Rahandusminister — Ettevõtte tuludeklaratsiooni vormi ja täitmise juhendi muutmine — RTL, 1997, 31, 166

Vastavalt tulumaksuseaduse (RT I 1993, 79, 1184; 1996, 9, 171; 18, 292; 26, 527; 71, 1240; 87, 1542) paragrahvi 27 lõikele 4 ja paragrahvi 38 lõikele 1 määran: 1. Teha rahandusministri 12. detsembri 1994. a. määrusega nr. 212 (RTL 1994, 56, lk. 1913; 1996, 4, 17) kinnitatud ettevõtte tuludeklaratsiooni täitmise juhendis järgmised muudatused ja täiendused: I. ETTEVÕTTE TULUDEKLARATSIOONI VORM 1. Ettevõtte tuludeklaratsiooni vormis asendatakse sõnad "tuhandetes kroonides ühe kohaga peale koma" sõnaga "kroonides". 2. Reas 3 asendatakse sõnad "(maksuamortisatsiooni tabeli rida 8)" sõnadega "(lisa 1 rida 8)". 3. Reas 4 asendatakse sõnad "(maksuamortisatsiooni tabeli rida 6)" sõnadega "(lisa 1 rida 6)". 4. Reast 5 jäetakse välja sõnad "Maksuamortisatsiooni tabelis ettevõtte poolt kasutatavad amortisatsiooninormid (protsentides ühe kohaga peale koma eraldi I ja II grupi jaoks)". 5. Rea 7 punkti 1 täiendatakse reaga "sealhulgas varakindlustushüvitised". 6. Rea 7 punkt 5 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "5) Põhivara parandused, parendused ja täiendused (lisa 1 rida 4)". 7. Rea 7 punkt 7 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "7) Pikaajaliste finantsinvesteeringute kapitaliosaluse meetodil ümberhindamisest tekkinud tulu". 8. Rida 7 täiendatakse punktidega 8, 9 ja 10 järgmises sõnastuses: "8) Eelmise maksustamisperioodi erisoodustuste summa, mille võrra suurendati eelmise aasta kasumit 9) Hüvitised vara sundvõõrandamisel 10) Muud". 9. Rea 9 punkt 1 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "1) Seaduse alusel määratud trahvid". 10. Rea 9 punktis 2 asendatakse sõna "makstud" sõnaga "ettenähtud". 11. Rea 9 punkt 4 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "4) Kahju vara müügist, vahetamisest ja tasuta üleandmisest maksumaksjaga seotud isikutele". 12. Rea 9 punkt 6 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "6) Annetused". 13. Rea 9 punkti 8 täiendatakse pärast sõna "lisale" numbriga "2". 14. Rea 9 punktis 9 asendatakse sõna "kahju" sõnaga "kahjum". 15. Rea 9 punkt 14 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "14) Erisoodustuste summa, mis kuulub tulule juurdeliitmisele". 16. Rida 9 täiendatakse punktidega 15, 16 ja 17 järgmises sõnastuses: "15) Pikaajaliste finantsinvesteeringute kapitaliosaluse meetodil ümberhindamisest tekkinud kulu 16) Kasu varaga seotud kindlustusjuhtumite ja vara sundvõõrandamise korral 17) Muud". 17. Rida 13 täiendatakse pärast sõna "ettevõtlusega" sõnaga "otseselt". 18. Reas 14 asendatakse sõna "Kulutused" sõnadega "Ettevõtlusega otseselt mitteseotud kulutused". 19. Reast 15 jäetakse välja sõnad "maksustamisperioodi viimase päeva seisuga". 20. Reas 17 asendatakse sõna "rida" sõnaga "read". 21. Rida 19 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "19. Tulumaksuseaduse paragrahv 35 sätestatud kindlustusmaksete (preemiate) summad: 1) Kindlustusmaksete summa, v.a. elu-, pensioni-, tervise- ja liikluskindlustus 2) Elu-, pensioni- ja tervisekindlustuse kindlustusmaksete summa". 22. Rida 20 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "20. Tulumaks kindlustusmaksete summast kokku sealhulgas: 1) Tulumaks 4% rea 19 punktis 1 näidatud summast 2) Tulumaks 1% rea 19 punktis 2 näidatud summast". 23. Rida 23 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "23. Avansiline tulumaks kokku sealhulgas: 1) Avansilised maksed vastavalt tulumaksuseaduse paragrahv 31 sealhulgas dividendide tulumaksu arvelt kaetud avansilised maksed 2) Välisriigis tasutud tulumaks vastavalt tulumaksuseaduse paragrahv 30". 24. Ettevõtte tuludeklaratsiooni vormis asendatakse sõnad "Ettevõtte juht ... (allkiri)" ja sõnad "Pearaamatupidaja" ... (allkiri)" sõnadega "Vastutav isik: ... (Ametinimetus) ... (Nimi) ... (Allkiri)". II. MAKSUAMORTISATSIOONI ARVESTAMISE TABEL (lisa 1) 1. Maksuamortisatsiooni arvestamise tabelis asendatakse sõnad "Ettevõtte tuludeklaratsiooni täitmise juhendi lisa" sõnadega "Ettevõtte tuludeklaratsiooni lisa 1". 2. Maksuamortisatsiooni arvestamise tabelit täiendatakse sõnaga "kroonides". 3. Maksuamortisatsiooni arvestamise tabeli lahtrite nimetused muudetakse ja nimetatakse järgmiselt: "Rea Maksuamortisatsioon II grupp I grupp (hooned ja nr. (kogum) rajatised eraldi) Kokku". 4. Tabeli ridades 2 ja 4 asendatakse sõna "Aruandeperioodil" sõnaga "Maksustamisperioodil". 5. Maksuamortisatsiooni arvestamise tabelit täiendatakse reaga 10 järgmises sõnastuses: "10. Kasutatavad maksuamortisatsiooni normid eraldi I ja II grupi jaoks (protsentides ühe kohaga peale koma)". III. TULUMAKSUSEADUSE PARAGRAHV 22 SÄTESTATUD VARA VÕÕRANDAMISEST SAADUD KASU JA KAHJU ARVESTAMISE TABEL (lisa 2) 1. Tulumaksuseaduse paragrahv 22 sätestatud vara võõrandamisest saadud kasu ja kahju arvestamise tabelit täiendatakse pärast sõna "lisa" numbriga "2". 2. Tabelit täiendatakse sõnaga "kroonides". 3. Reas 5 asendatakse sõnad "sama tabeli" sõnadega "lisa 2". IV. ETTEVÕTTE TULUDEKLARATSIOONI TÄITMISE KORD 1. Ettevõtte tuludeklaratsiooni täitmise juhendis asendatakse sõna "juhend" sõnaga "kord". 2. Preambula muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "Käesolevas tuludeklaratsioonis ja selle täitmise korras kasutatav mõiste "maksuamortisatsioon" on amortisatsioon tulumaksuseaduse mõistes. Enne tuludeklaratsiooni maksuamortisatsiooniga korrigeerimist täidab ettevõte maksuamortisatsiooni arvestamise tabeli (lisa 1). Ettevõtte tulumaks arvutatakse kroonides.". 3. Jäetakse välja sõnad "Rida 1. Kasum (kahjum) enne tulu maksustamist. Maksustamiseelne kasum võetakse otse kasumiaruandest. Kasumiaruanne koostatakse vastavalt raamatupidamise ja kasumiaruande koostamise eeskirjadele.". 4. Pealkiri "Maksuamortisatsiooni tabel" asendatakse pealkirjaga "Maksuamortisatsiooni arvestamise tabeli (lisa 1) täitmise kord". 5. Maksuamortisatsiooni tabeli rida 4 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "Rida 4. Oma või renditud põhivarale tehtud parandamise, parendamise ja täiendamise kulutusteks loetakse need, mis võimaldavad saavutada põhivara eluea pikenemist, tootmisvõimsuse kasvu, toodete kvaliteedi paranemist, tootmiskulude vähenemist, ekspluatatsiooniomaduste täielikku taastamist.". 6. Maksuamortisatsiooni tabelit täiendatakse 10. reaga: "Rida 10. Ettevõtte poolt kasutatavad maksuamortisatsiooni normid protsentides ühe kohaga peale koma eraldi I ja II grupi jaoks, kuid mitte suuremad kui tulumaksuseaduse paragrahv 17 lõikes 4 toodud piirmäärad.". 7. Pärast maksuamortisatsiooni tabelit lisatakse pealkiri "Ettevõtte tuludeklaratsioon" ja järgmine tekst: "Rida 1. Kasum (kahjum) enne tulumaksustamist. Maksustamiseelne kasum võetakse kasumiaruandest. Kasumiaruanne koostatakse vastavalt raamatupidamise seadusele ning kooskõlas raamatupidamise juhenditega.". 8. Rea 3 teises lauses asendatakse sõnad "maksuamortisatsiooni tabeli 8. real" sõnadega "lisa 1 real 8". 9. Rida 4 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "Rida 4. Lisa 1 real 6 toodud parenduste summa (üle 5% lisa 1 real 1 toodud summast) lisatakse põhivara kogumi või hoone, rajatise maksumusele.". 10. Rea 5 teises lauses ja rea 6 teises lauses asendatakse sõna "puhaskasum" sõnaga "kasum" vastavas käändes. 11. Rea 7 punkt 1 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "Kindlustuslepingute alusel saadud kindlustushüvitised ja muud väljamaksed ning tulumaksuseaduse paragrahv 36 sätestatud tingimustel kahjukindlustuse varakindlustuslepingute alusel saadud kindlustushüvitised.". 12. Rea 7 punkti 2 teist lauset täiendatakse sõnadega ", v.a. mitteresidendilt saadud dividendid". 13. Rea 7 punkti 5 teine lause muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "Siia kantakse lisa 1 real 4 näidatud summa.". 14. Rea 7 punkt 7 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "Punkt 7. Raamatupidamise seaduse paragrahv 28 lõikes 2 sätestatud korras sidus- ja tütarettevõtetesse tehtud pikaajaliste finantsinvesteeringute kapitaliosaluse meetodil ümberhindamisest tekkinud tulu.". 15. Rida 7 täiendatakse punktidega 8, 9 ja 10 järgmises sõnastuses: "Punkt 8. Eelmise maksustamisperioodi erisoodustuste summa, mille võrra suurendati eelmise aasta kasumit. Kuludesse võib kanda ainult need erisoodustused, millelt tulumaks on makstud. Punkt 9. Tulumaksuseaduse paragrahv 36 sätestatud hüvitised vara sundvõõrandamisel. Punkt 10. Muud Muud kasumit vähendavad summad, sealhulgas tulumaksuseaduse paragrahv 22 lõike 6 kohaselt eelmistest maksustamisperioodidest edasikantava kahju summa kustutamine maksustamisperioodi kasu ulatuses. Siin näidatakse tuludeklaratsiooni lisa 2 real 4 saadud positiivne arv, kuid mitte rohkem kui lisa 2 real 1 näidatud summa (lisa 2 märkus 2).". 16. Rea 9 pealkirjale järgnev tekst muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "Siin tuleb maksumaksjal loetleda kõik need kulud, mida kasutati maksustamiseelse kasumi arvutamisel, kuid mida vastavalt tulumaksuseadusele ei lubata tulust maha arvata.". 17. Rea 9 punktid 1-4 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "Punkt 1. Seaduse alusel määratud trahvid. Punkt 2. Maksukorralduse seaduse alusel ettenähtud intressid. Punkt 3. Looduskeskkonnale tekitatud kahju kompensatsioon. Punkt 4. Kahju, mis tekkis vara müügist, vahetamisest või tasuta üleandmisest maksumaksjaga seotud isikutele.". 18. Rea 9 punkt 6 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "Punkt 6. Annetused. Maksustamisperioodil tehtud annetused.". 19. Rea 9 punkti 8 täiendatakse pärast sõna "lisa" numbriga "2". 20. Rea 9 punktis 9 asendatakse sõna "kahju" sõnaga "kahjum". 21. Rea 9 punktis 11 asendatakse sõna "Tulud" sõnaga "Summa". 22. Rea 9 punkt 14 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "Punkt 14. Maksustamisperioodi erisoodustuste summa, kui tulumaks on sellelt maksustamisperioodil maksmata.". 23. Rida 9 täiendatakse punktidega 15, 16 ja 17 järgmises sõnastuses: "Punkt 15. Raamatupidamise seaduse paragrahv 28 lõikes 2 sätestatud korras sidus- ja tütarettevõtetesse tehtud pikaajaliste finantsinvesteeringute kapitaliosaluse meetodil ümberhindamisest tekkinud kulu. Punkt 16. Kasu varaga seotud kindlustusjuhtumite ja vara sundvõõrandamise korral, kui ei ole täidetud tulumaksuseaduse paragrahv 36 sätestatud tingimusi. Punkt 17. Muud Muud kasumit suurendavad summad, sealhulgas kasumiaruandes kuluna näidatud erisoodustustelt makstud tulumaks; teised summad.". 24. Rea 11 esimese lause algust täiendatakse enne sõna "maksimaalne" sõnadega "Tulumaksuseaduse paragrahv 19 sätestatud". 25. Rida 19 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "Rida 19. Tulumaksuseaduse paragrahv 35 sätestatud kindlustusmaksete (preemiate) summad, millest on maha arvatud nimetatud paragrahvis lubatud mahaarvamised: Punkt 1. Kindlustusmaksete summa, v.a. elu-, pensioni-, tervise- ja liikluskindlustus. Punkt 2. Elu-, pensioni- ja tervisekindlustuse kindlustusmaksete summa.". 26. Rida 20 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "Rida 20. Tulumaks kindlustusmaksete summast kokku sealhulgas Punkt 1. Tulumaks 4% rea 19 punktis 1 näidatud summast. Punkt 2. Tulumaks 1% rea 19 punktis 2 näidatud summast.". 27. Rida 23 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: "Rida 23. Avansiline tulumaks kokku sealhulgas Punkt 1. Tasumisele kuulunud avansilised maksed vastavalt tulumaksuseaduse paragrahv 31. Sealhulgas näidata tulumaksuseaduse paragrahv 32 lõike 3 alusel kaetud avansilised maksed. Punkt 2. Välisriigis tasutud tulumaks vastavalt tulumaksuseaduse paragrahv 30.". 28. Rida 25 täiendatakse teise lausega järgmises sõnastuses: "Dividendide tulumaksu arvelt kaetud avansilisi makseid ja tulumaksuseaduse paragrahv 30 lõike 3 alusel makstud enammakset ei tagastata.". 2. Muuta tulumaksuseaduse rakendamise juhendi (RTL 1994, 6, lk. 182; 30, lk. 1011; 38, lk. 1315; 1996, 4, 18) punkti 4.2 viimane lause ja sõnastada järgmiselt: "Ettevõtte tulumaks arvutatakse kroonides.". Minister Mart OPMANN Kantsler Agu LELLEP