Ülemnõukogu — Eesti Nõukogude Sotsialistliku Vabariigi maksukorralduse seadus

Avaldatud ÜVT 1989, 41, 648 - 28.12.1989 Eesti NSV maksukorralduse seadus kehtestab Eesti NSV riigieelarve, kohalike omavalitsusüksuste eelarvete ja riiklike sihtfondide tulud maksude ja riigilõivu näol, mille eesmärgiks on mõjutada juriidiliste ja üksikisikute majanduslikku tegevust, tagada sotsiaalsete hüvede kasutamine ühiskonna liikmete poolt, kindlustada Eesti NSV loodusvarade säästlik kasutamine ning keskkonnakaitse.

Maksusüsteem on ühtne kõigile Eesti NSV juriidilistele isikutele, sõltumata omandivormist, alluvusest, tegevusaladest ning organisatsioonilistest vormidest, ja kõigile üksikisikutele.

I peatükk

ÜLDSÄTTED

1. Eesti NSV maksukorralduse seadusega määratakse kindlaks Eesti NSV-s kehtivad maksud ja riigilõiv, maksustamise subjektid ja maksude objektid, maksusoodustuste andmise üldine kord, vastutus maksukorralduse seaduse rikkumise eest ja maksude maksmisega seoses tekkinud vaidluste lahendamise üldine kord.

Käesoleva seadusega kehtestatud maksud ja riigilõiv makstakse kas riigieelarvesse, riiklikesse sihtfondidesse või kohalike omavalitsusüksuste eelarvesse.

2. Kõik Eesti NSV territooriumil ja territoriaalvetes asuvad juriidilised isikud ja siin elavad või tegutsevad üksikisikud on kohustatud maksma Eesti NSV-s kehtestatud makse ja riigilõivu.

3. Maksud ja riigilõiv Eesti NSV-s kehtestatakse

1) Eesti NSV seadusandlusega;

2) Eesti NSV Valitsuse poolt;

3) kohaliku omavalitsuse organi poolt.

4. Konkreetse maksu või riigilõivu kehtestanud organ või tema poolt volitatud organ määrab kindlaks

1) maksumäärad;

2) maksumaksmise korra;

3) maksusoodustused ja maksumaksmisest vabastamise tingimused;

4) maksu kehtivusaja.

5. Kohalikul omavalitsusorganil on õigus oma haldusterritooriumil kehtestada lisaks käesolevas seaduses toodule täiendavaid makse. Üht ja sedasama maksustamisele kuuluvat objekti võib maksustada ainult ühekordselt, kui seadusandluses ei ole kehtestatud teisiti.

Eesti NSV Valitsus kehtestab kohalike maksude piirmäärad, kui seadusandluses ei ole kehtestatud teisiti.

6. Maksud tuleb maksta Eesti NSV-s kehtivas rahas, kui seadusandluses ei ole kehtestatud teisiti.

7. Maksude rakendamisega seoses tekkinud vaidluste lahendamise korra määrab kindlaks Eesti NSV seadusandlus.

II peatükk

MAKSUD, MAKSUDE OBJEKTID JA MAKSUDE SAAJAD

1. Ettevõtte tulumaks

8. Ettevõtte tulumaksu maksavad kehtestatud maksumäärade järgi ettevõtted oma tulust.

Ettevõtte tulu on toodangu ja vara realiseerimise ning tehtud tööde ja osutatud teenuste laekumistulem ning muud laekumised, millest on maha arvatud

1) teiste juriidiliste isikute poolt tehtud tööde ja osutatud teenuste maksumus;

2) materiaalsed ja nendega võrdsustatud kulud;

3) amortisatsioonieraldised;

4) sotsiaalmaks;

5) käibemaks;

6) aktsiisimaks;

7) tollimaks;

8) maamaks;

9) loodusvarade maks;

10) kapitalimaks;

11) etendusmaks;

12) riigilõiv.

9. Ettevõtte tulumaksu makstakse

1) vabariikliku maksumäära järgi riigieelarvesse;

2) kohaliku maksumäära järgi kohaliku omavalitsusüksuse eelarvesse.

10. Eesti NSV Valitsus kehtestab tulumaksu

1) vabariiklikud maksumäärad;

2) kohaliku omavalitsuse organi poolt määratava täiendava tulumaksu piirmäära;

3) maksmise korra.

2. Käibemaks

11. Käibemaksu maksavad kehtestatud maksumäärade järgi juriidilised isikud nende poolt müüdud kaupade (toodete, teenuste) käibelt.

Käibemaksu arvutatakse müüdud kauba maksumusest müügihinnas, millest on maha arvatud

1) teiste juriidiliste ja üksikisikute poolt tehtud tööde ja osutatud teenuste maksumus;

2) materiaalsed ja nendega võrdsustatud kulud;

3) amortisatsioonieraldised;

4) sotsiaalmaks.

12. Käibemaksu makstakse

1) vabariikliku maksumäära järgi riigieelarvesse;

2) kohaliku maksumäära järgi haldusüksuse territooriumi jaekaubakäibelt kohaliku omavalitsusüksuse eelarvesse.

13. Eesti NSV Valitsus kehtestab käibemaksu

1) vabariiklikud maksumäärad;

2) maksmise korra.

Kohaliku omavalitsuse organ võib kehtestada kohaliku maksumäära.

14. Käibemaksu ei maksta

1) loodusvarade müügilt;

2) Eesti NSV Valitsuse poolt kinnitatud nimekirjas loetletud kaupade müügilt.

3. Aktsiisimaks

15. Aktsiisimaksu maksavad ettevõtted aktsiisimaksu alla kuuluvate kaupade müügi käibelt Eesti NSV siseturul.

16. Aktsiisimaksu makstakse riigieelarvesse.

17. Eesti NSV Valitsus kehtestab

1) aktsiisimaksuga maksustatavate kaupade loetelu;

2) aktsiisimaksu määrad;

3) aktsiisimaksu maksmise korra.

4. Sotsiaalmaks

18. Sotsiaalmaksu maksavad kehtestatud maksumäärade järgi juriidilised isikud ja teised tööandjad nende poolt üksikisikutele makstud kõigilt summadelt, samuti talupidajad ja individuaaltööga tegelevad üksikisikud oma tuludelt, kui neile laieneb sotsiaalkindlustus ja nad on sellest huvitatud.

19. Sotsiaalmaksu makstakse eelarvevälisesse riiklikku sotsiaalfondi.

20. Eesti NSV Valitsus kehtestab sotsiaalmaksu

1) maksumäärad;

2) maksmise korra.

21. Sotsiaalmaksuga ei maksustata juriidiliste isikute ja teiste tööandjate väljamakseid pensionäridele.

5. Loodusvarade maks

22. Loodusvarade maksu maksavad kehtestatud maksumäärade järgi juriidilised ja üksikisikud kasutatava ja nende tegevuse tagajärjel üldkasutusest väljalangenud loodusvarade koguselt.

23. Loodusvarade maksu makstakse

1) vabariiklike maksumäärade järgi riigieelarvesse;

2) kohalike maksumäärade järgi kohaliku omavalitsusüksuse eelarvesse.

24. Eesti NSV Valitsus kehtestab

1) maksustatavate loodusvarade loetelu;

2) loodusvarade maksu määrad ja nende diferentseerimise alused;

3) loodusvarade maksu maksmise korra.

6. Maamaks

25. Maamaksu maksavad kehtestatud maksumäärade järgi juriidilised ja üksikisikud, kellele on antud kasutada maa.

26. Maamaksu makstakse kohaliku omavalitsusüksuse eelarvesse.

27. Maamaksu seadusega kehtestatakse maamaksu

1) määrad;

2) maksmise kord;

3) diferentseerimise alused olenevalt maa asukohast ja põllumajandusliku maa boniteedi hindest.

7. Tollimaks

28. Tollimaksu maksavad kehtestatud maksumäärade järgi juriidilised ja üksikisikud tolli läbiva neile kuuluva kauba maksumuselt või koguselt.

29. Tollimaksu makstakse riigieelarvesse.

30. Tolliseadusega kehtestatakse tollimaksu

1) määrad;

2) maksmise kord.

8. Sõidukimaks

31. Sõidukimaksu maksavad sõidukeid (sõiduautod, mootorrattad, mootorpaadid, jahid, lennukid jne.) omavad juriidilised ja üksikisikud mootori võimsuse ühikule või tonnaažile kehtestatud maksumäärade järgi.

32. Sõidukimaksu makstakse kohaliku omavalitsusüksuse eelarvesse.

33. Sõidukimaksu seadusega kehtestatakse sõidukimaksu

1) määrad;

2) maksmise kord.

9. Investeeringute maks

34. Investeeringute maksu maksavad kehtestatud maksumäärade järgi Eesti NSV territooriumil tootmisotstarbelisi ehitisi ehitatavad tellijaettevõtted olenevalt tehtud kapitaalmahutustest.

35. Investeeringute maksu makstakse

1) vabariikliku maksumäära järgi riigieelarvesse;

2) kohaliku maksumäära järgi kohaliku omavalitsusüksuse eelarvesse.

36. Eesti NSV Valitsus kehtestab investeeringute maksu

1) vabariiklikud maksumäärad;

2) kohaliku omavalitsusorgani poolt määratud täiendava investeeringute maksu piirmäära;

3) maksmise korra.

10. Kapitalimaks

37. Kapitalimaksu maksavad kehtestatud maksumäärade järgi juriidilised isikud põhifondide ja käibevahendite maksumuselt.

38. Kapitalimaksu makstakse

1) vabariikliku maksumäära järgi riigieelarvesse;

2) kohaliku maksumäära järgi kohaliku omavalitsusüksuse eelarvesse.

39. Eesti NSV Valitsus kehtestab kapitalimaksu

1) vabariiklikud maksumäärad;

2) kohaliku omavalitsuse organi poolt määratava täiendava kapitalimaksu piirmäära;

3) maksmise korra.

40. Kapitalimaksust on vabastatud juriidilised isikud, keda finantseeritakse

1) riigieelarvest;

2) kohaliku omavalitsusüksuse eelarvest;

3) riiklikust sihtfondist.

11. Üksikisiku tulumaks

41. Üksikisiku tulumaksu maksavad Eesti NSV-s alaliselt elavad üksikisikud tuludelt, mida nad saavad

1) Eesti NSV territooriumil;

2) teistest liiduvabariikidest;

3) välisriikidest.

Eesti NSV juriidilistelt ja teistelt Eesti NSV tööandjatelt saadavatelt tuludelt maksavad üksikisiku tulumaksu ka Eesti NSV-s mitteelavad isikud.

42. Üksikisiku tulumaksu makstakse kohaliku omavalitsusüksuse eelarvesse.

43. Üksikisiku tulumaksu seadusega kehtestatakse üksikisiku tulumaksu

1) progresseeruvad maksumäärad;

2) maksmise kord;

3) maksuvaba miinimum.

44. Üksikisiku tulumaksu kannavad kohaliku omavalitsusüksuse eelarvesse üle üksikisikutele väljamakseid tegevad juriidilised isikud ja teised tööandjad, samuti need üksikisikud, kes tegelevad individuaaltööga (kui nad ei maksa kehtestatud korras tegevusloa maksu) või kellel on muid maksustamisele kuuluvaid tulusid.

12. Tegevusloa maks

45. Tegevusloa maksu maksavad kehtestatud maksumäärade järgi juriidilsed ja üksikisikud kehtestatud korras kindlaksmääratud tegevusaladel tegutsemise õiguse eest.

46. Tegevusloa maksu makstakse kohaliku omavalitsusüksuse eelarvesse.

47. Tegevusloa maksu maksmise korra kehtestab tegevusloa maksu seadus.

Kohaliku omavalitsuse organ kehtestab tegevusloa maksu määrad.

13. Saastemaks

48. Saastemaksu maksavad kehtestatud maksumäärade järgi looduskeskkonda saastavad juriidilised ja üksikisikud sõltuvalt saaste kogusest, mahust, iseloomust, kestvusest ja mõjuväljast.

49. Saastemaksu makstakse eelarvevälisesse riiklikku keskkonnafondi.

50. Eesti NSV Valitsus kehtestab saastemaksu

1) määrad;

2) maksmise korra.

14. Etendusmaks

51. Kohaliku omavalitsuse organ võib kehtestada etendusmaksu, mida maksavad kehtestatud maksumäärade järgi kohaliku omavalitsusüksuse haldusterritooriumil etendusi ja tasulisi rahvaüritusi korraldavad juriidilised ja üksikisikud nendelt etendustelt laekunud tuludelt.

52. Etendusmaksu makstakse kohaliku omavalitsusüksuse eelarvesse.

53. Kohaliku omavalitsuse organ kehtestab etendusmaksu

1) määrad;

2) maksmise korra.

15. Riigilõiv

54. Riigilõivu maksavad kehtestatud maksumäärade järgi juriidilised ja üksikisikud juriidiliste toimingute tegemise ja dokumentide väljaandmise eest.

55. Riigilõiv laekub kohaliku omavalitsusüksuse eelarvesse.

56. Riigilõivu maksmise korra kehtestab riigilõivuseadus. Riigilõivu määrad kehtestab Eesti NSV Valitsus.

III peatükk

MAKSUKONTROLL

57. Kontrolli käesoleva seaduse täitmise üle teostavad oma pädevuse piires

1) Eesti NSV Rahandusministeerium;

2) kohaliku omavalitsusüksuse rahandusorgan;

3) muud kontrollorganid oma pädevuse piires.

58. Eesti NSV Rahandusministeerium ja kohaliku omavalitsusüksuste rahandusorganid teostavad üldkontrolli laekuvate maksude üle.

Eesti NSV Valitsuse poolt moodustatav vastav amet teostab kontrolli kõigi maksumaksjate poolt makstavate maksude õigsuse ja õigeaegsuse üle.

59. Maksumaksmise korra rikkumiste kõrvaldamiseks teeb Eesti NSV Valitsuse poolt moodustatav vastav amet ettekirjutuse, mis kuulub täitmisele Eesti NSV Valitsuse poolt moodustatava vastava ameti poolt näidatud tähtajaks.

Eesti NSV Valitsuse poolt moodustatava vastava ameti ettekirjutust saab vaidlustada kohtu korras, mis ei peata ettekirjutuse täitmist.

IV peatükk

VASTUTUS MAKSUKORRALDUSE SEADUSE RIKKUMISE EEST

60. Maksukorralduse seaduse rikkumiseks loetakse

1) juriidilise või üksikisiku poolt oma maksuobjektide varjamist või vähendatud kujul näitamist, samuti maksu suuruse kindlaksmääramiseks ettenähtud andmete mitteõigeaegset esitamist;

2) kehtestatud maksutähtaegadest mittekinnipidamist;

3) dokumentide kontrolliks andmisest keeldumist või muude takistuste tegemist kontrollorganile;

4) valede maksumäärade rakendamist.

61. Maksukorralduse seaduse rikkumise eest kehtestatakse

1) kriminaalvastutus;

2) administratiivvastutus;

3) distsiplinaarvastutus;

4) materiaalne vastutus.

62. Käesoleva seaduse rikkumise eest võidakse võtta kriminaal-, administratiiv- või distsiplinaarvastutusele juriidiliste isikute ja nende vastavate allüksuste juhte, kes vastutavad maksude ning lõivuobjektide õige esitamise ja arvestuse, maksude ülekandmise tähtaegadest kinnipidamise ja kehtestatud maksudokumentide õigsuse esitamise eest.

Maksukorralduse seaduse rikkumisega kaasneb juriidiliste ja üksikisikute kõrgendatud materiaalne vastutus.

63. Käesoleva seaduse rakendamise korra rikkumise eest võetakse üksikisikud administratiiv- või materiaalsele vastutusele.

64. Tähtajaks tasumata maksu eest on maksumaksja kohustatud tasuma iga viivitatud päeva eest 0,5% viivist maksuvõla summast.

65. Juriidilise isiku poolt maksmisele kuuluvate maksude (välja arvatud ettevõtte tulumaks) tasumisest kõrvalehoidmise või nende vähendamise korral nõuab Eesti NSV Valitsuse poolt moodustatav vastav amet nimetatud maksud vastuvaidlematus korras sisse kolmekordses ulatuses.

Nende maksude sissenõudmise suhtes aegumistähtaega ei kohaldata.

66. Juriidilise isiku poolt oma tulude varjamise või vähendamise korral, kui selle tagajärjel makstakse ettenähtust vähem ettevõtte tulumaksu, nõuab Eesti NSV Valitsuse poolt moodustatav vastav amet varjatud või vähendatud tulu eelarvesse sisse kolmekordses ulatuses.

Nende summade sissenõudmise suhtes aegumistähtaega ei kohaldata.

67. Üksikisiku poolt maksude maksmisest kõrvalehoidmise ja maksuobjektide varjamise või vähendamise korral, kui selle tagajärjel makstakse vähem maksu, esitab Eesti NSV Valitsuse poolt moodustatav vastav amet tähtajalise korralduse maksu maksmiseks kolmekordses ulatuses. Eesti NSV Valitsuse poolt moodustatava vastava ameti korralduse täitmata jätmisel nõutakse maksmata maks kohtu korras sisse kolmekordses ulatuses.

Maksmata maksud nõutakse tagantjärele sisse kuni kolme viimase aasta eest.

68. Enammakstud maksusummad kuuluvad üksikisikutele tagastamisele kuni kolme viimase aasta eest, juriidilistele isikutele aga kuni viimase kalendriaasta eest.

Eesti NSV Ülemnõukogu Presiidiumi esimees A.RÜÜTEL

Eesti NSV Ülemnõukogu Presiidiumi sekretär A.ALMANN

Tallinn, 28. detsembril 1989.