuda (KMS § 29 lg 11); 10) maksukohustuslase registrist kustutamise momendiks võõrandamata kaupade maksustatav väärtus, millelt tuleb käibemaksu tasuda (KMS § 29 lg 10). Nimetatud lahtrites kajastatakse ka müügiobjektide maksustatav väärtus juhul, kui väljastatud arvel või muul müügidokumendil on märgitud käibemaksusumma seaduses sätestatut eirates (KMS § 3 lg 6 p 2, § 38 lg 1). Lahter 3 KMS § 15 lõigetes 3 ja 4 nimetatud kaupade ja teenuste 0% määraga maksustatava käibe maksustatav väärtus kokku. Kui lahtri summa sisaldab uue transpordivahendi võõrandamist teise liikmesriigi isikule, keda ei ole registreeritud maksukohustuslasena või piiratud maksukohustuslasena, tuleb KMS § 27 lg 3 kohaselt lisada käibedeklaratsioonile selle transpordivahendi müümisel väljastatud arve koopia. Lahter 3.1 Lahtris 3 näidatud summas sisalduv KMS § 7 lõikes 1 sätestatud kauba ühendusesisese käibe maksustatav väärtus, v.a juhul kui KMS § 16 kohaselt on selle kauba käive maksuvaba. Lahter 3.2 Lahtris 3 näidatud summas sisalduv kaupade eksport, v.a juhul kui KMS § 16 kohaselt on selle käive maksuvaba. Lahtri summa hulgas kajastatakse ka kauba eksport KMS § 5 lõigete 2 ja 4 tähenduses (tax-free). Lahter 3.2.1 Lahtris 3.2 näidatud summas sisalduv kauba eksport KMS § 5 lõigete 2 ja 4 tähenduses (tax-free). Lahter 4 Kokku käibemaks 18% lahtris 1 näidatud summast ja 5% lahtris 2 näidatud summast. Lahter 5 Kokku sisendkäibemaks, mis on lubatud KMS §-des 29, 30 ja 31 sätestatud tingimustel maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata. Kui oma ettevõtluse tarbeks soetatud kaupu ja teenuseid kasutatakse nii ettevõtluse kui ka mitteettevõtluse või nii maksustamisele kuuluva kui ka maksuvaba käibe tarbeks, arvatakse sisendkäibemaks arvestatud käibemaksust maha osaliselt. Sel juhul kirjutatakse lahtrisse 5 sisendkäibemaksu osalise mahaarvamise tulemusel saadud käibemaksusumma. Lahter 5.1 Lahtri 5 summas sisalduv ettevõtluse tarbeks soetatud kauba impordikäibemaks. Lahter 5.2 Lahtri 5 summas sisalduv ettevõtluse tarbeks soetatud põhivara sisendkäibemaks. Lahter 6 Informatiivne lahter, mille summas sisaldub kauba ühendusesisene soetamine vastavalt KMS §-dele 8 ja 18. Lahter 7 Informatiivne lahter, mis sisaldab lahtris 1 ja lahtris 2 näidatud: 1) soetatud paigaldatava või kokkupandava kauba, kolmnurktehingu tingimustel soetatud kauba, millelt maksukohustuslane peab käibemaksu arvestama, maksustatavat väärtust; 2) välisriigi maksukohustuslaselt, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, saadud teenuste, mis on loetletud KMS § 10 lõikes 2, maksustatavat väärtust; 3) välisriigi maksukohustuslaselt, kes ei ole Eestis registreeritud maksukohustuslasena, soetatud kauba või saadud teenuste maksustatavat väärtust vastavalt KMS § 3 lg 4 p-le 5. Lahter 8 Maksuvaba käive vastavalt KMS § 16 lõigetes 1, 2 ja 5 sätestatule. Lahter 9 Informatiivne lahter, milles näidatakse teises liikmesriigis paigaldatava või kokkupandava kauba maksustatav väärtus. Lahter 10 Nendesse lahtritesse kirjutatakse: ja lahter 11 1) kalendriaasta viimasel maksustamisperioodil tehtav KMS § 32 alusel osaliselt mahaarvatud sisendkäibemaksu ümberarvestus; 2) põhivara, sh kinnisasja, ning selle tarbeks soetatud kauba või saadud teenuse sisendkäibemaksu korrigeerimisest tulenev käibemaksusumma muudatus vastavalt KMS § 32 lõikele 5; 3) nii ettevõtluses kui ka muudel juhtudel kasutatavate kaupade ja teenuste ostmisel tasutud ja mahaarvatud sisendkäibemaksu KMS § 29 lg 4 alusel tehtav ümberarvestus. Lahtreid 10 ja 11 ei täideta üheaegselt, täidetakse kas lahter 10 või 11. Lahtrid 12 ja 13 Tasumisele kuuluv või enammakstud käibemaks. TAOTLUS: Kui maksukohustuslane taotleb enammakstud käibemaksu (sh ka eelnevate perioodide enammakstud käibemaksu) tagastamist ja/või selle kandmist teiste riiklike maksude katteks, tuleb täita ja esitada enammakstud käibemaksu tagastamise taotlus eraldi vormil (vorm KMTA). Rahandusministri 7. aprilli 2004. a määruse nr 67 «Käibedeklaratsiooni vorm» lisa 2