Særligt fradrag pga. alder eller invaliditet til norske pensionister

Særligt fradrag pga. alder eller invaliditet til norske pensionister

Hvilke norske pensioner berettiger til et særligt fradrag pga. alder eller invaliditet i Norge, og således giver mulighed for fradrag på op til 20.000 svenske kroner i den personlige indkomst, såfremt Danmark subsidiært beskatter den norske pension.

Med virkning fra 1. januar 1998 trådte den nye nordiske dobbeltbeskatningsaftale i kraft.

I artikel 26, stk. 4, er indført en ny bestemmelse, at såfremt en pension eller livrente i henhold til artikel 18 subsidiært beskattes i bopælsstaten i stedet for i kildestaten, skal bopælsstaten indrømme et fradrag på op til 20.000 svenske kroner, såfremt pensionen eller livrenten havde berettiget til et særligt fradrag på grund af alder eller invaliditet i kildestaten.

Told- og Skattestyrelsen har i den forbindelse spurgt Skattedirektoratet i Norge, om hvilke kriterier der skal være opfyldt for, at et særfradrag indrømmes i Norge.

Skattedirektoratet har udtalt følgende

" Efter norsk intern ret er det reglerne i skattelovens § 77, nr. 1 nr. 3 om særfradrag for alder og uførhet som regulerer om en person som modtager pension mv. som omfattes af skatteaftalens artikel 18, har ret til et særskilt fradrag for alder eller uførhet og dermed fradrag efter skatteaftalens artikel 26, stk. 4. Om personen bliver indrømmet helt eller delvist særfradrag for alder eller uførhet efter intern norsk ret, har ingen betydning for fradraget efter artikel 26, stk. 4.

Alderspension særfradrag for alder

Fra og med den måned en person fylder 70 år, indrømmes særfradrag for alder uafhængigt af indtægt og hvem der udbetaler pensionen. Personer over 69 år vil derfor altid have ret til fradrag efter artikel 26, stk. 4 når de modtager alderspension fra Norge.

Personer mellem 67 år og 70 år kan vælge om de vil have hel eller delvis alderspension efter norsk sociallovgivning (folketrygdeloven), og særfradrag for alder indrømmes i samme forhold som de får pension. Personer i denne aldersgruppe som modtager alderspension fra folketrygden, vil således have ret til fradrag efter artikel 26, stk. 4. Alderspension til personer mellem 67 år og 70 år fra andre end folketrygden, giver ikke ret til norsk særfradrag.

I de kontroloplysninger som modtages fra de norske skattemyndigheder, vil alderspension fra folketrygden være indberettet i felt 217 og felt 219 (ægtefælletillæg). Alderspension fra andre end folketrygden vil være indberettet i felterne 211, 212-A, 227 og 229.

Uførepension fradrag for uførhet

Særfradrag på grund af stærkt nedsat erhvervsevne (uførhet) gives fra og med den måned en person modtager uførepension eller foreløbig uførestønad fordi erhvervsevnen er varig nedsat med mindst 2/3. Særfradrag gives uafhængighed af om ydelsen kommer fra folketrygden eller en statslig, kommunal eller privat pensionsordning. Personer som modtager sådan pension/stønad vil således altid have krav på fradrag efter artikel 26, stk. 4, når erhvervsevnen er varig nedsat med mindst 2/3.

Særfradrag for uførhet indrømmes også når erhvervsevnen ikke er nedsat med 2/3, hvis uførepensionen udbetales i henhold til folketrygdeloven eller andre lovbestemte pensionsordninger f.eks. statens pensionskasse, eller foreløbig uførestønad udbetales fra folketrygden. Sådan pension/stønad giver således ret til fradrag efter artikel 26, stk. 4. Tilsvarende udbetalinger fra private pensionsordninger giver ikke ret til fradrag.

Også enkelte andre offentlige stønader som attføringspenge og rehabiliteringspenge giver ret til særfradrag. Disse ydelser skal ikke betragtes som "pension og livrente" efter artikel 18 i skatteaftalen, og giver således ikke ret til fradrag efter artikel 26, stk. 4.

I de kontroloplysninger som modtages fra de norske skattemyndigheder, vil uførepension fra folketygden være indberettet i felt 218 og felt 219 (ægtefælletillæg). Foreløbig uførestønad vil være indberettet i felt 221. Uførependion udbetalt af andre end folketygden vil være indberettet i felt 247. Erhvervsmæssig uføregrad skal fremgå af oplysningssedlen.

Skulle der ske ændringer i de oplyste feltnumre vil dette efterfølgende blive oplyst."