Forældelse, tilbagesøgningskrav, afgift af udtrædelsesgodtgørelse fra pensionskasse

Forældelse, tilbagesøgningskrav, afgift af udtrædelsesgodtgørelse fra pensionskasse

Et medlem A af en pensionskasse anmodede i marts 1996 om udbetaling af en såkaldt kontant udtrædelsesgodtgørelse, hvilket var foranlediget af, at A havde modtaget afslag på en ansøgning om invalidepension. Pensionskassen udbetalte udtrædelsesgodtgørelsen d. 12. marts 1996, og der blev samtidig trukket 60 % eller kr. 180.000 til dækning af afgift i henhold til pensionsbeskatningslovens § 29.

En efterfølgende højesteretsdom af 22. dec. 1999 vedrørende betingelserne for retten til mellemste førtidspension gav Den Sociale Ankestyrelse anledning til at genoptage A s sag herom og tilkende mellemste førtidspension. På dette ændrede grundlag ansøgte A påny pensionskassen om invalidepension, hvilket blev tilkendt i marts 2001 og med tilbagevirkende kraft fra 1. dec. 1995. Den tidligere udbetalte udtrædelsesgodtgørelse blev modregnet i den opsummerede invalidepension, således at udtrædelsesgodtgørelsen i realiteten blev ophævet med tilbagevirkende kraft.

Pensionskassen anmodede derfor på A s vegne d. 31. maj 2001 om tilbagebetaling af den i marts 1996 indeholdte 60 %-afgift. Dette blev nægtet af den stedlige told- og skatteregion med den begrundelse, at tilbagesøgningskravet var forældet efter forældelsesloven fra 1908, fordi anmodningen var indgivet mere end 5 år efter det tidspunkt, hvor afgiften var indbetalt til myndighederne. Afgørelsen blev påklaget til Told- og Skattestyrelsen, der var af den opfattelse, at tilbagesøgningskravet ikke kunne anses for omfattet af den udtømmende opregning i 1908-lovens § 1, stk. 1, nr. 1. I den forbindelse bemærkes særligt, at 1908-lovens § 1, stk. 1, nr. 6, forudsætter, at det tilbagesøgte beløb har været betalt i urigtig formening om forpligtelse hertil. Denne betingelse er ikke opfyldt, da den senere tilkendelse af invalidepension ikke ændrer noget i, at der i forhold til skattemyndighederne eksisterede en ubetinget pligt til at svare afgift på tidspunktet for udbetaling af udtrædelsesgodtgørelsen.

Da tilbagesøgningskravet ikke var omfattet af 1908-lovens 5-års frist, fandt 20-års reglen i Danske Lovs 5-14-4 anvendelse, hvorfor Told- og Skattestyrelsen traf afgørelse om, at kravet på tilbagebetaling af afgift ikke var forældet.

Et medlem A af en pensionskasse havde i marts 1996 fået udbetalt en udtrædelsesgodtgørelse, hvoraf der blev trukket 60 %-afgift i henhold til pensionsbeskatningslovens § 29. Som følge af en Højesteretsdom blev A senere i marts 2001 tilkendt invalidepension med tilbagevirkende kraft fra dec. 1995, hvori den tidligere udbetalte udtrædelsesgodtgørelse blev modregnet. A anmodede herefter d. 31. maj 2001 om tilbagebetaling af den oprindeligt indeholdte afgift. Kravet blev ikke anset for omfattet af den udtømmende opregning i forældelsesloven fra 1908 om 5-årig forældelse, hvorfor Danske Lovs 20-årige forældelsesfrist fandt anvendelse. Kravet blev således ikke anset for forældet.