Rahandusminister — Fondivalitseja bilansi ja kasumiaruande skeemid, kirjete sisu, koostamise metoodika ja esitamise kord — RTL, 73, 1079

Määrus kehtestatakse «Investeerimisfondide seaduse» (RT I 1997, 34, 535; 1998, 61, 979; 2000, 10, 55; 57, 373; 2001, 48, 268; 79, 480; 89, 532; 93, 565; 2002, 23, 131; 53, 336; 63, 387; 102, 600; 105, 612; 2003, 23, 133) § 116 lg 9 alusel. 1. peatükk ÜLDSÄTTED § 1. Fondivalitseja aruandlus (1) Käesolevat korda kohaldatakse kõigile äriühingutele, kes on fondivalitsejad «Investeerimisfondide seaduse» § 3 lõike 1 mõistes. (2) Fondivalitseja bilanss ja kasumiaruanne koostatakse lähtudes «Raamatupidamise seaduse» (RT I 2002, 102, 600) §-dest 1–31, «Investeerimisfondide seadusest», muudest õigusaktidest ja fondivalitseja raamatupidamise sise-eeskirjadest. 2. peatükk BILANSI JA KASUMIARUANDE KOOSTAMINE § 2. Aruannete koostamine (1) Käesoleva korra alusel on fondivalitseja kohustatud koostama järgmised aruanded: 1) bilanss vastavalt käesoleva korra lisadele 1 ja 3; 2) kasumiaruanne vastavalt käesoleva korra lisadele 4 ja 6; 3) kasumiaruande lisa «Teenustasude aruanne» vastavalt käesoleva korra lisadele 7 ja 9. (2) Fondivalitseja kasutab käesoleva korraga määratud bilansi ja kasumiaruande skeeme raamatupidamise aastaaruande koostamisel. § 3. Aruandeperiood ja tähtajad (1) Fondivalitseja bilansi, kasumiaruande ja kasumiaruande lisa (edaspidi aruanded) aruandeperioodiks on kvartal. (2) Kasumiaruanne ja kasumiaruande lisa näitajad esitatakse kumulatiivselt alates aruandeaasta algusest. (3) Aruannete esitamise tähtaeg on aruandeperioodile järgneva kuu kahekümne viies kalendripäev. (4) Juhul kui kuu kahekümne viies kalendripäev on puhkepäev, esitatakse aruanded puhkepäevale järgneval esimesel tööpäeval. 3. peatükk ARUANNETE ESITAMINE § 4. Aruannete esitamise kord (1) Fondivalitseja on kohustatud esitama käesoleva korraga määratud aruanded Finantsinspektsioonile (edaspidi Inspektsioon) elektrooniliselt. Bilansi koodiks on 51, kasumiaruande koodiks on 52, kasumiaruande lisa koodiks on 521. (2) Fondivalitseja on kohustatud aruannete esitamisel vormindama aruandeid XML (eXtensible Markup Language) dokumendina. 4. peatükk ANDMEVAHETUSE TURVAMINE § 5. Andmevahetuse turvamine (1) Andmevahetuse turvamine käesoleva korra tähenduses on käesoleva korraga kehtestatud turvameetmete kasutamine andmete elektroonilisel edastamisel ja vastuvõtmisel. (2) Krüpteerimine käesoleva korra tähenduses on teabe elektrooniline teisendamine, kus andmete tulemi tähenduslik sisu ei ole kättesaadav mittevolitatud isikutele. (3) Signeerimine käesoleva korra tähenduses on tegevus, mille käigus andmeüksus allkirjastatakse isikliku võtmega. (4) Sõrmejälg käesoleva korra tähenduses on võtmepaarist tuletatud sümboljäljend, mis tuvastab võtmepaari kasutaja. (5) Fondivalitseja on elektroonilise andmevahetuse turvamiseks kohustatud kasutama avaliku võtmega algoritme, mida realiseerivad OpenPGP standardit toetavad rakendused. § 6. Võtmepaar (1) Võtmepaar koosneb avalikust (edaspidi avalik võti) ja isiklikust võtmest (edaspidi isiklik võti) «Digitaalallkirja seaduse» (RT I 2000, 26, 150; 92, 597; 2001, 56, 338; 2002, 53, 336; 61, 375) tähenduses käesoleva korra erisustega. (2) Avaliku võtme pikkuseks on 1024 bitti. (3) Võtmepaari kasutajatunnuses peab sisalduma fondivalitseja kood, sõna «aruandlus», vastutava töötaja nimi ja võtmepaari kehtivuse lõpukuupäev. (4) Võtmepaarid kuuluvad regulaarsele muutmisele vähemalt üks kord kahe aasta jooksul. (5) Kasutatud võtmepaarid tuleb säilitada, et oleks tagatud vahetatud andmete käideldavus. § 7. Andmevahetuse korraldamine (1) Fondivalitseja on andmevahetuse korraldamiseks kohustatud määrama vastutava töötaja, kes tagab fondivalitseja võtmepaari ja vahetatud andmete käideldavuse. (2) Vastutav töötaja genereerib fondivalitseja aruandluse võtmepaari, organiseerib selle kasutamise fondivalitseja andmeid edastavate töötajate poolt ja edastab avaliku võtme Inspektsiooni poolt volitatud isikule (edaspidi võtmehaldur). (3) Fondivalitseja aruandluse võtmepaari isiklikku võtit kaitsvat paroolifraasi võivad teada ainult Inspektsioonile andmeid edastavad töötajad ja vastutav töötaja. (4) Fondivalitseja signeerib elektroonilisele edastusele kuuluvad andmed fondivalitseja aruandluse isikliku võtmega, krüpteerib need avaliku võtmega ning edastab Inspektsioonile. (5) Fondivalitseja dekrüpteerib Inspektsioonilt elektroonilisel kujul saabunud andmed ning veendub nende autentsuses ja terviklikkuses. § 8. Esmane võtmete vahetus (1) Esimesel võtmete vahetamisel fondivalitseja vastutav töötaja või muu volitatud isik ja võtmehaldur kohtuvad ning vahetavad avalikud võtmed. (2) Esmane ja edaspidine võtmete vahetus vormistatakse vastava aktiga, milles fikseeritakse vahetatud avalike võtmete võtmetunnus ja kasutajatunnus ning vahetuse läbiviinud isikute nimed ning sõrmejäljed. § 9. Edaspidine võtmete vahetus (1) Plaanilisel võtmevahetusel edastatakse uued avalikud võtmed elektrooniliselt, signeerides need eelnevalt kehtiva isikliku võtmega ning krüptides, kasutades adressaadi avalikku võtit. (2) Eriolukordade puhul (isiklik võti on avalikustatud, kadunud või hävinenud) teatatakse kohe juhtunust adressaatidele ning genereeritakse uued võtmepaarid. Fondivalitseja vastutav töötaja või muu volitatud isik ja võtmehaldur kohtuvad ning vahetavad avalikud võtmed. (3) Nii plaaniliste võtmevahetuste kui ka eriolukordade puhul kasutamiskõlbmatuks muutunud võtmepaarid tuleb kasutusest kõrvaldada. 5. peatükk ARUANNETE KOOSTAMISE PÕHIMÕTTED § 10. Üldpõhimõtted ja hindamise alused (1) Fondivalitseja aruanded koostatakse rahalises väärtuses ja esitatakse tuhandetes Eesti kroonides. (2) Välisvaluutas fikseeritud finantsvarad ja -kohustused hinnatakse ümber vastavalt kehtivale Eesti Panga vahetuskursile. (3) Aruannete koostamisel lähtutakse fondivalitseja varade ja kohustuste alusprintsiipide ja arvestuspõhimõtete osas Raamatupidamise Toimkonna juhenditest (RTL 2003, 10, 117). (4) Finantsvarade ja -kohustuste ostude ja müükide kajastamisel kasutatakse väärtuspäeva meetodit. (5) Fondivalitseja poolt omatavate Eestis registreeritud investeerimisfondide (k.a pensionifondid) aktsiad ja osakud hinnatakse bilansipäeval kehtiva puhasväärtuse alusel. Puhasväärtuse arvutamisel võetakse aluseks «Investeerimisfondide seaduse» §-d 43 ja 69, rahandusministri 11. aprilli 2002. a määruses nr 56 «Investeerimisfondide vara puhasväärtuse määramise kord» (RTL 2002, 51, 726) ja fondi tingimustes või põhikirjas sätestatu. § 11. Varade kajastamine (1) Fondivalitseja vara näidatakse bilansis vastavatel kirjetel ka juhul, kui vara on oma või teiste kohustuste tagatisena fondivalitseja poolt panditud. (2) Kõik nõuded näidatakse bilansis kuni nende bilansist mahakandmiseni ka juhul, kui osa nendest on kantud ebatõenäoliselt laekuvate nõuetena kuludesse. Ebatõenäoliselt laekuvad nõuded näidatakse bilansis vastaval varakirjel miinusmärgiga. (3) Fondivalitseja bilansis ei kajastata fondivalitseja poolt valitsetavat klientide vara. Selline vara kuulub kajastamisele vastavalt §-le 13. § 12. Pöördrepo- ja repo-tehingute kajastamine (1) Pöördrepo-tehingud kajastatakse sarnaselt laenu andmisele. Väärtpaber kajastatakse müüja (laenusaaja) bilansis, vaatamata sellele, kas väärtpaberi omandiõigus läheb ostjale (laenuandjale) üle või mitte. (2) Juhul kui väärtpaberi ostjal (laenuandjal) on lepingu järgi õigus väärtpaberit veel omakorda edasi müüa ning ta kasutab seda õigust, tekib tal väärtpaberi müüja (laenusaaja) ees väärtpaberites väljenduv kohustus. (3) Tehing, mille puhul laenuandja ei ole kohustatud, vaid omab õigust ostetud väärtpaberid tagasi müüa kokkulepitud hinna eest, kajastatakse laenuandja poolt nagu pöördrepo-tehing seni, kuni on tõenäoline, et ta kasutab oma õigust. Kui on tõenäoline, et laenuandja õigust ei kasuta, muutub selline pöördrepo-tehing väärtpaberi ostutehinguks. (4) Repo-tehingud kajastatakse sarnaselt laenu saamisele. Väärtpaber kajastatakse müüja (laenusaaja) bilansis, vaatamata sellele, kas väärtpaberi omandiõigus läheb üle ostjale (laenuandjale) või mitte. (5) Tehing, mille puhul laenuandja ei ole kohustatud, vaid omab õigust ostetud väärtpaberid tagasi müüa kokkulepitud hinna eest, kajastatakse laenusaaja poolt nagu repo-tehing seni, kuni on tõenäoline, et laenuandja kasutab oma õigust. Kui on tõenäoline, et laenuandja õigust ei kasuta, muutub selline repo-tehing väärtpaberi müügitehinguks. (6) Pöördrepo- ja repo-tehingutega sarnased tehingud kajastatakse analoogiliselt pöördrepo- ja repo-tehingutega. § 13. Klientide varade kajastamine (1) Fondivalitseja poolt valitsetav klientide vara, sh fondivalitseja enda nimel hoitav klientide vara, samuti selle arvel omandatud vara, ei kuulu kajastamisele fondivalitseja bilansis. (2) Fondivalitseja bilansis ei võeta arvele väärtpabereid, mis soetati kliendi korraldusel. Kliendi korraldusel soetatud väärtpaberite üle peetakse arvestust bilansiväliselt. (3) Fondivalitseja bilansis ei näidata väärtpabereid, mida fondivalitseja valitseb oma nimel, kuid teise isiku arvel ning millele tal puudub omandiõigus. (4) Fondivalitseja bilansis ei näidata neid väärtpabereid, mis soetati kliendi korraldusel fondivalitseja enda arvel. Sellisel viisil ostetud väärtpaberid kajastatakse bilansiväliselt nagu tavaline kliendi arvel tehtud ost ning väärtpaberite soetamisega tekkiv nõue näidatakse bilansis varakirjel nõudena kliendi vastu. (5) Bilansiväliselt kajastatavad väärtpaberid võetakse fondivalitseja bilansis arvele juhul, kui nende väärtpaberite soetamisega tekkinud nõue kliendile muutub ebatõenäoliseks ja kliendiga sõlmitud leping võimaldab fondivalitsejal võõrandada võlgnevuste sissenõudmise käigus kliendile kuuluvaid varasid. 6. peatükk KASUTATUD MÕISTED § 14. Kasutatud mõisted Käesolevas määruses ja lisades 1–9 kasutatakse mõisteid §-des 15–19 esitatud tähenduses. § 15. Klientide grupeerimisel kasutatud mõisted (1) Krediidiasutuse all mõistetakse äriühingut vastavalt «Krediidiasutuste seaduse» (RT I 1999, 23, 349; 2002, 17, 96; 21, 117; 23, 131; 53, 336; 63, 387; 102, 600; 105, 612; 2003, 17, 95; 23, 133) § 3 lõikele 1. (2) Väärtpaberituru kutseliste osaliste all mõistetakse isikuid vastavalt «Väärtpaberituru seaduse» (RT I 2001, 89, 532; 2002, 23, 131; 63, 387; 102, 600; 105, 612) §-le 7 (v.a krediidiasutused). (3) Fondivalitseja muude klientide all mõistetakse isikuid (v.a krediidiasutused ja väärtpaberituru kutselised osalised), kellele osutatakse «Väärtpaberituru seaduse» § 43 punktis 5 või § 44 punktis 4 sätestatud investeerimisteenuseid või fondivalitseja poolt valitsetavaid investeerimisfonde. § 16. Laenude kohta kasutatud mõisted (1) Pöördrepo-tehing on tehing, mille käigus fondivalitseja ostab väärtpabereid kohustusega need (või sarnased väärtpaberid) fikseeritud hinnaga kokkulepitud ajal tagasi müüa. (2) Repo-tehing on tehing, mille käigus fondivalitseja müüb väärtpabereid kohustusega need (või sarnased väärtpaberid) fikseeritud hinnaga kokkulepitud ajal tagasi osta. § 17. Hoiuste kohta kasutatud mõisted (1) Hoius on kontopidaja rahaline kohustus fondivalitseja ees, mis tuleneb kontopidaja ja fondivalitseja vahel sõlmitud arveldus- või deposiidilepingust. (2) Kliendikonto on fondivalitsejale kontopidaja juures fondivalitseja nimel avatud väärtpaberi- või pangakonto, millel hoitakse fondivalitseja poolt valitsetavaid, kuid kliendile kuuluvaid varasid. (3) Nõudmiseni hoius on hoius, mille puhul on täidetud järgmised tingimused: 1) hoius on ette nähtud arveldusteks; 2) hoius on tähtajatu; 3) hoiustatud vahendeid võib vabalt (24-tunnise etteteatamisega) kasutada ja käsutada; 4) hoiuse negatiivne jääk (arvelduslaen) on võimalik; 5) hoiusele võib teha pidevalt juurdemakseid. (4) Arvelduskonto on fondivalitsejale kontopidaja juures avatud konto, mida fondivalitseja kasutab maksete sooritamiseks, sularaha väljamakseteks ja mille kaudu on kontopidaja kohustatud vastu võtma fondivalitsejale tehtavaid sissemakseid. (5) Üleööhoius on hoius, mida võib tema paigutamisele järgneval pangapäeval kasutada ning mis ei ole mõeldud arveldamiseks. (6) Tähtajaline hoius on hoius, mille puhul on täidetud järgmised tingimused: 1) hoius on ette nähtud raha hoiustamiseks; 2) hoius ei ole ette nähtud arveldusteks kolmandate isikutega; 3) hoiustamise tähtaeg on lepinguliselt fikseeritud; 4) hoiustatud summa suurus on lepinguliselt fikseeritud ja seda ei saa muuta; 5) lepingutingimuste rikkumisega kaasnevad trahvisanktsioonid (nt madalam intress). (7) Tagatishoius on hoius, mille osas on fondivalitseja andnud kontopidajale korralduse koormata lepingus sätestatud isiku kasuks ja ulatuses konto kasutus- ja käsutusõigust. § 18. Väärtpaberite kohta kasutatud mõisted (1) Väärtpaberi all mõistetakse väärtpaberit vastavalt «Väärtpaberituru seaduse» § 2 lõikele 1. (2) Fikseeritud tulumääraga on sellised väärtpaberid, mille tulumäär (nt intressimäär) on kas otseselt fikseeritud või vahetult seotud kindla teguriga (nt pankadevahelise turu intressimääraga). (3) Võlakiri on laenuvõtja võlakohustust tõendav väärtpaber, mis sisaldab laenuvõtja kohustust maksta laen kokkulepitud tähtajal laenuandjale tagasi ning tasuda intressid ning laenuandja nõudeõigust sellele. (4) Aktsia on väärtpaber, mis tõendab selle omaniku õigust osale aktsiaseltsi varast ja kasumist ning annab selle omanikule (aktsionärile) õiguse osaleda aktsiaseltsi aktsionäride üldkoosolekul, kasumi ja aktsiaseltsi lõpetamisel allesjäänud vara jaotamisel ning muud õigusaktide ja põhikirjaga ettenähtud õigused. (5) Eelisaktsia on hääleõiguseta või piiratud hääleõigusega aktsia, mis annab eesõiguse dividendi saamisel ja aktsiaseltsi lõpetamisel alles jääva vara jaotamisel. (6) Osa on väärtpaber, mis näitab selle omaniku (osaniku) osaluse suurust osaühingu kapitalis. Osa annab osanikule õiguse osaleda osaühingu juhtimises, kasumi ja osaühingu lõpetamisel allesjäänud vara jaotamisel ning muud õigusaktides ja põhikirjas ettenähtud õigused. (7) Tuletisväärtpaberi all mõistetakse tuletisväärtpaberit vastavalt «Väärtpaberituru seaduse» § 2 lõikele 2. § 19. Osaluste kohta kasutatud mõisted (1) Tütarettevõtja all mõistetakse kõiki ettevõtjaid, mida kontrollitakse teise ettevõtja (emaettevõtja) poolt. Kontrolli olemasolu eeldatakse juhul, kui emaettevõtja omandis on otse või tütarettevõtjate kaudu rohkem kui 50% tütarettevõtja hääleõigusest, v.a erandjuhud, kui on võimalik selgelt tõendada, et sellise hääleõigusega ei kaasne kontrolli. Kontroll eksisteerib ka siis, kui emaettevõtjale kuulub tütarettevõtjas 50% või vähem hääleõigusest, kuid emaettevõtja: 1) omab tegelikku kontrolli rohkem kui 50% hääleõiguse üle kokkuleppe alusel teiste investoritega või 2) kontrollib ettevõtja finants- ja tegevuspoliitikat teatud lepingu või kokkuleppe alusel või 3) suudab määrata või tagasi kutsuda enamust tegevjuhtkonna ja kõrgema juhtorgani (nt äriühingu juhatuse ja nõukogu) liikmetest või 4) suudab määrata tegevjuhtkonna ja kõrgema juhtorgani koosolekute otsuseid. (2) Sidusettevõtja all mõistetakse kõiki ettevõtjaid, mille üle teine ettevõtja (investorettevõtja) omab olulist mõju, kuid mis ei allu tema kontrollile. Olulise mõju olemasolu eeldatakse juhul, kui ühe investorettevõtja omandis on otse või tütarettevõtjate kaudu rohkem kui 20% sidusettevõtja hääleõigusest, v.a erandjuhud, kui on võimalik selgelt tõendada, et sellise hääleõigusega ei kaasne olulist mõju. Olulise mõju olemasolu iseloomustavad tavaliselt järgmised asjaolud: 1) esindatus investeerimisobjekti tegevjuhtkonnas või kõrgemas juhtorganis või 2) osalemine investeerimisobjekti äripoliitiliste otsuste tegemisel või 3) olulised tehingud investori ja investeerimisobjekti vahel või 4) investori ja investeerimisobjekti juhtkondade osaline kattumine või 5) tehnilise informatsiooni vahetamine investori ja investeerimisobjekti vahel. 7. peatükk RAKENDUSSÄTTED § 20. Rakendussätted Fondivalitseja aruanded seisuga 30.06.2003 ja 30.09.2003 koostatakse lisades 1, 2, 4, 5, 7 ja 8 toodud nõuete kohaselt ja esitatakse Inspektsioonile XLS formaadis. Minister Tõnis PALTS Kantsler Aare JÄRVAN Rahandusministri 11. juuni 2003. a määruse nr 73 «Fondivalitseja bilansi ja kasumiaruande skeemid, kirjete sisu ning aruannete koostamise metoodika ja esitamise kord» lisa 1 FONDIVALITSEJA BILANSI KOOSTAMISE JUHEND Aktiva (varad) 1. Sularaha Siin näidatakse sularaha fondivalitseja kassas. Siin ei näidata sularaha, mis on klientide poolt fondivalitsejale valitseda antud. Sellise sularaha üle peetakse arvestust bilansiväliselt. Sularaha ümberhindluse tulemusena tekkinud kasum või kahjum valuutakursi muutusest näidatakse kasumiaruande kirjel 7 «Neto kasum/kahjum finantstehingutelt». 2. Nõuded krediidiasutustele Sellel kirjel näidatakse nõuded krediidiasutustele. Siin ei näidata fondivalitseja poolt krediidiasutuses avatud kliendikontosid, mille üle peetakse arvestust bilansiväliselt. 2.1. Nõudmiseni hoiused Siin näidatakse fondivalitseja arvelduskontod ja üleööhoiused krediidiasutustes. 2.2. Muud hoiused ja nõuded Siin näidatakse kõik muud hoiused ja nõuded krediidiasutustele, mis ei ole kajastatud varakirjel 2.1, sh tähtajalised hoiused, tagatishoiused, pöördrepo-tehingud (reverse repo agreements) ja pöördrepo-tehingutega sarnased tehingud nagu väärtpaberite ostu/tagasimüügi tehingud (buy/sellback agreements) jms. Pöördrepo-tehingu puhul jaotatakse väärtpaberi ostu- ja tagasimüügihinna vahe lepingu kestuse perioodidele ning näidatakse kasumiaruande kirjel 1 «Intressitulu» ja bilansi varakirjel 10 «Viitlaekumised ja ettemakstud tulevaste perioodide kulud». 3. Nõuded klientidele (v.a krediidiasutused) Siin näidatakse nõuded fondivalitseja klientidele (v.a krediidiasutustele). Siin ei näidata investeeringuid väärtpaberitesse, nõudeid, mis tulenevad konsultatsiooni- või muude teenuste osutamisest, ning fondide valitsemistasusid, mida klient pole veel fondivalitsejale tasunud. Need nõuded näidatakse vastavalt bilansi varakirjetel 5 «Väärtpaberid» ja 10 «Viitlaekumised ja ettemakstud tulevaste perioodide kulud». 3.1. Laenud väärtpaberituru kutselistele osalistele Siin näidatakse väärtpaberituru kutselistele osalistele (v.a krediidiasutused) antud laenud, pöördrepo-tehingud (k.a nendega sarnased tehingud nagu väärtpaberite ostu/tagasimüügi tehingud) ja muud laenudega sarnased tehingud. 3.2. Laenud muudele klientidele Siin näidatakse muudele klientidele antud laenud, pöördrepo-tehingud (k.a nendega sarnased tehingud nagu väärtpaberite ostu/tagasimüügi tehingud) ja muud laenudega sarnased tehingud. 3.3. Muud nõuded klientidele Siin näidatakse muud nõuded klientidele, mis ei ole kajastatud varakirjetel 3.1 ja 3.2, sh nõuded, mis tekivad kliendi juhiste ja korralduste täitmisel fondivalitseja arvel (nt kliendi korraldusel ostetud väärtpaberite soetusmaksumus, mida klient pole veel fondivalitsejale tasunud). 4. Ebatõenäoliselt laekuvad nõuded (miinus) Siin näidatakse fondivalitseja nõuete ja antud laenude allahindlus. Ebatõenäoliselt laekuvaks hinnatud nõuete ja laenude allahindlus näidatakse kasumiaruande kirjel 10 «Nõuete ja bilansiväliste kohustuste väärtuse muutus». 5. Väärtpaberid Siin näidatakse kõik aruandva fondivalitseja väärtpaberid, millele tal on omandiõigus, tuletisväärtpaberid ja repo-tehingutega (k.a nendega sarnased tehingud nagu väärtpaberite müügi/tagasiostu tehingud) müüdud (välja laenatud) väärtpaberid sõltumata sellest, kas fondivalitsejal on hetkel nendele omandiõigust või mitte. Siin ei näidata fondivalitseja poolt enne kustutustähtaega tagasiostetud oma võlakirju. Tagasiostetud oma võlakirjad näidatakse kohustustekirje 3.1 «Emiteeritud võlakirjad» vähenemisena. Kauplemiseks või edasimüügiks soetatud väärtpaberite ümberhindlusest tekkinud kasum/kahjum näidatakse kasumiaruande kirjel 7 «Neto kasum/kahjum finantstehingutelt». Pikaajaliseks hoidmiseks soetatud väärtpaberite ümberhindlusest tekkinud kasum/kahjum näidatakse kasumiaruande kirjel 11 «Pikaajaliste finantsinvesteeringute väärtuse muutus». Osalustest tütar- ja sidusettevõtjates tulenev kapitaliosaluse meetodil arvestatud kasum/kahjum näidatakse kasumiaruande kirjel 4 «Neto kasum/kahjum finantsinvesteeringutelt». Lühiajalistest osalustest sidus- ja tütarettevõtjates, mis on omandatud edasimüügi eesmärgil 12 kuu jooksul alates ostukuupäevast, ümberhindlusest tulenev kasum/kahjum näidatakse kasumiaruande kirjel 7 «Neto kasum/kahjum finantstehingutelt». Fondivalitseja poolt valitsetavate investeerimisfondide (k.a pensionifondid) aktsiate ja osakute ümberhindlusest tekkinud kasum/kahjum näidatakse kasumiaruande kirjel 11 «Pikaajaliste finantsinvesteeringute väärtuse muutus». 5.A sh repo Siin näidatakse varakirjetel 5.1–5.8 näidatud, kuid repo-tehingutega müüdud väärtpaberid. Repo-tehingute puhul näidatakse müüdud väärtpaberid aruandva fondivalitseja bilansis vaatamata sellele, kas väärtpaberi omandiõigus läheb üle ostjale või mitte. Siin näidatakse ka müügi/tagasiostu tehingutega müüdud ja välja laenatud väärtpaberid. 5.1. Võlakirjad ja muud fikseeritud tulumääraga väärtpaberid Siin näidatakse võlakirjad ja muud fikseeritud tulumääraga väärtpaberid (sh sertifikaadid, rahaturuinstrumendid, intressi iseloomuga tulu teenivad osakud ja eelisaktsiad) ning märkimisõigused ja muud kaubeldavad õigused, mis annavad õiguse neid omandada. 5.2. Tütarettevõtjate aktsiad ja osad Siin näidatakse osalused tütarettevõtjates, mis ei ole soetatud edasimüügiks, ning märkimisõigused ja muud kaubeldavad õigused, mis annavad õiguse omandada tütarettevõtja aktsiaid ja osasid. Osalused tütarettevõtjates, mis on omandatud edasimüügi eesmärgil 12 kuu jooksul alates ostukuupäevast, näidatakse varakirjel 5.8 «Muud väärtpaberid». 5.3. Sidusettevõtjate aktsiad ja osad Siin näidatakse osalused sidusettevõtjates, mis ei ole soetatud edasimüügiks, ning märkimisõigused ja muud kaubeldavad õigused, mis annavad õiguse omandada sidusettevõtja aktsiaid ja osasid. Osalused sidusettevõtjates, mis on omandatud edasimüügi eesmärgil 12 kuu jooksul alates ostukuupäevast, näidatakse varakirjel 5.8 «Muud väärtpaberid». 5.4. Valitsetavate kohustuslike pensionifondide osakud Siin näidatakse fondivalitseja omanduses olevad tema poolt valitsetavate kohustuslike pensionifondide osakud. 5.5. Valitsetavate vabatahtlike pensionifondide osakud Siin näidatakse fondivalitseja omanduses olevad tema poolt valitsetavate vabatahtlike pensionifondide osakud. 5.6. Valitsetavate muude investeerimisfondide aktsiad ja osakud Siin näidatakse fondivalitseja omanduses olevad tema poolt valitsetavate muude investeerimisfondide aktsiad ja osakud. 5.7. Tuletisväärtpaberid Siin näidatakse fondivalitseja poolt soetatud tuletisväärtpaberid, mille alusvara turuväärtuse ja lepingulise väärtuse vahe on positiivne. 5.8. Muud väärtpaberid Siin näidatakse väärtpaberid, mis ei ole kajastatud varakirjetel 5.1 kuni 5.7. Samuti näidatakse sellel kirjel soetatud erastamisväärtpaberid. 6. Immateriaalne põhivara Siin näidatakse immateriaalne põhivara jääkväärtuses. Immateriaalse põhivara kulum ja ümberhindlus näidatakse kasumiaruande kirjel 9 «Kinnisvarainvesteeringute, materiaalse ja immateriaalse vara väärtuse muutus». Siin näidatakse ka ettemaksed immateriaalse põhivara eest. 7. Materiaalne põhivara Sellel kirjel näidatakse materiaalne põhivara jääkväärtuses. Materiaalse põhivara kulum ja ümberhindlus näidatakse kasumiaruande kirjel 9 «Kinnisvarainvesteeringute, materiaalse ja immateriaalse vara väärtuse muutus». Siin näidatakse ka ettemaksed materiaalse põhivara eest. 8. Kinnisvarainvesteeringud Siin näidatakse fondivalitseja poolt omatavad või kapitalirendi tingimustel renditavad kinnisvaraobjektid (maa või hoone (või osa hoonest) või mõlemad), mida fondivalitseja hoiab eelkõige renditulu teenimise, väärtuse kasvu või mõlemal eesmärgil. Kui kinnisvarainvesteeringuid hinnatakse õiglase väärtuse meetodil, näidatakse kinnisvarainvesteeringu väärtuse muutusest tulenev kasum/kahjum kasumiaruande kirjetel 12 «Muud tegevustulud» ja 13 «Muud tegevuskulud». Soetusmaksumuse meetodi kasutamisel näidatakse kinnisvarainvesteeringud jääkmaksumuses. Kinnisvarainvesteeringute kulum ja allahindlus näidatakse kasumiaruande kirjel 9 «Kinnisvarainvesteeringute, materiaalse ja immateriaalse vara väärtuse muutus». 9. Muu vara Sellel kirjel näidatakse muuhulgas: a) maksed teel (nt nõuded seoses maksekorraldustega); b) dividendinõuded; c) summad selgitamisel. 10. Viitlaekumised ja ettemakstud tulevaste perioodide kulud Sellel kirjel näidatakse: a) intressi- ja intressi iseloomuga nõuded; b) viitlaekumised, mis tulenevad teenuste osutamisest fondivalitseja poolt; c) viitlaekumised, mis tulenevad finantsinvesteeringutest; d) muud viitlaekumised; e) maksude ettemaksed; f) muud ettemakstud tulevaste perioodide kulud. Ettemaksete hulka kuuluvad bilansipäevaks tehtud ettemaksed tulevaste perioodide eest (nt kindlustusmaksete ja rendi (üüri) ettemaksed). Tulevaste perioodide kulude ettemakseid ei kanta aruandeperioodi kuludesse. Passiva (kohustused ja omakapital) 1. Võlgnevused krediidiasutustele 1.1. Laenud krediidiasutustelt Siin näidatakse krediidiasutustelt saadud laenud (sh arvelduslaenud), repo-tehingud (k.a nendega sarnased tehingud nagu väärtpaberite müügi/tagasiostu tehingud) ning muud laenudega sarnased tehingud. Kui repo-tehingu puhul väärtpaberi müügi- ja tagasiostuhinnad on erinevad, jaotatakse müügi- ja tagasiostuhinna vahe lepingu kestuse perioodidele ning näidatakse kasumiaruande kirjel 2 «Intressikulu» ja bilansi kohustustekirjel 5 «Viitvõlad ja ettemakstud tulevaste perioodide tulud». 1.2. Muud võlgnevused krediidiasutustele Siin näidatakse muud võlgnevused krediidiasutustele, mis ei ole kajastatud kohustustekirjel 1.1. 2. Võlgnevused klientidele Siin näidatakse võlgnevused fondivalitseja klientidele. Siin ei näidata kohustusi, mis tulenevad fondivalitseja poolt kliendi nimel väärtpaberiportfellide valitsemise teenuse või muude investeerimisteenuste osutamise käigus soetatud väärtpaberitest või selleks otstarbeks kliendi poolt fondivalitseja kassasse toodud või kliendikontole kantud rahalistest vahenditest. Nende kohta peab fondivalitseja arvestust bilansiväliselt. Siin ei näidata ka seoses konsultatsioonide ja muude sarnaste teenuste osutamisega laekunud klientide ettemakseid. Need võlgnevused näidatakse passivakirjel 5 «Viitvõlad ja ettemakstud tulevaste perioodide tulud». 2.1. Laenud väärtpaberituru kutselistelt osalistelt Siin näidatakse laenud väärtpaberituru kutselistelt osalistelt (v.a krediidiasutused), repo-tehingud, k.a nendega sarnased tehingud nagu väärtpaberite müügi/tagasiostu tehingud ning muud sarnased tehingud. 2.2. Laenud muudelt klientidelt Siin näidatakse muudelt klientidelt saadud laenud, repo-tehingud, k.a nendega sarnased tehingud nagu väärtpaberite müügi/tagasiostu tehingud ning muud sarnased tehingud. 2.3. Muud võlgnevused klientidele Siin näidatakse muud võlgnevused klientidele, mis ei ole kajastatud kohustustekirjetel 2.1 ja 2.2. 3. Väärtpaberikohustused Siin näidatakse fondivalitseja finantskohustused, mis väljenduvad väärtpaberites. Siin ei näidata neid kohustusi, mis kuuluvad kajastamisele bilansi kohustustekirjel 7 «Allutatud kohustused». Tuletisväärtpaberite ja muude väärtpaberikohustuste ümberhindlusest tekkinud kasum/kahjum näidatakse kasumiaruande kirjel 7 «Neto kasum/kahjum finantstehingutelt». 3.1. Emiteeritud võlakirjad Sellel kirjel näidatakse fondivalitseja poolt emiteeritud võlakirjad ja muud kaubeldavad õigused, mis annavad õiguse neid omandada. Siin näidatakse ka fondivalitseja sertifikaadid, vekslid ja aktseptid. Siin näidatakse ainult need vekslid, mida fondivalitseja on emiteerinud enda kohustuste katmiseks. Enne kustutustähtaega tagasiostetud oma võlakirjad näidatakse selle kirje vähenemisena. Bilansilise väärtuse ja lunastusmaksumuse vahe näidatakse kasumiaruande kirjel 2 «Intressikulu». 3.2. Tuletisväärtpaberid Siin näidatakse fondivalitseja poolt soetatud tuletisväärtpaberid, mille alusvara turuväärtuse ja lepingulise väärtuse vahe on negatiivne. 3.3. Muud väärtpaberikohustused Siin näidatakse muud fondivalitseja kohustused, mis väljenduvad väärtpaberites, nt kohustus, mis tekib pöördrepo-tehinguga soetatud või laenatud väärtpaberite müümisel. 4. Muud kohustused Sellel kirjel näidatakse: a) maksed teel; b) dividendikohustused. 5. Viitvõlad ja ettemakstud tulevaste perioodide tulud Sellel kirjel näidatakse: a) intressi- ja intressi iseloomuga võlad; b) võlad töötajatele, sealhulgas puhkusetasu kohustused; c) võlad hankijatele; d) võlad, mis tulenevad väljaantud võlakirjadest; e) maksuvõlad ja viivisvõlad; f) muud viitvõlad; g) ettemakstud tulevaste perioodide tulud. Ettemaksete hulka kuuluvad bilansipäevaks tehtud ettemaksed tulevaste perioodide eest (nt laekunud järgmise kuu rent (üür)). Tulevaste perioodide tulude ettemakseid ei kanta aruandeperioodi tuludesse. 6. Eraldised 6.1. Lühiajalised eraldised Siin näidatakse kohustused, mille realiseerumise aeg ja summa pole kindel ja mis realiseeruvad lähema 12 kuu jooksul. 6.2. Pikaajalised pensionieraldised Siin näidatakse pikaajalised eraldised seoses fondivalitseja kohustusega tasuda oma (endistele) töötajatele pensioni või muid töösuhtejärgseid hüvitisi. 6.3. Muud eraldised Siin näidatakse muud kohustused, mille realiseerumise aeg ja summa pole kindel ja mis realiseeruvad tõenäoliselt hiljem kui 12 kuu jooksul. 7. Allutatud kohustused Siin näidatakse fondivalitseja kohustused, mis täidetakse fondivalitseja lõpetamise või pankroti väljakuulutamise puhul pärast teiste võlausaldajate ees olevate kohustuste täitmist. 9. Aktsiakapital Siin näidatakse emiteeritud aktsiad nimiväärtuses. 10. Ülekurss (aažio) Siin näidatakse summad, mis saadakse fondivalitseja aktsiate emiteerimisel üle nimiväärtuse, omaaktsiate müügil aktsiate soetusmaksumuse ja müügi hinna vahest, omaaktsiate kustutamisel aktsiate soetusmaksumuse ja nimiväärtuse vahest ja millest on maha lahutatud aktsiatehingutega seotud otsekulud. 11. Ümberhindluse reserv Siin näidatakse vastava õigusakti kehtestamisel ümberhindluse reserv. 12. Muud reservid Siin näidatakse vastavalt «Äriseadustikule» (RT I 1995, 26–28, 355; 1998, 91–93, 1500; 1999, 10, 155; 23, 355; 24, 360; 57, 596; 102, 907; 2000, 29, 172; 49, 303; 55, 365; 57, 373; 2001, 34, 185; 56, 332 ja 336; 89, 532; 93, 565; 2002, 3, 6; 35, 214; 53, 336; 61, 375; 63, 387; 63, 388; 96, 564; 102, 600; 110, 657; 2003, 4, 19; 13, 64; 18, 100) loodud iga-aastaste kasumieraldiste teel kohustuslik reservkapital ja muud reservid, mille moodustamine kasumi arvel on ettenähtud seaduse ja põhikirjaga. 13. Eelmiste aastate jaotamata kasum/kahjum Siin näidatakse eelmiste aastate jaotamata kasum või kahjum. 14. Jooksva majandusaasta kasum/kahjum Siin näidatakse jooksva majandusaasta kasum või kahjum. 15. Oma aktsiad (miinus) Siin näidatakse tagasiostetud oma aktsiad soetusmaksumuses miinusmärgiga. Rahandusministri 11. juuni 2003. a määruse nr 73 «Fondivalitseja bilansi ja kasumiaruande skeemid, kirjete sisu ning aruannete koostamise metoodika ja esitamise kord» lisa 2 FONDIVALITSEJA BILANSISKEEM (tuh kr) I. AKTIVA (VARAD) 1. Sularaha 2. Nõuded krediidiasutustele 2.1 Nõudmiseni hoiused 2.2 Muud hoiused ja nõuded 3. Nõuded klientidele (v.a krediidiasutused) 3.1 Laenud väärtpaberituru kutselistele osalistele 3.2 Laenud muudele klientidele 3.3 Muud nõuded klientidele 4. Ebatõenäoliselt laekuvad nõuded (miinus) 5. Väärtpaberid 5.A sh repo 5.1 Võlakirjad ja muud fikseeritud tulumääraga väärtpaberid 5.2 Tütarettevõtjate aktsiad ja osad 5.3 Sidusettevõtjate aktsiad ja osad 5.4 Valitsetavate kohustuslike pensionifondide osakud 5.5 Valitsetavate vabatahtlike pensionifondide osakud 5.6 Valitsetavate muude investeerimisfondide aktsiad ja osakud 5.7 Tuletisväärtpaberid 5.8 Muud väärtpaberid 6. Immateriaalne põhivara 7. Materiaalne põhivara 8. Kinnisvarainvesteeringud 9. Muu vara 10. Viitlaekumised ja ettemakstud tulevaste perioodide kulud 11. AKTIVA (VARAD) KOKKU II. PASSIVA (KOHUSTUSED JA OMAKAPITAL) 1. Võlgnevused krediidiasutustele 1.1 Laenud krediidiasutustelt 1.2 Muud võlgnevused krediidiasutustele 2. Võlgnevused klientidele 2.1 Laenud väärtpaberituru kutselistelt osalistelt 2.2 Laenud muudelt klientidelt 2.2 Muud võlgnevused klientidele 3. Väärtpaberikohustused 3.1 Emiteeritud võlakirjad 3.2 Tuletisväärtpaberid 3.3 Muud väärtpaberikohustused 4. Muud kohustused 5. Viitvõlad ja ettemakstud tulevaste perioodide tulud 6. Eraldised 6.1 Lühiajalised eraldised 6.2 Pikaajalised pensionieraldised 6.3 Muud eraldised 7. Allutatud kohustused 8. KOHUSTUSED KOKKU 9. Aktsiakapital 10. Ülekurss (aažio) 11. Ümberhindluse reserv 12. Muud reservid 13. Eelmiste aastate jaotamata kasum/(–)kahjum 14. Jooksva majandusaasta kasum/(–)kahjum 15. Oma aktsiad (miinus) 16. OMAKAPITAL KOKKU 17. PASSIVA (KOHUSTUSED JA OMAKAPITAL) KOKKU Rahandusministri 11. juuni 2003. a määruse nr 73 «Fondivalitseja bilansi ja kasumiaruande skeemid, kirjete sisu ning aruannete koostamise metoodika ja esitamise kord» lisa 3 BILANSS 1. Aruanderea struktuur 1) Kirje identifikaator 2) Väärtus 2. Aruanderea struktuuri seletus 1) Kirje identifikaatorid KIRJE NIMETUS IDENTIFIKAATOR Sularaha 5000 Nõuded krediidiasutustele 5001 Nõudmiseni hoiused 5002 Muud hoiused ja nõuded 5003 Nõuded klientidele (v.a krediidiasutused) 5004 Laenud väärtpaberituru kutselistele osalistele 5005 Laenud muudele klientidele 5006 Muud nõuded klientidele 5007 Ebatõenäoliselt laekuvad nõuded (miinus) 5008 Väärtpaberid 5009 sh repo 5010 Võlakirjad ja muud fikseeritud tulumääraga väärtpaberid 5011 Tütarettevõtjate aktsiad ja osad 5012 Sidusettevõtjate aktsiad ja osad 5013 Valitsetavate kohustuslike pensionifondide osakud 5014 Valitsetavate vabatahtlike pensionifondide osakud 5015 Valitsetavate muude investeerimisfondide aktsiad ja osakud 5016 Tuletisväärtpaberid 5017 Muud väärtpaberid 5018 Immateriaalne põhivara 5019 Materiaalne põhivara 5020 Kinnisvarainvesteeringud 5021 Muu vara 5022 Viitlaekumised ja ettemakstud tulevaste perioodide kulud 5023 AKTIVA (VARAD) KOKKU 5024 Võlgnevused krediidiasutustele 5025 Laenud krediidiasutustelt 5026 Muud võlgnevused krediidiasutustele 5027 Võlgnevused klientidele 5028 Laenud väärtpaberituru kutselistelt osalistelt 5029 Laenud muudelt klientidelt 5030 Muud võlgnevused klientidele 5031 Väärtpaberikohustused 5032 Emiteeritud võlakirjad 5033 Tuletisväärtpaberid 5034 Muud väärtpaberikohustused 5035 Muud kohustused 5036 Viitvõlad ja ettemakstud tulevaste perioodide tulud 5037 Eraldised 5038 Lühiajalised eraldised 5039 Pikaajalised pensionieraldised 5040 Muud eraldised 5041 Allutatud kohustused 5042 KOHUSTUSED KOKKU 5043 Aktsiakapital 5044 Ülekurss (aažio) 5045 Ümberhindluse reserv 5046 Muud reservid 5047 Eelmiste aastate jaotamata kasum/(–)kahjum 5048 Jooksva majandusaasta kasum/(–)kahjum 5049 Oma aktsiad (miinus) 5050 OMAKAPITAL KOKKU 5051 PASSIVA (KOHUSTUSED JA OMAKAPITAL) KOKKU 5052 2) Väärtus Kirje väärtus aruandeperioodi lõpu seisuga esitatakse tuhandetes Eesti kroonides ümardatuna täisühikuteni. Rahandusministri 11. juuni 2003. a määruse nr 73 «Fondivalitseja bilansi ja kasumiaruande skeemid, kirjete sisu ning aruannete koostamise metoodika ja esitamise kord» lisa 4 FONDIVALITSEJA KASUMIARUANDE KOOSTAMISE JUHEND 1. Intressitulu Siin näidatakse kõik intressi- ja intressi iseloomuga tulud. Intressi iseloomuga on need tulud, mis on seotud vara lepingulise/ kustutustähtajaga või suhtega vara (nt antud laenu) suurusesse ning need periodiseeritakse vastavalt nõude kestusele. 1.1. Võlakirjadelt ja fikseeritud tulumääraga väärtpaberitelt Siin näidatakse aruandeperioodil arvestatud: a) intressitulu pikaajalistelt võlakirjadelt ja muudelt fikseeritud tulumääraga väärtpaberitelt (v.a eelisaktsiad); b) periodiseeritud tulu alla nimiväärtuse soetatud pikaajaliste võlakirjade ja muude fikseeritud tulumääraga väärtpaberite (v.a eelisaktsiad) puhul; c) võlakirjade ja muude fikseeritud tulumääraga väärtpaberitega seotud intressi iseloomuga tulu. 1.2. Muud intressitulud Siin näidatakse aruandeperioodil arvestatud: a) intressitulu laenudelt (k.a väärtpaberilaenud), millest on maha arvatud aruandeperioodil arvestatud, kuid ebatõenäoliselt laekuvaks hinnatud intressinõuded; b) periodiseeritud intressitulu pöördrepo-tehingute ja nendega sarnaste tehingute nagu väärtpaberite ostu/tagasimüügi tehingud puhul; c) laenudega seotud intressi iseloomuga tulu; d) intressitulu hoiustelt; e) intressitulu tuletistehingutelt; f) intressi iseloomuga teenustasutulu; g) intressi iseloomuga tegevustulud. 2. Intressikulu Siin näidatakse kõik intressi- ja intressi iseloomuga kulud, mis tulenevad kohustustekirjetest. Intressi iseloomuga on need kulud, mille suurus on seotud kohustuse lepingulise/kustutustähtajaga või suhtega kohustuse (nt saadud laenu) summasse ning need periodiseeritakse vastavalt kohustuse kestusele. Siin näidatakse muuhulgas aruandeperioodil arvestatud: a) intressikulu laenudelt (k.a väärtpaberilaenud); b) periodiseeritud intressikulu repo-tehingute ja nendega sarnaste tehingute nagu väärtpaberite müügi/tagasiostu tehingud puhul; c) laenudega seotud intressi iseloomuga kulu; d) intressikulu võlakirjadelt ja muudelt fikseeritud tulumääraga väärtpaberitelt; e) intressikulu tuletistehingutelt; f) intressikulu kapitali iseloomuga kirjetelt; g) intressi iseloomuga teenustasukulu; h) intressi iseloomuga tegevuskulud. 3. Neto intressi kasum/kahjum Siin näidatakse kasumiaruande kirjete 1 «Intressitulud» ja 2 «Intressikulud» vahe. 4. Neto kasum/kahjum finantsinvesteeringutelt Siin näidatakse kasum/(–)kahjum, mis tuleneb fondivalitseja poolt omanikutulu saamise eesmärgil pikaajaliseks hoidmiseks soetatud väärtpaberitelt. 4.1. Tütarettevõtjate aktsiatelt ja osadelt 4.1.1. Kapitaliosaluse meetodil arvestatud tulu Siin näidatakse kapitaliosaluse meetodil arvestatud realiseerimata tulu tütarettevõtjatelt. 4.1.2. Kapitaliosaluse meetodil arvestatud kulu Siin näidatakse kapitaliosaluse meetodil arvestatud realiseerimata kulu tütarettevõtjatelt. 4.1.3. Muud Siin näidatakse muuhulgas realiseerimiskasum/(-kahjum) tütarettevõtjate aktsiate ja osade müügist, v.a tütarettevõtjate aktsiad ja osad, mis kajastatakse bilansi varakirjel 5.8 «Muud väärtpaberid». 4.2. Sidusettevõtjate aktsiatelt ja osadelt 4.2.1. Kapitaliosaluse meetodil arvestatud tulu Siin näidatakse kapitaliosaluse meetodil arvestatud realiseerimata tulu sidusettevõtjatelt. 4.2.2. Kapitaliosaluse meetodil arvestatud kulu Siin näidatakse kapitaliosaluse meetodil arvestatud realiseerimata kulu sidusettevõtjatelt. 4.2.3. Muud Siin näidatakse muuhulgas realiseerimiskasum/(-kahjum) sidusettevõtjate aktsiate ja osade müügist, v.a sidusettevõtjate aktsiad ja osad, mis kajastatakse bilansi varakirjel 5.8 «Muud väärtpaberid». 4.3. Muudelt väärtpaberitelt 4.3.1. Dividenditulu Siin näidatakse dividenditulu muudelt pikaajaliseks hoidmiseks soetatud väärtpaberitelt. 4.3.2. Muud Siin näidatakse muuhulgas realiseerimiskasum/(-kahjum) muude pikaajaliseks hoidmiseks soetatud väärtpaberite müügist. 5. Teenustasutulu Siin näidatakse aruandeperioodil tekkinud teenustasutulu, sealhulgas investeerimisfondide seaduse §-s 41 sätestatud osakute väljalaske- ja tagasivõtmistasud, § 46 lõikes 1 ning § 71 lõikes 1 sätestatud investeerimisfondi valitsemistasud ja väärtpaberituru seaduse § 43 punktis 5 sätestatud väärtpaberiportfellide valitsemistasud ning § 44 punktis 4 sätestatud nõustamise teenustasud. Intressi iseloomuga teenustasu näidatakse kasumiaruande kirjel 1 «Intressitulu». 5.1. Investeerimisfondide valitsemistasud Siin näidatakse valitsemistasud kogumispensionide seaduse (RT I 2001, 79, 480; 2002, 23, 131; 44, 284; 102, 600; 105, 612; 111, 662) § 4 lõike 2 punktides 1 ja 2 sätestatud kohustuslikelt ja vabatahtlikelt pensionifondidelt ning muudelt valitsetavatelt investeerimisfondidelt, sh fondi puhasväärtuse tõusust (fondi tootlusest) sõltuvad valitsemistasud. 5.2. Osakute väljalaske- ja tagasivõtmistasud Siin näidatakse fondiosakute väljalaske- ja tagasivõtmistasud. 5.3. Väärtpaberiportfellide valitsemistasud Siin näidatakse teenustasutulu klientidele väärtpaberituru seaduse § 43 punktis 5 sätestatud väärtpaberiportfelli valitsemisteenuste osutamisest. 5.4. Muud teenustasud Siin näidatakse kasumiaruande kirjetel 5.1–5.3 kajastamata teenustasutulu. 6. Teenustasukulu Siin näidatakse aruandeperioodil tekkinud teenustasukulu, sealhulgas Eesti väärtpaberite keskregistripidajale ja krediidiasutustele makstavad hooldus- ja teenustasud ning teenustasud, mis tulenevad tehingutest väärtpaberitega, fondiosakute ja väärtpaberiportfelli valitsemisteenuse müügi vahendusest. Intressi iseloomuga teenustasu näidatakse kasumiaruande kirjel 2 «Intressikulu». 6.1. Fondiosakute ja väärtpaberiportfelli valitsemisteenuse vahendustasud Siin näidatakse krediidi- ja teistele finantseerimisasutustele makstavad teenustasud fondiosakute ja väärtpaberiportfelli valitsemisteenuse vahendamise eest. 6.2. Krediidiasutustele makstavad tasud Siin näidatakse krediidiasutustele makstavad Eesti väärtpaberite keskregistris ja välisdepositooriumites avatud väärtpaberikontode hooldustasud ning kogumispensionide seaduse § 138 lõike 3 punktis 1 sätestatud kohustuslike pensionifondide valitsemisega seotud depootasud. Samuti näidatakse siin tehingutasusid tehingutelt fondide osakutega. 6.3. Registripidajale makstavad tasud Siin näidatakse Eesti väärtpaberite keskregistri pidajale makstavad teenus- ja hooldustasud. 6.4. Muud teenustasud Siin näidatakse kasumiaruande kirjetel 6.1–6.3 kajastamata teenustasukulu. 7. Neto kasum/kahjum finantstehingutelt Siin näidatakse kasum/(–)kahjum, mis tuleneb kauplemiseks või edasimüügiks soetatud väärtpaberitelt (aktsiatelt, osadelt, võlakirjadelt) ning mitmesugustest valuutatehingutest. 7.1. Kasum/tulu 7.1.1. Kasum kauplemiseks või edasimüügiks soetatud väärtpaberitest Siin näidatakse kauplemiseks või edasimüügiks vahendamise, likviidsuse juhtimise jms eesmärgil soetatud väärtpaberite ja fondivalitseja bilansi kohustustekirjetel 3.2 ja 3.3 kajastatud väärtpaberikohustuste ümberhindlusest tekkinud realiseerimata kasum ja realiseerimiskasum. 7.1.2. Muu kasum/tulu Siin näidatakse muuhulgas: a) dividenditulu kauplemiseks või edasimüügiks soetatud väärtpaberitelt; b) kasum fondivalitseja poolt emiteeritud, kuid enne lunastustähtpäeva tagasiostetud võlakirjadelt; c) kasum valuutakursside muutustest, v.a kaetud forward-lepingutelt, mida näidatakse kasumiaruande kirjel 1 «Intressitulu»; d) realiseerimata kasum välisvaluutas fikseeritud varade ja kohustuste valuutakursside muutustest. 7.2. Kahjum/kulu 7.2.1. Kahjum kauplemiseks või edasimüügiks soetatud väärtpaberitest Siin näidatakse kauplemiseks või edasimüügiks vahendamise, likviidsuse juhtimise jms eesmärgil soetatud väärtpaberite ja fondivalitseja bilansi kohustustekirjetel 3.2 ja 3.3 kajastatud väärtpaberikohustuste ümberhindlusest tekkinud realiseerimata kahjum ja realiseerimiskahjum. 7.2.2. Muu kahjum/kulu Siin näidatakse muuhulgas: a) kahjum fondivalitseja poolt emiteeritud, kuid enne lunastustähtpäeva tagasiostetud võlakirjadelt; b) kahjum valuutakursside muutustest, v.a kaetud forward-lepingutelt, mida näidatakse kasumiaruande kirjel 2 «Intressikulu»; c) realiseerimata kahjum välisvaluutas fikseeritud varade ja kohustuste valuutakursside muutustest. 8. Administratiivkulud 8.1. Palgakulu Siin näidatakse aruandeperioodil arvestatud palk, preemiad, toetused, lisatasud, honorarid, aruandeperioodil väljateenitud, kuid väljamaksmata puhkusetasu ja muud töötajatega seotud kulud, mida käsitletakse võrdselt palgakuluga, sh loonustasud ja muud mitterahalised soodustused töötajatele. 8.2. Sotsiaalmaks, töötuskindlustusmakse Siin näidatakse aruandeperioodil tehtud väljamaksetele arvestatud sotsiaalmaks ja töötuskindlustusmakse. 8.3. Pensionikulu (mitteriiklik) Siin näidatakse vastava seaduse kehtestamisel pensionikohustuse kulu. 8.4. Muud halduskulud Siin näidatakse muud fondivalitseja tegutsemisega seotud kulud, sh üürikulud, reklaamikulud, kantseleikulud, audiitorkontrolli teenuskulud, aruandeperioodi kindlustuskulud, muud halduskulud. Muude halduskulude hulka arvatakse ka soetatud väheväärtuslike objektide kulu. 9. Kinnisvarainvesteeringute, materiaalse ja immateriaalse põhivara väärtuse muutus Siin näidatakse kinnisvarainvesteeringute (kui hindamisel kasutatakse soetusmaksumuse meetodit), materiaalse ja immateriaaalse põhivara väärtuse muutus. 9.1. Kasum/tulu Siin näidatakse muuhulgas eelmistel aruandeperioodidel toimunud kinnisvarainvesteeringute, materiaalse ja immateriaalse põhivara väärtuse langusest tingitud allahindluse korrigeerimine. 9.2. Kahjum/kulu Siin näidatakse muuhulgas: a) kinnisvarainvesteeringute, materiaalse ja immateriaalse põhivara kulum; b) aruandeperioodil toimunud kinnisvarainvesteeringute, materiaalse ja immateriaalse põhivara väärtuse langusest tulenev allahindlus ja selle korrigeerimine. 10. Nõuete ja bilansiväliste kohustuste väärtuse muutus Siin näidatakse bilansiliste nõuete ja bilansiväliste kohustuste hindamisest tulenev kasum/(–)kahjum. 10.1. Kasum/tulu Siin näidatakse varem allahinnatud nõude laekumine. 10.2. Kahjum/kulu Siin näidatakse muuhulgas aruandeperioodil arvestatud ebatõenäoliselt laekuvaks hinnatud nõuete allahindlus, mis tuleneb varakirjete hindamisest konservatiivsuse printsiibi alusel. 11. Pikaajaliste finantsinvesteeringute väärtuse muutus Siin näidatakse kustutustähtajani hoitavate ja pikaajaliseks hoidmiseks soetatud finantsinvesteeringute (võlakirjad, aktsiad, osad ja osakud) ümberhindlusest tekkinud kasum/(–)kahjum. 11.1. Kasum Siin näidatakse kustutustähtajani hoitavate ja pikaajaliseks hoidmiseks soetatud finantsinvesteeringute ümberhindlusest tekkinud kasum. 11.2. Kahjum Siin näidatakse kustutustähtajani hoitavate ja pikaajaliseks hoidmiseks soetatud finantsinvesteeringute ümberhindlusest tekkinud kahjum. 12. Muud tegevustulud Siin näidatakse kasutusrenditulu, realiseerimata kasum kinnisvarainvesteeringute ümberhindlusest (kui hindamisel kasutatakse õiglase väärtuse meetodit), realiseerimiskasum kinnisvarainvesteeringute (kui hindamisel kasutatakse soetusmaksumuse meetodit) ning materiaalse ja immateriaalse põhivara müügist, üüritulu, saadud trahvid, viivised, hüvitised ja muu tegevustulu, mis ei ole eespool näidatud. Intressi iseloomuga tegevustulud näidatakse kasumiaruande kirjel 1 «Intressitulu». 13. Muud tegevuskulud Siin näidatakse realiseerimata kahjum kinnisvarainvesteeringute ümberhindlusest (kui hindamisel kasutatakse õiglase väärtuse meetodit), realiseerimiskahjum kinnisvarainvesteeringute (kui hindamisel kasutatakse soetusmaksumuse meetodit) ning materiaalse ja immateriaalse põhivara müügist, makstud trahvid, viivised, hüvitised ja vastavuse printsiipi järgides kõik kulud, mis on seotud kasumiaruande kirjel 12 «Muud tegevustulud» näidatud tuludega. Intressi iseloomuga tegevuskulud näidatakse kasumiaruande kirjel 2 «Intressikulu». 14. Erakorralised tulud Siin näidatakse need tulud, mis on tekkinud «force majeure» (nt loodusõnnetuse, tulekahju, sundnatsionaliseerimise) tagajärjel. 15. Erakorralised kulud Siin näidatakse need kulud, mis on tekkinud «force majeure» (nt loodusõnnetuse, tulekahju, sundnatsionaliseerimise) tagajärjel. 16. Kasum/kahjum enne maksustamist 17. Tulumaksukulu 18. Aruandeperioodi kasum/kahjum Rahandusministri 11. juuni 2003. a määruse nr 73 «Fondivalitseja bilansi ja kasumiaruande skeemid, kirjete sisu ning aruannete koostamise metoodika ja esitamise kord» lisa 5 FONDIVALITSEJA KASUMIARUANDE SKEEM (tuh kr) 1. Intressitulu 1.1 Võlakirjadelt ja fikseeritud tulumääraga väärtpaberitelt 1.2 Muud intressitulud 2. Intressikulu 3. Neto intressi kasum/kahjum (+/–) 4. Neto kasum/kahjum finantsinvesteeringutelt (+/–) 4.1 Tütarettevõtjate aktsiatelt ja osadelt (+/–) 4.1.1 Kapitaliosaluse meetodil arvestatud tulu 4.1.2 Kapitaliosaluse meetodil arvestatud kulu 4.1.3 Muud (+/–) 4.2 Sidusettevõtjate aktsiatelt ja osadelt (+/–) 4.2.1 Kapitaliosaluse meetodil arvestatud tulu 4.2.2 Kapitaliosaluse meetodil arvestatud kulu 4.2.3 Muud (+/–) 4.3 Muudelt aktsiatelt ja osadelt (+/–) 4.3.1 Dividenditulu 4.3.2 Muud (+/–) 5. Teenustasutulu 5.1 Investeerimisfondide valitsemistasud 5.2 Osakute väljalaske- ja tagasivõtmistasud 5.3 Väärtpaberiportfellide valitsemistasud 5.4 Muud teenustasud 6. Teenustasukulu 6.1 Fondiosakute ja väärtpaberiportfelli valitsemisteenuse vahendustasud 6.2 Krediidiasutustele makstavad tasud 6.3 Registripidajale makstavad tasud 6.4 Muud teenustasud 7. Neto kasum/kahjum finantstehingutelt (+/–) 7.1 Kasum/tulu 7.1.1 Kasum kauplemiseks või edasimüügiks soetatud väärtpaberitest 7.1.2 Muu kasum/tulu 7.2 Kahjum/kulu 7.2.1 Kahjum kauplemiseks või edasimüügiks soetatud väärtpaberitest 7.2.2 Muu kahjum/kulu 8. Administratiivkulud 8.1 Palgakulu 8.2 Sotsiaalmaks, töötuskindlustusmaks 8.3 Pensionikulu (mitteriiklik) 8.4 Muud administratiivkulud 9. Kinnisvarainvesteeringute, materiaalse ja immateriaalse põhivara väärtuse muutus (+/–) 9.1 Kasum/tulu 9.2 Kahjum/kulu 10. Nõuete ja bilansiväliste kohustuste väärtuse muutus (+/–) 10.1 Kasum/tulu 10.2 Kahjum/kulu 11. Pikaajaliste finantsinvesteeringute väärtuse muutus (+/–) 11.1 Kasum 11.2 Kahjum 12. Muud tegevustulud 13. Muud tegevuskulud 14. Erakorralised tulud 15. Erakorralised kulud 16. Kasum/kahjum enne maksustamist (+/–) 17. Tulumaksukulu 18. Aruandeperioodi kasum/kahjum (+/–) Rahandusministri 11. juuni 2003. a määruse nr 73 «Fondivalitseja bilansi ja kasumiaruande skeemid, kirjete sisu ning aruannete koostamise metoodika ja esitamise kord» lisa 6 KASUMIARUANNE 1. Aruanderea struktuur 1) Kirje identifikaator 2) Väärtus 2. Aruanderea struktuuri seletus 1) Kirje identifikaatorid KIRJE NIMETUS IDENTIFIKAATOR Intressitulu 5100 Võlakirjadelt ja fikseeritud tulumääraga väärtpaberitelt 5101 Muud intressitulud 5102 Intressikulu 5103 Neto intressi kasum/kahjum (+/–) 5104 Neto kasum/kahjum finantsinvesteeringutelt (+/–) 5105 Tütarettevõtjate aktsiatelt ja osadelt (+/–) 5106 Kapitaliosaluse meetodil arvestatud tulu 5107 Kapitaliosaluse meetodil arvestatud kulu 5108 Muud (+/–) 5109 Sidusettevõtjate aktsiatelt ja osadelt (+/–) 5110 Kapitaliosaluse meetodil arvestatud tulu 5111 Kapitaliosaluse meetodil arvestatud kulu 5112 Muud (+/–) 5113 Muudelt aktsiatelt ja osadelt (+/–) 5114 Dividenditulu 5115 Muud (+/–) 5116 Teenustasutulu 5117 Investeerimisfondide valitsemistasud 5118 Osakute väljalaske- ja tagasivõtmistasud 5119 Väärtpaberiportfellide valitsemistasud 5120 Muud teenustasud 5121 Teenustasukulu 5122 Fondiosakute ja väärtpaberiportfelli valitsemisteenuse vahendustasud 5123 Krediidiasutustele makstavad tasud 5124 Registripidajale makstavad tasud 5125 Muud teenustasud 5126 Neto kasum/kahjum finantstehingutelt (+/–) 5127 Kasum/tulu 5128 Kasum kauplemiseks või edasimüügiks soetatud väärtpaberitest 5129 Muu kasum/tulu 5130 Kahjum/kulu 5131 Kahjum kauplemiseks või edasimüügiks soetatud väärtpaberitest 5132 Muu kahjum/kulu 5133 Administratiivkulud 5134 Palgakulu 5135 Sotsiaalmaks, töötuskindlustusmaks 5136 Pensionikulu (mitteriiklik) 5137 Muud administratiivkulud 5138 Kinnisvarainvesteeringute, materiaalse ja immateriaalse põhivara väärtuse muutus (+/–) 5139 Kasum/tulu 5140 Kahjum/kulu 5141 Nõuete ja bilansiväliste kohustuste väärtuse muutus (+/–) 5142 Kasum/tulu 5143 Kahjum/kulu 5144 Pikaajaliste finantsinvesteeringute väärtuse muutus (+/–) 5145 Kasum 5146 Kahjum 5147 Muud tegevustulud 5148 Muud tegevuskulud 5149 Erakorralised tulud 5150 Erakorralised kulud 5151 Kasum/kahjum enne maksustamist (+/–) 5152 Tulumaksukulu 5153 Aruandeperioodi kasum/kahjum (+/–) 5154 2) Väärtus Kirje väärtus aruandeperioodi lõpu seisuga esitatakse tuhandetes Eesti kroonides ümardatuna täisühikuteni. Rahandusministri 11. juuni 2003. a määruse nr 73 «Fondivalitseja bilansi ja kasumiaruande skeemid, kirjete sisu ning aruannete koostamise metoodika ja esitamise kord» lisa 7 TEENUSTASUDE ARUANDE KOOSTAMISE JUHEND «Teenustasude» aruandes näidatakse fondivalitseja kasumiaruande kirjetel 5 ja 6 näidatud teenustasutulud ja -kulud erinevate tulu/kulu liikide lõikes. 1. Teenustasutulu 1.1. Investeerimisfondide valitsemistasud 1.1.1. Kohustuslike pensionifondide valitsemistasud Siin näidatakse valitsemistasu kogumispensionide seaduse (RT I 2001, 79, 480; 2002, 23, 131; 44, 284; 102, 600; 105, 612; 111, 662) § 4 lõike 2 punktis 1 sätestatud kohustuslikelt pensionifondidelt. 1.1.2. Vabatahtlike pensionifondide valitsemistasud Siin näidatakse valitsemistasu kogumispensionide seaduse § 4 lõike 2 punktis 2 sätestatud vabatahtlikelt pensionifondidelt. 1.1.3. Muude investeerimisfondide valitsemistasud Siin näidatakse kirjetel 1.1.1 ja 1.1.2 kajastamata valitsemistasud ülejäänud valitsetavatelt investeerimisfondidelt. 1.1.3.1. sh fondi puhasväärtuse tõusust (fondi tootlusest) sõltuvad valitsemistasud Sellel kirjel tuuakse eraldi välja muude investeerimisfondide valitsemistasude kirje 1.1.3 koosseisus kajastatud fondiosaku puhasväärtuse tõusust (fondi tootlusest) sõltuvad valitsemistasud. 1.2. Osakute väljalasketasud Siin näidatakse investeerimisfondi osakute väljalasketasud. 1.3. Osakute tagasivõtmistasud Siin näidatakse investeerimisfondi osakute tagasivõtmistasud. 1.4. Väärtpaberiportfellide valitsemistasud Siin näidatakse teenustasutulu klientidele väärtpaberituru seaduse § 43 punktis 5 sätestatud väärtpaberiportfelli valitsemisteenuste osutamisest. 1.5. Väärtpaberitesse investeerimise nõustamise teenustasud Siin näidatakse teenustasutulu klientidele väärtpaberituru seaduse § 44 punktis 4 sätestatud nõustamise osutamisest. 1.6. Muud teenustasud Siin näidatakse ülejäänud, kirjetel 1.1–1.5 kajastamata teenustasutulu. 2. Teenustasukulu 2.1. Fondiosakute ja väärtpaberiportfelli valitsemisteenuse vahendustasud Siin näidatakse teenustasukulu investeerimisfondi osakute ja väärtpaberiportfelli valitsemisteenuse vahendamise eest. 2.2. Kohustuslike pensionifondide depootasud Siin näidatakse kogumispensionide seaduse § 138 lõike 3 punktis 1 sätestatud kohustuslike pensionifondide valitsemisega seotud depootasud. 2.3. Krediidiasutustele makstavad teenustasud 2.3.1. EVK-s avatud kontode hooldustasud Siin näidatakse krediidiasutustele makstavad Eesti väärtpaberite keskregistris avatud väärtpaberikontode hooldustasud. 2.3.2. Välisdepositooriumites avatud kontode hooldustasud Siin näidatakse krediidiasutustele makstavad välisdepositooriumites avatud väärtpaberikontode hooldustasud. 2.3.3. Väärtpaberitehingute teenustasud Siin näidatakse teenustasukulu, mis tuleneb tehingutest väärtpaberitega. 2.3.4. Muud teenustasud Siin näidatakse ülejäänud, kirjetel 2.3.1–2.3.3 kajastamata krediidiasutustele makstavad teenustasud, sealhulgas pangaülekannete teostamise tasud. 2.4. Registripidajale makstavad teenustasud Siin näidatakse teenustasukulu Eesti väärtpaberite keskregistripidaja poolt osutatavate teenuste eest, sh väärtpaberite menetlustasud, elektroonilise aktsiaraamatu kasutusõiguse eest makstavad teenustasud ning kogumispensionide seaduse § 139 lõikes 2 sätestatud kandetasud. 2.5. Registripidajale makstavad hooldustasud Siin näidatakse väärtpaberite emissiooni mahu suurusest sõltuvad Eesti väärtpaberite keskregistripidajale makstavad hooldustasud, sh fondiosakute kvartaalsed hooldustasud ning kogumispensionide seaduse § 139 lõikes 2 sätestatud hooldustasud. 2.6. Muud teenustasud Siin näidatakse ülejäänud, kirjetel 2.1–2.5 kajastamata teenustasukulu. Rahandusministri 11. juuni 2003. a määruse nr 73 «Fondivalitseja bilansi ja kasumiaruande skeemid, kirjete sisu ning aruannete koostamise metoodika ja esitamise kord» lisa 8 TEENUSTASUDE ARUANDE SKEEM (tuh kr) 1. Teenustasutulu 1.1 Investeerimisfondide valitsemistasud 1.1.1 Kohustuslike pensionifondide valitsemistasud 1.1.2 Vabatahtlike pensionifondide valitsemistasud 1.1.3 Muude investeerimisfondide valitsemistasud 1.1.3.1 sh fondi puhasväärtuse tõusust (fondi tootlusest) sõltuvad valitsemistasud 1.2 Osakute väljalasketasud 1.3 Osakute tagasivõtmistasud 1.4 Väärtpaberiportfellide valitsemistasud 1.5 Väärtpaberitesse investeerimise nõustamise teenustasud 1.6 Muud teenustasud 2. Teenustasukulu 2.1 Fondiosakute ja väärtpaberiportfelli valitsemisteenuse vahendustasud 2.2 Kohustuslike pensionifondide depootasud 2.3 Krediidiasutustele makstavad teenustasud 2.3.1 EVK-s avatud kontode hooldustasud 2.3.2 Välisdepositooriumites avatud kontode hooldustasud 2.3.3 Väärtpaberitehingute teenustasud 2.3.4 Muud teenustasud 2.4 Registripidajale makstavad teenustasud 2.5 Registripidajale makstavad hooldustasud 2.6 Muud teenustasud Rahandusministri 11. juuni 2003. a määruse nr 73 «Fondivalitseja bilansi ja kasumiaruande skeemid, kirjete sisu ning aruannetekoostamise metoodika ja esitamise kord» lisa 9 TEENUSTASUDE ARUANNE 1. Aruanderea struktuur 1) Kirje identifikaator 2) Väärtus 2. Aruanderea struktuuri seletus 1) Kirje identifikaatorid KIRJE NIMETUS IDENTIFIKAATOR Teenustasutulu 5200 Investeerimisfondide valitsemistasud 5201 Kohustuslike pensionifondide valitsemistasud 5202 Vabatahtlike pensionifondide valitsemistasud 5203 Muude investeerimisfondide valitsemistasud 5204 sh fondi puhasväärtuse tõusust (fondi tootlusest) sõltuvad valitsemistasud 5205 Osakute väljalasketasud 5206 Osakute tagasivõtmistasud 5207 Väärtpaberiportfellide valitsemistasud 5208 Väärtpaberitesse investeerimise nõustamise teenustasud 5209 Muud teenustasud 5210 Teenustasukulu 5211 Fondiosakute ja väärtpaberiportfelli valitsemisteenuse vahendustasud 5212 Kohustuslike pensionifondide depootasud 5213 Krediidiasutustele makstavad teenustasud 5214 EVK-s avatud kontode hooldustasud 5215 Välisdepositooriumites avatud kontode hooldustasud 5216 Väärtpaberitehingute teenustasud 5217 Muud teenustasud 5218 Registripidajale makstavad teenustasud 5219 Registripidajale makstavad hooldustasud 5220 Muud teenustasud 5221 2) Väärtus Kirje väärtus aruandeperioodi lõpu seisuga esitatakse tuhandetes Eesti kroonides ümardatuna täisühikuteni.