Rahandusminister — Struktuuritoetuse auditeerimise ja toetuse lõpetamise deklaratsiooni esitamise kord — RTL, 20, 315

Määrus kehtestatakse «Struktuuritoetuse seaduse» (RT I 2003, 82, 552) § 12 lõike 3 punkti 1 alusel. 1. peatükk ÜLDSÄTTED § 1. Reguleerimisala (1) Käesolev määrus reguleerib: 1) struktuuritoetuse (edaspidi toetus) andmise ja kasutamisega seotud subjektide juhtimis- ja kontrollsüsteemide auditeerimist; 2) kuludokumentide auditi läbiviimist; 3) toetuse auditeerimise strateegilise plaani ja auditeerimise iga-aastase tööplaani koostamist; 4) auditi aruandlust ja teabe liikumist; 5) toetuse lõpetamise deklaratsiooni koostamist ja esitamist. (2) Toetuse auditeerimise kavandamisel, läbiviimisel, aruannete koostamisel ja auditijärgsete toimingute teostamisel juhinduvad auditi läbiviijad käesolevast määrusest, Eesti Vabariigis auditite ja siseauditite läbiviimist reguleerivatest õigusaktidest, Siseaudiitorite Instituudi (The Institute of Internal Auditors) poolt avaldatud siseauditi standarditest ja Euroopa Komisjoni ning Rahandusministeeriumi vastavatest juhendmaterjalidest. § 2. Toetuse andmise ja kasutamisega seotud subjektide juhtimis- ja kontrollsüsteemide audit (1) Juhtimis- ja kontrollsüsteemide auditi eesmärgiks on hinnata ja analüüsida tulenevalt üksikasjalikust riskide hinnangust toetuse andmise ja kasutamisega seotud subjektide juhtimis- ja kontrollsüsteeme. (2) Juhtimis- ja kontrollsüsteemide auditi objektiks võivad olla kõik korraldus- ja makseasutuse ning rakendusasutuste ja -üksuste (edaspidi toetuse andmist korraldavad asutused) ning toetuse saajate struktuuriüksused, süsteemid, protsessid ja tegevused, mis tagavad toetuse sihipärase kasutamise. (3) Auditeeriv asutus peab kõikide toetuse andmist korraldavate asutuste juhtimis- ja kontrollsüsteeme auditeerima vähemalt üks kord kolme aasta jooksul. (4) Auditeeriva asutuse poolt teostatud juhtimis- ja kontrollsüsteemide auditi tulemusel teeb rahandusminister otsuse rakendusasutustele ja -üksustele akrediteeringu andmise või mitteandmise kohta. Akrediteeringu kehtivusaja määrab rahandusminister. § 3. Kuludokumentide audit (1) Kuludokumentide auditi eesmärk on hinnata ja analüüsida: 1) toetuse kasutamisega seotud finantsaruannete, raamatupidamise algdokumentide ning teiste tehinguid tõendavate dokumentide olemasolu, piisavust ja asjakohasust toetuse andmist korraldavate asutuste ja toetuse saaja juures; 2) toetuse andmist korraldavate asutuste ja toetuse saaja raamatupidamise õigsust; 3) projekti jooksul teostatud tehingute tõendamise võimalikkust vastavalt tehingute aluseks olevale dokumentatsioonile ehk kontrolljälje olemasolu; 4) deklareeritud kulutuste abikõlblikkust ning nende vastavust reaalselt läbi viidud toimingute mahu ja sisuga; 5) toetuse eraldamise vastavust õigusaktidele ja sihipärast kasutamist vastavalt toetuse taotluses kirjeldatud eesmärkidele ning toetuse taotluse rahuldamise otsuses toodud tingimustele; 6) toetuse ettenähtud mahtu ja õigeaegset eraldamist ning kaas- ja omafinantseeringu olemasolu. (2) Kuludokumentide auditi objektiks võivad olla kõik toetuse andmist korraldavate asutuste ja toetuse saajate kuludokumentide koostamise ja menetlemisega seotud süsteemid, funktsioonid, aruandlus, toetusega soetud dokumendid ja muu teave. (3) Auditeeriv asutus ning rakendusasutused ja -üksused teostavad kuludokumentide auditit vastavalt toetuse auditeerimise aasta tööplaanile. § 4. Juhtimis- ja kontrollisüsteemi auditi ja kuludokumentide auditi läbiviija (1) Rahandusministri, rakendusasutuse või -üksuse juhi volitatud isik (edaspidi auditi läbiviija) teostab juhtimis- ja kontrollisüsteemi auditit ning kuludokumentide auditit «Struktuuritoetuse seaduse» § 12 lõikes 4, § 13 lõike 5 punktis 3 ja § 15 lõike 1 punktis 5 toodud volituste piires. (2) Auditi läbiviija ei tohi osaleda toetuse andmist korraldavate asutuste juhtimis- ja kontrolliprotseduuride väljatöötamises ning rakendamises. (3) Auditi läbiviija peab oma tegevuse planeerimisel, auditi läbiviimisel ja tulemustest teavitamisel olema toetuse andmise ja kasutamisega seotud subjektidest sõltumatu. (4) Auditi läbiviijal on õigus teha teda volitanud isikule ettepanek kaasata eksperte eriteadmisi nõudvate küsimuste lahendamiseks. 2. peatükk TOETUSE AUDITEERIMISE PLANEERIMINE JA LÄBIVIIMINE § 5. Toetuse auditeerimise strateegiline plaan (1) Auditeeriv asutus koostab koostöös rakendusasutuste ja -üksuste siseauditi eest vastutavate isikutega, ning võttes vajadusel arvesse Euroopa Ühenduse institutsioonide ametnike kirjalikke ettepanekuid, toetuse auditeerimise strateegilise plaani. (2) «Struktuuritoetuse seaduse» § 12 lõike 3 punkti 2 alusel rahandusministri kehtestatud toetuse auditeerimise strateegilisele plaanile tuginedes teevad rakendusasutused ja -üksused vajadusel parandusi Vabariigi Valitsuse 18. oktoobri 2000. a määruse nr 329 «Valitsusasutuste ja nende hallatavate riigiasutuste siseauditi üldeeskiri ja siseaudiitoritele esitatavad täiendavad nõuded» (RT I 2000, 79, 503; 2003, 32, 204) § 13 alusel koostatavates auditi strateegilistes plaanides. § 6. Toetuse auditeerimise aasta tööplaan (1) Toetuse auditeerimine kajastatakse rakendusasutuse ja -üksuse siseauditi aasta tööplaanis (edaspidi aasta tööplaan ), mis koostatakse lähtuvalt auditi strateegilisest plaanist ning tugineb riskide hindamise tulemustele. (2) Aasta tööplaani märgitakse auditi objektid, iga auditi kestus ja auditi läbiviijad. (3) Rakendusasutuse ja -üksuste siseauditi eest vastutavad isikud esitavad auditi aasta tööplaanide kavandid auditeerivale asutusele hiljemalt 20. novembriks. (4) Vajadusel esitab auditeeriv asutus 10 tööpäeva jooksul rakendusasutuste ja -üksuste aasta tööplaanide kavandite kohta omapoolsed muudatusettepanekud. Muudetud aasta tööplaani kavand esitatakse auditeerivale asutusele 10 tööpäeva jooksul muudatusettepanekute saamisest arvates. (5) Auditeeriv asutus koostab rakendusasutuste ja -üksuste aasta tööplaanide põhjal ühtse toetuse auditeerimise aasta tööplaani kavandi ja edastab selle hiljemalt 31. detsembriks Euroopa Komisjonile kooskõlastamiseks. Pärast kooskõlastamist esitab auditeeriv asutus toetuse auditeerimise aasta tööplaani toetuse andmist korraldavatele asutustele teadmiseks. (6) Vabariigi Valitsuse 18. oktoobri 2000. a määruse nr 329 «Valitsusasutuste ja nende hallatavate riigiasutuste siseauditi üldeeskiri ja siseaudiitoritele esitatavad täiendavad nõuded» § 12 alusel koostatavates auditi aasta tööplaanides võtavad rakendusasutused ja -üksused arvesse toetuse auditeerimise aasta tööplaanis esitatud teabe. § 7. Auditi läbiviimine (1) Auditi läbiviimine hõlmab auditi planeerimist, auditi toimingute teostamist, lõpparuande koostamist ja tulemustest teavitamist ning vajaduse korral ka järelauditit. Järelaudit teostatakse, kui auditi läbiviijal puuduvad tõendusmaterjalid selle kohta, et auditi raames tehtud soovitused on rakendatud. (2) Auditi läbiviija esitab auditeeritava asutuse juhile või toetuse saajale auditi läbiviimiseks vajaliku teabe kogumiseks auditi kirjaliku teatise, milles tuuakse välja auditi objekt ja eesmärk, auditi läbiviijate ja kaasatud ekspertide nimed ning auditi toimingud ja nende läbiviimise aeg. (3) Toetuse andmise ja kasutamisega seotud subjektide juhtimis- ja kontrollsüsteemide auditite ja kuludokumentide auditite läbiviimisel juhindutakse rahandusministri kinnitatud metoodikast. 3. peatükk ARUANDLUS JA TEABE LIIKUMINE § 8. Auditi dokumentatsioon ja toimik (1) Igasugune auditi käigus saadud teave, mis on aluseks auditi lõpparuande koostamisel, peab olema dokumenteeritud. (2) Auditi läbiviija peab auditi käigus saadud dokumendid ja koostatud tööpaberid, millele tuginevad auditi lõpparuandes toodud tähelepanekud, järeldused ja soovitused, koondama ühtsesse auditi toimikusse. (3) Auditi toimiku säilitamise eest vastutab auditi läbiviija. § 9. Auditi lõpparuanne (1) Auditi lõpetamisel koostab auditi läbiviija lõpparuande, kus tuuakse välja auditi jooksul tehtud auditi toimikus sisalduvale tõendusmaterjalile toetuvad tähelepanekud ja järeldused ning auditi läbiviija soovitused olukorra parandamiseks. (2) Rakendusasutuse või -üksuse juhi volitatud auditi läbiviija koostatud auditi lõpparuande allkirjastavad auditi läbiviija ja siseauditi eest vastutav isik. Auditeeriva asutuse koostatud lõpparuande allkirjastavad auditi läbiviija ja auditeeriva asutuse juht. § 10. Auditi lõpparuande esitamine (1) Rakendusüksuse auditi läbiviija esitab 10 tööpäeva jooksul alates auditi lõpparuande allkirjastamisest auditi lõpparuande rakendusüksuse juhile, meetme rakendusasutuse juhile ja auditeerivale asutusele ning vajadusel muudele õigusaktides või rakendusüksuse sisestes protseduurides ette nähtud isikutele. (2) Rakendusasutuse auditi läbiviija esitab 10 tööpäeva jooksul alates auditi lõpparuande allkirjastamisest auditi lõpparuande rakendusasutuse juhile ja auditeerivale asutusele ning vajadusel muudele õigusaktides või rakendusasutuse sisestes protseduurides ette nähtud isikutele. (3) Auditeeriv asutus koostab esitatud auditi lõpparuannete põhjal kokkuvõtte, mille esitab iga aasta 30. juuniks Euroopa Komisjonile ja Vabariigi Valitsusele. § 11. Auditi lõpparuande avalikustamine (1) Auditi läbiviija on kohustatud auditi tulemused avalikustama, välja arvatud juhul, kui see sisaldab andmeid riigi-, äri- või pangasaladuse kohta või kui selle avalikustamine on muul viisil vastuolus õigusaktidega. (2) Auditi läbiviija ei või avalikustada oma seisukohti auditi tulemuste kohta enne auditi lõpparuande allkirjastamist. (3) Kuriteo tunnuseid sisaldava õiguserikkumise avastamise kahtluse korral on auditi läbiviija kohustatud esitama avalduse vastavale õiguskaitseorganile. (4) Kui auditi läbiviijal esineb põhjendatud kahtlus, et esitatud või juba rahuldatud taotlus toetuse vahendite kasutamiseks on esitatud kelmuse eesmärgil teavitab ta sellest kirjalikult auditeerivat asutust kahe nädala jooksul. Auditeeriv asutus teavitab kohe Euroopa Komisjoni ja vajadusel asjaomaseid Euroopa Liidu liikmesriike kõigist avastatud rikkumistest, mis võivad avaldada mõju väljaspool Eesti territooriumi või paljastada uusi rikkumisi. 4. peatükk TOETUSE LÕPETAMISE DEKLARATSIOONI ESITAMISE KORD § 12. Toetuse lõpetamise deklaratsiooni koostamine (1) Enne Euroopa Komisjoni poolt Eestile tehtava lõppmakse sooritamist koostab auditeeriv asutus toetuse lõpetamise deklaratsiooni iga Ühtekuuluvusfondi projekti ja iga struktuurifondi kohta. (2) Toetuse lõpetamise deklaratsiooni koostamisel võtab auditeeriv asutus aluseks Vabariigi Valitsuse määrusega «Struktuuritoetuse registri asutamine ja põhimääruse kinnitamine» asutatud registris olevad andmed ning «Struktuuritoetuse seaduse» § 2 lõike 2 punktis 1 nimetatud arengukava lõpparuande ja Ühtekuuluvusfondi projekti lõpparuande. (3) Andmete ebapiisavuse korral viib auditeeriv asutus vajadusel läbi täiendavaid auditi toiminguid. (4) Koos toetuse lõpetamise deklaratsiooniga koostab auditeeriv asutus Euroopa Komisjonile aruande, milles esitatakse: 1) kokkuvõte kõikide riigi ja Euroopa Ühenduse institutsioonide poolt Eestis läbi viidud auditeerimiste tulemustest, mis olid deklaratsiooni koostamise ajal auditeerivale asutusele kättesaadavad; 2) kirjeldus toetuse lõpetamise deklaratsiooni koostamisel kasutatud metoodikast, protseduuridest ja teabest. (5) Toetuse lõpetamise deklaratsioonid allkirjastab auditeeriva asutuse juht. § 13. Toetuse lõpetamise deklaratsiooni esitamine (1) Iga struktuurifondi osas esitab auditeeriv asutus Euroopa Komisjonile toetuse lõpetamise deklaratsiooni vastavalt käesoleva määruse lisas 1 esitatud vormile. (2) Iga Ühtekuuluvusfondi projekti osas esitab auditeeriv asutus Euroopa Komisjonile toetuse lõpetamise deklaratsiooni vastavalt käesoleva määruse lisas 2 esitatud vormile. 5. peatükk RAKENDUSSÄTTED § 14. Määruse rakendamine Määrust rakendatakse alates 1. jaanuarist 2004. a. Minister Taavi VESKIMÄGI Kantsler Aare JÄRVAN