Rahandusminister — Rahandusministri 27. augusti 1998. a määruse nr 67 «Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate õigusaktide kinnitamine» muutmine — RTL, 62, 929

Määrus kehtestatakse «Tulumaksuseaduse» (RT I 1999, 101, 903; 2001, 11, 49; 16, 69; 50, 283; 59, 359; 79, 480; 91, 544; 2002, 23, 131; 41, 253) § 54 lõike 3 alusel. Rahandusministri 27. augusti 1998. a määruses nr 67 «Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate õigusaktide kinnitamine» (RTL 1998, 273/274, 1126; 2001, 83, 1144; 131, 1914) tehakse järgmised muudatused: 1) määruse lisa 1 osa B read 2.1–2.3 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: « 2.1 Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 2 + realt 26) 2.2 Tasumisele kuuluv tulumaks (realt 24 positiivne tulem) 2.3 Tagastamisele kuuluv tulumaks (realt 24 negatiivne tulem plussmärgiga)»; 2) määruse lisa 1 osa B rida 2.4 tunnistatakse kehtetuks; 3) määruse lisa 1 märkuste punkt 9 tunnistatakse kehtetuks; 4) määruse lisa 1 märkuste punkt 10 muudetakse ja sõnastatakse järgmiselt: « 10. Real 5.1 näidatakse vormi TSD osa B ridade 1.1 + 2.1 + 2.2 – 2.3 + 3.1 – 3.2 + 4.2 tulem.»; 5) määruse vormi TSD lisa 5 (lisa 6) muudetakse ja kehtestatakse selle määruse lisa 1 kohane vorm «Kingitused ja annetused ning vastuvõtukulud»; 6) määruse lisa 13 märkuste punktist 3 jäetakse välja sõna «mitteresidendile»; 7) määruse lisa 16 märkuste punkti 2 täiendatakse pärast teksti «samuti avalik-õiguslik ülikool» sõnaga «, erakond». Minister Harri ÕUNAPUU Asekantsler kantsleri ülesannetes Tauno TATS Rahandusministri 21. mai 2002. a määruse nr 69 «Rahandusministri 27. augusti 1998. a määruse nr 67 «Tulumaksuseadusest, sotsiaalmaksuseadusest, kogumispensionide seadusest ja töötuskindlustuse seadusest tulenevate õigusaktide kinnitamine muutmine»» lisa 1 Lisa 6 Vormi TSD lisa 5

Märkused 1. Vormi TSD lisas 5 näidatakse kalendrikuul tehtud kingitused ja annetused ning kulutused seoses külaliste või äripartnerite toitlustamise, transpordi, majutamise või kultuurilise teenindamisega (edaspidi külaliste vastuvõtukulud) tulumaksuseaduse § 49 ja § 53 lõike 3 alusel. Kingitusi ja annetusi, millelt on tulumaks sama seaduse § 41 alusel kinni peetud või § 48 alusel makstud, TSD lisas 5 ei näidata. 2. Vormi TSD lisa 5 esitatakse koos selle kuu deklaratsiooniga TSD, millal tehti kulutusi kingitustele ja annetustele või külaliste vastuvõtukulusid, samuti kui taotletakse tulumaksu tagastamist. Ridadele, mida kalendrikuus ei täideta, kirjutatakse null. 3. Vormi TSD lisa 5 esimeses osas (osad 1, 1.1 ja 1.2) on maksumaksjaks residendist juriidiline isik (kaasa arvatud ametiühingute registrisse kantud isik) ja mitteresidendist juriidiline isik, kellel on Eestis registreeritud püsiv tegevuskoht, välja arvatud tulumaksuseaduse § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud ja § 11 lõikes 2 nimetatud isikud. Vormi TSD lisa 5 teises osas (osa 2) on maksumaksjaks tulumaksuseaduse § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud isikud (tulumaksusoodustusega mittetulundusühingud ja sihtasutused) ning § 11 lõikes 2 nimetatud isikud (Eesti kirikute, koguduste ja koguduste liitude registrisse või usuliste ühenduste registrisse kantud juriidiline isik, erakond). Osa 1 4. Real 1 näitab maksumaksja kulutused kingitustele ja annetustele (välja arvatud ridadel 3 ja 13 nimetatud isikutele) vastavalt tulumaksuseaduse paragrahvi 49 lõikele 1. 5. Real 2 näidatud tulumaks kantakse deklaratsiooni vormi TSD B osa reale 2.1. Osa 1.1 6. Osas 1.1 näidatud kalendriaastal tehtud kingitusi ja annetusi arvestab maksumaksja summeeritult. 7. Real 3 näitab maksumaksja kulutusi tulumaksuseaduse § 49 lõikes 2 nimetatud isikutele tehtud kingitustele ja annetustele. Rida 3 täidetakse kulutuste tegemise kuul veerus «kalendrikuu» ja kasvavalt kalendriaasta algusest summeeritult veerus «kalendriaasta». 8. Maksuvaba summa määramisel lähtub maksumaksja ühe ja sama TSD lisa 5 täitmisel oma valikul vaid ühest ridadel 4 ja 5 või 6 ja 7 näidatud piirmääradest vastavalt tulumaksuseaduse § 49 lõikele 3 ja täidab ainult valitud read. Kalendriaasta viimase kuu valik on lõplik ja selle alusel toimub ka maksuvaba aastasumma määramine. 9. Real 4 näidatakse maksumaksja sotsiaalmaksuga maksustatavate väljamaksete summa kasvavalt (kalendriaasta jooksul esitatud vormi TSD A osa rea 3, kaasa arvatud käesoleva kuu, summad kokku) vastavalt tulumaksuseaduse § 49 lõike 2 punktile 1. 10. Rida 5 täidetakse iga kord, kui on täidetud rida 4. 11. Real 6 näitab maksumaksja sama kalendriaasta 1. jaanuariks lõppenud viimase majandusaasta kasumi summa. Kui kalendriaasta jooksul selgub, et 1. jaanuariks lõppenud viimase majandusaasta kinnitatud aruande järgne kasum erineb varem TSD lisa 5 real 6 näidatud kasumist, siis esitab maksumaksja parandusdeklaratsiooni kalendriaasta jooksul juba esitatud vormi TSD lisade 5 osas. Konsolideeritud aruandluse korral näitab kingitusi ja annetusi teinud juriidiline isik vaid oma kasumi summa. 12. Real 7 näidatakse 10 % real 6 kajastatud summast vastavalt tulumaksuseaduse § 49 lõike 2 punktile 2. 13. Real 8 kasutatakse maksustatava summa leidmisel rida 3 veerus «kalendriaasta» näidatud summasid. Kui rea 8 tulemus on null või negatiivne, siis tuleb sellele reale kirjutada null. 14. Real 9 toimub tulumaksu arvestus. Kui maksumaksja on täitnud rea 4 või rea 6, saab ta kasutada tema poolt valitud ühte, tulumaksuseaduse § 49 lõike 2 punktides 1 või 2 sätestatud maksuvaba piirmäära. Kui maksumaksja on teinud real 3 nimetatud isikutele kulutusi kingitustele ja annetustele, kuid read 4 ja 6 on mõlemad täitmata või nullid, kuulub kulutusteks tehtud summa maksustamisele täies ulatuses. 15. Real 10 näidatakse maksumaksja poolt enne käesoleva vormi TSD lisa 5 samal kalendriaastal viimasena esitatud vormi TSD lisa 5 osa 1.1 real 9 näidatud summa. Kui vastava perioodi rida 9 oli täitmata, s.t esitatud perioodi eest tulumaksu ei arvutatud, siis rida 9 = 0 ja esitatava vormi TSD lisa 5 reale 10 kirjutatakse null. Kalendriaasta esimeses esitamisele kuuluvas vormi TSD lisas 5 kirjutatakse reale 10 null. 16. Real 11 arvutatakse osa 1.1 alusel kalendrikuus tasumisele kuuluv tulumaks, mis kantakse TSD lisa 5 reale 24. Kalendriaasta viimase kuu eest tasumisele kuuluv tulumaks on lõplik ja ümberarvestusele ei kuulu. 17. Real 12 arvutatakse osa 1.1 alusel kalendrikuus tagastamisele kuuluv tulumaks, mis kantakse TSD lisa 5 reale 24. Kalendriaasta viimase kuu eest tagastamisele kuuluv tulumaks on lõplik ja ümberarvestamisele ei kuulu. Osa 1.2 18. Real 13 näitab maksumaksja kulutusi kingitustele ja annetustele, mis on tehtud ametiühingute registrisse kantud isikutele. Rida 13 täidetakse kulutuste tegemise kuul veerus «kalendrikuu» ja kasvavalt kalendriaasta algusest veerus «kalendriaasta» (kaasa arvatud kuu, mille kohta deklaratsioon esitatakse). 19. Real 14 näitab maksumaksja külaliste vastuvõtukulud vastavalt tulumaksuseaduse § 49 lõikele 4. Rida 14 täidetakse kulutuste tegemise kuul veerus «kalendrikuu» ja kasvavalt kalendriaasta algusest veerus «kalendriaasta» (kaasa arvatud kuu, mille kohta deklaratsioon esitatakse). 20. Read 15 ja 16 täidetakse iga kord, kui on täidetud read 13 ja/või 14 või kui maksumaksja soovib teha ümberarvestust. Rida 15 täidetakse analoogselt TSD lisa 5 reaga 4. 21. Rea 17 täitmiseks kasutatakse rea 13 veerus «kalendriaasta» näidatud summat. Kui rida 17 tulemus on null või negatiivne, siis tuleb sellele reale kirjutada null. 22. Rida 18.1 täidetakse juhul, kui real 17 on maksustamisele kuuluv positiivne summa. Kui rida 17 = 0, kirjutatakse reale 18.1 null. 23. Rea 18.2 täitmiseks kasutatakse rea 13 veerus «kalendriaasta» näidatud summat. Rida 18.2 täidetakse juhul, kui read 17 ja 18.1 võrduvad nulliga. 24. Real 19 vastuvõtukulude maksustatava summa leidmiseks kasutatakse rea 14 veerus «kalendriaasta» näidatud summat. Kui rea 19 tulem on negatiivne või null, siis reale 19 kirjutatakse null. 25. Real 20 toimub tulumaksu arvestus. Kui maksumaksja on teinud kulutusi real 13 nimetatud isikutele kingitusteks ja annetusteks ja rida 15 > 0, saab ta kasutada tulumaksuseaduse § 49 lõikes 4 sätestatud maksuvaba piirmäära. Kui rida 15 on täitmata või null, kuulub ülalmainitud kulutusteks tehtud summa maksustamisele täies ulatuses. 26. Real 21 näidatakse maksumaksja poolt enne käesoleva vormi TSD lisa 5 samal kalendriaastal viimasena esitatud vormi TSD lisa 5 osa 1.2 real 20 näidatud summa. Kui vastava perioodi rida 20 oli täitmata, s.t esitatud perioodi eest tulumaksu ei arvutatud, siis rida 20 võrdub nulliga ja esitatava vormi TSD lisa 5 reale 21 kirjutatakse null. Kalendriaasta esimeses esitamisele kuuluvas vormi TSD lisas 5 kirjutatakse reale 21 null. 27. Real 22 arvutatakse kalendrikuus tasumisele kuuluv tulumaks, mis kantakse TSD lisa 5 reale 24. Kalendriaasta viimase kuu eest tasumisele kuuluv tulumaks on lõplik ja ümberarvestusele ei kuulu. 28. Real 23 arvutatakse kalendrikuus tagastamisele kuuluv tulumaks, mis kantakse TSD lisa 5 reale 24. Kalendriaasta viimase kuu eest tagastamisele kuuluv tulumaks on lõplik ja ümberarvestamisele ei kuulu. 29. Real 24 arvutatakse osade 1.1 ja 1.2 alusel tasumisele või tagastamisele kuuluv summa. Positiivne tulem (tasumisele kuuluv tulumaksu summa kokku) kantakse vormi TSD B osa reale 2.2. Negatiivne tulem (tagastamisele kuuluv tulumaksu summa kokku) näidatakse real 24 miinusmärgiga ning kantakse vormi TSD B osa reale 2.3 plussmärgiga. Osa 2 30. Real 25 näitab maksumaksja (tulumaksuseaduse § 11 lõikes 1 nimetatud nimekirja kantud ja § 11 lõikes 2 nimetatud isik) kõik maksustatavad kulutused kingitustele ja annetustele vastavalt tulumaksuseaduse § 49 lõikele 6. Real 25 ei näidata § 49 lõike 6 punktides 1–5 nimetatud kingitusi ja annetusi, mis on tehtud maksumaksja põhikirjalistel eesmärkidel, samuti kingitusi ja annetusi, millelt on kinni peetud tulumaks sama seaduse § 41 alusel või tasutud tulumaks § 48 alusel. 31. Real 26 näidatud tulumaks on lõplik ja kantakse deklaratsiooni vormi TSD B osa reale 2.1.