Rahandusminister — Rahandusministri 8. jaanuari 2009. a määruse nr 1 „„Tulumaksuseadusest”, „Sotsiaalmaksuseadusest”, „Kogumispensionide seadusest” ja „Töötuskindlustuse seadusest” tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine” muutmine — RTL, 100, 1492

Määrus kehtestatakse «Tulumaksuseaduse» § 40 lõigete 5 ja 6, § 54 lõike 3, § 56 lõike 3 ja § 571 lõike 6 alusel. § 1. Rahandusministri 8. jaanuari 2009. a määruses nr 1 ««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine» (RTL 2009, 6, 71) tehakse järgmised muudatused: 1) määruse § 1 punktid 21, 22 ja 24 tunnistatakse kehtetuks; 2) määruse lisa 2 vormi TSD lisa 1 «Residendist füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed, kinnipeetud tulumaks, kohustusliku kogumispensioni makse ja töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks» (edaspidi määruse lisa 2 vormi TSD lisa 1) märkuste punkti 12 kood 02 ja lisa 11 vormi TSM «Residendist füüsilistele isikutele tehtud väljamaksete, kinnipidamiste ja arvutuste tõend» (edaspidi määruse lisa 11 vorm TSM) märkuste punkti 6 kood 02 sõnastatakse järgmiselt: «02 – rendi- või üüritasu ning litsentsitasu («Tulumaksuseaduse» § 16), välja arvatud, kui väljamakse saaja on äriregistrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja ning tasu on tema ettevõtlustulu;»; 3) määruse lisa 2 vormi TSD lisa 1 märkuste punkti 12 koodid 06 ja 07 ning määruse lisa 11 vormi TSM märkuste punkti 6 koodid 06 ja 07 sõnastatakse järgmiselt: «06 – stipendium, toetus, kultuuri-, spordi- ja teaduspreemia, hasartmänguvõit («Tulumaksuseaduse» § 19 lõige 2); 07 – ajutise töövõimetuse hüvitis («Tulumaksuseaduse» § 20 lõige 1) ja tööandja makstav haigushüvitis («Tulumaksuseaduse» § 13 lõige 1);»; 4) määruse lisa 2 vormi TSD lisa 1 märkuste punkti 12 kood 11 ja lisa 11 vormi TSM märkuste punkti 6 kood 11 sõnastatakse järgmiselt: «11 – juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmele makstav tasu («Tulumaksuseaduse» § 13 lõige 2), välja arvatud, kui tasu saaja on äriregistrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja ning tasu on tema ettevõtlustulu; stipendium, toetus ja pension, mida makstakse seoses juriidilise isiku juhtimis- või kontrollorgani liikmeks olekuga («Tulumaksuseaduse» § 19 lõige 2 ja lõike 3 punkt 3); väljamakse, mis on tehtud endisele juhtimis- või kontrollorgani liikmele;»; 5) määruse lisa 2 vormi TSD lisa 1 märkuste punkti 12 kood 15 ja määruse lisa 11 vormi TSM märkuste punkti 6 kood 15 sõnastatakse järgmiselt: «15 – töövõtu- või käsunduslepingu või muu võlaõigusliku lepingu alusel makstav töö- või teenustasu («Tulumaksuseaduse» § 13 lõige 11), välja arvatud, kui tasu saaja on äriregistrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja või Maksu- ja Tolliametis registreeritud notar, vandetõlk või kohtutäitur ning tasu on tema ettevõtlustulu;»; 6) määruse lisa 2 vormi TSD lisa 1 märkuste punkti 12 kood 17 ja lisa 11 tõendi vormi TSM märkuste punkti 6 kood 17 sõnastatakse järgmiselt: «17 – «Töötuskindlustuse seaduse» alusel makstav kindlustushüvitis koondamise korral;»; 7) määruse lisa 2 vormi TSD lisa 1 märkuste punkti 12 kood 20 ja lisa 11 vormi TSM märkuste punkti 6 kood 20 sõnastatakse järgmiselt: «20 – loomeliidu poolt loovisikule seoses tema loometööga seotud lähetusega ja «Spordiseaduse» §-s 7 nimetatud isikule seoses spordilähetusega makstav majutuskulude hüvitise ja päevaraha «Tulumaksuseaduse» § 13 lõike 3 punktis 1 kehtestatud piirmäärasid ületav osa ning kolmanda isiku makstav lähetuse päevaraha «Tulumaksuseaduse» § 13 lõike 3 punktis 1 kehtestatud piirmäära ületav osa;»; 8) määruse lisa 2 vormi TSD lisa 1 märkuste punktis 17 asendatakse sõna «Pensioniameti» sõnaga «Sotsiaalkindlustusameti»; 9) määruse lisa 3 vormi TSD lisa 2 «Mitteresidendist füüsilistele isikutele tehtud väljamaksed, kinnipeetud tulumaks ja töötuskindlustusmakse ning arvutatud sotsiaalmaks» (edaspidi määruse lisa 3 vormi TSD lisa 2) märkuste punkti 4 kood 14 ja lisa 12 tõendi vormi TSM 1 «Mitteresidendist füüsilistele isikutele tehtud väljamaksete, kinnipidamiste ja arvutatud sotsiaalmaksu tõend» (edaspidi määruse lisa 12 vorm TSM 1) märkuste punkti 5 kood 14 sõnastatakse järgmiselt: «14 – ettevõtlusest (kutsetegevusest) saadud tulu, välja arvatud, kui väljamakse saaja on äriregistrisse kantud füüsilisest isikust ettevõtja ning tasu on tema ettevõtlustulu;»; 10) määruse lisa 3 vormi TSD lisa 2 märkuste punkti 4 koodi 15 ja lisa 12 tõendi vormi TSM 1 märkuste punkti 5 koodi 15 täiendatakse tekstiosaga «tööandja makstav haigushüvitis;»; 11) määruse lisa 3 vormi TSD lisa 2 märkuste punkti 4 koodi 19 ja lisa 12 tõendi vormi TSM 1 märkuste punkti 5 koodi 19 täiendatakse tekstiosaga «tööandja makstav haigushüvitis;»; 12) määruse lisa 3 vormi TSD lisa 2 märkuste punkti 4 koodis 21 ja lisa 12 tõendi vormi TSM 1 märkuste punkti 5 koodis 21 asendatakse sõna «loteriivõit» sõnaga «hasartmänguvõit»; 13) määruse lisa 5 vormi TSD lisa 4 «Erisoodustused» (edaspidi määruse lisa 5 vormi TSD lisa 4) read 3 ja 4 sõnastatakse järgmiselt: « 3. Lähetuskulude hüvitamine või päevaraha maksmine üle piirmäära 4. Isikliku sõiduauto töösõitudeks kasutamise eest hüvitise maksmine üle piirmäära»; 14) määruse lisa 5 vormi TSD lisa 4 märkuste punktid 5–7 sõnastatakse järgmiselt: « 5. Real 3 näidatakse teenistus-, töö- või ametilähetusega seotud kulude hüvitise või välislähetuse päevaraha «Tulumaksuseaduse» § 13 lõike 3 punktis 1 kehtestatud piirmäärasid ületav osa («Tulumaksuseaduse» § 13 lõike 3 punkt 1 ja § 31 lõike 1 punkt 7) ning töö tegemise kohas kehtestatud piirmäärasid ületav osa, kui töö tegemise koht asub välisriigis («Tulumaksuseaduse» § 13 lõike 3 punkt 11). 6. Real 4 näidatakse kulutused hüvitistele, mida makstakse isikliku sõiduauto teenistus-, töö- või ametisõitudeks kasutamise eest üle «Tulumaksuseaduse» § 13 lõike 3 punktis 2 kehtestatud piirmäärade. Siin näidatakse ka hüvitis, mida makstakse puudega isikule seoses isikliku mootorsõiduki kasutamisega sõiduks elukoha ja töökoha vahel, kui selleks ei ole võimalik kasutada ühistransporti või kui ühistranspordi kasutamine põhjustab liikumis- ja töövõime olulist langust, üle «Tulumaksuseaduse» § 13 lõike 3 punktis 2 kehtestatud piirmäärade («Tulumaksuseaduse» § 13 lõike 3 punktid 2 ja 21, § 31 lõike 1 punkt 8). 7. Real 5 näidatakse tööandja vara (sealhulgas tööandja omandis või valduses oleva sõiduki) tasuta või soodushinnaga kasutada andmine töö-, ameti- või teenistusülesannetega või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks. Real 5 näidatakse tööandja sõiduauto töö-, ameti- või teenistusülesannete või tööandja ettevõtlusega mitteseotud tegevuseks tasuta või soodushinnaga kasutada andmine üle «Tulumaksuseaduse» § 48 lõikes 8 kehtestatud piirmäära. Tööandja sõiduauto kasutamise erisoodustuse hind määratakse käesolevate märkuste punktis 2 nimetatud rahandusministri määrusega kehtestatud korra alusel.»; 15) määruse lisa 5 vormi TSD lisa 4 märkuste punktis 14 asendatakse tekst «punktis 16 ega punktis 17» tekstiga «punktis 15 ega punktis 16»; 16) määruse lisa 11 tõendi vormi TSM osa II «Muud kinnipidamised, arvutatud sotsiaalmaks ja vanemahüvitiselt arvutatud kogumispensioni makse» rida 2 tunnistatakse kehtetuks; 17) määruse lisa 11 tõendi vormi TSM märkuste punkti 1 esimesest lausest jäetakse välja tekstiosa «ametiühingute registrisse kantud ametiühingu sisseastumis- ja liikmemaksud,»; 18) määruse lisa 11 tõendi vormi TSM märkuste punkti 6 koodist 01 jäetakse välja teine lõik; 19) määruse lisa 11 tõendi vormi TSM märkuste punkt 8 tunnistatakse kehtetuks; 20) määruse lisa 29 vormi TD «Omakapitalist tehtud väljamaksete tõend» (edaspidi määruse lisa 29 vorm TD) osa II «Väljamakse» tabel sõnastatakse järgmiselt: «II. Väljamakse Jrk Summa kroonides 1 2 3 1. Väljamakse 2. sealhulgas väljamakse osa, mis on tulumaksuga maksustatud või mille aluseks olev kasumiosa on tulumaksuga maksustatud Read 3–6 täidetakse füüsilisele isikule tehtud väljamakse korral 3. Omakapitalist tehtud väljamaksete kogusumma (vormi TSD lisa 7 tabeli 5 ridade 3–7 summa kokku) 4. sealhulgas enne 2000. aastat läbi viidud fondiemissiooniks kasutatud kasumi arvel välja makstud summa 5. Koefitsient K: rida 4 : rida 3 (kolme kohaga pärast koma) 6. Enne 2000. aastat läbi viidud fondiemissiooniga korrigeeritud väljamakse: (rida 1 – rida 2) x (1 – K ) »; 21) määruse lisa 29 vormi TD märkusi täiendatakse punktidega 8–11 järgmises sõnastuses: « 8. Read 3–6 täidetakse juhul, kui äriühing on maksustamisperioodil teinud füüsilisele isikule sama äriühingu enne 2000. aastat läbi viidud fondiemissiooniks kasutatud kasumi arvel omakapitalist väljamakse. 9. Real 3 näidatakse maksustamisperioodil omakapitalist tehtud väljamakse kogusumma, sealhulgas real 4 näidatakse enne 2000. aastat läbi viidud fondiemissiooniks kasutatud kasumi arvel välja makstud summa. 10. Real 5 arvutatakse koefitsient, mis näitab kui suur osa väljamaksest on tehtud enne 2000. aastat läbi viidud fondiemissiooni arvel. 11. Real 6 näidatakse omakapitalist tehtud väljamakse, mis on korrigeeritud enne 2000. aastat läbi viidud fondiemissiooniga.»; 22) määruse lisa 81 «Vormi TSD lisa 71 «Vormi TSD lisa 7 lisalehed 1–3»» lisalehe 3 märkuste punktid 1–13 sõnastatakse järgmiselt: « 1. Tabelis 5 näitab residendist äriühing maksustamisperioodil tema omakapitali tehtud sissemaksed ja omakapitalist tehtud väljamaksed («Tulumaksuseaduse» § 50 lõige 2). 2. Lisaleht 3 esitatakse koos selle kuu vormi TSD lisaga 7, millal väljamaksed tehti, olenemata sellest, kas maksustamisperioodil maksukohustus tekkis või mitte. Lisaleht 3 esitatakse ka ühinemises, jagunemises või ümberkujundamises osalevate äriühingute ühinemise, jagunemise ja ümberkujundamise kuule eelnenud maksustamisperioodi kohta. 3. Tabelis 5 ridadel 3–7 näidatud maksustamisperioodil omakapitalist tehtud väljamaksed deklareeritakse vormil INF 1 isikute lõikes. 4. Tabeli 5 esmakordsel täitmisel näidatakse real 1 aktsionäride või osanike poolt omakapitali või täis- või usaldusühingusse tehtud rahaliste ja mitterahaliste sissemaksete ning omakapitalist tehtud väljamaksete vahe alates äriühingu asutamisest kuni maksustamisperioodi alguseni. Mitterahaline sissemakse näidatakse sissemakse tegemise hetke väärtuses. Edaspidi kantakse reale 1 eelmise esitatud tabeli 5 real 9 näidatud summa. Kui enne 01.01.2009 arvutatud sissemaksete ja väljamaksete vahe on negatiivne, siis rida 1 ei täideta. Real 1 näidatakse ka enne 2000. aastat läbiviidud fondiemissiooniks kasutatud kasumi summa. Alates 01.01.2000 läbiviidud fondiemissiooni arvesse ei võeta. Kui aktsiate, osade või muu osaluse eest on tasutud nimiväärtusest suurem summa, siis näidatakse sissemakse koos ülekursiga. Sissemaksena näidatakse ka oma aktsiate, osade või osamaksete müügist saadud summa. 5. Äriühing, kes jätkab Eestis registrist ilma likvideerimiseta kustutatud äriühingu majandustegevust, näitab real 1 ka kustutatud äriühingu tabeli 5 real 9 näidatud summa. Pärast äriühingute ühinemist ja jagunemist peab olemasoleva või uu(t)e äriühingu(te) tabeli 5 rea (ridade) 1 summa(d) võrduma ühendatud ja jagunenud äriühingute enne ühinemist ja jagunemist näidatud tabeli 5 rea (ridade) 9 summa(de)ga. Äriühingute ühinemisel liidetakse ühinemises osalevate äriühingute ühinemiseelsete deklaratsioonide tabeli 5 read 9 (kui mõnel äriühingul ei ole tabeli 5 rida 9 täidetud, siis võetakse tema puhul aluseks tabeli 5 rida 1). Emaettevõtja ja tütarettevõtja ühinemisel elimineeritakse emaettevõtja sissemaksed tütarettevõtja omakapitali. Elimineeritav summa ei või ületada tütarettevõtja tabeli 5 rea 9 summat. Näide. Emaettevõtja ühineb tütarettevõtjatega X ja Y. Emaettevõtja omakapitali tehtud sissemakse on 400. Emaettevõtja on teinud tütarettevõtjasse X sissemakse 400 (muid sissemakseid ei ole). Emaettevõtja on teinud tütarettevõtjasse Y sissemakse 300 (sissemaksed kokku 500). Emaettevõtja ja tütarettevõtjad X ja Y esitavad ühinemise kuule eelnenud maksustamisperioodi kohta vormi TSD lisa 7 lisalehe 3 ning tabelis 5 näitavad real 9 (kui rida 9 pole täidetud, siis real 1): emaettevõtja – 400 tütarettevõtja X – 400 tütarettevõtja Y – 500. Pärast ühinemist esitatava deklaratsiooni tabeli 5 real 1 näitab emaettevõtja: 400 + 400 – 400 + 500 – 300 = 600. Kui mitteresidendist juriidilise isiku püsiva tegevuskoha koosseisu kuuluv ettevõte antakse üle residendist äriühingule, näidatakse residendist äriühingu omakapitali tehtud rahaliste ja mitterahaliste sissemaksetena ka enne ettevõtte üleandmist püsiva tegevuskoha jaoks toodud vara («Tulumaksuseaduse» § 50 lõige 23). Toodud vara maksumus näidatakse toomise hetke väärtuses. 6. Real 2 näidatakse maksustamisperioodil ning selle ja eelmise deklaratsiooni vahelisel perioodil aktsionäride või osanike tehtud sissemaksed omakapitali või täis- või usaldusühingusse. Rea 2 täitmisel tuleb arvestada rea 1 täitmise märkustega. 7. Real 3 näidatakse aktsia- või osakapitali või täis- või usaldusühingu sissemaksete vähendamisel maksustamisperioodil tehtud väljamaksed. 8. Real 4 näidatakse aktsiate, osade, osamaksete või sissemaksete tagasiostmisel või tagastamisel maksustamisperioodil tehtud väljamaksed. 9. Real 5 näidatakse äriühingu likvideerimisel maksustamisperioodil makstud likvideerimisjaotiste summa. 10. Real 6 näidatakse muul juhul omakapitalist maksustamisperioodil tehtud väljamaksed. Siin ei näidata dividende ega muid kasumieraldisi («Tulumaksuseaduse» § 50 lõiked 1, 11 ja 21). 11. Real 7 näitab äriregistrist ilma likvideerimiseta kustutatav residendist äriühing maksustamisperioodil omakapitalist tehtud väljamaksete summa, kui tema majandustegevust ei jätkata teise residendist äriühingu kaudu või kui tal ei säili Eestis püsivat tegevuskohta («Tulumaksuseaduse» § 50 lõige 22). 12. Real 8 arvutatakse maksustatav summa. Negatiivne tulem ilma miinusmärgita kantakse vormi TSD lisa 7 reale 71. 13. Rida 9. Kui omakapitali tehtud sissemaksete ja tehtud väljamaksete vahe on positiivne, kantakse arvutatud summa järgmise maksustamisperioodi tabeli 5 reale 1.»; 23) määruse lisa 20 vorm INF 7 «Füüsiliste isikute tasutud õppelaenu intresside deklaratsioon», lisa 21 vorm INF 8 «Füüsiliste isikute tasutud ametiühingu sisseastumis- ja liikmemaksude deklaratsioon» ja lisa 23 vorm INF 10 «Ametiühingu sisseastumis- ja liikmemaksude kasutamise deklaratsioon» tunnistatakse kehtetuks. § 2. Rakendussätted (1) Käesolevat määrust rakendatakse alates 2010. aasta 1. jaanuarist. (2) Enne 2010. aasta 1. jaanuari tasutud õppelaenu intresside, ametiühingu sisseastumis- ja liikmemaksude ning ametiühingu sisseastumis- ja liikmemaksude kasutamise deklareerimisel rakendatakse rahandusministri 8. jaanuari 2009. a määruse nr 1 ««Tulumaksuseadusest», «Sotsiaalmaksuseadusest», «Kogumispensionide seadusest» ja «Töötuskindlustuse seadusest» tulenevate deklaratsioonide ja tõendite vormide kinnitamine» enne 2010. aasta 1. jaanuari kehtinud redaktsioonis lisa 20 vorm INF 7 «Füüsiliste isikute tasutud õppelaenu intresside deklaratsioon», lisa 21 vorm INF 8 «Füüsiliste isikute tasutud ametiühingu sisseastumis- ja liikmemaksude deklaratsioon» ja lisa 23 vorm INF 10 «Ametiühingu sisseastumis- ja liikmemaksude kasutamise deklaratsioon». Minister Jürgen LIGI Kantsler Tea VARRAK