Rettelse af indberetning på kapitalpension

Rettelse af indberetning på kapitalpension

Det fremgår af sagen, at forsikringstageren har oprettet henholdsvis en kapitalforsikring og en rateforsikring i forsikringsselskab A. Ved oprettelsen blev det oplyst, at forsikringstageren også havde en kapitalpension i forsikringsselskab B, hvortil der i det pågældende år skulle indbetales 5.522 kr.

Forsikringstageren sender et samlet beløb til forsikringsselskab A, der derefter videresender et beløb til forsikringsselskab B. Det resterende beløb fordeles mellem kapitalforsikringen og rateforsikringen i forsikringsselskab A, således der bruges maksimalt beløb til kapitalforsikringen efter Pensionsbeskatningslovens § 16, medens det resterende beløb går til rateforsikringen.

Efter det oplyste må Styrelsen herefter gå ud fra, at forsikringsselskab A indberetter det beløb, der er tilgået kapitalforsikring og rateforsikring i forsikringsselskab A, medens forsikringsselskab B indberetter det beløb, der er tilgået kapitalpensionen i forsikringsselskab B. Der er således tilsyneladende ikke tale om overførsel af præmie fra forsikringsselskab A til forsikringsselskab B efter Pensionsbeskatningslovens §41, stk.3, nr.3.

Da ingen af de beløb, som tilgår de respektive ordninger tilsyneladende er fastsat på forhånd til bestemte beløb, må de enkelte års indbetalinger på det foreliggende grundlag opfattes som engangsindbetalinger, der har karakter af tillæg til allerede oprettede pensionsordninger.

Under disse forudsætninger må tillægget anses for etableret, når forsikringsselskab A har registreret bidraget som værende tilgået ordningen. Herved stilles forsikringsselskaberne i disse situationer skattemæssigt på samme måde som pengeinstitutter, der fører kapital- og ratepensionsordninger. Herefter kan tillægget overføres til en anden ordning efter Pensionsbeskatningslovens §41 eller tilbagekøbes efter Pensionsbeskatningslovens §28 eller §29. Endeligt kan tillægget eller en del af det udbetales uden afgiftsmæssige konsekvenser efter reglen i Pensionsbeskatningslovens §21A.

Har forsikringsselskab A og forsikringstageren derimod indgået en aftale om kapitalforsikring henholdsvis rateforsikring, hvor præmien på forhånd er fastsat til et bestemt beløb, og er den lovede forsikringsydelse fastsat ud fra disse fremtidige aftalte præmieindbetalinger, vil den omstændighed, at forsikringsselskabet indberetter en præmie som tilgået kapitalforsikringen, der afviger fra den aftalte præmie, ikke have nogen skattemæssig indflydelse på selskabets mulighed for at "flytte" denne overskydende præmie til rateforsikringen i overensstemmelse med den oprindelige aftale, forudsat at den overskydende præmie ikke allerede har ført til en ændring af aftalen om kapitalforsikring.

Da der er tale om et ligningsmæssigt spørgsmål gående ud på om forsikringstageren kan få fradrag for yderligere 5.522 kr. i det pågældende år for en indbetaling til rateforsikringen, må spørgsmålet afklares af forsikringstageren ved de kommunale ligningsmyndigheder med klage i sædvanlig instansfølge.

Told- og Skattestyrelsen er af et forsikringsselskab blevet anmodet om en tilkendegivelse af, hvorvidt man kan få tilladelse til overførsel af indbetalinger fra en forsikrets kapitalforsikring til vedkommendes rateforsikring efter indkomstårets udløb, såfremt der er sket en konteringsfejl fra selskabets side.