Anbringelse på sikret basis i aktiver som nævnt i kursgevinstloven

Anbringelse på sikret basis i aktiver som nævnt i kursgevinstloven

Fortjeneste ved afståelse af investeringsbeviser i udloddende investeringsforeninger beskattes som fortjeneste på aktier, hvis investeringsforeningen investerer i aktier. Investeringsforeningen må dog også i begrænset omfang investere i finansielle instrumenter, hvis det sker på "sikret basis", jf. aktieavancebeskatningslovens § 2 d, stk. 1.Ved anbringelser på "sikret basis" forstås anbringelser i de pågældende aktiver, der overholder reglerne i Finanstilsynets bekendtgørelse om investeringsforeningers adgang til at anbringe midler i finansielle instrumenter samt indgå terminsforretninger.

Kursværdiændringer og realiserede kursgevinster og -tab i investeringsforeninger er realrenteafgiftsfri, hvis investeringsforeningen investerer i aktier. Investeringsforeningen må dog også i begrænset omfang investere i finansielle instrumenter, hvis det sker på "sikret basis", jf realrenteafgiftslovens § 3 e, stk. 1. Ved anbringelser på "sikret basis" forstås anbringelser i de pågældende aktiver, der overholder reglerne i Finanstilsynets bekendtgørelse om investeringsforeningers adgang til at anbringe midler i finansielle instrumenter samt til at indgå terminsforretninger, jf. § 3 e, stk. 4.

Pensionsafkastbeskatningsloven, lov nr. 428 af 26/6 1998, der fra og med indkomståret 2000 afløser realrenteafgiftsloven, indeholder i § 4, stk. 1 og 4, tilsvarende bestemmelser om udloddende investeringsforeninger.

De nævnte bestemmelser i aktieavancebeskatningslovens § 2 d, stk. 1, og realrenteafgiftslovens § 3 e, stk. 4, er indsat ved lov nr. 399 af 22/5 1996. Den dagældende bekendtgørelse om investeringsforeningers adgang til at anbringe midler i finansielle instrumenter samt indgå terminsforretninger er bekendtgørelse nr. 455 af 19/6 1990. Denne bekendtgørelse er med virkning fra og med 2/12 1998 afløst af bekendtgørelse nr. 818 af 23/11 1998 om investeringsforeningers og specialforeningers anvendelse af afledte finansielle instrumenter.

Departementet har på forespørgsel meddelt, at Finanstilsynets bekendtgørelse nr. 455 af 19/6 1990 om investeringsforeningers adgang til at anbringe midler i finansielle instrumenter samt indgå terminsforretninger også i relation til aktieavancebeskatningslovens § 2 d, realrenteafgiftslovens § 3 e og pensionsafkastbeskatningslovens § 4 er afløst af Finanstilsynets bekendtgørelse nr. 818 af 23/11 1998 om investeringsforeningers og specialforeningers anvendelse af afledte finansielle instrumenter.

Finanstilsynets bekendtgørelse nr. 818 af 23. november 1998 om investeringsforeningers og specialforeningers anvendelse af afledte instrumenter har i relation til bestemmelserne i aktieavancebeskatningslovens § 2 d, realrenteafgiftslovens § 3 e og pensionsafkastbeskatningslovens § 4 afløst Finanstilsynets bekendtgørelse nr. 455 af 19. juni 1990 om investeringsforeningers adgang til at anbringe midler i finansielle instrumenter samt indgå terminsforretninger.