Rahandusminister — Füüsilise isiku tuludeklaratsiooni vormide ja täitmise korra kinnitamine — RTL, 1995, 82, 0

Vastavalt tulumaksuseaduse (RT I 1993, 79, 1184; 1994, 24, 393; 49, 806; 50, 845; 1995, 26-28, 355; 30, 380; 47, 740; 90, 1587; 94, 1626) paragrahvile 27 määran: Kehtestada "Füüsilise isiku tuludeklaratsiooni vormid ja täitmise kord" (juurde lisatud). Rahandusminister Mart OPMANN Kinnitatud rahandusministri 6. detsembri 1995. a. määrusega nr. 152 Füüsilise isiku tuludeklaratsiooni vormid ja täitmise kord 1. Tuludeklaratsiooni esitab füüsilisest isikust maksumaksja, kelle alaline elukoht on Eestis või kes viibis maksustamisperioodil Eestis enam kui 182 päeva (edaspidi resident) ja kes maksustamisperioodil sai tulu kas mitmelt tööandjalt, ettevõtlusest, välisriigist või muid maksustatavaid tulusid ning kelle kogutulu maksustamisperioodil ületas 3 600 krooni. 2. Mitteresidendist füüsiline isik deklareerib kasu, mida ta sai Eestis asuva vara võõrandamisest. Deklaratsiooni esitab ta vara asukohajärgse maksuameti kohalikule talitusele. 3. Maksumaksjal tuleb deklareerida ka ebaseaduslikust tegevusest saadud tulu, kuid sellega seoses makstud maks ei muuda seda tegevust seaduslikuks. 4. Tuludeklaratsioon esitatakse residendi elukohajärgse maksuameti kohalikule talitusele maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsiks. 5. Resident maksab tulumaksu tema poolt Eestis ja väljaspool Eestit saadud tuludelt, kusjuures välisriigist saadud tulud ja tehtud kulutused arvutatakse Eesti kroonidesse tulu saamise või kulutuse tegemise päeval kehtinud Eesti Panga päevakursi alusel. 6. Residentidest abikaasad võivad esitada ühise tuludeklaratsiooni ja seda ka juhul, kui abielu sõlmiti maksustamisperioodi jooksul. Ühist tuludeklaratsiooni ei saa esitada, kui üks abikaasadest on maksustamisperioodi jooksul surnud või abielu on lahutatud. Juhul, kui üks abikaasadest sureb peale maksustamisperioodi lõppu ja enne tuludeklaratsiooni esitamise tähtpäeva, võib esitada ühise tuludeklaratsiooni, lisades tuludeklaratsioonile surmatunnistuse koopia. Enammakstud maksusumma tagastatakse ja maksuteade tasumisele kuuluva maksusumma tasumiseks saadetakse abikaasale, kes deklareeris ennast maksumaksjana. 7. Kui alaealine, piiratud teovõimega või teovõimetu isik on maksustamisperioodi jooksul saanud maksustatavaid tulusid, siis tema deklaratsiooni esitab tema seaduslik esindaja või tema ise, seadusliku esindaja nõusolekul. 8. Talud, mis kasutavad maksuvabastust Taluseaduse alusel kogu maksustamisperioodi jooksul, põllumajandussaaduste müügist saadud tulusid deklareerima ei pea. Maksuvabastuse lõppemisel maksustamisperioodi kestel tuleb deklareerida kogu maksustamisperioodil saadud tulud ja tehtud kulutused. Tulumaks arvutatakse proportsionaalselt maksustamisperioodi maksukohustuse kuude arvule. Maksukohustus tekib maksuvabastuse lõppemisele järgnevast kuust. Kõik muud tulud, peale eelpoolnimetatute, tuleb deklareerida üldises korras. 9. Tuludeklaratsiooni järgi tagastamisele kuuluv maksustamisperioodil enammakstud maksusumma tagastatakse hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta 01. juuliks. Kokkuleppel maksumaksjaga kantakse enammakstud maksusumma maksumaksja pangakontole, talle väljastatakse sularahatšekk, või enammakse tagastatakse posti teel. Enammakstud maksusumma tagastamisel posti teel eraldi teatist maksumaksjale ei saadeta. Enammakstud summa kandmisel maksumaksja pangakontole või sularahatšeki väljastamiseks saadetakse maksumaksjale vastav teatis. 10. Tuludeklaratsioonis tehtud ümberarvestuste tulemusena maksmisele kuuluva maksusumma kohta väljastab maksuameti kohalik talitus maksuteate, mille alusel maksumaksja tasub nõutud summa hiljemalt maksustamisperioodile järgneva aasta 01. juuliks. Maksuteadet ei väljastata ja sanktsioone ei rakendata, kui maksuvõlg on väiksem kui 25 krooni. Maksuteates näidatud summa osalisel tasumata jätmisel eelpoolnimetatud kord ei kehti. 11. Tuludeklaratsiooni esitaja peab maksuameti nõudmisel esitama maksu määramiseks vajalikke täiendavaid dokumente. 12. Tuludeklaratsioon koosneb: 1) Põhivormist A, täidavad kõik deklaratsiooni esitajad; 2) Abivormist T, täidavad residendid, kes said tulusid tööandjalt(-telt); 3) Abivormist T1, täidavad residendid, kes said tulusid välisriigist; 4) Abivormist E, täidavad üksikisikust ettevõtjad; 5) Abivormist V, täidavad residendid, kes said kasu vara võõrandamisest v.a. paragrahv 9 2. lg. p. 7 ja 8 nimetatud vara ja mitteresidendid, kes said kasu Eestis asuva vara võõrandamisest. 13. Põhivormi A täitmise kord 1) Füüsiline isik, kes deklareerib oma tulusid üksinda, täidab vormi viimase veeru "Kokku". Kui abikaasad esitavad ühise tuludeklaratsiooni, siis tuleb täita kõik kolm veergu ("MM", "AK" ja "Kokku"); 2) Rida 5 täidetakse abivormi T veerg 6 kokkuvõtte alusel; 3) Rida 6 täidetakse abivormi E rida 8 alusel; 4) Rida 7 täidetakse abivormi V veerg 6 kokkuvõtte alusel; 5) Real 8 näidatakse kõik mitteriiklikud pensionid ja stipendiumid, mis ei ole tulumaksust vabastatud vastavalt Tulumaksuseaduse paragrahv 9 2. lõike punktile 14; 6) Real 9 näidatakse saadud alimendid või elatis brutosummas, millest postikulusid maha ei arvata; 7) Rida 10 täidetakse abivormi T1 esimese osa veerg 10 kokkuvõtte alusel; 8) Real 11 näidatakse muud maksustatavad tulud, mis ei ole eelpool nimetatud (väljaspool põhitöökohta saadud toetused, kompensatsioonid, preemiad jms.); 9) Real 12 näidatakse kõikidest allikatest saadud intressid. Välisriigist saadud intressid näidatakse abivormi T1 teise osa veerg 10 andmete alusel; 10) Real 13.2 näidatakse makstud või kinnipeetud alimentide või elatise brutosumma; 11) Rida 14 täidetakse, kui maksumaksja on eelmisel maksustamisperioodil tegelenud ettevõtlusega ja ettevõtluse kulud ületasid tulusid, mis vastavalt Tulumaksuseaduse paragrahv 21 kuuluvad edasikandmisele; 12) Rida 15.1 täidetakse abivormi T veerg 7 kokkuvõtte alusel; 13) Rida 15.2 täidetakse abivormi E ridade 9 ja 10 alusel; 14) Read 15.3 kuni 15.6 täidetakse tulumaksu kinnipidamist tõestavate dokumentide alusel. Real 15.6 ei näidata välisriigist saadud intressidelt kinnipeetud tulumaksu; 15) Real 16 kriipsutatakse alla ainult üks variantidest; Enammakse ülekandmisel pangakontole märgitakse panga kood, nimetus ja konto number. 16) Tuludeklaratsiooni III osa täidab maksuamet, arvestades välja tasumisele või tagastamisele kuuluva maksusumma. Maksuametid, kes töötlevad deklaratsioone arvutitega, arvutustulemusi deklaratsiooni vormile ümber kandma ei pea. 14. Abivormi T täitmise kord 1) Veerus 6 näidatakse tööandjalt (-telt) saadud palk, preemiad ja muud tasud. Tööandja poolt antud ja Tulumaksuseaduse paragrahv 33 järgi maksustatud erisoodustusi ei deklareerita. Alimentide või elatise maksja näitab töötasu koos makstud alimentide või elatisega; 2) Veerus 7 näidatakse aasta jooksul tööandja(-te) poolt kinnipeetud tulumaks. 15. Abivormi T1 täitmise kord 1) Veerus 9 näidatakse vastavas valuutas välisriigi tööandjalt (-telt) saadud palk, preemiad ja muud tasud ning mitteresidentidelt saadud dividendid; 2) Veerus 11 näidatakse vastavas valuutas väljamaksetelt kinni peetud või makstud tulumaks; 3) Veerus 13 arvestatakse välisriigis kinnipeetud või makstud tulumaksu Tulumaksuseaduse paragrahv 30 sätestatud viisil. Veeru täidab vajadusel maksuamet. 16. Abivormi E täitmise kord 1) Vormi täidab füüsilisest isikust ettevõtja; 2) Ettevõtluses saadud tuludest võib maha arvata ettevõtlusega otseselt seotud dokumentaalselt tõestatud kulutused. Ettevõtluses osaliselt kasutatava põhivara soetus- ja ekspluatatsioonikulud võib maha arvata proportsionaalselt ettevõtluses kasutatavale osale. Kulutusi, mille puhul kulutuse suhe maksumaksja ettevõtlusega ei ole selge, maha arvata ei saa; 3) Füüsilisest isikust ettevõtja, kes kasutab kassapõhist raamatupidamisarvestust, näitab kõik oma ettevõtluse tulud ja kulud vormil E; 4) Füüsilisest isikust ettevõtja, kes kasutab tekkepõhist raamatupidamisarvestust, täidab vormi "Ettevõtte tuludeklaratsioon" kuni reani "maksustatav tulu ", viimane kaasaarvatud. Vorm E täidetakse alates 5 reast, mis saadakse vormilt "Ettevõtte tuludeklaratsioon" realt "maksustatav tulu"; 5) Real 2.1 näidatakse sõltuvalt ettevõtja raamatupidamisarvestuse meetodist kas ostetud põhivara maksumus või põhivaralt arvestatud amortisatsioon "Maksuamortisatsiooni arvestamise tabeli" alusel, ; 6) Real 2.7 näidatakse ettevõtja ja tema töövõtja (-te ) ettevõtlusega seotud täiend- ja ümberõppeks tehtud kulutused; 7) Real 2.8 näidatakse ettevõtlusega seotud laenudelt makstud intressid; 8) Ridadel 8, 9, 10 ja 11 täidetakse veerg "kokku", kui maksustamisperioodil on tegeletud põllumajandusliku ja muud liiki ettevõtlusega; 9) Rea 8 veerg 3 täidetakse rea 5 veerg 3 alusel ja veerg 4 täidetakse rea 7 veerg 4 alusel; 11) Ridadel 8, 9, 10, 11 veerus "kokku" näidatakse vastavate ridade veergude 3 ja 4 summad. 17. Abivormi V täitmise kord 1) Abivormil näidatakse kasu korteri või elamu ja selle juurde kuuluvate kõrvalhoonete, samuti suvila või aiamaja, mis on olnud maksumaksja omandis alla kahe aasta, müügist, samuti kasu maa ja väärtpaberite ning muu vara, v.a. isiklikus tarbimises oleva, müügist. Vara, millel puudub soetamismaksumus, müügist saadud tulu kuulub maksustamisele kogu ulatuses; 2) Juhul kui on omandatud pooleliolev ehitis (maja, korter jms.) ning selle ehitamine jätkub, siis dokumentaalselt tõestatud ehituskulud, vara müügil enne kahte aastat, arvestatakse soetamismaksumusele juurde; 3) Mitteresidendist füüsiline isik deklareerib oma Eestis asuva vara võõrandamisest saadud kasu; 4) Vara müügi kuludeks on võõrandamisega otseselt seotud dokumentaalselt tõestatud kulutused.