Riigikogu — Maksukorralduse seaduse muutmise ja täiendamise seadus — RT I, 54, 904

(õ) 28.11.2008 00:05 Välja kuulutatud Vabariigi Presidendi 13. juuli 1994. a. otsusega nr. 388 § 1. Maksukorralduse seaduse muutmine Maksukorralduse seaduses (RT I 1994, 1, 5 ja 24, 394) tehakse järgmised muudatused ja täiendused: 1) paragrahvi 2 täiendatakse punktidega 9–13 järgmises sõnastuses: «9) ajatamine – tasumisele kuuluvate maksusummade või maksuvõlgade tasumine seaduses ettenähtust pikema tähtaja jooksul maksumaksja taotlusel maksuhalduri poolt määratud ajakava alusel; 10) ettevõte – majandustegevuse kaudu tulu taotlev juriidiline isik, sealhulgas ka mittetulundusühing ja -liit ning muud mittetulundusorganisatsioonid ja eelarvelised riigi- ja munitsipaalasutused nende majandustegevuse osas; 11) kauba valdaja – isik, kes hoiab kaupa laos või muul viisil vastutab kauba säilimise eest enda juures, transpordib või toimetab edasi või müüb kaupa, samuti ka isik, kelle transpordivahendis, hoones või maatükil kaup asub, kui isik ei tõesta, et kaup sattus sinna tema tahte vastaselt; 12) registreerija – seaduse alusel või Vabariigi Valitsuse poolt määratud ettevõtteregistrit pidav pädev riigiasutus; 13) tegutsemiskoht – maksumaksja kontor või muu tema kasutuses olev ruum, kus toimub tema majandustegevus või selle juhtimine ja kus asuvad raamatupidamisdokumendid.»; 2) seadust täiendatakse §-ga 81 järgmises sõnastuses: «§ 81. Maksukohustuse tähtajaks täitmine (1) Maksumaksja või maksu kinnipidaja on kohustatud tasuma maksusumma seaduses ettenähtud laekumise kohta ja tähtajaks. Maksumaksja või maksu kinnipidaja poolt ülekantud maksusumma tähtajaks laekumata jäämisel lahendavad vaidluse maksu ülekandja ja krediidiasutus. (2) Füüsilise isiku poolt maksusumma tasumisel sularahas loetakse maksu tasumise kuupäevaks raha sissemaksmise kuupäev krediidi- või sideasutusse või asutusse, millel on pädeva riigiasutusega sõlmitud maksuarvelduste leping. Kui füüsiline isik tasub maksusumma tööandja või muu maksu kinnipidaja vahendusel, loetakse maks tasutuks, kui maksusumma on laekunud vastavalt käesoleva paragrahvi 1. lõikes sätestatule.»; 3) paragrahvi 10 2. lõike teisest lausest jäetakse välja sõnad «muude või» ja paragrahvi täiendatakse 3. lõikega järgmises sõnastuses: «(3) Kui maksumaksjal on käesoleva seaduse §-s 5 sätestatud maksude, §-s 28 sätestatud intresside või §-de 29 ja 30 alusel määratud trahvide võlgnevusi, on maksuhalduril õigus jätta enammakstud maksusumma tagastamata ning arvestada see võlgnevuste katteks.»; 4) seadust täiendatakse §-dega 111, 112 ja 113 järgmises sõnastuses: «§ 111. Maksumaksja registreerimine (1) Ettevõtte registrisse kandmiseks teatab registreerimist taotlev ettevõte registreerijale oma tegutsemiskoha aadressi ja panga, millises ta avab arve, ning esitab koos avaldusega järgmised dokumendid: 1) asutamislepingu, kus on näidatud ettevõtte omanikud ja neile kuuluvate aktsiate või investeeritud kapitali osa; 2) põhikirja; 3) ettevõtte registreerimisel eluruumi aadressil kõigi selles eluruumis elavate täisealiste isikute kirjaliku nõusoleku selle kohta, et nende eluruum allub maksuhalduri kontrollile; 4) muud rahandusministri poolt määratud dokumendid. (2) Registreerija registreerib ettevõtte rahandusministri poolt kehtestatud korras ainult Maksuameti kohaliku talituse nõusolekul. (3) Ettevõtlusega tegelev füüsiline isik on tegevuse alustamisel kohustatud registreerima end kuu aja jooksul Maksuameti kohalikus talituses. Registreerimisel esitab füüsiline isik avalduse, isikut tõendava dokumendi, litsentside ärakirjad ning teatab tegutsemiskoha aadressi ja panga, millises ta avab arve. (4) Ettevõtte asutamisdokumentide muudatused ja täiendused jõustuvad nende registreerimisel ettevõtteregistris ja Maksuameti kohalikus talituses rahandusministri poolt kehtestatud korras, tegutsemiskoha (aadressi) muudatus tuleb registreerida Maksuameti kohalikus talituses ja ettevõtteregistris ühe kuu jooksul pärast vastava otsuse tegemist. (5) Aktsiaseltsi, osaühingu või ühistu otsus aktsia- või osakapitali vähendamise kohta jõustub selle registreerimisel Maksuameti kohalikus talituses. (6) Isik, kes omandab aktsiaseltsi, osaühingu või ühistu aktsiate või osatähtede 50%-lise või suurema hääleõigusliku osa, on kohustatud ühe kuu jooksul pärast tehingu jõustumist registreerima ettevõtteregistris oma osaluse aktsiaseltsi, osaühingu või ühistu kapitali jaotuses. § 112. Ettevõtte tegevuse lõpetamine (1) Ettevõtte võib ettevõtteregistrist kustutada ainult Maksuameti kohaliku talituse kirjalikul nõusolekul. (2) Likvideeritav ettevõte esitab Maksuameti kohalikule talitusele bilansi, kõik maksudeklaratsioonid viimaste maksudeklaratsioonide esitamisele järgneva perioodi kohta ning ettevõtte vara osanike vahel jaotamise kava. (3) Maksuameti kohalik talitus ei anna nõusolekut ettevõtte likvideerimiseks, millel on maksude, intresside või riigieelarvesse laekuvate trahvide võlgnevusi. Võlad nõutakse sisse või kustutatakse seaduses ettenähtud korras, arvestades ettevõtte bilanssi ja majanduslikku seisukorda enne likvideerimisotsuse vastuvõtmist. § 113. Aktsiisiga maksustatud kaupade käive (1) Aktsiisiga maksustatud kaubad võivad olla vabas ringluses tolliseaduse mõistes enne nende tarbijani jõudmist ainult kõikide järgmiste nõuete täitmisel: 1) kauba valdaja peab teadma isiku nime ja registreerimisnumbrit või isikukoodi, kellele kaup kuulub; 2) kauba juures peavad olema dokumendid või dokumentide selgelt loetavad valguskoopiad, mis tõendavad, et kauba eest on aktsiis tasutud; 3) imporditud kauba juures peab olema tollideklaratsioon või selle selgelt loetav valguskoopia; 4) valguskoopiad peavad olema tõestatud kauba omaniku või tema esindaja allkirjaga, mille juures on tõestanud isiku selgelt loetav ees- ja perekonnanimi ning isikukood või isikut tõendava dokumendi number. (2) Käesoleva paragrahvi 1. lõige ei kehti maksumärgistamisele kuuluvate kaupade kohta. (3) Kui maksuhaldur avastab käesoleva paragrahvi 1. lõikes sätestatud nõuetele mittevastava aktsiisiga maksustatud kauba või salakauba, siis on tal õigus rakendada tõkendeid maksukorralduse seaduse alusel ja/või teha seaduse alusel ettekirjutus kauba erikonfiskeerimiseks. (4) Kui maksuhalduril ei osutu võimalikuks tuvastada aktsiisiga maksustatud kauba omanikku või omaniku kohta antakse ebatõest informatsiooni, tunnistab maksuhaldur kauba omanikuta varaks.»; 5) seadust täiendatakse uue IV peatükiga järgmises sõnastuses: «IV peatükk MAKSUSEADUSTE RIKKUMISED § 271. Tulude varjamine (1) Füüsilise isiku tulude varjamine käesoleva seaduse mõistes on iga kombinatsioon või üksikjuhtum järgmistest võimalustest: 1) füüsiline isik, kes on seadusega kohustatud esitama tuludeklaratsiooni, ei esita seda; 2) tuludeklaratsioonis esitatud maksustatav tulu on väiksem seaduse alusel maksustatavast tegelikust tulust; 3) tulude vähendamiseks esitatakse fiktiivseid või võltsitud dokumente; 4) maksuhalduri andmetel on maksumaksja kulud deklaratsiooniperioodil suuremad kui tema tulu ettevõtlusest, tööandjalt saadud palgast või varasematel perioodidel deklareeritud tuludest või muudest maksumaksja poolt tõendatud deklareerimata maksuvabadest sissetulekutest või säästudest. (2) Juriidilise isiku tulude varjamine käesoleva seaduse mõistes on iga kombinatsioon või üksikjuhtum järgmistest võimalustest: 1) aruandeperioodil tegutsenud ettevõte ei esita seaduses ettenähtud tuludeklaratsiooni; 2) ettevõtte tuludeklaratsioonis esitatud maksustatav tulu on väiksem seaduse alusel maksustatavast tegelikust tulust või mahaarvatud kulud suuremad tegelikest seaduse alusel mahaarvamisele kuuluvatest kuludest. (3) Tulude varjamine on tahtlik, kui käesoleva paragrahvi 1. või 2. lõikes sätestatud tegevus toimus isiku kasu saamise eesmärgil, teadlikult, ettekavatsetult või sellega kaasnes: 1) maksuhalduri vastavasisulise ettekirjutuse täitmata jätmine; 2) isiku elu- või tegutsemiskoha varjamine; 3) raamatupidamisdokumentide hävitamine, moonutamine, varjamine või kontrollimiseks esitamata jätmine; 4) võltsitud või fabritseeritud dokumentide esitamine; 5) maksuhalduri tegevuse muul moel takistamine. (4) Tulude varjamine suures ulatuses on käesoleva paragrahvi 1. või 2. lõikes sätestatud tegevus, kui selle tulemusena jäi maksuna (arvestamata intressi) maksmata 100 000 krooni või enam. § 272. Käibe varjamine (1) Käibe varjamine käesoleva seaduse mõistes on aktsiisi- või käibemaksukohustuslase poolt deklaratsioonis maksu vähemarvutamine, arvutamata jätmine, ettenähtust suurema tagastatava käibemaksusumma arvutamine või ettenähtust väiksema maksusumma tasumine või maksusumma tasumata jätmine ühel või mitmel järgmistest asjaoludest: 1) seaduses ettenähtud käibedeklaratsiooni tähtajaks esitamata jätmine; 2) ebaõigete andmete esitamine käibedeklaratsioonis, arves, tollideklaratsioonis või muus kaubadokumendis, nende dokumentide võltsimine või fabritseerimine; 3) ostmisel makstud käibemaksu tagastamise arvestamine isiku poolt, kes ei ole käibemaksukohustuslane; 4) kauba ostu-, müügi- või saatedokumentide puudumine. (2) Käibe varjamine on tahtlik, kui käesoleva paragrahvi 1. lõikes sätestatud tegevus toimus isiku kasu saamise eesmärgil, teadlikult, ettekavatsetult või sellega kaasnes: 1) maksuhalduri vastavasisulise ettekirjutuse täitmata jätmine; 2) isiku elu- või tegutsemiskoha varjamine; 3) raamatupidamisdokumentide hävitamine, moonutamine, varjamine või kontrollimiseks esitamata jätmine; 4) võltsitud või fabritseeritud dokumentide esitamine; 5) maksuhalduri tegevuse muul moel takistamine. (3) Käibe varjamine suures ulatuses on käesoleva paragrahvi 1. lõikes sätestatud tegevus, kui selle tulemusena jäi maksudena (arvestamata intresse) maksmata 100 000 krooni või enam. § 273. Maksude tasumisest kõrvalehoidumine (1) Maksude tasumisest kõrvalehoidumine käesoleva seaduse mõistes on iga kombinatsioon või üksikjuhtum järgmistest võimalustest: 1) maksumaksja, kes on kohustatud end registreerima Maksuameti kohalikus talituses, ei registreeri end ettenähtud tähtajaks; 2) maksumaksja on esitanud enda registreerimisel ebaõigeid andmeid, varjab oma tegelikku elu- või tegutsemiskohta; 3) maksuhalduri ettekirjutuse täitmata jätmine; 4) maksuhalduri kutse peale mõjuva põhjuseta ilmumata jäämine; 5) käesoleva seaduse §-des 16–19 sätestatud maksuhalduri õiguste rakendamise või muu tegevuse takistamine; 6) käesoleva seaduse § 18 kohaselt paigaldatud maksuhalduri mõõturi või tõkendi rikkumine, kõrvaldamine, asendamine või muu tegevus, mis ei võimalda mõõturi või tõkendi otstarbekohast rakendamist; 7) kauba- või raamatupidamisdokumentide hävitamine, moonutamine, varjamine või kontrollimiseks esitamata jätmine; 8) võltsitud või fabritseeritud dokumentide esitamine; 9) ettevõtte likvideerimine, võõrandamine või tahtlik pankrotistamine maksude või maksuvõla tasumisest kõrvalehoidumise eesmärgil; 10) maksuhalduri ettekirjutuse täitmisest kõrvalehoidumise eesmärgil pärast ettekirjutuse saamist raha ettevõtte arvelt ülekandmine mis tahes muu isiku arvele või sama ettevõtte välisriigis paiknevale arvele või muu ettevõtte maksevõimet vähendav sihilik tegevus; 11) ebaõigete maksumäärade rakendamine; 12) alusetute maksusoodustuste või -vabastuste rakendamine; 13) maksudeklaratsioonis näidatud maksusumma tähtajaks täielikult või osaliselt tasumata jätmine. (2) Käesoleva paragrahvi 1. lõike punktid 2, 8, 9 ja 10 on käsitletavad ainult tahtliku tegevusena, punktide 1, 3, 4, 5, 6, 7, 11, 12 ja 13 puhul on tegemist tahtliku teoga juhul, kui nimetatud tegevus toimus isiku kasu saamise eesmärgil, teadlikult või ettekavatsetult. (3) Maksude tasumisest kõrvalehoidumine suures ulatuses on käesoleva paragrahvi 1. lõikes sätestatud tegevus, kui selle tulemusena jäi maksudena (arvestamata intresse) maksmata 100 000 krooni või enam. § 274. Maksuhalduri tegevuse takistamine kolmandate isikute poolt Maksuhalduri tegevuse takistamine kolmandate isikute poolt käesoleva seaduse mõistes on iga kombinatsioon või üksikjuhtum järgmistest võimalustest: 1) käesoleva seaduse §-s 20 sätestatud maksuhalduri ettekirjutuse täitmisest keeldumine või maksumaksjate kohta ebaõigete andmete esitamine maksuhaldurile; 2) käesoleva seaduse § 24 1. lõike punktis 1 ja §-s 25 sätestatud maksuhalduri ettekirjutuse täitmata jätmine krediidiasutuse poolt; 3) käesoleva seaduse §-s 13 sätestatud maksu kinnipidaja kohustuste täitmata jätmine. § 275. Muud rikkumised Muu rikkumine on seaduse mõistes maksuseaduse rikkumine, kui nii otsustab kohus. § 276. Vastutus Käesolevas peatükis sätestatud ning maksuseaduste muude rikkumiste eest kannavad isikud vastutust käesoleva seaduse, haldusõiguserikkumiste seadustiku või kriminaalkoodeksi alusel.»; 6) paragrahvi 30 1. lõike punktides 4 ja 5 asendatakse sõnad «väiksema maksubaasi näitamisel» sõnadega «väiksema maksubaasi või eelarvest tagastamisele kuuluva suurema maksusumma näitamisel»; 7) paragrahvi 30 1. lõike punktis 6 asendatakse sõnad «tulude vähendamisel» sõnadega «tulude vähendamisel või kulude suurendamisel ning muudel juhtudel»; 8) paragrahvi 30 1. lõike punktis 7 asendatakse sõnad «tahtlikul vähendamisel, kui selle tagajärjel» sõnadega «tahtlikul vähendamisel või kulude tahtlikul suurendamisel või muul tahtlikul tegevusel, kui selle tagajärjel»; 9) seaduse senised IV ja V peatükk loetakse vastavalt V ja VI peatükiks ning seadust täiendatakse uue VII peatükiga järgmises sõnastuses: «VII peatükk MAKSU JA MAKSUVÕLA TASUMISE AJATAMINE § 341. Maksu tasumise ajatamine (1) Maksumaksjal on õigus hiljemalt 15 kalendripäeva enne maksutähtaja saabumist kirjalikult taotleda maksuhaldurilt maksu tasumise tähtaja pikendamist, esitades põhjenduse ja maksu tasumise ajakava. (2) Maksuhaldur teeb taotluse kohta otsuse 15 kalendripäeva jooksul selle saamisest arvates. (3) Maksuhaldur ei rahulda taotlust, kui selles puudub põhjendus, kui maksumaksjale on tehtud ettekirjutus käesoleva seaduse § 23 2. lõike alusel või muul juhul, kui maksumaksja teadlikult hoidus kõrvale maksu tasumisest. Maksuhaldur võib ajakava muuta. § 342. Maksuvõla tasumise ajatamine (1) Maksumaksjal on õigus maksuhaldurilt taotleda tähtajaks tasumata maksusummade, intresside ja muu maksuvõla maksmise ajakava määramist. (2) Maksuhalduril on õigus maksumaksja esitatud ajakava muuta. § 343. Intressid ja maksuhalduri õiguste rakendamine (1) Kui maksuhaldur rahuldab käesoleva seaduse §-s 341 sätestatud maksumaksja taotluse, vähendatakse alates ajakava määramisest käesoleva seaduse § 28 4. lõike kohaselt kehtestatud intressimäära 50% võrra. Käesoleva seaduse § 342 alusel määratud maksuvõla tasumise ajakava puhul on maksuhalduril õigus vähendada intressimäära kuni 50% võrra. (2) Kui maksumaksja täidab maksude tasumise ajakava, ei rakenda maksuhaldur käesoleva seaduse § 10 3. lõikes ja §-des 24–26 sätestatud õigusi. (3) Kui maksumaksja ei täida maksude tasumise ajakava, ei tasu tähtajaliselt oma jooksvaid makse, on maksuhalduril õigus tühistada maksude tasumise ajakava, arvestada intressi rahandusministri poolt kehtestatud määra järgi kogu ajakava kohaselt tasumisele kuulunud summalt tagasiulatuvalt ning rakendada kõiki maksude sissenõudmiseks seaduses ettenähtud õigusi. § 344. Täiendavad sätted (1) Ajatamise kehtestamine ei vabasta maksumaksjat tema jooksvate maksukohustuste täitmisest. (2) Ajatamise ja intresside arvutamise täpsema korra kehtestab rahandusminister.»; 10) seaduse senised VI ja VII peatükk loetakse vastavalt VIII ja IX peatükiks. § 2. Ettevõtteseaduse muutmine Eesti Vabariigi ettevõtteseaduses (ENSV Teataja 1989, 36, 554; RT 1992, 27, 352) tehakse järgmised muudatused: 1) paragrahvi 12 2. lõikes asendatakse sõnad «vastavalt registriseadusele» sõnadega «rahandusministri poolt kehtestatud korras»; 2) tunnistatakse kehtetuks § 13 2. lõige; 3) paragrahvi 23 senine tekst loetakse sama paragrahvi esimeseks lõikeks ja paragrahvi täiendatakse 2. lõikega järgmises sõnastuses: «(2) Ettevõtte tegevus ja tema kohustused loetakse lõppenuks, kui ettevõte on kustutatud ettevõtteregistrist.» § 3. Rakenduslikud sätted (1) Enne käesoleva seaduse jõustumist ettevõtteregistris registreeritud ettevõte või ettevõtlusega tegelev füüsiline isik, kes ei ole end registreerinud Maksuameti kohalikus talituses, on kohustatud esitama Maksuameti kohalikule talitusele käesoleva seaduse jõustumisest ühe kuu jooksul maksukorralduse seaduse § 111 1. või 3. lõikes sätestatud dokumendid. (2) Käesoleva paragrahvi 1. lõikes sätestatud nõude täitmata jätmisel on maksuhalduril õigus rakendada maksukorralduse seaduse § 24 1. lõike punktis 1 ja §-s 26 maksuvõla sissenõudmiseks ettenähtud tõkendeid ning maksukorralduse seaduse § 273 1. lõike punktis 1 sätestatud rikkumise puhul kohaldatavaid sanktsioone. § 4. Seaduse jõustumine Käesolev seadus jõustub 15. päeval pärast Riigi Teatajas avaldamist, välja arvatud käesoleva seaduse § 1 punkti 4 kohaselt maksukorralduse seadusesse täiendavalt lisatud § 113, mis jõustub 1994. aasta 1. septembril. Riigikogu aseesimees Tunne KELAM Õiend Lisatud avaldamisandmed.