Rahandusminister — Mitteresidendi tulu deklareerimine — RTL, 13, 166

NB! Kehtetu - RTL 2004, 13, 182 - jõustunud 07.02.2004 Määrus kehtestatakse «Tulumaksuseaduse» (RT I 1999, 101, 903; 2001, 11, 49; 16, 69; 50, 283; 59, 359; 79, 480; 91, 544, 2002, 23, 131; 41, 253; 44, 284; 47, 297; 62, 377; 111, 662) § 44 lõike 7 ja «Sotsiaalmaksuseaduse» (RT I 2000, 102, 675; 2001, 50, 285; 59, 359; 79, 480; 91, 544; 95, 587; 2002, 44, 284; 62, 377; 111, 662) § 9 lõike 7 alusel. §1. Mitteresidendi tuludeklaratsioonid Kehtestada järgmised mitteresidendi tuludeklaratsiooni vormid: 1) vorm A 1 «Mitteresidendi Eestis saadud tulu, millelt ei ole tulumaksu kinni peetud» (lisa 1); 2) vorm E 1 «Mitteresidendi tulu ettevõtlusest Eestis» (lisa 2); 3) vorm V1 «Mitteresidendi kasu Eestis asuva vara võõrandamisest» (lisa 3); 4) vormi V1 lisa «Tabelite 3.1 ja 3.2 lisalehed» (lisa 4). §2. Määruse kehtetuks tunnistamine Tunnistada kehtetuks rahandusministri 20. detsembri 2001. a määrus nr 133 «Mitteresidendi tulu deklareerimine» (RTL 2002, 4, 35). Minister Harri ÕUNAPUU Kantsler Aare JÄRVAN Rahandusministri 15. jaanuari 2003. a määruse nr 11 «Mitteresidendi tulu deklareerimine» lisa 1 Vorm/Form A1 MITTERESIDENDI EESTIS SAADUD TULU, MILLELT EI OLE TULUMAKSU KINNI PEETUD INCOME OF A NON-RESIDENT DERIVED IN ESTONIA ON WHICH NO INCOME TAX HAS BEEN WITHHELD 1. Maksuamet / Local Tax Office ÜLDANDMED / GENERAL DATA 2.1 Eesnimi / First name Perekonnanimi / Surname 2.2 Isikukood või selle puudumisel sünniaeg / registrikood residendiriigis ID-code or date of birth/Registration code in the country of residence Nimi / Name of the enterprise 2.3 Aadress residendiriigis / Address in the country of residence Riik, postiindeks Country, state, postal code Linn/küla City/town, municipality Riigi kood | | | (täidab Maksuamet) Country code (filled in by the Tax Board) Tänav, maja, korter Street, house Telefon, elektronposti aadress (e-mail) Phone number, e-mail address 2.4 Aadress Eestis ja postiaadress (kui erineb eelmisest) / Address in Estonia and mailing address (if different from above) Maakond, postiindeks County, postal code Linn/vald Town, municipality Tänav, maja, korter Street, house Telefon, elektronposti aadress (e-mail) Phone number, e-mail address 2.5 Maksulepingu kohaldamisel residentsuse tõendi väljaandmise kuupäev Date of issue of the certificate of residency in the case of application of a tax treaty MAKSUSTATAVAD TULUD / TAXABLE INCOME kroonides / in EEK 3.1 Väljamaksed, millelt ei ole tulumaksu kinni peetud / Payments on which no income tax has been withheld Väljamakse tegija Payer Tulu/income Maksumäär % (26, 15, 10, 5, 0) Rate, per cent (26, 15, 10, 5, 0) Tulumaks: veerg 5 × veerg 6 Income tax: column 5 × column 6 Liik/ Type Kood/ Code Summa/ Amount 1 2 3 4 5 6 7 Registri- või isikukood/ Registration or personal ID-code Nimi/ Name Registri- või isikukood/ Registration or personal ID code Nimi/ Name Registri- või isikukood/ Registration or personal ID-code Nimi/ Name Kokku 3.1 Total 3.1 3.2 Investeerimisriskiga elukindlustuslepingu alusel saadud tulu Income of a policy holder or beneficiary under a life assurance contract with an investment risk (unit-linked policy) Kindlustus-andja lepingu andmed Väljamakstud summa lepingujärgselt tasutud kindlustus-maksed tulu: veerg 4 + veerg 5 - veerg 6 ≥ 0, kuid mitte enam kui veerg 5 Tulumaks: veerg 7 × 26/100 Number Sõlmimise kuupäev Eelmistel maksustamis-perioodidel Maksustamis-perioodil Insurer Contract information Amount of payment Insurance premiums made Gain: column 4 + column 5 - column 6 ≥ 0, but not more than column 5 Income tax: column 7 × 26/100 Number Date During previous periods of taxation During the period of taxation 1 2 3 4 5 6 7 8 Kokku 3.2/ Total 3.2 3.3 Arvutatud tulumaks / Income tax payable: Kokku 3.1 + Kokku 3.2 / Total 3.1 + Total 3.2 4. Kinnitan, et minule teadaolevalt on eespool esitatud andmed õiged. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse informatsiooni esitamine on «Maksukorralduse seaduse» (RT I 2002, 26, 150; 57, 358; 63, 387; 99, 581; 110, 660; 111, 662) alusel karistatav. Taxpayer or the taxpayer’s representative hereby confirms that the particulars given above are correct and is aware that the submission of incorrect or inaccurate information is punishable in accordance with the Taxation Act (RT I 2002, 26, 150; 57, 358; 63, 387; 99, 581; 110, 660; 111, 662). 4.1 Maksumaksja allkiri / Taxpayer’s signature Kuupäev/Date Maksumaksja esindaja / Taxpayer’s representative 4.2 Ees- ja perekonnanimi / First name and surname Isikukood või selle puudumisel sünniaeg / Personal ID-code or date of birth Allkiri/Signature Kuupäev/Date Telefon / Phone number e-mail Märkused 1. Vormi A1 esitab mitteresident, kes sai maksustamisperioodil «Tulumaksuseaduse» § 29 lõigete 1, 6, 7, 9 ja 10 alusel maksustatavat tulu, millelt ei ole § 41 kohaselt tulumaksu kinni peetud. Deklaratsioon täidetakse täiskroonides, seejuures jäetakse vähem kui 50 senti ära ning 50 senti ja rohkem ümardatakse täiskrooniks. 2. «Tulumaksuseaduse» § 43 lõikes 1 või tulu- ja kapitalimaksuga topeltmaksustamise vältimise ning maksudest hoidumise tõkestamise lepingus (edaspidi maksuleping) sätestatud määrade järgi kinnipeetud tulumaks on mitteresidendist väljamakse saajale Eesti tuluallikast saadud tulu maksustamisel lõplikuks tulumaksuks §-s 41 loetletud väljamaksetena saadud tulude osas. Sel juhul tuludeklaratsiooni esitama ei pea. 3. Tabeli 3.1 veergudes 3 ja 4 näidatakse vastavalt tululiik ja tululiigi kood OECD mudellepingu alusel: 6 – kinnisvaratulu; 11 – intressid; 12 – litsentsitasud; 14 – eraviisiline teenistus (ettevõtlustulu); 15 – palgatulu (saadud töölepingu või töövõtu-, käsundus- või muu teenuse osutamiseks sõlmitud võlaõigusliku lepingu alusel töötamisest, välja arvatud koodiga 15a märgitavad töösuhte lõppemisel või lõpetamisel töötajale makstavad hüvitised); 15a – töösuhte lõppemisel või lõpetamisel töötajale makstavad hüvitised; 17 – kunstnikud ja sportlased; 18 – pensionid ja muud sarnased väljamaksed; 19 – palgatulu (saadud avalikus teenistuses töötamisest, välja arvatud koodiga 19a märgitavad teenistusest vabastamisel teenistujale makstavad hüvitised); 19a – teenistusest vabastamisel teenistujale makstavad hüvitised; 20 – üliõpilaste tulu; 21 – muu tulu. Kui väljamakse on tehtud sellise riigi residendile, kellega Eesti Vabariigil kehtivat maksulepingut ei ole, rakendatakse «Tulumaksuseaduse» § 43 lõikes 1 sätestatud maksumäärasid ning kood tähistatakse veerus 4 ristiga (X). 4. Tabelis 3.2 näidatakse investeerimisriskiga elukindlustuslepingu alusel saadud summad, millest on maha arvatud kindlustusvõtja poolt tasutud kindlustusmaksed. Nimetatud summa maksustatakse juhul, kui see on saadud enne kaheteistkümne aasta möödumist kindlustuslepingu sõlmimisest («Tulumaksuseaduse» § 20 lõige 3). Enne 2001. a 1. jaanuari sõlmitud lepingu alusel saadud summa kuulub maksustamisele «Tulumaksuseaduse» § 20 lõike 3 alusel, kui see on saadud enne viie aasta möödumist kindlustuslepingu sõlmimisest. Iga investeerimisriskiga elukindlustuslepingu kohta täidetakse kindlustusandja poolt väljastatud tõendi alusel eraldi rida. 5. Tuludeklaratsioonile kirjutab alla maksukohustuslane või tema esindaja. Esindaja peab Maksuameti nõudmisel esitama esindust tõendava volikirja. 6. Tuludeklaratsiooni esitaja on kohustatud Maksuameti nõudmisel esitama maksu määramiseks vajalikke täiendavaid dokumente. 7. Tuludeklaratsioon esitatakse Maksuametile maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsiks. 8. Tasumisele kuuluv maksusumma tasutakse maksustamisperioodile järgneva aasta 31. märtsiks Maksuameti pangakontole. Maksu ei määrata, kui maksusumma on väiksem kui 50 krooni. 9. Mitteresidendile maksuteadet ei väljastata. 10. Maksu tasumiseks vajaliku viitenumbri saamiseks tuleb pärast deklaratsiooni esitamist pöörduda Maksuameti kohaliku asutuse poole. Notes 1. Form A1 shall be submitted by a non-resident, who received taxable income during the period of taxation pursuant to § 29 (1), (6), (7), (9) and (10), and on which no income tax has been withheld on the basis of section 41 of the Income Tax Act. The return shall be filled in full kroons. Upon calculation, amounts less than 50 sents shall not be taken into account and amounts of 50 sents and more shall be rounded to the nearest full kroon. 2. For a non-resident recipient of the payments, the income tax withheld in accordance with the rates prescribed in § 43 (1) of the Income Tax Act or the convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income and capital (hereinafter called tax treaty) is the final income tax on his or her income from Estonian sources. In this case there is no need to submit tax return. 3. In columns 3 and 4 of table 3.1, the type of payments made shall be determined according to the relevant article of the OECD Model Treaty: 6 – income from immovable property; 11 – interest; 12 – royalties; 14 – independent personal services (income from business); 15 – income from employment (received for working or provision of services under employment contracts, authorisation agreement or other contracts concluded under the law of obligations, except the compensation marked with code 15a, which is paid in respect of termination or ending of the employment relationship); 15a – compensation which is paid in respect of termination or ending of the employment relationship; 17 – (income of) artistes and sportsmen; 18 – pensions (and other similar payments); 19 – government service, except compensation marked with code 19a, which is paid in respect of dismissal from service; 19a – compensation which is paid in respect of dismissal from government service; 20 – (income of) students; 21 – other income. If payments are made to the resident of such country with whom the Republic of Estonia has no valid tax treaty, the income tax will be calculated in accordance with the rates prescribed in § 43 (1) of the Income Tax Act and the code shall be marked with X. 4. In table 3.2 the taxpayer shall indicate amounts received under a life assurance contract with an investment risk (unit-linked policy), from which the premiums made by the policy holder on the basis of the same contract have been deducted. Such amounts are subject to income tax only if they are received within twelve years as of the conclusion of the life assurance contract (§ 20 (3) of the Income Tax Act). Amounts received under contracts entered into prior to January 1, 2001, are subject to income tax on the basis of § 20 (3) of the Income Tax Act, if such amounts are received within five years as of the conclusion of the life assurance contract. A separate line shall be filled in with regard to every life assurance contract with an investment risk on the basis of a certificate issued by the insurer. 5. The income tax return shall be signed by the taxpayer or his or her representative. The representative shall, if required by the Tax Board, submit a document certifying the right of representation. 6. Upon request, the taxpayer or the taxpayer’s representative is required to provide the Tax Board with additional documentation necessary for tax assessment. 7. The return shall be submitted by March 31 of the year following the period of taxation. 8. Income tax payable shall be paid to the Tax Board’s bank account by March 31 of the year following the period of taxation. Tax shall not be imposed if the amount of tax is less than 50 kroons. 9. A tax notice will not be issued to a non-resident. 10. In order to obtain the reference number necessary for the payment of income tax, the local office of the Tax Board has to be contacted. Rahandusministri 15. jaanuari 2003. a määruse nr 11 «Mitteresidendi tulu deklareerimine» lisa 2 Vorm/Form E1 MITTERESIDENDI TULU ETTEVÕTLUSEST EESTIS perioodil _____________________________ BUSINESS INCOME OF A NON-RESIDENT DERIVED FROM ESTONIAN SOURCES in period______________________________ 1. Maksuamet / Local Tax Office ÜLDANDMED / GENERAL DATA 2.1 Ettevõtja / Sole proprietor Isikukood või selle puudumisel sünniaeg / registrikood residendiriigis Eesnimi / First name Perekonnanimi/ Surname 2.2 ID-code or date of birth / Registration code in the country of residence Nimi / Name of the enterprise | | | | | | | | | | | 2.3 Ärinimi (kui erineb eelmisest) Business name (if different from above) 2.4 Lühike tegevuse kirjeldus Brief description of business 2.5 Aadress residendiriigis / Address in the country of residence Riik, postiindeks Country/state, postal code Linn/küla City/town/municipality Riigi kood (täidab Maksuamet) Country code (filled in by the Tax Office) Tänav, maja, korter Street, house Telefon, elektronposti aadress (e-mail) Phone number, e-mail address 2.6 Tegutsemiskoha aadress Eestis ja postiaadress (kui erineb eelmisest) Address of business premises in Estonia and mailing address (if different from above) Maakond, postiindeks County, postal code Linn/vald Town, municipality Telefon, elektronposti aadress (e-mail) Phone number, e-mail address Tänav, maja, korter Street, house, apartment 2.7 Füüsilisest isikust ettevõtja poolt enammakstud avansiliste maksete tagastamise koht (tagastatakse ainult pangakontole): Bank account details for refund concerning the overpaid advanced payments made by the sole proprietor (refund only to the bank account): Panga täisnimi / Full name of the bank Panga kood / Code of the bank Panga aadress / Address of the bank Konto omaniku ees- ja perekonnanimi First name and surname of the owner of the bank account Konto omaniku isikukood ID-code of the owner of the bank account Konto number Number of the bank account 3. Ettevõtlustulu / Business income kroonides / in EEK Rea nr/ Line No Füüsiline isik/ Natural person Juriidiline isik/ Legal entity 1 2 3 4 1. Ettevõtlustulu / Business income X X 1.1 Kaupade müümine ja vahendamine Sale and intermediation of goods 1.2 Kutsetegevus või teenuste osutamine Professional activity or provision of services 1.3 Loominguline või teaduslik tegevus Creative or scientific activity 1.4 Rendi- või üüritulu Income from commercial or residential lease 1.5 Litsentsitasu Royalties 1.6 Tulu või kasu ettevõtluses kasutatud vara võõrandamisest Income or gain from transfer of property used in business 1.7 Isiklikku tarbimisse võetud vara turuhind Market price of the property taken into personal use X 1.8 Saadud kindlustushüvitis, kui kindlustusmaksed ja/või kindlustatud vara soetamismaksumus on maha arvatud ettevõtlustulust Insurance indemnities received in the case the insurance premiums or/and acquisition cost have been deducted from business income 1.9 Finantstulud Financial income 1.10 Muud tulud Other income 1.K Ettevõtlustulu kokku (read 1.1 kuni 1.10) Total business income (lines 1.1 to 1.10 ) 2. Ettevõtlusega seotud kulud / Expenses related to business X X 2.1 Põhivara soetamismaksumus Acquisition cost of fixed assets 2.2 Soetatud kaubad ja teenused Goods and services acquired 2.3 Töötajatele tehtud erisoodustused Fringe benefits granted to employees 2.4 Erisoodustustelt makstud tulumaks Income tax paid on fringe benefits 2.4.1 Erisoodustustelt makstud sotsiaalmaks Social tax paid on fringe benefits 2.5 Töötajate palk ja muud tasud Salaries, wages and other remuneration paid to employees 2.6 Töötajatele tehtud väljamaksetelt makstud sotsiaalmaks Social tax paid on behalf of employees 2.6.1 Töötajatele tehtud väljamaksetelt makstud töötuskindlustusmakse (0,5%) Unemployment payments paid on behalf of employees (0,5%) 2.7 Ettevõtluse tuludelt makstud sotsiaalmaks (sh avansiline) Social tax paid on business income X 2.8 Muud riiklikud ja kohalikud maksud (v.a tulumaks) Other state and local taxes (except income tax) 2.9 Muud kulud Other expenses 2.K Ettevõtlusega seotud kulud kokku (read 2.1 kuni 2.9) Total expenses related to business (lines 2.1 to 2.9) 3. Ettevõtluse tulem: rida 1.K – rida 2.K Total: line 1.K – line 2.K 4. Erikontol oleva summa kasv, mitte enam kui rida 3 (tabeli 1 veerg 5) The increase of the amount in the special account, not exceeding the amount on line 3 (table 1 column 5) X 5. Erikontol oleva summa kahanemine ilma miinusmärgita (tabeli 1 veerg 5) The decrease of the amount in the special account, without the minus sign (table 1 column 5) X 6. Erikontol oleva summaga korrigeeritud ettevõtluse tulem (rida 3 – rida 4 või rida 3 + rida 5). Negatiivse tulemi võib kanda tabeli 2 rida 8 veergu 5 või ettevõtluse lõpetamise korral tabeli 3 rida 8 veergu 5. Gain from business adjusted by the amount in the special account: line 3 – line 4 or line 3 + line 5. Negative sum (–) to be transferred to table 2, line 8, column 5 or, in the case of termination of business activity, to table 3 line 8 column 5. X 7. Külaliste või äripartnerite vastuvõtmisel tehtud kulud, mitte enam kui 2% rea 3 positiivsest tulemist Expenses made in entertaining guests or business partners, max 2% of the positive sum of line 3 8. Ettevõtluse tulem: füüsilise isiku puhul rida 6 – rida 7 või juriidilise isiku puhul rida 3 – rida 7 Total gain from business: in the case of natural person line 6 – line 7 or in the case of legal entity line 3 – line 7 9. Eelmiste maksustamisperioodide ettevõtluse tulu ületanud kulude aruandeperioodi tuludest mahaarvamisele kuuluv osa (tabeli 2 rida 9 veerg 4 või ettevõtluse lõpetamise korral tabeli 3 rida 9 veerg 4) (mitte enam kui rida 8) Amount deductible in the period of taxation from the expenses carried forward from previous periods of taxation (table 2, line 9, column 4 or, in the case of termination of activities, table 3 line 9 column 4), not exceeding the total of line 8 10. Kuni 31.12.1999. a kehtinud «Tulumaksuseaduse» § 21 lõikes 1 1 sätestatud mahaarvamiste aruandeperioodi tuludest mahaarvamisele kuuluv osa (tabeli 4 rida 3 veerg 4) (mitte enam kui rida 8 – rida 9) Amounts deductible from the income of the period of taxation, pursuant to § 21 (11) of the Income Tax Act in force until 31.12.1999 (table 4 line 3 column 4), not exceeding the total of line 8 – line 9 X 11. Maksustatav tulu (rida 8 – rida 9 – rida 10) Taxable income (line 8 – line 9 – line 10) 12. Maksusumma 26% reast 11 Amount of tax: 26% of line 11 13. Kohustuslikud tulumaksu avansilised maksed Compulsory income tax advance payments X 13.1 Tasutud tulumaksu avansilised maksed Advance income tax payments made X 14. Ettevõtlustulult kinnipeetud tulumaks Income tax withheld on business income X 15. Juriidilise isiku poolt tasumisele kuuluv tulumaks (rida 12 – rida 14). Kui rida 15 ≤ 0, siis märgitakse reale 15 null Income tax payable by a legal entity (line 12 – line 14). If line 15 ≤ 0, please mark zero («0») on line 15 X 16. Füüsilise isiku poolt juurdemaksmisele (positiivne tulem) või tagastamisele (negatiivne tulem) kuuluv tulumaks (rida 12 – rida 13.1) Income tax to be additionally paid (the positive total) or refund (the negative total) in case of a natural person (line 12 – line 13.1) X 4. Kinnitan, et minule teadaolevalt on eespool esitatud andmed õiged. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse informatsiooni esitamine on «Maksukorralduse seaduse» (RT I 2002, 26, 150; 57, 358; 63, 387; 99, 581; 110, 660; 111, 662) alusel karistatav. Taxpayer or the taxpayer’s representative hereby confirms that the particulars given above are correct and is aware that the submission of incorrect or inaccurate information is punishable in accordance with the Taxation Act (RT I 2002, 26, 150; 57, 358; 63, 387; 99, 581; 110, 660; 111, 662). 4.1 Maksumaksja allkiri Taxpayer’s signature Kuupäev/Date 4.2 Maksumaksja esindaja / Taxpayer’s representative Ees- ja perekonnanimi First name and surname Isikukood või selle puudumisel sünniaeg Personal ID-code or date of birth Allkiri/Signature Kuupäev/Date Telefon/Phone number e-mail Märkused 1. Vormil E1 näidatakse «Tulumaksuseaduse» § 29 lõike 3 alusel tulu, mida mitteresidendist füüsiline isik, kes on äriregistrisse kantud või elu- või tegevuskohajärgses Maksuameti kohalikus asutuses registreeritud füüsilisest isikust ettevõtjana, või mitteresidendist juriidiline isik, kellel ei ole Eestis registreeritud püsivat tegevuskohta, sai Eestis toimunud ettevõtlusest. Deklaratsioon täidetakse täiskroonides, seejuures jäetakse vähem kui 50 senti ära ning 50 ja rohkem senti ümardatakse täiskrooniks. 2. Ettevõtlus on isiku iseseisev majandus- või kutsetegevus, kaasa arvatud loominguline või teaduslik tegevus. Ettevõtluseks ei loeta füüsilise isiku poolt temale kuuluvate väärtpaberite võõrandamist. Ettevõtlustulu võib hõlmata ka «Tulumaksuseaduse» §-s 16 sätestatud renditulu ja litsentsitasusid. Ettevõtluse tulud ja kulud võetakse arvesse sellel maksustamisperioodil, millal tulu laekus või kulutused tehti. Tulud ja kulud kajastatakse koos käibemaksuga. 3. Ridadel 1.1 kuni 1.10 näidatakse kõik maksustamisperioodil ettevõtlusest saadud tulud tululiikide lõikes. 4. Real 1.4 näidatakse «Tulumaksuseaduse» § 16 alusel rendi- või üüritulu juhul, kui maksumaksja on äriregistrisse kantud või elu- või tegevuskohajärgses Maksuameti kohalikus asutuses registreeritud füüsilisest isikust ettevõtjana ning renditulu on tema ettevõtlustuluks. Kui tulu vara rentimisest ei käsitleta tuluna ettevõtlusest, siis kajastatakse rendi- või üüritulud vormil A1. 5. Real 1.5 näidatakse «Tulumaksuseaduse» § 16 alusel litsentsitasu juhul, kui maksumaksja on äriregistrisse kantud või elu- või tegevuskohajärgses Maksuameti kohalikus asutuses registreeritud füüsilisest isikust ettevõtjana ning litsentsitasu on tema ettevõtlustuluks. Kui litsentsitasu ei käsitleta tuluna ettevõtlusest, siis kajastatakse litsentsitasud vormil A1. 6. Real 1.6 näidatakse «Tulumaksuseaduse» § 15 lõikes 1 sätestatud ja ettevõtluses kasutatud vara võõrandamisest saadud tulu või kasu. Kui ettevõtja on võõrandatud vara soetamismaksumuse käesoleval või eelmistel maksustamisperioodidel ettevõtlustulust maha arvanud, loetakse nimetatud vara müügihind või vahetuse teel saadud vara turuhind maksumaksja ettevõtlustuluks («Tulumaksuseaduse» § 37 lõige 2). Sellisel juhul näidatakse real 1.6 müüdud vara müügihind või vahetuse teel saadud vara turuhind. Kui ettevõtja on võõrandatud varalt varem kehtinud «Tulumaksuseaduse» alusel arvestatud põhivara amortisatsiooni arvanud ettevõtlustulust maha, vähendatakse sellise põhivara võõrandamise korral vara soetamismaksumust sellelt varalt arvestatud amortisatsiooni võrra («Tulumaksuseaduse» § 37 lõige 3). Sellisel juhul näidatakse real 1.6 kasu vara võõrandamisest (müüdud vara müügihind või vahetuse teel saadud vara turuhind – soetamismaksumus + amortisatsioon). Kahju, mis tekkis vara turuhinnast madalama hinnaga võõrandamisest ettevõtjaga seotud isikule («Tulumaksuseaduse» § 8) või temalt turuhinnast kõrgema hinnaga omandatud vara võõrandamisest, liidetakse ettevõtlustulule real 1.10. 7. Real 1.7 näidatakse ettevõtluses kasutatava vara turuhind, kui selle vara soetamismaksumus on kuludesse kantud ning vara võeti isiklikku tarbimisse (nii ettevõtlusega tegelemise ajal kui ka ettevõtluse lõpetamisel). Vara hilisema võõrandamise korral loetakse vara soetamismaksumuseks antud punkti alusel ettevõtlustulule lisatud summa («Tulumaksuseaduse» § 37 lõige 4). Real 1.7 näidatakse ka ettevõtluses kasutatava vara turuhind, millest on maha arvutatud soetamismaksumuse ja arvestatud põhivara amortisatsiooni vahe, kui see vara võeti isiklikku tarbimisse (nii ettevõtlusega tegelemise ajal kui ka ettevõtluse lõpetamisel) ning ettevõtja on arvestanud varale maksuamortisatsiooni. Nimetatud vara hilisema võõrandamise korral loetakse vara soetamismaksumuseks antud real näidatud ning ettevõtlustulule lisatud summa («Tulumaksuseaduse» § 37 lõige 5). 8. Real 1.8 näidatakse vastavalt «Tulumaksuseaduse» § 20 lõikele 4 kahjukindlustuse varakindlustusjuhtumi korral väljamakstud kindlustushüvitis, kui selle kindlustusjuhtumiga seotud kindlustusmaksed, kindlustatud vara soetamismaksumus või samalt varalt kuni 31.12.1999. a kehtinud «Tulumaksuseaduse» alusel arvestatud põhivara amortisatsioon on ettevõtlustulust maha arvatud. 9. Real 1.9 näidatakse maksustatavad finantstulud, sealhulgas panga poolt makstud intressid raha hoiustamise eest erikontol («Tulumaksuseaduse» § 36 lõige 8). 10. Real 1.10 näidatakse kõik muud «Tulumaksuseaduse» alusel maksustamisele kuuluvad ettevõtlustulud, kaasa arvatud Maksuameti poolt tagastatud maksud (näiteks käibe- ja sotsiaalmaks), välja arvatud tulumaks ettevõtlustulult. Siin näidatakse kahju, mis tekkis vara turuhinnast madalama hinnaga võõrandamisest ettevõtjaga seotud isikule («Tulumaksuseaduse» § 8) või temalt turuhinnast kõrgema hinnaga omandatud vara võõrandamisest tekkinud kahju («Tulumaksuseaduse» § 34 punktid 9 ja 10), samuti toetused ja stipendiumid, mis on saadud seoses ettevõtlusega. 11. Ridadel 2.1 kuni 2.9 näidatakse ettevõtlusega seotud ning ettevõtlustulust mahaarvatavad kulud. Ettevõtlustulust ei ole lubatud maha arvata «Tulumaksuseaduse» §-s 34 sätestatud kulusid. 12. Real 2.1 näidatakse põhivara soetamismaksumus, sealhulgas makstud komisjonitasud ja lõivud. Ettevõtluses osaliselt kasutatava põhivara soetamismaksumuse, sealhulgas parendus- ja täienduskulud võib maha arvata proportsionaalselt ettevõtluses kasutatava osaga. Kapitalirendi (liisingu) korras soetatud põhivara soetamismaksumuseks on maksustamisperioodil tasutud lepingujärgsete rendi- või väljaostumaksete summa ilma intressideta («Tulumaksuseaduse» § 38 lõige 2). 13. Real 2.2 näidatakse soetatud kaupade (sh materjal, tooraine, pooltooted) ja teenuste maksumus. Ettevõtluses osaliselt kasutatava vara rendi- või üüritasud võib maha arvata proportsionaalselt ettevõtluses kasutatava osaga. 14. Real 2.3 näidatakse vastavalt «Tulumaksuseaduse» §-le 48 töötajatele tehtud erisoodustused, millelt on tasutud tulumaks. 15. Real 2.4 näidatakse töötajatele tehtud erisoodustustelt tasutud tulumaks. 16. Real 2.4.1 näidatakse töötajatele tehtud erisoodustustelt tasutud sotsiaalmaks. 17. Real 2.5 näidatakse töötajatele makstud palk ja muud tasud koos kinnipeetud summadega (tulumaks, töötuskindlustusmakse (1%), kohustusliku kogumispensioni makse, makstud elatis koos tulumaksuga). 18. Real 2.6 näidatakse töötajatele tehtud väljamaksetelt tasutud sotsiaalmaks. Real 2.6.1 näidatakse töötajatele tehtud väljamaksetelt makstud töötuskindlustusmakse (0,5%). 19. Real 2.7 näitab mitteresidendist füüsiline isik ettevõtlustulult makstud sotsiaalmaksu, sealhulgas sotsiaalmaksu avansilised maksed. 20. Real 2.8 näidatakse makstud riiklikud maksud (käibemaks, maamaks, tollimaks) ja kohalikud maksud, välja arvatud ettevõtluse tulult makstud tulumaks (sh tulumaksu avansilised maksed). 21. Real 2.9 näidatakse muud ettevõtlusega seotud kulud, finantskulud, tasutud intressid (välja arvatud «Maksukorralduse seaduse» alusel tasutud intressid), ettevõtja ja töötajate täiendus- ja ümberõppe kulud (välja arvatud taseme- ja vabaharidusliku koolitusega seotud kulud), ettevõtluses kasutatava vara kindlustusmaksed. Ettevõtluses osaliselt kasutatava vara kindlustusmaksed võib maha arvata proportsionaalselt ettevõtluses kasutatava osaga. 22. Real 3 näidatakse ettevõtluse tulem. 23. Ridadel 4 või 5 näitab füüsilisest isikust ettevõtja panga erikontol ettevõtluse tuluna arvestatud summad. Erikontol oleva summa kasv (rida 4) maksustamisperioodil arvatakse maha sama perioodi ettevõtlusest saadud maksustatavast tulust ja kahanemine (rida 5) maksustamisperioodil liidetakse sama perioodi ettevõtluse maksustatavale tulule. Erikontol oleva summa kasv maksustamisperioodil arvatakse maha sama perioodi ettevõtlustulust, kui on täidetud «Tulumaksuseaduse» § 36 lõikes 7 toodud tingimused. Panga poolt makstud intressid raha hoiustamise eest erikontol loetakse ettevõtlustuluks ja kajastatakse real 1.9. TABEL 1 ERIKONTOL OLEVA SUMMA MUUTUMINE MAKSUSTAMISPERIOODIL kroonides Konto seis maksustamisperioodi alguses Maksustamis- perioodil panga poolt makstud intressid Konto seis maksustamis- perioodi lõpul Erikontol oleva summa kasv (+) või kahanemine (–) maksustamis- perioodil: veerg 4 – veerg 1 – veerg 3 1 Konto number 2 3 4 5 23.1 Tabeli 1 veeru 5 positiivne tulem (kuid mitte enam kui vormi E1 rea 3 positiivne tulem) kantakse vormi E1 reale 4. 23.2 Tabeli 1 veeru 5 negatiivne tulem kantakse vormi E1 reale 5 ilma miinusmärgita. 24. Vormi E1 real 6 näidatakse ettevõtluse tulem, mis on korrigeeritud erikontol oleva summaga. Negatiivse tulemi võib kanda vormi E1 tabeli 2 rida 8 veergu 5 või ettevõtluse lõpetamise korral tabeli 3 rida 8 veergu 5 (ilma miinusmärgita). 25. Real 7 näidatakse «Tulumaksuseaduse» § 33 lõikes 1 sätestatud külaliste või äripartnerite vastuvõtmisel tehtud toitlustamise, majutamise, transpordi ja kultuurilise teenindamisega seotud dokumentaalselt tõendatud kulud, kuid mitte rohkem kui 2% ettevõtlustulust, millest on tehtud «Tulumaksuseaduse» § 32 lõikes 1 lubatud mahaarvamised. 26. Real 8 näidatakse ettevõtluse tulem, mida on vähendatud real 7 näidatud külaliste või äripartnerite vastuvõtmise kulude võrra. 27. Real 9 näidatakse vastavalt «Tulumaksuseaduse» §-le 35 ja § 61 lõikele 2 eelmistest maksustamisperioodidest edasikantud maksustamisperioodi ettevõtlustulust mahaarvatavad kulud. Mahaarvatav summa saadakse vormi E1 tabeli 2 rida 9 veerust 4. Jooksval maksustamisperioodil ettevõtluse lõpetamise korral mahaarvatav summa saadakse vormi E1 tabeli 3 rida 9 veerust 4. TABEL 2 ETTEVÕTLUSE TULUDEST SUUREMATE KULUDE ARVESTUS 2002. A MAKSUSTAMISPERIOODI KORRAL kroonides Rea nr Aasta Ettevõtluse tuludest suuremate kulude kustutamata osa Maksustamisperioodil kustutamisele kuuluv eelmistest maksustamis- perioodidest edasikantavate kulude osa Järgmisele maksustamisperioodile edasikantavad kulud 1 2 3 4 5 1. 1995 2. 1996 3. 1997 4. 1998 5. 1999 6. 2000 7. 2001 8. 2002 X X 9. Kokku: TABEL 3 ETTEVÕTLUSE TULUDEST SUUREMATE KULUDE ARVESTUS 2003. A MAKSUSTAMISPERIOODI KORRAL kroonides Rea nr Aasta Ettevõtluse tuludest suuremate kulude kustutamata osa Maksustamisperioodil kustutamisele kuuluv eelmistest maksustamisperioodidest edasikantavate kulude osa Järgmisele maksustamis-perioodile edasikantavad kulud 1 2 3 4 5 1. 1996 2. 1997 3. 1998 4. 1999 5. 2000 6. 2001 7. 2002 8. 2003 X X 9. Kokku: 27.1 Maksumaksjal on lubatud maksustamisperioodil tuludest suuremate kulude edasikandmine kuni seitsmele järgnevale maksustamisperioodile «Tulumaksuseaduse» §-s 35 sätestatud korras. 27.2 Tabelite 2 ja 3 veerg 2. Edasikantavad kulud võetakse arvele aastate kaupa ja kustutatakse vastavalt tekkimise järjekorrale. 27.3 Tabelite 2 ja 3 veerus 3 näidatakse ettevõtluse tuludest suuremate kulude kustutamata osa eelmise aasta tuludeklaratsiooni sama tabeli veeru 5 andmete alusel. 27.4 Tabelite 2 ja 3 veerus 4 näidatakse maksustamisperioodil kustutamisele kuuluv eelmistest maksustamisperioodidest edasikantavate kulude osa. Tabeli 2 real 9 (2002. a maksustamisperioodi korral) või tabeli 3 real 9 (2003. a maksustamisperioodi korral) veerus 4 näidatud summa kantakse vormi E1 reale 9. Siin näidatud summa ei saa ületada vormi E1 real 8 näidatud positiivset summat. 27.5 Tabelite 2 ja 3 veerg 5. Järgmisele maksustamisperioodile edasikantavad kulud. 28. Vormi E1 real 10 näidatakse kuni 31.12.1999. a kehtinud «Tulumaksuseaduse» § 21 lõikes 11 sätestatud maksustamisperioodi ettevõtlustulust mahaarvatavad kulud (edasikantud tulu ületava «Tulumaksuseaduse» §-s 18 1 sätestatud mahaarvamiste summa). TABEL 4 ETTEVÕTLUSE TULU ÜLETAVATE KUNI 31.12.1999. A KEHTINUD «TULUMAKSUSEADUSE» §-S 18¹ SÄTESTATUD MAHAARVAMISTE ARVESTUS kroonides Rea nr Aasta Ettevõtluse tulu ületavate kuni 31.12.1999. a kehtinud «Tulumaksuseaduse» §-s 18¹ sätestatud mahaarvamiste summa Maksustamisperioodil kustutamisele kuuluv summa Järgmisele maksustamisperioodile edasikantav summa 1 2 3 4 5 1. 1998 2. 1999 3. Kokku: 28.1 Maksumaksjal on lubatud maksustamisperioodil ettevõtluse maksustatavat tulu ületavaid kuni 31.12.1999. a kehtinud «Tulumaksuseaduse» § 21 lõike 1¹ alusel sätestatud mahaarvamisi edasi kanda kuni seitsmele järgnevale maksustamisperioodile «Tulumaksuseaduse» § 61 lõikes 2 sätestatud korras. 28.2 Tabeli 4 veerg 2. Edasikantavad mahaarvatavad summad kustutatakse aastate kaupa vastavalt tekkimise järjekorrale. 28.3 Tabeli 4 veerus 3 näidatakse mahaarvamiste kustutamata summa. 28.4 Tabeli 4 veerus 4 näidatakse maksustamisperioodil kustutamisele kuuluvad eelmistest maksustamisperioodidest edasikantavate mahaarvamiste osad. Tabeli 4 rea 3 veerus 4 näidatud summa kantakse vormi E1 reale 10. Siin näidatud summa ei saa ületada vormi E1 real 8 näidatud summat, mida on vähendatud vormi E1 real 9 näidatud summa võrra. 28.5 Tabeli 4 veerg 5. Järgmisele maksustamisperioodile edasikantavad mahaarvamised (veerg 3 – veerg 4). 29. Vormi E1 real 11 näidatakse maksustatav tulu: rida 8 – rida 9 – rida 10. 30. Rea 13 veerus 3 näidatakse füüsilisest isikust ettevõtja kohustuslikud tulumaksu avansilised maksed («Tulumaksuseaduse» § 47). 31. Rea 13.1 veerus 3 näidatakse maksustamisperioodil tasutud tulumaksu avansilised maksed. 32. Rea 14 veerus 4 näitab juriidiline isik ettevõtlustuludelt kinnipeetud tulumaksu summa. Ettevõtlustulult peetakse tulumaks kinni ainult juhul, kui mitteresidendist juriidilisel isikul pole Eestis registreeritud püsivat tegevuskohta. 33. Rea 15 veerus 4 näitab mitteresidendist juriidiline isik tasumisele kuuluva tulumaksu. 34. Rea 16 veerus 3 näitab mitteresidendist füüsiline isik juurdemaksmisele või tagastamisele kuuluva tulumaksu. 35. Tuludeklaratsioonile kirjutab alla maksukohustuslane või tema esindaja. Esindaja peab Maksuameti nõudmisel esitama esindust tõendava volikirja. 36. Mitteresident, kes sai Eestis maksustamisele kuuluvat ettevõtlustulu, esitab tuludeklaratsiooni vormi E1 ettevõtluse toimumise koha asukohajärgsele Maksuameti kohalikule asutusele maksustamisperioodile järgneva kuue kuu jooksul. Ettevõtluse lõpetamise korral enne maksustamisperioodi lõppu esitatakse tuludeklaratsioon kahe kuu jooksul arvates tegevuse lõpetamisest. Pankroti puhul esitatakse tuludeklaratsioon ühe kuu jooksul alates pankroti väljakuulutamisest. Tuludeklaratsiooni vormi E1 alusel maksmisele kuuluv tulumaksusumma tasutakse tuludeklaratsiooni vormi E1 esitamise tähtpäevaks Maksuameti pangakontole. 37. Mitteresidendile maksuteadet ei väljastata. Maksu tasumiseks vajaliku viitenumbri saamiseks tuleb pärast deklaratsiooni esitamist pöörduda Maksuameti kohaliku asutuse poole. 38. Tuludeklaratsiooni esitaja on kohustatud Maksuameti nõudmisel esitama maksu määramiseks vajalikke täiendavaid dokumente. Notes 1. Form E1 shall be filed by a non-resident sole proprietor who has been entered into the commercial register or registered in a local Tax Board office of place of business or place of residence in Estonia, or a non-resident legal entity that has no permanent establishment registered in Estonia, with regard to their business income derived from Estonian sources according to § 29 (3) of the Income Tax Act. The return shall be filled in full kroons. Upon calculation, amounts less than 50 sents shall not be taken into account and amounts of 50 sents and more shall be rounded to the nearest full kroon. 2. Business is a person’s independent economic or professional activity, including creative or scientific activity. Transfer of securities owned by a natural person does not constitute business. Income from commercial and residential lease and royalties specified in § 16 of the Income Tax Act may also be included in business income. Income and deductions from taxable income shall be recorded during the period of taxation in which such income was derived or during which such expenses were made. Income and expenditures shall be recorded inclusive of value added tax. 3. On lines 1.1 to 1.10 a taxpayer shall indicate business income by the types of income. 4. In the case the taxpayer, who is a non-resident sole proprietor, has been entered into the Estonian commercial register or registered in a local Tax Board office of place of business or place of residence in Estonia and income from commercial or residential lease constitutes the taxpayer’s business income, he or she shall indicate income from commercial or residential lease on line 1.4, according to § 16 of the Income Tax Act. If income from commercial lease does not constitute the taxpayer’s business income, it shall be indicated on form A1. 5. On line 1.5 a taxpayer shall, according to § 16 of the Income Tax Act, indicate royalties received during the period of taxation, if the taxpayer, who is a non-resident sole proprietor, has been entered in the Estonian commercial register or registered in a local Tax Board office of place of business or place of residence in Estonia and royalties constitute his or her business. In the case royalties do not constitute the taxpayer’s business income, they shall be indicated on form A1. 6. On line 1.6 taxpayer shall, according to § 15 (1) of the Income Tax Act, indicate the income or gain from the transfer of property used in business. Income from transfer of property used in the business activities of the sole proprietor is the sales price of the transferred property or the market price of the property received through exchange, if the taxpayer has deducted the acquisition cost of such property from his business income during previous periods of taxation (§ 37 (2) of the Income Tax Act). If a sole proprietor has deducted the depreciation of fixed assets calculated on the basis of the Income Tax Act in force before the entry into force of this Act from the taxpayer’s business income and if the fixed assets are transferred, the acquisition cost of such fixed assets is, upon calculation of the gains, reduced by the amount of the depreciation of the assets (§ 37 (3) of the Income Tax Act). The loss from the transfer of property to associated persons (§ 8 of the Income Tax Act) at a price lower than the market price or from the acquisition of property from such associated persons at a price higher than the market price, shall be included in the business income on line 1.10. 7. On line 1.7 the taxpayer shall indicate the market price of the property used in business, if the acquisition cost of such property has previously been deducted and the property was taken into personal use (either during engagement in business or upon termination of business activities). In the case of any future transfer of such property, the acquisition cost of the property is the amount added to business income pursuant to this subsection (§ 37 (4) of the Income Tax Act). On line 1.7 the taxpayer shall also indicate the market price of the property used in business minus the difference between the acquisition cost and the depreciation of fixed assets, if the property was taken into personal use (either during engagement in business or upon termination of business) and the taxpayer has calculated depreciation on the property. In the case of any further transfer of such property, the acquisition cost of the property is the amount indicated on line 1.7 and added to business income (§ 37 (5) of the Income Tax Act). 8. In accordance with § 20 (4) of the Income Tax Act, on line 1.8 the taxpayer shall indicate insurance indemnities paid in a case where the insurance event occurred under non-life insurance conditions, if the taxpayer has deducted from business income the insurance premiums related to such insured event, the acquisition cost of the insured property, or the depreciation of fixed assets calculated on the same property according to the Income Tax Act in force until 31.12.1999. 9. On line 1.9 a taxpayer shall indicate all taxable financial income including interest paid by a bank for depositing money in a special account (§ 36 (8) of the Income Tax Act). 10. On line 1.10 a taxpayer shall indicate all other business income taxable according to the Income Tax Act including tax refunds other than income tax from business income (e.g. value added tax, social tax). Here the taxpayer shall indicate the loss from the transfer of property to associated persons (§ 8 of the Income Tax Act) at a price lower than the market price or from the acquisition of property from such associated persons at a price higher than the market price (§ 34 9) and 10) of the Income Tax Act), and scholarship, grants and benefits, which are paid in connection with business. 11. On lines 2.1 to 2.9 the taxpayer indicates deductions from business income. Expenses specified in § 34 of the Income Tax Act are not deductible from business income. 12. On line 2.1 the taxpayer shall indicate the acquisition cost of fixed assets, i.e. all documented expenses made by the taxpayer for the acquisition, improvement or supplementation of property including any commission and fees paid. If the expenses made for the acquisition, improvement or supplementation of property are only partly related to business, only the part related to business may be proportionally deducted from business income. The acquisition cost of property acquired by way of a financial lease is the total amount of contractual lease payments or down payments, without interest. 13. On line 2.2 the taxpayer shall indicate the goods and services acquired, incl. materials, raw materials, intermediate products, fuel, energy, rent paid by the entrepreneur. In the case rent is paid for property that is only partly used in business, only the part of rent paid related to business may be proportionally deducted from business income. 14. On line 2.3 the taxpayer shall, according to § 48 of the Income Tax Act, indicate all fringe benefits granted to employees on which income tax has been paid. 15. On line 2.4 the taxpayer shall indicate the income tax paid on fringe benefits granted to employees. 16. On line 2.4.1 the taxpayer shall indicate the social tax paid on fringe benefits granted to employees. 17. On line 2.5 the taxpayer shall indicate the wages, salaries and other remuneration paid to employees (including income tax, unemployment payment (1%) and compulsory funded pension payment withheld). 18. On line 2.6 the taxpayer shall indicate the amount of social tax paid on behalf of employees. On line 2.6.1 the taxpayer shall indicate the amount of unemployment payment paid (0,5%) on behalf of employees. 19. On line 2.7 the taxpayer shall indicate the social tax paid on business income, including the advance payments. 20. On line 2.8 the taxpayer shall indicate all state taxes (value added tax, land tax, customs duties) and local taxes paid, except income tax from business income (including, income tax advance payments). 21. On line 2.9 the taxpayer shall indicate other expenses related to business, financial expenses, and interest paid (except interest paid on the basis of the Taxation Tax Act), expenses made for the in-service training or re-training of both the sole proprietor and the employees (except expenses related to formal and informal education acquired within the adult education system), the insurance premiums made for property used in business. If the property was only partly used in business, the insurance premiums made for such property may be deducted from business income according to the proportion of the part of property used in business. 22. On line 3 the taxpayer shall indicate the gross profit (loss) from business activities. 23. On lines 4 and 5 the sole proprietor shall indicate the amounts on the special account calculated as business income. The increase of the amount on the special account during the period of taxation (line 4) shall be deducted from the taxable income derived from business during the same period of taxation, and the decrease (line 5) shall be added to the taxable income of the same period, if the conditions specified in § 36 (7) of the Income Tax Act are complied. The interest paid by a bank for depositing money in the special account is deemed to be business income and shall be indicated on line 1.9. TABLE 1 THE CHANGE OF THE AMOUNT IN THE SPECIAL ACCOUNT DURING THE PERIOD OF TAXATION in EEK Account balance at the beginning of the period of taxation Interest paid by a bank during the period of taxation for depositing money in the special account Account balance at the end of the period Increase (+) or decrease (–) of the amount during the period of taxation column 4 – column 1 – column 3 1 Number of bank account 2 3 4 5 23.1 The positive sum of column 5 of table 2 shall be transferred to line 4 of form E1, not exceeding the positive amount on line 3. 23.2 The negative sum of column 5 of table 2 shall be transferred to line 5 of form E1 without the minus sign. 24. On line 6 the taxpayer shall indicate the gross profit (loss) from business activities that has been adjusted by the amount in the special account. The negative sum shall be transferred to column 5 of line 8 of table 2 of form E1 or in the case of termination of activities during the current period of taxation the negative sum shall be transferred to column 5 of line 8 of table 3 of form E1. 25. On line 7 the taxpayer shall indicate the amount of documented expenses incurred in connection with the provision of catering, accommodation, transportation or cultural services to guests or business partners as specified in § 33 (1) of the Income Tax Act, not exceeding 2 per cent of the taxpayer’s business income after the deductions allowed under § 32 (1) have been made. 26. On line 8 the taxpayer shall indicate the gross profit (loss) from business activities from which the expenses indicated on line 7 made in entertaining guests or business partners have been deducted. 27. On line 9 the taxpayer shall, according to § 35 and § 61 (2) of the Income Tax Act, indicate the expenses carried forward from previous periods of taxation to be deducted from the business income of the period of taxation. The deductible amount is transferred from column 4, line 9 of table 2 of form E1. The amount deducted in the case of termination of activities during the current period of taxation is transferred from column 4, line 9 of table 3. TABLE 2 CALCULATION OF EXPENSES EXCEEDING BUSINESS INCOME FOR THE PERIOD OF 2002 in EEK Line No. Year Expenses carried forward Amount of expenses carried forward from previous periods of taxation deductible during the period of taxation Expenses carried forward to the next period of taxation 1 2 3 4 5 1. 1995 2. 1996 3. 1997 4. 1998 5. 1999 6. 2000 7. 2001 8. 2002 X X 9. Total: TABLE 3 CALCULATION OF EXPENSES EXCEEDING BUSINESS INCOME FOR THE PERIOD OF 2003 in EEK Line No. Year Expenses carried forward Amount of expenses carried forward from previous periods of taxation deductible during the period of taxation Expenses carried forward to the next period of taxation 1 2 3 4 5 1. 1996 2. 1997 3. 1998 4. 1999 5. 2000 6. 2001 7. 2002 8. 2003 X X 9. Total: 27.1 In accordance with § 35 of the Income Tax Act, expenses exceeding the business income in the period of taxation can be carried forward to not more than seven subsequent periods of taxation. 27.2. Column 2 of tables 2 or 3. Expenses carried forward shall be recorded on a yearly basis and deducted in the order in which they were incurred. 27.4. In column 3 of tables 2 or 3 the taxpayer shall indicate the amount of expenses carried forward from previous periods of taxation on the basis of the data in column 5 of the previous year of the same table. 27.5. In column 4 the taxpayer shall indicate the amount of expenses carried forward from previous periods of taxation deductible during the current period of taxation. The amount in column 4 on line 9 of table 2 (for the period of 2002) or on line 9 of table 3 (for the period of 2003) shall be entered into line 9 of form E1. The amount indicated here should not exceed the positive amount indicated on line 8 of form E1. 27.5. Column 5 of tables 2 or 3. Expenses carried forward to the next period of taxation. 28. On line 10 of form E1 the taxpayer shall indicate deductions from business income of the period of taxation prescribed in § 21 (1 1) of the Income Tax Act in force until 31.12.1999 (total expenses carried forward that exceed the business income, as prescribed in § 181 of the Income Tax Act). TABLE 4 CALCULATION OF DEDUCTIONS EXCEEDING BUSINESS INCOME MADE IN ACCORDANCE WITH § 181 OF THE INCOME TAX ACT IN FORCE UNTIL 31.12.1999 in EEK Line No. Year The amount of deductions exceeding business income made in accordance with §181 of the Income Tax Act in force until 31.12.1999 The amount deductible during the period of taxation Amounts carried forward to the next period of taxation 1 2 3 4 5 1. 1998 2. 1999 3. Total: 28.1. In accordance with § 61 (2) of the Income Tax Act, deductions exceeding business income as specified in § 21 (11) of the Income Tax Act in force until 31.12.1999, may be carried forward to up to seven subsequent periods of taxation. 28.2. Column 2 of table 4. Deductions carried forward shall be deducted on a yearly basis in the order in which they were incurred. 28.3. In column 3 of table 4 the taxpayer shall indicate the amount of expenses carried forward from previous periods of taxation. 28.4. In column 4 of table 4 a taxpayer shall indicate the amount of the deductions carried forward from the previous periods of taxation deductible during the current period of taxation. The amount indicated in column 4 on line 3 of table 4 shall be entered into line 10 of form E1. The amount indicated here should not exceed the amount indicated on line 8 of form E1 that has been reduced by the amount indicated on line 9 of form E1. 28.5. Column 5 of table 4. Deductions carried forward to the next period of taxation (column 3 – column 4). 29. On line 11 of form E1 the taxpayer shall indicate taxable income: line 8 – line 9 – line 10. 30. On line 13 of column 3 the sole proprietor shall indicate his or her compulsory advance income tax payments (according to § 47 of the Income Tax Act). 31. In column 3 on line 13.1 the sole proprietor shall indicate the advance income tax payments made during the period of taxation. 32. On line 14 of column 4 the legal person shall indicate the income tax withheld on business income. Income tax is withheld on business income only in the case the non-resident legal entity does not have a permanent establishment registered in Estonia. 33. On line 15 of column 4 the non-resident legal entity shall indicate the payable income tax. 34. On line 16 of column 3 the natural person shall indicate the income tax to be paid additionally or refund of income tax. 35. The income tax return shall be signed by the taxable person or the person’s representative. The representative shall, if required by the Tax Board, produce a document certifying the right of representation. 36. A non-resident, who derived business income subject to taxation in Estonia, shall submit an income tax return form E1 to the local Tax Board office of place of business within six months following the period of taxation. If engagement in business is terminated before the end of the period of taxation, the income tax return shall be submitted within two months following the termination of activities. Upon declaration of bankruptcy the income tax return shall be submitted within one month after the declaration of bankruptcy. The income tax amount payable according to the income tax return form E1 shall be paid into the bank account of the Tax Board by the due date of the submission of the income tax return form E1. 37. A tax notice will not be issued to a non-resident. Income tax shall not be imposed if the amount of tax payable is less than 50 EEK. A local office of the Tax Board has to be contacted, in order to obtain the reference number necessary for the payment of income tax. 38. A taxpayer is required to submit additional documents to the tax authority in order to ascertain facts relevant to tax proceedings. Rahandusministri 15. jaanuari 2003. a määruse nr 11 «Mitteresidendi tulu deklareerimine» lisa 3 Vorm/Form V1 MITTERESIDENDI KASU EESTIS ASUVA VARA VÕÕRANDAMISEST GAIN DERIVED BY A NON-RESIDENT FROM THE TRANSFER OF PROPERTY IN ESTONIA 1. Maksuamet / Local Tax Office ÜLDANDMED / GENERAL DATA 2.1 Eesnimi / First name 2.2 Isikukood või selle puudumisel sünniaeg/registrikood residendiriigis ID-code or date of birth / Registration code in the country of residence Perekonnanimi/Surname 2.3 Aadress residendiriigis / Address in the country of residence Riik, postiindeks Country, state, postal code Linn/küla City/town, municipality Riigi kood (täidab Maksuamet) Country code (filled in by the Tax Office) Tänav, maja, korter Street, house Telefon, elektronposti aadress (e-mail) Phone number, e-mail address MAKSUSTATAVAD TULUD / TAXABLE INCOME kroonides/in EEK 3.1 Äriühingu aktsia- või osakapitali või sissemaksete vähendamisel, aktsiate või osade tagasiostmisel või juriidilise isiku likvideerimisel saadud tulu Gain derived in the case of reduction of the share capital or the contributions, redemption of shares and proceeds paid upon the liquidation of a legal person Äriühingu nimi Registri- kood Tehingu kuupäev (päev, kuu, aasta) Aktsiate või osade arv Soetamis- maksumus / sissemakse Väljamakse Tulu: veerg 6 – veerg 5 ≥ 0 Tasumisele kuuluv tulumaks: veerg 7 × 26/100 Name of the legal person Registra- tion code Date of transaction (day, month, year) Number of shares or contri- butions Acquisition or contri- bution cost Payment Gain: Column 6 – column 5 ≥0 Income tax payable: column 7 × 26/100 1 2 3 4 5 6 7 8 Kokku 3.1 / Total 3.1 3.2 Kasu Eestis asuva vara võõrandamisest / Gain derived from the transfer of property in Estonia Vara liik Võõrandamistehingu kuupäev (päev, kuu, aasta) Soetamismaksumus Võõrandamisega seotud kulud Müügi- või turuhind Kasu: veerg 5 - veerg 3 - veerg 4 ≥ 0 tasumisele kuuluv tulumaks: veerg 6 × 26/100 Type of the property Date of sales transaction (day, month, year) Acquisition cost Transfer costs Selling price/ market price Gain: column 5 - column 3 - column 4 ≥ 0 Income tax payable: column 6 × 26/100 Kokku 3.2 / Total 3.2 3.3 Arvutatud tulumaks / Income tax payable: Kokku 3.1 + Kokku 3.2 / Total 3.1 + Total 3.2 4. Kinnitan, et minule teadaolevalt on eespool esitatud andmed õiged. Olen teadlik, et ebaõige või ebatäpse informatsiooni esitamine on «Maksukorralduse seaduse» (RT I 2002, 26, 150; 57, 358; 63, 387; 99, 581; 110, 660; 111, 662) alusel karistatav. Taxpayer or the taxpayer’s representative hereby confirms that the particulars given above are correct and is aware that the submission of incorrect or inaccurate information is punishable in accordance with the Taxation Act (RT I 2002, 26, 150; 57, 358; 63, 387; 99, 581; 110, 660; 111, 662). 4.1 Maksumaksja allkiri Taxpayer’s signature Kuupäev/Date Maksumaksja esindaja / Taxpayer’s representative 4.2 Ees- ja perekonnanimi / First name and surname Isikukood või selle puudumisel sünniaeg / Personal ID-code or date of birth Allkiri/Signature Kuupäev/Date Telefon/Phone number e-mail Märkused 1. Vormi V1 täidab mitteresident, kes sai maksustamisperioodil «Tulumaksuseaduse» § 29 lõigetes 4 ja 5 loetletud tulu. Deklaratsioon täidetakse täiskroonides, seejuures jäetakse vähem kui 50 senti ära ning 50 ja rohkem senti ümardatakse täiskrooniks. 2. Tabelis 3.1 näidatakse «Tulumaksuseaduse» § 15 lõike 2 alusel aktsiaseltsi aktsiakapitali, osaühingu või ühistu osakapitali või täis- või usaldusühingu sissemaksete vähendamisel, samuti aktsiate või osade tagasiostmisel isikule tehtav väljamakse osas, mis ületab osaluse soetamismaksumust või isiku poolt tehtud sissemakset osaluse omandamisel, ning «Tulumaksuseaduse» § 15 lõike 3 alusel juriidilise isiku likvideerimisel makstav likvideerimisjaotis osas, mis ületab osaluse soetamismaksumust või isiku poolt tehtud sissemakset osaluse omandamisel. 3. Tabelis 3.2 näidatakse mitteresidendi kasu, mis on saadud «Tulumaksuseaduse» § 15 lõikes 1 nimetatud vara võõrandamisest, kui: 1) müüdud või vahetatud kinnisasi asub Eestis või 2) registrisse kantav vallasasi oli kuni võõrandamiseni registreeritud Eesti registris või 3) müüdud või vahetatud vallasasja omandaja on Eesti riik, kohalik omavalitsusüksus või resident ning vallasasi asus enne müümist või vahetamist Eestis või 4) võõrandatud asjaõigus oli seotud Eestis asuva kinnisasja või ehitise kui vallasasjaga või 5) võõrandati vähemalt 10%-list osalust äriühingus, kelle varast võõrandamisele eelneva majandusaasta viimase päeva seisuga koostatud bilansi alusel üle 75% moodustasid Eestis asuvad kinnisasjad või ehitised kui vallasasjad. 4. Kui kinnisasja, ehitist või korterit kui vallasasja kasutati peale maksumaksja elukoha osaliselt ka muul otstarbel (näiteks ettevõtluses, üüriti välja), siis rakendatakse maksuvabastust proportsionaalselt elukohana ja muul otstarbel kasutatavate ruumide pindala suhtega. 5. Kasu vara müügist on müüdud vara soetamismaksumuse ja müügihinna vahe. Kasu vara vahetamisest on vahetatava vara soetamismaksumuse ning vahetuse teel vastu saadud vara turuhinna vahe. Maksumaksjal on õigus kasust maha arvata vara müügi või vahetamisega otseselt seotud dokumentaalselt tõendatud kulud. 6. Soetamismaksumus («Tulumaksuseaduse» § 38) on: 1) kõik maksumaksja poolt vara omandamiseks ning selle parendamiseks ja täiendamiseks tehtud dokumentaalselt tõendatud kulud, sealhulgas makstud komisjonitasud ja lõivud; 2) kapitalirendi (liisingu) korras soetatud vara lepingujärgsete tegelikult makstud rendi- või väljaostumaksete kogusumma ilma intressideta; 3) omavalmistatud asja valmistamiseks tehtud dokumentaalselt tõendatud kulude summa, sealhulgas ka eelmistel maksustamisperioodidel tehtud kulutused (näiteks poolelioleva maja ehituskulu). 7. Vara müügi või vahetamisega seotud kuludeks, mis on lubatud maha arvata vara võõrandamise kasust, on vara võõrandamisega otseselt seotud dokumentaalselt tõendatud kulutused. 8. Maksumaksja või tema esindaja on kohustatud Maksuameti nõudmisel esitama maksu määramiseks vajalikke täiendavaid dokumente. 9. Vara müügist saadud tulu kuulub maksustamisele kogu ulatuses, kui varal puudub soetamismaksumus ning vara müük ei ole vastavalt «Tulumaksuseadusele» tulumaksuvaba. Füüsilisele isikule riigi poolt välja antud, pärandina või abikaasalt, vanemalt või lapselt saadud erastamisväärtpaberite eest soetatud vara soetamismaksumuse arvutamisel võetakse aluseks erastamisväärtpaberite noteeritud keskmine müügihind vara soetamise päeval. Enne erastamisväärtpaberite väärtpaberibörsil noteerimise alustamist soetatud vara soetamismaksumuseks loetakse erastamisväärtpaberite keskmine kohalik müügihind vara soetamise päeval. 10. Tuludeklaratsioonile kirjutab alla maksukohustuslane või tema esindaja. Esindaja peab Maksuameti nõudmisel esitama esindust tõendava volikirja. 11. Kinnisasja, ehitise või korteri kui vallasasja võõrandamisel on mitteresident kohustatud esitama tuludeklaratsiooni kuu aja jooksul pärast tehingu toimumist võõrandatud vara asukohajärgsele Maksuameti kohalikule asutusele. Teiste «Tulumaksuseaduse» § 29 lõigetes 4 ja 5 toodud varade võõrandamisest saadud kasu kohta tuleb tuludeklaratsioon Maksuametile esitada hiljemalt järgmise aasta 31. märtsiks. 12. Mitteresident arvutab tuludeklaratsiooni alusel maksmisele kuuluva maksusumma ning tasub selle tuludeklaratsiooni esitamise tähtpäevaks Maksuameti pangakontole. Mitteresidendile maksuteadet ei väljastata. 13. Maksu tasumiseks vajaliku viitenumbri saamiseks tuleb pärast deklaratsiooni esitamist pöörduda Maksuameti kohaliku asutuse poole. Notes 1. Form V1 shall be filled in by a non-resident who received gains prescribed in § 29 (4) and (5) of the Income Tax Act during taxable period. The return shall be filled in full kroons. Upon calculation, amounts less than 50 sents shall not be taken into account and amounts of 50 sents and more shall be rounded to the nearest full kroon. 2. In table 3.1, the taxpayer shall indicate payments made to the person on the basis of § 15 (2) of the Income Tax Act in the case of a reduction in the share capital of an Estonian resident public limited company, private limited company or association, or reduction of the contributions of a general or limited partnership, and also in the case of redemption of shares in the amount in which the payments made to a person exceed the acquisition cost of the holding or the contribution made by a person upon acquisition of the holding (shares, contributions). The taxpayer shall also indicate the amount in which the liquidation proceeds paid to a person upon the liquidation of an Estonian resident legal person on the basis of § 15 (3) of the Income Tax Act exceeds the acquisition cost of the holding or the contribution made by the person upon acquisition of the holding. 3. In table 3.2, the taxpayer shall indicate gains from the transfer of property as prescribed in § 15 (1) of the Income Tax Act, in the case: 1) the sold or exchanged immovable is located in Estonia, or 2) the movable property subject to entry in a register was in an Estonian register prior to the transfer, or 3) the acquirer of the sold or exchanged movable is the Estonian state, a local government or a resident and the movable was located in Estonia prior to sale or exchange, or 4) the transferred real right is related to an immovable or a building as movable, which is located in Estonia, or 5) the transferred holding is a holding of at least 10 per cent in a company of whose property, according to the balance sheet as of the last day of the preceding financial year, more than 75 per cent is made up of immovables or buildings as movables, which are located in Estonia. 4. If an immovable, building or apartment as a movable was partly used for purposes other than the taxpayer’s residence (e.g., in business, for lease), the tax exemption is applied according to the proportion of the area of the rooms used as residence and the area of the rooms used for other purposes. 5. Gain from selling of property is the difference between the acquisition cost and the selling price of the property. Gain from exchange of property is the difference between the acquisition cost and the market price of the property. Taxpayer has a right to deduct from the gain expenses which are directly related to the selling or exchange of the property. 6. According to § 38 of the Income Tax Act, the acquisition cost is deemed to be: 1) all certified expenses which a taxpayer makes in order to obtain, improve, or supplement property, including any commissions and fees paid; 2) the total amount of contractual lease payments or down payments of property acquired by way of a finance lease, without interest; 3) the total amount of certified expenses incurred in manufacturing a self-manufactured object, including the expenses made during the previous periods of taxation (e.g., the construction costs of an unfinished building). 7. The taxpayer has the right to deduct the transfer costs from the taxpayer’s gain. The costs related to the sale or exchange of property are the certified expenses directly related to the transfer. 8. Upon request, the taxpayer or the taxpayer’s representative is required to provide the Tax Board with additional documentation necessary for tax assessment. 9. Income tax is charged on gain from the transfer of property to the full extent, if the property has no acquisition cost and the transfer of property is not exempted from income tax on the bases of the Income Tax Act. The acquisition cost of property acquired for privatization securities issued to a natural person by the state or received by succession or from his or her spouse, parent or child is deemed to be the average selling price of the privatization securities as quoted on the stock exchange on the date of acquiring the property. The acquisition cost of property acquired before privatization securities came to be quoted on the stock exchange is deemed to be the average local selling price of the privatization securities on the date of acquiring the property. 10. The income tax return shall be signed by the taxpayer or his or her representative. The representative shall, if required by the Tax Board, produce a document certifying the right of representation. 11. Upon transfer of an immovable, structure or apartment as a movable a non-resident shall submit the income tax return within one month following the transaction. The income tax return is filed with the local office of the Tax Board of the location of the transferred property. Concerning gains from transfer of other property prescribed in § 29 (4) and (5) of the Income Tax Act, an income tax return must be filed with the Tax Board by March 31 of the following year at the latest. 12. A non-resident shall calculate the tax amount payable on the basis of the income tax return and shall pay this amount into the bank account of the Tax Board by the due date for submitting the income tax return. A tax notice will not be issued to a non-resident. 13. In order to obtain the reference number necessary for the payment of income tax, the local office of the Tax Board has to be contacted. Rahandusministri 15. jaanuari 2003. a määruse nr 11 «Mitteresidendi tulu deklareerimine» lisa 4 Vormi V1 lisa Maksumaksja/Taxpayer Perekonna- ja eesnimi / nimi Surname and first name / Name Isikukood või selle puudumisel sünniaeg/registrikood residendiriigis ID-code or date of birth / Registration code in the country of residence Tabeli 3.1 lisalehed / Annex to table 3.1 kroonides/in EEK 3.1 Äriühingu aktsia- või osakapitali või sissemaksete vähendamisel, aktsiate või osade tagasiostmisel või juriidilise isiku likvideerimisel saadud tulu Gain derived in the case of reduction in the share capital or in the contributions, redemption of shares and proceeds paid upon the liquidation of a legal person Äriühingu nimi Registri- kood Tehingu kuupäev (päev, kuu, aasta) Aktsiate või osade arv Soetamis- maksumus/ sissemakse Väljamakse Tulu: veerg 6 – veerg 5 ≥ 0 Tasumisele kuuluv tulumaks: 26/100 × veerg 7 Name of the legal person Registra- tion code Date of transaction (day, month, year) Number of shares or contri- butions Acquisition or contri- bution cost Payment Gain: column 6 – column 5 ≥ 0 Income tax payable: 26/100 × column 7 1 2 3 4 5 6 7 8 Kokku 3.1 / Total 3.1 Maksumaksja allkiri Taxpayer’s signature Kuupäev Date Rahandusministri 15. jaanuari 2003. a määruse nr 11 «Mitteresidendi tulu deklareerimine» lisa 4 Vormi V1 lisa Maksumaksja/Taxpayer Perekonna- ja eesnimi /nimi Surname and first name /Name Isikukood või selle puudumisel sünniaeg / registrikood residendiriigis ID-code or date of birth / Registration code in the country of residence Tabeli 3.2 lisalehed / Annex to table 3.2 kroonides/ in EEK 3.2 Kasu Eestis asuva vara võõrandamisest Gain derived from the transfer of property in Estonia Vara liik Võõrandamis-tehingu kuupäev (päev, kuu, aasta) Soetamis- maksumus Võõrandami-sega seotud kulud Müügi- või turuhind Kasu: veerg 5 – veerg 3 – veerg 4 ≥ 0 Tasumisele kuuluv tulumaks: 26/100 × veerg 6 Type of the property Date of sales transaction (day, month, year) Acquisition cost Transfer costs Selling price / market price Gain: column 5 – column 3 – column 4 ≥ 0 Income tax payable: 26/100 × column 6 1 2 3 4 5 6 7 Kokku 3.2 / Total 3.2 Maksumaksja allkiri Taxpayer’s signature Kuupäev Date