Rahandusminister — Eesti Vabariigi Sotsiaalmaksu seaduse rakendamise juhendi kinnitamine

Kooskõlas Eesti Vabariigi 12.septembri 1990.a. Sotsiaalmaksu seadusega ja Eesti Vabariigi Valitsuse 2.juuli 1990.a. protokollilise otsusega nr.30 (päevakorrapunkt 11) Eesti Vabariigi rahandusminister määrab: 1. Kinnitada "Eesti Vabariigi Sotsiaalmaksu seaduse rakendamise juhend" (juurde lisatud).

2. Kehtestada juurdelisatud juhend alates 1.jaanuarist 1991.a.

Minister R. Miller

Kinnitatud

Eesti Vabariigi rahandusministri

02.jaanuari 1991.a. määrusega nr.1

Eesti Vabariigi Sotsiaalmaksu seaduse rakendamise juhend

1. Käesolev juhend on välja antud Eesti Vabariigi Sotsiaalmaksu seaduse rakendamiseks.

I. Sotsiaalmaksu maksjad

2. Sotsiaalmaksu maksavad Eesti Vabariigi territooriumil asuvad

- ettevõtted ja muud organisatsioonid;

- pereettevõtted, talupered ja üksikettevõtjad, kui nad kasutavad palgalist tööjõudu;

- pereettevõtete ja taluperede liikmed ning individuaaltöötajad, sealhulgas tegevusloa alusel töötavad üksikisikud.

3. Sotsiaalmaksu maksjate kohta koostab iga vabariikliku linna ja maakonna sotsiaalhooldusosakond vastava registri. Registri koostamise aluseks on ettevõtete ja muude organisatsioonide ning talude registrid, üksikisikute tegevusload ning vastavasisulised avaldused.

II. Maksustatavad summad

4. Sotsiaalmaksuga maksustatavateks summadeks on tööandjate poolt

- töövõtjatele makstud summad, nagu arvestatud palk, töötasu, preemiad, toetused ja muud väljamaksed, välja arvatud käesoleva juhendi p.5 toodud väljamaksed;

- töövõtjatele makstud naturaaltasud nagu töölepingus ettenähtud tasud, esemelised kingitused; tasuta või soodustatud hindadega toitlustus, transport, elamu-kommunaalteenused (korteriüür, elekter, gaas, vesi ja kanalisatsioon jne.) ja muu sellesarnane;

- töövõtjate kasuks tehtud eraldised nagu lasteasutuste, kultuuriobjektide, tervishoiuasutuste, laste töö-, puhke- ja spordilaagrite ülalpidamiseks; ettevõtete ja muude organisatsioonide bilansis olevatele ravi- ja profülaktikaasutustele medikamentide ostmiseks; ravi-, puhke-, turismi- ja teiste tuusikute ostmiseks; kultuurhariduslike ja kehakultuuriürituste läbiviimiseks; tagastamatuks materiaalseks abiks töötajatele kooperatiiv- ja elamuehitusel, aga samuti selleks otstarbeks antud krediidi osaliseks kustutamiseks.

III. Mittemaksustatavad summad

5. Sotsiaalmaksuga ei maksustata

- stipendiumi õpilastele, üliõpilastele, aspirantidele, töölistele ja teenistujatele kvalifikatsiooni tõstmise, ümberkvalifitseerimise ja kaadri ettevalmistamise kursustel ning koolis õppimise ajal;

- autorihonorari välisriikide kodanikele;

- kompensatsioonilisi väljamakseid lähetuskulude ja isikliku mootorsõiduki kasutamise hüvitamiseks Eesti Vabariigi Valitsuse poolt kehtestatud korras ja piirmäärades (Eesti Vabariigi Valitsuse määruse "Ametialaste lähetuste kohta" ja Eesti Vabariigi Rahandusministeeriumi määruse "Ametialaste välislähetuste (väliskomandeeringute) päevarahade ja majutuskulude piirnormide kohta" alusel); seadusandlikus korras ettenähtud tööriiete-, jalatsite, individuaalkaitsevahendite, seebi, rasvatumisvahendite, piima ja ravi-profülaktilise toidu maksumust;

- summasid, mis makstakse kohtuotsusega karistusasutustesse suunatud isikutele; samuti summasid, mis ettevõtted ja muud organisatsioonid kannavad üle parandusliku töö asutustele neile tööle suunatud kohtuotsusega kinnipeetavate isikute töö eest;

- konkursside preemiad auhinnaliste kohtade eest Eesti Vabariigi Valitsuse poolt korraldatud võistlustel, ülevaatustel või konkurssidel;

- kolhooside kulusid oma liikmetele kuni 1990.a. 01.septembrini määratud sotsiaalabiks. Nimetatud väljamaksed peavad olema vormistatud konkreetsetele isikutele kolhooside juhatuste, volikogude või üldkoosolekute otsustega enne 01.09.1990.a.

IV. Sotsiaalmaksu arvutamine

6. Sotsiaalmaksu määraks on 20% kõikidelt käesoleva juhendi p.4 loetletud maksustatavatelt summadelt.

7. Naturaaltasud arvutatakse rahasse ümber nende maksmise ajal kehtinud hindade järgi. Naturaaltasude hinnaks loetakse nende soetuskulud, omatoodangu puhul müügihind.

8. Tööandja poolt üksikisikule välisvaluutas makstud summalt toimub sotsiaalmaksu arvutamine Eesti Vabariigi ametlikus valuutas Eesti Panga poolt avaldatud, välisvaluuta väljamaksmise kuupäeval kehtinud kursi järgi. Eesti Panga poolt valuutakursi kehtestamiseni kasutatakse N. Liidu Riigipanga valuuta erikurssi (Näide: seisuga 01.11.1990.a. oli valuutakurss 1 USD = 6 SUR).

9. Sotsiaalmaksu arvutamine pereettevõtete ja taluperede liikmetelt ning individuaaltöötajatelt, sealhulgas tegevusloa alusel töötavatelt üksikisikutelt toimub siis, kui nad soovivad, et neile laieneks riiklik sotsiaalkindlustus. Nimetatud juhtudel määratakse sotsiaalmaks maksumaksja vormikohase avalduse (lisa 1) alusel nende registreerimisel vabariikliku linna või maakonna sotsiaalhooldusosakonnas. Sotsiaalmaksu arvutamisel ja maksmisel on soovitav lähtuda vähemalt ametlikult kehtestatud minimaalpalga summast.

V. Põllumajandusettevõtete maksustamise erikord

10. Põllumajandusettevõtte poolt tema või valla territooriumil elavatele inimestele osutatud sotsiaalabi, -hoolduse ja -toetuse kulud arvatakse ettevõtte sotsiaalmaksust maha. Need kulud võivad ulatuda kuni 50%-ni ettevõtte sotsiaalmaksust. Konkreetsed väljamaksed ning nende määrad kehtestab ning vajaduse korral muudab Eesti Sotsiaalfondi Nõukogu vastava valla volikogu esildise alusel.

11. Käesoleva juhendi p.10 järgi arvutatakse sotsiaalmaksust maha kulud, mis on tehtud järgmiste väljamaksetena

- pensionideks töötavatele ja mittetöötavatele pensionäridele;

- toetusteks ajutise töövõimetuse korral;

- toetusteks sünnieelse- ja -järgse puhkuse ajal, ühekordseteks toetusteks lapse sünnil, toetusteks lapsehooldusel ja toetusteks 1,5- kuni 6-aastastele lastele kui nad ei käi lasteasutuses ja eelmise aasta sissetulek iga perekonnaliikme kohta kuus ei ületanud 140 rubla;

- matusetoetusteks.

VI. Sotsiaalmaksu arvel tehtavad väljamaksed

12. Arvutatud sotsiaalmaksu summade arvelt maksab tööandja töövõtjale iga kuu välja Eesti Vabariigis kehtivate seaduste ja teiste normatiivaktidega väljamaksmiseks ettenähtud summad, kandes arvutatud sotsiaalmaksu summade jäägi Eesti Sotsiaalfondi transiitarvele vabariikliku linna või maakonna Eesti Sotsiaalpangas või Eesti Maapanga osakonnas kontole nr.691 hiljemalt maksustatavale kuule järgneva kuu 10. kuupäevaks (kaasa arvatud).

13. Pereettevõtted, taluperede liikmed ja individuaaltöötajad, sealhulgas tegevusloa alusel töötavad üksikisikud, aga samuti üksikettevõtjad, maksavad sotsiaalmaksu käesoleva juhendi p.12 näidatud kontole kas sularahas või ülekandega üks kord kvartalis kvartalile järgneva kuu 10. kuupäevaks (kaasa arvatud).

14. Ettevõtetelt ja muudelt organisatsioonidelt nõutakse ülekandmata sotsiaalmaks sisse vaieldamatus korras.

Ülejäänud sotsiaalmaksu maksjatelt nõutakse tasumata maks sisse kohtu korras.

Viivist arvutatakse 0,5% iga ülekandmisega viivitatud päeva eest.

VII. Aruandluse esitamine

15. Kõik tööandjad esitavad sotsiaalmaksu arvutamise ja kulutamise aruande vabariikliku linna või maakonna sotsiaalhooldusosakonnale kvartalile järgneva kuu 10. kuupäevaks (kaasa arvatud) käesoleva juhendi lisas 2 toodud vormi kohaselt.

16. Pereettevõtete, taluperede liikmete ja individuaaltöötajate, sealhulgas tegevusloa alusel töötavate üksikisikute, aga samuti üksikettevõtjate osas peab arvestust ja teostab vajalikke väljamakseid vabariikliku linna või maakonna sotsiaalhooldusosakond.

VIII. Sotsiaalmaksu maksmise erikord 1990-1991.aasta vahetusel

17. Alates 01.jaanuarist 1991.a. maksustatakse preemiad ja muud väljamaksed sotsiaalmaksuga väljamaksu kuu järgi sõltumata sellest, millise perioodi eest see on käesoleva juhendi kohaselt arvutatud.

1990.a. detsembrikuu eest arvestatud töötasudelt ja sama aasta detsembris makstud preemiatelt ning muudelt väljamaksetelt makstakse sotsiaalmaksu 1990.a. kehtinud sotsiaalkindlustuse tariifi järgi sõltumata töötasu väljamaksust 1991.a. jaanuaris.

IX. Maksukontroll

18. Sotsiaalmaksu maksmise õigsust kontrollib Eesti Vabariigi Maksuamet.

19. Sotsiaalmaksu laekumise arvestust ja väljamaksete õigsust kontrollivad vabariiklike linnade ja maakondade sotsiaalhooldusosakonnad ja Eesti Sotsiaalfond.

X. Avalduste ja kaebuste läbivaatamise kord

20. Avaldused ja kaebused sotsiaalmaksu maksmise osas Eesti Vabariigi Maksuameti ametiisikute tegevuse ja korralduste peale esitatakse sellele organile, kelle otseses alluvuses ametiisik töötab või kelle korraldusel toimub sotsiaalmaksu sissenõudmine.

Juriidiliste isikute poolt esitatud avaldused ja kaebused lahendatakse 15 päeva jooksul.

Üksikisikute poolt esitatud avaldused ja kaebused lahendatakse ühe kuu jooksul.

Avalduste ja kaebuste lahendamise tulemustega mittenõustumisel võib ühe kuu jooksul pöörduda kõrgema astme maksuameti poole.

Avaldust või kaebust läbivaataval maksuametil on õigus peatada maksumaksjalt sotsiaalmaksu sissenõudmine kuni avalduse või kaebuse lahendamiseni.

Vaidlused Eesti Vabariigi Maksuametiga sotsiaalmaksu arvutamise ja sissenõudmise üle lahendab kohus. Hagi esitamine ei peata sotsiaalmaksu sissenõudmist, kui seda ei peata asja läbivaatava kohtu otsus.

21. Avaldused ja kaebused sotsiaalmaksu laekumise arvestuse ja väljamaksete õigsuse osas ametiisikute tegevuse ja korralduste peale esitatakse sellele organile, kelle otseses alluvuses ametiisik töötab või kelle korraldusel toimub sotsiaalmaksu arvestuse ja väljamaksete õigsuse kontroll.

Juriidiliste isikute poolt esitatud kaebused ja avaldused lahendatakse 15 päeva jooksul.

Üksikisikute poolt esitatud avaldused ja kaebused lahendatakse ühe kuu jooksul.

Avalduste ja kaebuste lahendamise tulemustega mittenõustumisel võib ühe kuu jooksul pöörduda Eesti Sotsiaalfondi Nõukogu poole.

Vabariikliku linna või maakonna sotsiaalhooldusosakonnal või Eesti Sotsiaalfondi Nõukogul on avalduse või kaebuse läbivaatamisel õigus peatada sissenõuded sotsiaalmaksu laekumise arvestuse ja väljamaksete osas kuni avalduse või kaebuse lahendamiseni.

Vaidlused Eesti Sotsiaalfondi Nõukoguga sotsiaalmaksu laekumise arvestuse ja väljamaksete õigsuse üle lahendab kohus. Hagi esitamine ei peata ebaõigelt teostatud laekumiste ja väljamaksete sissenõudmist, kui seda ei peata asja läbivaatava kohtu otsus.