Rahandusminister — Maksusumma tagasimaksmise ja vähendamise juhtude loetelu ning kord — RTL, 40, 559

Määrus kehtestatakse «Tolliseadustiku» (RT I 2001, 88, 531) § 275 lõike 4 alusel ja kooskõlas § 278 lõikega 1. § 1. Reguleerimisala (1) Määrus reguleerib tollimaksu summa tagasimaksmist ja vähendamist. (2) Teiste maksude suhtes kohaldatakse määrust juhul, kui «Maksukorralduse seadus» (RT I 2002, 26, 150) või maksuseadus näeb ette maksu tagasimaksmist või vähendamist «Tolliseadustikuga» ja käesoleva määrusega samadel tingimustel. § 2. Maksusumma tagasimaksmise või vähendamise juhud (1) Maksusumma tuleb tagasi maksta või seda tuleb vähendada juhul, kui: 1) täieliku või osalise impordimaksudest vabastamisega tolliprotseduurile allutatud välisriigi kaup või eesmärgipärase kasutuse tõttu tariifse sooduskohtlemise kohaldamisega vabasse ringlusse lubatud kaup on varastatud, tingimusel, et kaup on leitud ja selle varastamise hetkel olnud olukord on taastatud; 2) täieliku või osalise impordimaksudest vabastamisega tolliprotseduuril olev välisriigi kaup on ekslikult tollijärelevalve alt välja viidud, tingimusel, et kohe pärast vea avastamist taastati kauba kõrvaldamise hetkel olnud olukord; 3) eelnevalt vabasse ringlusse lubatud kaup asub veovahendis, mille avamismehhanism ei tööta ja seetõttu ei saa kaupa sihtkohta jõudmisel maha laadida, tingimusel, et kaup veetakse viivitamatult taas välja; 4) eelnevalt vabasse ringlusse lubatud kaup on tagastatud kauba töötlejale välistöötlemise tolliprotseduuri rakendades, et võimaldada tal tasuta kõrvaldada enne kauba vabastamist olemas olnud defektid (ka juhul, kui need avastati pärast kauba vabastamist) või viia kaup vastavusse selle lepingu sätetega, mille alusel kaup vabasse ringlusse lubati, ja töötleja otsustab kauba lõplikult endale jätta, kuna ta ei ole võimeline defekte kõrvaldama või defektide kõrvaldamine ei ole majanduslikult põhjendatud; 5) vabasse ringlusse lubatud kaubalt tegelikult tasumisele kuulunud maksusumma kohta järelkande tegemisel on selgunud, et kõnealune kaup on tollijärelevalveta Eesti tolliterritooriumilt taas välja veetud, kui tõendatakse, et «Tolliseadustiku» § 277 lõike 3 punktis 1 sätestatud tingimus on täidetud; 6) pädev valitsusasutus on keelanud turule lasta kaupa, millele on rakendatud tollivõlga tekitavat tolliprotseduuri, tingimusel, et kaup on taas välja veetud või hävitatud tollijärelevalve all ja kaupa pole tolliterritooriumil kasutatud; 7) kaubale on rakendatud tollivõlga tekitavat tolliprotseduuri ning tollivõlast tuleneva maksusumma tasumise kohustus on deklarandil, kellel oli volitus tegutseda omal initsiatiivil, kuid kaupa ei olnud deklarandist olenematutel põhjustel võimalik kauba saajale tarnida; 8) kaup oli adresseeritud kauba saajale kauba saatja vea tõttu; 9) avastati, et kaup ei sobinud kauba saaja poolt ette nähtud kasutuseks ilmse faktivea tõttu tema tellimuses; 10) kaubale rakendati tollivõlga tekitavat tolliprotseduuri ning pärast kauba vabastamist selgus, et kauba vabastamise ajal ei vastanud see kehtivatele kauba kasutamist või turustamist reguleerivatele õigusaktidele ning seetõttu ei saa kauba saaja seda kaupa kasutada ettenähtud eesmärgil; 11) kauba kasutamine kauba saaja poolt ette nähtud eesmärgil on takistatud või oluliselt piiratud pärast tollivõlga tekitava tolliprotseduuri rakendamist muutunud õigusaktide tõttu; 12) tolliasutus ei saanud tollieeskirjades ette nähtud korras vastava taotluse esitanud isikut vabastada täielikult ega osaliselt impordimaksude tasumisest kehtivate õigusaktide alusel isikust sõltumatutel põhjustel ja tegi seetõttu arvestuskande; 13) kaup jõudis kauba saajani pärast kohustuslikku tarnekuupäeva, mis oli ette nähtud selles lepingus, mille alusel rakendati kaubale tollivõlga tekitavat tolliprotseduuri; 14) kaupa ei olnud Eestis võimalik müüa ja see antakse tasuta Eestis esindatud välisriigi heategevusorganisatsioonile või Eestis registreeritud heategevusorganisatsioonile, tingimusel, et need organisatsioonid saaksid maksuvabastuse, kui nad oleksid sarnaseid kaupu vabasse ringlusse lubamise tolliprotseduurile deklareerinud; 15) tollivõlg on tekkinud muul viisil kui «Tolliseadustiku» § 239 alusel ning asjaomane isik esitab päritolusertifikaadi, kauba liikumissertifikaadi või muu asjakohase dokumendi, millega tõendatakse, et sisseveetud kaup oleks vastanud tollimaksuvabastuse või tariifse sooduskohtlemise tingimustele, kui kaup oleks lubatud vabasse ringlusse. (2) Maksusumma tagasimaksmine või vähendamine käesoleva paragrahvi lõike 1 punktides 3 ja 6–14 nimetatud juhtudel eeldab kauba taasväljavedu tollijärelevalve all, välja arvatud siis, kui kaup hävitatakse pädeva valitsusasutuse nõudel või antakse tasuta heategevusorganisatsioonile, kes on kantud «Tulumaksuseaduse» (RT I 1999, 101, 903; 2001, 11, 49; 16, 69; 50, 283; 59, 359; 79, 480; 91, 544; 2002, 23, 131) § 11 lõike 1 alusel Vabariigi Valitsuse korraldusega kinnitatud tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste nimekirja või Eesti kirikute, koguduste ja koguduste liitude registrisse. (3) Asjaomase isiku taotlusel lubab toll käesoleva paragrahvi lõike 1 punktides 7, 9 ja 12 nimetatud juhtudel taasväljaveo asemel kauba hävitada tollijärelevalve all või rakendada sellele transiidi või tolliladustamise tolliprotseduuri või paigutada vabatsooni või vabalattu hilisema taasväljaveo eesmärgil. Kaupa, millele on määratud nimetatud tollikäitlusviis, käsitatakse välisriigi kaubana. Kaup peab olema tollilaos, vabatsoonis või vabalaos paigutatud nii, et seda saab hiljem määratleda välisriigi kaubana. (4) Käesoleva paragrahvi lõike 1 punktis 8 sätestatud juhul eeldab maksusumma tagasimaksmine või vähendamine kauba taasväljavedu esialgsele tarnijale või tema poolt määratud sihtkohta. (5) Tollile tuleb tõendada, et kaupa ei ole enne taasväljavedu kasutatud ega müüdud. § 3. Muud maksusumma tagasimaksmise või vähendamise juhud (1) Maksusumma tuleb tagasi maksta või seda tuleb vähendada juhul, kui: 1) kaup, millele oli ekslikult rakendatud tollivõlga tekitavat tolliprotseduuri, on taas välja veetud ilma eelnevalt kaubale tegelikult kavandatud tolliprotseduuri rakendamata, tingimusel, et «Tolliseadustiku» §-s 276 sätestatud tingimused on täidetud; 2) kaup on ilma tollijärelevalveta taas välja veetud vastavalt «Tolliseadustiku» § 277 lõike 3 punktile 2 või hävitatud vastavalt sama paragrahvi lõikele 4, tingimusel, et teised samas paragrahvis sätestatud tingimused on täidetud; 3) kaup on ilma tollijärelevalveta taas välja veetud või hävitatud vastavalt käesoleva määruse § 2 lõike 1 punktidele 3 ja 6–14, tingimusel, et sama paragrahvi lõigetes 2, 3 ja 5 sätestatud tingimused on täidetud. (2) Maksusumma makstakse tagasi või seda vähendatakse käesoleva paragrahvi lõikes 1 sätestatud asjaoludel, kui isik: 1) esitab tollile vajalikud tõendid, mille alusel saab kindlaks teha, et kaup, mille suhtes maksusumma tagasimaksmist või vähendamist taotletakse, on tegelikult taas välja veetud või pädeva valitsusasutuse järelevalve all hävitatud; 2) tagastab tollile tollistaatuse sertifikaadi välja veetud Eesti kauba kohta või esitab sellised tõendid, mis välistavad selle sertifikaadi uuesti kasutamise võimaluse edaspidi kauba Eestisse sisseveol. § 4. Nõutavad dokumendid Käesoleva määruse § 3 lõike 2 kohaldamisel tuleb taotlejal: 1) taasväljaveo tõendina esitada ekspordi tollideklaratsiooni originaal või tolli poolt kinnitatud koopia koos lisadokumentidega. Lisaks võib toll nõuda sihtkohaks oleva riigi tolliasutuse tõendit, mis kinnitab, et kaup on kohale jõudnud, või sihtriigis koostatud tollideklaratsiooni originaali või selle kinnitatud koopiat või elektroonilise tollideklaratsiooni väljatrükki koos lisadokumentidega; 2) tolli nõudmisel esitada tollivõla tekitanud tolliprotseduuri deklaratsiooni originaal või kinnitatud koopia ja lisadokumendid; 3) kauba hävitamise korral esitada hävitamise kohta koostatud akt ning tolli nõudmisel hävitatud kauba dokumendid, mis sisaldavad selle identifitseerimiseks vajalikke andmeid (kauba kirjeldus, kogus, märgistus ja muud andmed), mida saab võrrelda tollivõlga tekitava tolliprotseduuri tollideklaratsioonis ja lisadokumentides olevate andmetega. § 5. Maksusumma tagasimaksmisest või vähendamisest keeldumine Maksusummat ei maksta tagasi ega vähendata, kui tagasimaksmise või vähendamise taotlemise põhjuseks on: 1) tollivõlga tekitavale tolliprotseduurile deklareeritud kauba taasväljavedu muul kui «Tolliseadustiku» §-des 275–277 või käesoleva määruse §-s 2 või 3 sätestatud põhjusel, eriti põhjusel, et kaupa ei suudetud müüa; 2) tollivõlga tekitavale tolliprotseduurile deklareeritud kauba hävitamine pärast selle tolli poolt vabastamist, välja arvatud õigusaktides sätestatud juhtudel; 3) vabasse ringlusse deklareeritud kaubale tariifse sooduskohtlemise kohaldamise eesmärgil sellise dokumendi esitamine, mis hiljem osutub valeks, võltsituks või sooduskohtlemise kohaldamiseks sobimatuks, isegi kui dokument esitatakse heauskselt. § 6. Defektse või lepingule mittevastava kauba korral maksusumma tagasimaksmisest või vähendamisest keeldumine «Tolliseadustiku» § 277 alusel ei maksta maksusummat tagasi ega vähendata, kui: 1) kauba defektsust arvestati selle tehingu tingimustes, eelkõige hinnas kokkuleppimisel, mille alusel kaubale rakendati tollivõlga tekitavat tolliprotseduuri; 2) kaup müüdi pärast defektsuse või lepingule mittevastavuse ilmsiks tulekut. § 7. Taotluse esitamine (1) Maksusumma tagasimaksmise või vähendamise taotluse esitab tollile isik, kes oli või on tagasimakstava või vähendatava maksusumma osas võlgnik. Taotlus esitatakse selle maksusumma kohta arvestuskande teinud tolliinspektuuri piirkonnas asuvale tolliasutusele. (2) Taotluses märgitakse: 1) isiku nimi, registrikood (füüsilise isiku isikukood või sünniaeg), kontaktandmed; 2) asjaolud, mille tõttu taotletakse maksusumma tagasimaksmist või vähendamist; 3) taotlusega seotud kauba asukoht, nimetus, kogus, väärtus, Eesti kaupade nomenklatuuri kaubakood, kauba suhtes rakendatud tollikäitlusviisid ja tollivõla tekitanud tollideklaratsiooni kinnitamise number; 4) toimingud, mida kaubaga soovitakse teha täitmaks maksusumma tagasimaksmiseks või vähendamiseks vajalikke tingimusi; 5) eeldatav tagasimaksmisele või vähendamisele kuuluv maksusumma; 6) lisatud dokumentide nimekiri; 7) juhised tagasimakstava summa kasutamiseks. (3) Kui taotluses ja lisatud dokumentides sisalduvatest andmetest ei piisa tollile veendumaks, et maksusumma tagasimaksmise või vähendamise tingimused on täidetud, siis teatatakse taotlejale kirjalikult tähtaeg puuduvate andmete esitamiseks. Kui puuduvaid andmeid tähtaegselt ei esitata, loetakse taotlus tagasivõetuks. § 8. Kauba asukoht Enne käesoleva määruse §-s 9 nimetatud otsuse tegemist ei või kaupa, mille suhtes taotletakse maksusumma tagasimaksmist või vähendamist, tolli loata toimetada taotluses nimetatust erinevasse asukohta. § 9. Maksusumma tagastamise või vähendamise otsus Toll teeb maksusumma tagasimaksmise või vähendamise otsuse, kui on saanud selleks kõik vajalikud andmed. Otsuses märgitakse: 1) kauba identifitseerimiseks vajalik teave; 2) maksusumma tagasimaksmise või vähendamise alus ja viide «Tolliseadustiku» vastavale sättele («Tolliseadustiku» §-id 275–277 või § 278 ja käesoleva määruse vastav säte); 3) kauba edasine kasutus või sihtkoht; 4) tähtaeg kaubaga seotud tolliformaalsuste teostamiseks; 5) nõuded kaubaga tehtavate toimingute kohta kuni vajalike tolliformaalsuste lõpule viimiseni; 6) teade otsuse saajale, et otsuse originaal tuleb esitada tolliasutusele, kus teostatakse vajalikud tolliformaalsused. § 10. Tolliformaalsuste teostamine (1) Toll määrab vajalike tolliformaalsuste teostamiseks kuni kahekuulise tähtaja otsuse tegemise päevast arvates. (2) Toll maksab maksusumma tagasi või vähendab maksusummat pärast seda, kui vajalikud tolliformaalsused on määratud tähtaja jooksul lõpule viidud. (3) Kui vajalikke tolliformaalsusi ei teostata määratud tähtaja jooksul, siis tunnistab toll maksusumma tagastamise või vähendamise otsuse kehtetuks, välja arvatud juhul, kui asjaomane isik tõendab, et ta ei saanud tähtajast kinni pidada ettenägematu olukorra tõttu. (4) Isiku põhjendatud taotlusel võib toll lubada maksusumma tagasimaksmiseks või vähendamiseks vajalikke tolliformaalsusi teostada enne käesoleva määruse §-s 9 sätestatud otsuse tegemist. § 11. Maksusumma tagasimaksmine tariifse sooduskohtlemise korral (1) Kui tagasimaksmise või vähendamise taotlus põhineb asjaolul, et vabasse ringlusse lubamise deklaratsiooni aktsepteerimise ajal kehtis kauba suhtes tariifikvoodi, tariifilae või muu tariifse soodustusmeetme alusel impordimaksu vähendatud või nullmäär, siis makstakse maksusumma tagasi või vähendatakse ainult juhul, kui tagasimaksmise või vähendamise taotluse ja vajalike dokumentide esitamise hetkel: 1) ei ole tariifikvoot ammendunud; 2) muul juhul kehtib vastav soodusmeede. (2) Kui käesoleva paragrahvi lõikes 1 sätestatud tingimused ei ole täidetud, lubatakse tagasimaksmist või vähendamist juhul, kui impordimaksu vähendatud või nullmäära ei kohaldatud tolli vea tõttu ning vabasse ringlusse lubamise deklaratsioon sisaldas kõiki andmeid ja sellele olid lisatud kõik dokumendid impordimaksu vähendatud või nullmäära kohaldamiseks. § 12. Kauba päritolusertifikaadi või liikumissertifikaadi esitamine (1) Kui tagasimaksmise või vähendamise põhjendusena esitatakse kauba päritolusertifikaat, liikumissertifikaat või muu asjakohane dokument, mis tõendab, et sisseveetud kaup oleks vabasse ringlusse lubamise tollideklaratsiooni aktsepteerimise hetkel vastanud tollimaksuvabastuse või tariifse sooduskohtlemise tingimustele, makstakse maksusumma tagasi või seda vähendatakse juhul, kui on tõendatud, et esitatud dokument viitab konkreetselt sellele kaubale ja kõik selle dokumendi aktsepteerimise ning tariifse sooduskohtlemise tingimused on täidetud. (2) Tagasimaksmine või vähendamine toimub pärast kauba esitamist tollile. Kui kaupa ei saa tollile esitada, makstakse maksusumma tagasi või vähendatakse seda vaid juhul, kui tolli käsutuses olevast teabest ilmneb ilma ühegi kahtluseta, et tolliformaalsuste teostamise järgselt esitatud sertifikaat või dokument on seotud nimetatud kaubaga. § 13. Maksusumma tagasimaksmine või vähendamine osa kauba eest Kui vabasse ringlusse lubatud kaubast osa veetakse taas välja, hävitatakse või suunatakse muule tollikäitlusviisile, siis on tagasimakstavaks või vähendatavaks summaks kogu kauba eest tasutava maksusumma ja selle maksusumma vahe, mida oleks tulnud tasuda kauba ülejäänud osa eest, kui see oleks suunatud muutmata kujul tollivõlga tekitavale tolliprotseduurile kogu kauba sellele tolliprotseduurile suunamise kuupäeval. § 14. Kauba hävitamisest tekkinud jääkide tollistaatus Kauba hävitamisest tekkinud jääke käsitatakse välisriigi kaubana, kui tagasimaksmise või vähendamise taotlus rahuldati. § 15. Paranduskande tegemine (1) Maksusumma tagasimaksmiseks või vähendamiseks tehakse paranduskanne. (2) Paranduskande teeb toll kohe, kui ta on veendunud arvestuskande täielikult või osaliselt kehtetuks tunnistamise vajaduses ning on kindlaks määranud võlgniku. § 16. Maksusumma tagastamine või kohustuste katmine (1) Kui tasutud arvestuskanne tunnistatakse paranduskandega täielikult või osaliselt kehtetuks, tagastatakse vabanev summa taotlejale või jäetakse tema eelseisvate maksukohustuste katteks vastavalt isiku taotluses esitatud juhistele. (2) Tasumata arvestuskande täielikult või osaliselt paranduskandega kehtetuks tunnistamise korral loobub toll kehtetuks tunnistatud rahaliste kohustuste sissenõudmisest. § 17. Tagasimaksmise viisid (1) Tasutud arvestuskande osaliselt või täielikult kehtetuks tunnistamisel makstakse maksusumma tagasi ühel järgnevatest viisidest: 1) tagasimakstav summa kantakse taotleja deposiidikontole tollideklaratsioonide töötlemise süsteemis; 2) tagasimakstav summa kantakse taotleja pangakontole. (2) Taotleja näitab taotluses ühe maksusumma tagasimaksmise viisidest. (3) Käesoleva paragrahvi lõike 1 punktis 1 sätestatud tagasimaksmise viisi korral väljastatakse isikule tema soovil kviitung, mis sisaldab järgmisi andmeid: 1) isiku nimi, registrikood ja tegevuskoht, füüsilise isiku korral elukoht, isiku ees- ja perekonnanimi, isikukood või sünniaeg; 2) deposiidikonto number deposiidikontolt tagastamise korral; 3) tolliasutuse kood ja nimetus; 4) kviitungi seeria, number, väljastamise kuupäev ja kellaaeg; 5) iga paranduskande kohta viited alusdokumentidele ja paranduskande kogusumma; 6) tagasimakstav summa. § 18. Maksusumma vähendamine tasumise tähtaja pikendamisel Maksusumma vähendamisel maksusumma tasumise tähtaja pikendamise korral, kui vastaval koondteatisel näidatud summa on tasumata ning tasumise tähtpäev pole saabunud, väljastab toll krediidikonto omanikule antud perioodi kohta uue koondteatise, mille kogusummat on vastavalt vähendatud, kuid tasumise tähtpäeva ei ole edasi lükatud. § 19. Määruse jõustumine Määrus jõustub 1. juulil 2002. a. Minister Harri ÕUNAPUU Kantsler Aare JÄRVAN