Pensionsbeskatning

Pensionsbeskatning

Told- og Skattestyrelsen er blevet spurgt om den skattemæssige behandling af ophævelse af kapitalpension efter skilsmisse, hvor udlodningen sker efter PBL § 30, stk. 3, nr. 3. Ægtefællen var tilkendt højeste eller mellemste førtidspension før udlodningen. Styrelsen svarede, at den modtagende ægtefælle først opnår fuld ejerstatus på udlodningstidspunktet, således at den oprindelige ejerægtefælles indbetalinger inden udlodningen ikke udelukker anvendelsen af PBL § 25

Det fremgik af sagen, at en hustru fra et fællesbo fik udloddet en del af mandens kapitalpension efter model 3, jf. PBL § 30, stk. 3, nr. 3. Hun ønskede pensionen udbetalt og afgiftsberigtiget med 40% efter PBL § 25, nr. 6 under henvisning til, at hun var berettiget til at oppebære højeste eller mellemste førtidspension.

Hun blev berettiget til førtidspension, før hun fik udloddet kapitalpensionen ved bodelingen, endvidere havde manden indbetalt på kapitalpensionen i tiden mellem meddelelsen om førtidspension og udlodningen.

Det var Told- og Skattestyrelsens opfattelse, at ægtefællen efter PBL § 30, stk. 3, nr. 3, først opnåede fuld ejerstatus på udlodningstidspunktet. Selvom den udloddede del af kapitalpensionen i skattemæssig henseende efter bemærkningerne til L 188 95/96 antages oprettet af den modtagende ægtefælle, fandt Told- og Skattestyrelsen, at den modtagende ægtefælle som ejer ikke havde indbetalt til den udloddede del af ordningen, efter at hun fik tilkendt højeste eller mellemste førtidspension. Den modtagende ægtefælle ville således kunne ophæve ordningen efter PBL § 25, i den udstrækning hun opfyldte betingelserne i bestemmelsen på udbetalingstidspunktet.

Afslutningsvis bemærkede Told- og Skattestyrelsen, at beskatningsspørgsmål i konkrete sager, henhører under de lokale ligningsmyndigheder. Styrelsen kunne derfor alene udtale sig generelt om skattereglerne og deres anvendelse.