Fradrag i efterløn som følge af pensionsordning

Fradrag i efterløn som følge af pensionsordning

AP forsikring

H. C. Andersens Boulevard 47

1553 København V

Ved skrivelse af 29. december 1982

rejste Pensionsforsikringsanstalten A/S, Hammerensgade 6, 1267 Køb over for direktoratet nedennævnte spørgsmål vedrørende fradrag i efterløn for indtægter hidrørende fra engangsudbetaling fra en som led i et ansættelsesforhold oprettet kapitalforsikring eller opsparing i pensionsøjemed ved det fyldte 60. år eller senere

Spørgsmål 1 . Om der - hvis der for engangsudbetalingen oprettes livrenteforsikring, ifølge hvilken livrenteydelser kommer til udbetaling, medens man modtager efterløn - skal ske fradrag i efterlønnen. Selskabet forudsætter, at livrenten er erhvervet for nettoprovenuet, dvs. efter tilbageholdelse af afgift til staten i henhold til pensionsbeskatningslovens bestemmelser.

Spørgsmål 2 . Om der skal ske fradrag i efterlønnen, når livrenten udelukkende erhverves ved, at bruttobeløbet fra kapitalforsikringen eller fra opsparingsordningen i pensionsøjemed overføres til erhvervelse af livrenteforsikringer uden tilbageholdelse af afgift i henhold til reglerne i pensionsbeskatningslovens § 41.

Spørgsmål 3 . Om der ved besvarelsen af spørgsmål 1 og 2 lægges vægt på, om kapitalordningen er tilvejebragt udelukkende ved arbejdsgiverens bidrag eller ved en fordeling af det faktiske bidrag mellem arbejdsgiveren og arbejdstageren.

Den 1. februar 1984 svarede direktoratet Pensionsforsikringsanstalten A/S således

» Ad spørgsmål 1 og 3 . Efter direktoratets opfattelse skal der ske fradrag i efterlønnen i denne situation, uanset om kapitalordningen er tilvejebragt udelukkende ved arbejdsgiverens bidrag eller ved en fordeling af det faktiske bidrag mellem arbejdsgiveren og arbejdstageren.

Ad spørgsmål 2 og 3 . Direktoratet må være af den opfattelse, at der i sådanne tilfælde skal ske fradrag i efterlønnen efter reglerne i § 6 i Arbejdsministeriets bekendtgørelse nr. 29 af 29. januar 1982 om arbejdes og indtægters betydning (nu bekendtgørelse nr. 139 af 30. marts 1984).

Dette gælder dog ikke, hvis arbejdsgiveren alene på den ansattes vegne har foretaget indbetalingen af den ansattes pensionsbidrag, jf. vejledningen til bestemmelsen i § 6.«

Ved skrivelse af 29. juni 1984 har AP forsikring med henvisning til direktoratets svar til Pensionsforsikringsanstalten A/S forespurgt, om der efter direktoratets opfattelse skal ske fradrag i efterlønnen i det tilfælde, hvor en kapitalordning overføres til livrente (§ 41), og hvor kapitalordningen er en såkaldt delt ordning, hvor det samlede bidrag er tilvejebragt dels ved lønreduktion, dels ved direkte arbejdsgiverbidrag.

AP forsikring forstår direktoratets svar til Pensionsforsikringsanstalten A/S således, at der ikke skal ske fradrag i efterlønnen, hvis hele bidraget er tilvejebragt gennem lønreduktion.

AP forsikring spørger derfor, om dette gælder analogt for de delte ordninger, således at der i realiteten bør sondres mellem de direkte arbejdsgiverbidrag og de dele af det samlede bidrag, der skabes ved lønreduktion.

Det fremgår af § 6 i ovennævnte bekendtgørelse, at løbende udbetaling af pension (inklusive tillæg), som er led i tidligere ansættelsesforhold og er af en sådan karakter, at det er sædvanligt, at arbejdsgiveren bidrager, medfører fradrag i efterlønnen.

Ifølge vejledningen til den nævnte bestemmelse medfører pensionen ikke fradrag, hvis arbejdsgiveren alene på den ansattes vegne har foretaget indbetalingen af den ansattes pensionsbidrag.

I denne anledning skal man efter brevveksling med Arbejdsministeriet meddele, at der skal ske fradrag i efterlønnen for livrente, der erhverves for bruttobeløbet fra en kapitalordning i medfør af reglerne i § 41 i pensionsbeskatningsloven, både i de tilfælde, hvor pensionsbidraget er finansieret gennem direkte arbejdsgiverbidrag, og i de tilfælde, hvor pensionsbidraget er finansieret ved en fordeling af det faktiske bidrag mellem arbejdsgiveren og arbejdstageren. Ligeledes skal der ske fradrag i tilfælde, hvor pensionsbidraget er finansieret fuldt ud gennem bidrag fra arbejdstageren, men hvor pensionsordningen er af en sådan karakter, at det er sædvanligt, at arbejdsgiveren bidrager.

P.D.V.

Vagn Åge Jensen

kontorchef

Inger Lauritsen

fuldmægtig

Ingen

Udtalt, at der skal ske fradrag i efterlønnen for livrente, der erhverves for bruttobeløbet fra en kapitalordning i medfør af reglerne i § 41 i pensionsbeskatningsloven, både i de tilfælde, hvor pensionsbidraget er finansieret gennem direkte arbejdsgiverbidrag, og i de tilfælde, hvor pensionsbidraget er finansieret fuldt ud gennem bidrag fra arbejdstageren, men hvor pensionsordningen er af en sådan karakter, at det er sædvanligt, at arbejdsgiveren bidrager.