Riigikogu — Tulumaksuseaduse muutmise seadus — RT I, 1995, 90, 1587

I. Tulumaksuseaduses (RT I 1993, 79, 1184; 1994, 24, 393; 49, 806; 50, 845; 1995, 26–28, 355; 30, 380; 47, 740) tehakse järgmised muudatused: § 1. Paragrahvi 2: 1) punkt 2 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «2) ettevõte – eraõiguslik ja avalik-õiguslik juriidiline isik, välismaa äriühingu filiaal Eesti tuluallika tulude osas, samuti kohaliku omavalitsusüksuse asutus majandustegevusest saadud tulude osas, mis ei ole arvestatud valla- või linnaeelarve tuluna;»; 2) punkt 9 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «9) resident – füüsiline isik, kelle alaline elukoht on Eestis või kes viibib Eestis maksustamisperioodi jooksul 183 päeva või rohkem või Eesti riigi avalikus teenistuses olev isik, kes on lähetatud välismaale, või Eesti seaduste alusel asutatud või moodustatud ettevõte;»; 3) täiendatakse punktidega 10 ja 11 järgmises sõnastuses: «10) litsentsitasu (royalty) – tasu õiguse eest kasutada kirjanduslike, kunsti- või teadustööde (sealhulgas kinofilmide ja raadio- või telesaadete salvestiste) autoriõigusi, patente, kaubamärke, disaine või mudeleid, plaane, salajasi valemeid või protsesse või tasu nende kasutamise eest või tasu õiguse eest kasutada tööstuslikku, kaubanduslikku või teadusalast sisseseadet või tööstuslikku, kaubanduslikku või teadusalast kogemust puudutavat informatsiooni (oskusteavet) või tasu nende kasutamise eest; 11) maksumaksjaga seotud isik – juriidiline isik, kellele kuulub üle 10% äriühingu osakutest, aktsiatest või häältest; füüsiline isik, kellele kuulub üle 10% äriühingu osakutest või aktsiatest või häältest või kes on äriühingu nõukogu või juhatuse liige, prokurist, audiitor või nende abikaasa, samuti nende otse- või külgjoones sugulane või hõimlane ning ettevõtte või füüsilisest isikust ettevõtja töötaja.». § 2. Paragrahvi 5: 1) 1. lõike punkt 2 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «2) mittetulundusühingud ja -liidud ning sihtasutused sisseastumis- ja liikmemaksudena;»; 2) 1. lõiget täiendatakse punktiga 21 järgmises sõnastuses: «21) mittetulundusühingud ja -liidud ning sihtasutused, kes on Vabariigi Valitsuse kehtestatud tingimustel ja korras kantud vastavasse nimekirja, ning riigi- ja kohaliku omavalitsusüksuse kultuuri-, spordi-, haridus-, tervishoiu- ja sotsiaalhoolekandeasutused annetustena. Eelnimetatud nimekirja kantakse mittetulundusühingud ja -liidud ning sihtasutused, kelle tegevuse eesmärgiks on teaduse, kultuuri, hariduse, spordi, tervishoiu, sotsiaalhoolekande, loodushoiu, koguduste ja usuühingute toetamine;»; 3) 2. lõikest jäetakse välja sõnad «mis otseselt ei seondu tema põhikirjalise tegevusega». § 3. Paragrahvi 7 3. lõige muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «(3) Tulumaksumäär residendist krediidiasutuste poolt füüsilistele isikutele makstavatelt intressidelt on 10%.». § 4. Paragrahvi 8: 1) 2. lõige muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «(2) Residendist füüsilise isiku tulumaksust laekub riigi eraldisena 66% maksumaksja poolt maksu kinnipidajale deklareeritud elukohajärgse omavalitsusüksuse eelarvesse.»; 2) täiendatakse 3. lõikega järgmises sõnastuses: «(3) Käesoleva paragrahvi 2. lõikes sätestatud kord kehtib residendist füüsilise isiku tulumaksu kohta, mis on laekunud maksuameti kohaliku talituse arvele alates 1996. aasta 1. jaanuarist, sõltumata sellest, millise perioodi eest ülekantud tulumaks on arvestatud.». § 5. Paragrahvi 9: 1) 1. lõike punkt 3 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «3) kasu vara, väärtpaberite ja õiguste võõrandamisest;»; 2) 2. lõike punktis 2 asendatakse sõnad «punktis 2 nimetatud mittetulundusorganisatsioonide» sõnadega «punktis 21 nimetatud mittetulundusühingute ja -liitude ning sihtasutuste» ning sõnad «punktis 2 nimetatud mittetulundusorganisatsioonidelt» sõnadega «punktis 21 nimetatud mittetulundusühingutelt ja -liitudelt ning sihtasutustelt»; 3) 2. lõike punkt 3 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «3) kindlustuslepingute alusel saadud kindlustushüvitised ja muud väljamaksed ning käesoleva seaduse §-s 36 sätestatud tingimustel kahjukindlustuse varakindlustuslepingute alusel saadud kindlustushüvitised;»; 4) 2. lõike punkt 8 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «8) kasu residendist füüsilise isiku korteri või elamu, kui ta kasutas seda alalise või peamise elukohana, ja selle juurde kuuluvate kõrvalhoonete, samuti suvila või aiamaja müügist, mis on olnud tema omandis üle kahe aasta või läinud tema omandisse õigusvastaselt võõrandatud vara tagastamise või eluruumi ostueesõigusega erastamise teel või kui nimetatud tehinguid ei toimu maksustamisperioodi jooksul rohkem kui üks;»; 5) 2. lõike punkt 9 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «9) seaduses sätestatud või Vabariigi Valitsuse poolt kehtestatud toetused;»; 6) 2. lõike punkt 10 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «10) töölähetusega seotud kulude kompensatsioon ja hüvitised isikliku sõiduauto ametisõitudeks kasutamise eest ning väljamaksed muude, seaduse alusel kompenseeritavate sõidu- ja majutamiskulude katteks ning seadusega ettenähtud päevarahadeks Vabariigi Valitsuse kehtestatud korras ja piirmäärades;»; 7) 2. lõike punktis 18 asendatakse sõnad «1994. aastal» sõnadega «1995. aastal» ja sõnad «kuni 25 000 krooni» sõnadega «kuni 35 000 krooni»; 8) 2. lõiget täiendatakse punktidega 19, 20 ja 21 järgmises sõnastuses: «19) tulu, mida rahvakapitali obligatsiooni arvestuskaardi saanud isik on saanud tema eelnimetatud kaardile kantud tööaastate ülekandmise eest või omandireformi õigustatud subjektiks olev isik saanud talle õigusvastaselt võõrandatud vara kompenseerimise korralduse või rahvakapitali obligatsiooni arvestuskaardi alusel väljaantud erastamisväärtpaberite arvestusliku väärtuse müügist; 20) tulu, mida põllumajandusreformi õigustatud subjekt on saanud talle väljaantud tööosaku müügist; 21) omandireformi käigus tagastatud maa esmamüügist saadud tulu;»; 9) 2. lõiget täiendatakse punktiga 22 järgmises sõnastuses: «22) raamatupidamise seaduses sätestatud korras sidus- ja tütarettevõtetesse tehtud pikaajaliste finantsinvesteeringute kapitaliosaluse meetodil ümberhindamisest tekkinud tulu.». § 6. Paragrahvi 11 tekst muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «Residendist füüsilise isiku maksuvaba tulu maksustamisperioodil on 6000 krooni.». § 7. Paragrahv 12 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «§ 12. Mahaarvamised tulust (1) Elatise maksja poolt maksustamisperioodil makstud elatis arvatakse maha tema tulust. (2) Residendist füüsilise isiku poolt residendist krediidi- ja/või finantseerimisasutusele maksustamisperioodil tasutud oma eluasemena kasutatava ehitise ja korteri soetamiseks võetud laenude ja/või kapitalirendi intressid arvatakse maha tema maksustamisperioodi maksustatavast tulust. (3) Residendist füüsilisel isikul on õigus arvata oma tulust maha koolituskulud Vabariigi Valitsuse kehtestatud ulatuses ja korras.». § 8. Paragrahvi 16: 1) punkt 6 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «6) kahju, mis tekkis seoses vara müügi, vahetamise või tasuta üleandmisega maksumaksjaga seotud isikutele;»; 2) lisatakse punkt 9 järgmises sõnastuses: «9) sidus- ja tütarettevõtetesse tehtud pikaajaliste finantsinvesteeringute kapitaliosaluse meetodil ümberhindamisest tekkinud kulu.». § 9. Paragrahvis 17: 1) 3. lõige muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «(3) Amortisatsiooni arvutatakse põhivara korrigeeritud maksumuselt. II amortisatsioonigrupi puhul arvutatakse amortisatsiooni vastavasse gruppi kuuluva põhivara korrigeeritud maksumuse summalt (edaspidi kogum).»; 2) 5. lõike viimane lause muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «Maksustamisperioodiks fikseeritud amortisatsioonimäärasid ei või muuta.»; 3) täiendatakse 7. lõikega järgmises sõnastuses: «(7) Maa maksumuselt ei arvutata amortisatsiooni.». § 10. Paragrahvi 19 tekst muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «(1) Maksumaksjal on lubatud arvata oma tulust maha käesoleva seaduse § 5 1. lõike punktis 21 nimetatud ühingutele, liitudele ja sihtasutustele ning riigi ja kohaliku omavalitsusüksuse kultuuri-, spordi-, haridus-, tervishoiu- ja sotsiaalhoolekandeasutustele ning kaitsealadele tehtud annetused, mille kogusumma maksustamisperioodil ei ületa 10% maksumaksja tulust, millest on tehtud käesoleva seaduse §-des 13, 17 ja 18 sätestatud mahaarvamised. (2) Käesoleva seaduse § 5 1. lõike punktis 21 nimetatud ühingutel, liitudel ja sihtasutustel on lubatud nende omandis olevate kultuurimälestiste või kaitstavate loodusobjektide hooldamiseks ja restaureerimiseks arvata maha kuni 10% oma ettevõtlusest maksustamisperioodil saadud tulust, millest on tehtud käesoleva seaduse §-des 13, 17 ja 18 sätestatud mahaarvamised.». § 11. Paragrahvi 23 3. lõikes asendatakse sõnad «kinni pidama» sõnaga «tasuma». § 12. Paragrahvi 26: 1) 1. lõikest jäetakse välja sõna «residendist»; 2) 2.–5. lõige muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «(2) Tulumaks peetakse kinni: 1) residendile põhitöökohas makstavalt palgalt, preemialt ja muudelt tasudelt, arvestades käesoleva seaduse §-s 11 sätestatud maksuvaba tulu; 2) pensionidelt ja stipendiumidelt, mis ei kuulu käesoleva seaduse § 9 2. lõike punktides 13 ja 14 nimetatute hulka; 3) residendile väljaspool põhitöökohta ja mitteresidendile makstavalt palgalt, preemialt ja muudelt tasudelt; 4) residendile väljamakstavalt elatiselt; 5) mitteresidendile makstavalt tasult Eestis osutatud teenuste eest, kaasa arvatud juhtimis- ja konsultatsiooniteenused; 6) mitteresidendile ja residendist füüsilisele isikule makstavalt litsentsitasult, välja arvatud käesoleva lõike punktis 10 nimetatud renditasu; 7) mitteresidendist kunstnikule või sportlasele tema Eestis toimunud isikliku tegevuse eest makstavalt tasult; 8) mitteresidendile ja residendist füüsilisele isikule residendist krediidiasutuste poolt makstavatelt intressidelt; 9) mitteresidendile ja residendist füüsilisele isikule makstavatelt intressidelt, välja arvatud käesoleva lõike punktis 8 nimetatud intressid; 10) mitteresidendile ja residendist füüsilisele isikule makstavalt renditasult, sealhulgas tööstusliku, kaubandusliku või teadusalase sisseseade kasutamise eest tehtud väljamaksetelt. (3) Käesoleva paragrahvi 2. lõikes loetletud väljamaksetelt peetakse tulumaksu kinni järgmiste määrade järgi: 1) punktides 1–4 ja 9 nimetatutelt – 26%; 2) punktides 5–7 nimetatutelt – 15%; 3) punktis 8 nimetatutelt – 10%; 4) punktis 10 nimetatutelt – 5%. (4) Dividendide väljamaksmisel makstakse tulumaksu käesoleva seaduse §-s 32 sätestatud korras. (5) Füüsiline või juriidiline isik, kes teeb maksumaksjale väljamakseid ja on käesoleva seaduse alusel kohustatud nendelt kinni pidama tulumaksu, on kohustatud kinnipeetud tulumaksu üle kandma maksuameti kohaliku talituse pangakontole väljamakse tegemise kuule järgneva kuu viiendaks kuupäevaks ja esitama samaks tähtajaks vastava maksudeklaratsiooni.»; 3) täiendatakse 7. lõikega järgmises sõnastuses: «(7) Käesolevas paragrahvis sätestatud kinnipidamised on mitteresidendist väljamakse saajale Eestis asuvatest tuluallikatest saadud tulu maksustamisel lõplikuks tulumaksuks käesoleva paragrahvi 2. lõikes loetletud väljamaksetena saadavate tulude osas.». § 13. Paragrahvi 27: 1) 1. lõige muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «(1) Ettevõte on kohustatud esitama Maksuametile maksustamisperioodi tuludeklaratsiooni koos raamatupidamise aastaaruandega selle esitamise tähtajaks.»; 2) 3. lõige muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «(3) Tulu saav füüsiline isik, välja arvatud residendist füüsiline isik, kelle tulu maksustamisperioodil ei ületa käesoleva seaduse §-s 11 sätestatud maksuvaba tulu määra, või isik, kes on sätestatud käesoleva seaduse § 26 7. lõikes või § 34 1. lõikes, on kohustatud esitama elukohajärgsele maksuameti kohalikule talitusele tuludeklaratsiooni maksustamisperioodi tulude kohta maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsiks. Residentidest abikaasad võivad esitada ühise tuludeklaratsiooni.». § 14. Paragrahvi 28 tekst muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «Aasta tuludeklaratsioonis arvatakse maksustamisperioodi tulumaksu kogusummast maha summad, mis sellel perioodil on kinni peetud või makstud käesoleva seaduse §-de 26, 31 ja 32 alusel, ning summad, mis kuuluvad mahaarvamisele käesoleva seaduse § 30 alusel.». § 15. Paragrahvi 31 tekst muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «(1) Ettevõte on kohustatud maksustamisperioodi kestel iga kuu 25. kuupäevaks tasuma avansilisi makseid järgmiselt: 1) kuni 1997. aasta 1. jaanuarini: I ja II kvartalis 1/9 ulatuses eelmise maksustamisperioodi üheksa kuu tuludeklaratsioonis arvutatud tulumaksust, III ja IV kvartalis 1/12 ulatuses eelmise maksustamisperioodi aastatuludeklaratsioonis arvutatud tulumaksust; 2) alates 1997. aasta 1. jaanuarist 1/12 ulatuses eelmisel maksustamisperioodil esitatud tuludeklaratsioonis arvutatud tulumaksust. (2) Esimese maksustamisperioodi kestel ettevõte tulumaksu avansilisi makseid ei maksa. (3) Ettevõte, millel maksustatav tulu, arvestades käesoleva seaduse §-s 21 sätestatud edasikantavaid kulusid, jooksval maksustamisperioodil puudub, tulumaksu avansilisi makseid ei maksa. (4) Ettevõtlusest tulu saav füüsiline isik on kohustatud maksustamisperioodi kestel tasuma tulumaksu avansiliste maksetena hiljemalt kvartalile järgneva kuu 25. kuupäevaks 1/4 ulatuses eelmisel maksustamisperioodil ettevõtlusest saadud tulult arvestatud tulumaksu summast. (5) Ettevõtte või ettevõtlusest tulu saava füüsilise isiku taotlusel, kelle tulu tema arvestuse järgi on maksustamisperioodil väiksem eelmise maksustamisperioodi tulust, võib Maksuamet lubada avansiliste maksete vähendamist.». § 16. Paragrahvi 32 tekst muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «(1) Osanikele dividendide väljamaksmisel on ettevõte kohustatud maksma tulumaksu ulatuses, mis vastab 26/74 dividendide summast. (2) Vastavalt käesoleva paragrahvi 1. lõikele arvestatud maksusumma on ettevõte kohustatud riigieelarvesse üle kandma hiljemalt dividendide väljamaksmisele järgneva kuu 25. kuupäevaks ja esitama vastava maksudeklaratsiooni. (3) Ettevõte võib oma tasumisele kuuluvast tulumaksust maha arvata maksustamisperioodil dividendidelt vastavalt käesoleva paragrahvi 2. lõikele tasutud maksusumma. Kui vastavalt käesoleva paragrahvi 2. lõikele tasutud maksusumma on suurem maksustamisperioodil ettevõtte poolt tasumisele kuuluvast tulumaksust, on ettevõttel õigus nimetatud vahe maha arvata oma järgmiste maksustamisperioodide tulumaksust. (4) Ettevõte, kelle omandis on 5% või rohkem teise ettevõtte aktsia- või osakapitalist, või õigusaktide alusel asutatud investeerimisfond loob dividendiarve, kuhu ta kannab talle kui osanikule teise ettevõtte poolt makstavate dividendide summa. Oma osanikele dividendide maksmisel arvatakse väljamakstavate dividendide summa maha dividendiarvelt. Dividendiarvelt makstud dividendidele ei kehti käesoleva paragrahvi 1. lõike alusel makstav tulumaks. (5) Maksumaksja, kes saab dividende ettevõttest, ei lisa neid maksudeklaratsioonis oma tulule, kuid deklareerib need seal maksustamisele mittekuuluva tuluna.». § 17. Paragrahvi 35 tekst muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: «(1) Kindlustusselts maksab kindlustustegevuselt käesoleva seadusega kehtestatud maksuna 4% maksustamisperioodil kindlustusest, v.a. elu-, pensioni-, tervise- ja liikluskindlustus, laekunud kindlustusmaksete (preemiate) summast. (2) Kindlustusselts maksab kindlustustegevuselt käesoleva seadusega kehtestatud maksuna 1% maksustamisperioodil elu-, pensioni- ning tervisekindlustusest laekunud kindlustusmaksete (preemiate) summast. (3) Kindlustusmaksete summa käesoleva seaduse mõistes tähendab kindlustusmaksete kogusummat, millest on maha arvatud Vabariigi Valitsuse poolt määratud Kindlustusinspektsioonile kohustuslikus korras ülekantavad summad ja edasikindlustusel makstavad preemiad.». § 18. Seaduse tekstis asendatakse sõna «põhikapitalis» sõnadega «osa- või aktsiakapitalis» ja sõna «alimendid» sõnaga «elatis» vastavas käändes. II. § 19. Käesoleva seaduse I osa jõustub 1996. aasta 1. jaanuaril. Käesoleva seaduse § 5 punkti 9ja § 8 punkti 2 rakendatakse ettevõtte 1995. aasta tuludeklaratsiooni koostamisel. § 20. Tulumaksuseaduse täielik tekst kõigi selles tehtud muudatuste ja täiendustega 1996. aasta 1. jaanuaril jõustuvas redaktsioonis avaldatakse Riigi Teatajas. Avaldamise tagab Vabariigi Valitsus. Riigikogu esimees Toomas SAVI