Bindende forhåndsbesked Pc-ordning fri telefon/ISDN-forbindelse ægtefælle/samlever egenbetaling

Bindende forhåndsbesked

Pc-ordning fri telefon/ISDN-forbindelse

ægtefælle/samlever egenbetaling

LR af 1/6 1999

Reference

LL § 16, stk. 1 og stk. 10

LV A.B.1.9.4.

Ligningsrådet blev spurgt om følgende

Spørgsmål 1) Skal en medarbejder i styrelsen, der som led i et IT-opkvalificeringsprojekt har fået en pc til rådighed, beskattes af fri telefon/ISDN-forbindelse, såfremt den pågældendes ægtefælle/ samlever har fri telefon/ISDN-forbindelse i forbindelse med sit arbejde?

Spørgsmål 2) Kan en medarbejder, der er omfattet af spørgsmål 1, i bekræftende fald reducere værdien af fri telefon med størrelsen af årets faktiske udgift vedrørende en privat betalt telefon i husstanden?

Spørgsmål 3) Kan en medarbejder, der er omfattet af spørgsmål 1, i bekræftende fald reducere værdien af fri telefon, med det beløb som ægtefællen/samleveren er blevet beskattet af som værdi af fri telefon?

Spørgsmål 4) Kan ægtefællen/samleveren i det under spørgsmål 2 omhandlede tilfælde samtidig reducere værdien af sin fri telefon med det samme beløb?

Spørgsmål 5) Skal ulønnede medlemmer af forskningsrådene, der i forvejen har fri telefon beskattes af yderligere en fri telefon, såfremt Forskningsstyrelsen opretter en ISDN-forbindelse?

Svar

ad 1) Ja, se sagsfremstilling og begrundelse.

ad 2) Ja, se sagsfremstilling og begrundelse.

Ad 3) Ja. Der skal kun ske beskatning af en fri telefon pr. husstand. Ægtefællerne/de samlevende kan frit fordele reduktionen mellem sig.

Ad 4) Ja, se sagsfremstilling og begrundelse.

Ad 5) Ja. De ulønnede medlemmer af forskningsrådene har samtidig adgang til reduktion af beskatningen som ansatte, jf. svarene på spørgsmål 2, 3 og 4.

Klagevejledning

Forhåndsbeskeden kan indbringes for Landsskatteretten, Vester Farimagsgade 7, 1606 København V, inden 3 måneder fra modtagelsen. Den bindende forhåndsbesked skal vedlægges klagen.

Sagsfremstilling og begrundelse

Forskningsstyrelsen har fået del i Forskningsministeriets støttepulje til IT-opkvalifisering af medarbejdere i staten. Formålet med projektet er en målrettet integrering af medarbejderes anvendelse af IT i det daglige arbejde.

Forskningsministeriets bevilling indebærer, at samtlige fastansatte medarbejdere i forskningsstyrelsen får tilbudt en pc-hjemmeuddannelsesplads. Der stilles en pc til rådighed for medarbejderen i dennes hjem, og der etableres via ISDN-forbindelse adgang til både internet og Forskningsstyrelsens netværk. Forskningsstyrelsen betaler pc, printer, papir, internetabonnement, ISDN-forbindelse og trafikudgifter for ISDN-linien. Forskningsstyrelsen har tilkendegivet, at man forbeholder sig ret til at fastsætte et maksimum for trafikudgifterne. Told- og Skattestyrelsen har telefonisk meddelt Forskningsstyrelsen at fastsættelse af et maksimum medfører, at der ikke er tale om fri telefon, men om en skattepligtig telefonopgørelse efter ligningslovens § 16, stk. 1, jf. Skatteministeriets cirkulære nr. 72 af 17. april 1996 punkt 12.4.5.

Det fremgår af det orienteringsmateriale Forskningsstyrelsen har udsendt til medarbejderne om ordningen, at pc-udstyr, der er stillet til rådighed af arbejdsgiveren alene til erhvervsmæssig brug, ikke beskattes. Told- og Skattestyrelsen har telefonisk præciseret overfor Forskningsstyrelsen, at det efter ligningslovens § 16, stk. 10 er tilstrækkeligt, at udstyret anvendes erhvervsmæssigt. Der er ikke krav om, at udstyret udelukkende anvendes erhvervsmæssigt, for at skattefrihedsbestemmelsen i ligningslovens § 16, stk 10 finder anvendelse.

Af orienteringsmaterialet fra Forskningsstyrelsen fremgår endvidere, at ISDN-opkoblingen skattemæssigt anses som en fri telefon, med mulighed for reduktion af den skattemæssige værdi med en privat afholdt telefonregning.

Forskningsstyrelsen ønsker imidlertid en bindende forhåndsbesked for at få præciseret reglerne om beskatning af fri telefon og adgangen til reduktion med privat afholdte telefonudgifter.

Ad spørgsmål 1. Ved lov nr. 437 af 10. juni 1997 om ændring af ligningsloven (justering af personalegodebeskatning) blev der skabt hjemmel til, at værdien af helt eller delvis vederlagsfri privat benyttelse af en computer med tilbehør, der er stillet til rådighed til brug ved arbejdet, ikke beskattes. Det fremgår af bemærkningerne til § 1 nr. 3 i lovforslaget l 180 af 27. februar 1997 bl.a., at "Software, scanner, modem m.v. betragtes som tilbehør til computeren, hvorimod en telefonforbindelse, der kan anvendes til datatransmission behandles efter reglerne om fri telefon."

Fri telefon udenfor arbejdsstedet er et personalegode. Ved fri telefon forstås, at telefonen enten er oprettet i arbejdsgiverens navn eller, at arbejdsgiveren afholder telefonudgiften eller en procentdel af telefonudgiften, dvs. bærer en direkte risiko for telefonregningens størrelse. En ansat, der har fri telefon, og som selv afholder udgifter til en privat telefon, kan på selvangivelsen reducere værdien af fri telefon med størrelsen af årets faktiske udgifter vedrørende den private telefon, jf. Skatteministeriets cirkulære nr. 72 af 17. april 1996 punkt 12.4.35 afsnit 7. Betaler den ansatte et beløb til arbejdsgiveren for brug af en fri telefon, reduceres den skattepligtige løn tilsvarende, jf. Skatteministeriets cirkulære nr. 72 af 17. april 1996 punkt 12.4.5 afsnit 11.

Told- og Skattestyrelsen finder på denne baggrund, at en ansat skal beskattes af fri telefon uanset om ægtefællen eller samleveren også har fri telefon, idet arbejdsgiveren kun kan reducere værdien af fri telefon med beløb som den ansatte direkte betaler til arbejdsgiveren. Styrelsen indstiller derfor, at spørgsmål 1 besvares bekræftende.

Ad spørgsmål 2. Told- og Skattestyrelsen finder under henvisning til det i Skatteministeriets cirkulære nr. 72 af 17. april 1996 punkt 12.4.5. anførte om reduktion af den skattemæssige værdi af fri telefon, at spørgsmål 2 besvares bekræftende.

Ad spørgsmål 3. Told- og Skattestyrelsen finder, at husstanden alene skal beskattes af en fri telefon. Styrelsen indstiller derfor, at spørgsmål 3 besvares bekræftende med den tilføjelse, at ægtefællerne/de samlevende frit kan fordele reduktionen mellem sig således, at de tilsammen beskattes af værdien af en fri telefon.

Ad spørgsmål 4. Told- og Skattestyrelsen finder under henvisning til Skatteministeriets cirkulære nr. 72 af 17. april 1996 punkt 12.4.5 afsnit 7, at begge ægtefæller/ de samlevende har adgang til reduktion af værdi af fri telefon med en størrelsen af husstandens privat afholdte telefonudgift. Styrelsen indstiller derfor, at spørgsmålet besvares bekræftende.

Ad spørgsmål 5. Reglerne om beskatning af personalegoder i ligningslovens § 16 omfatter foruden egentlige lønmodtagere også personer, der gennem politiske poster eller andre tillidsposter modtager vederlag i form af naturalieydelser. Told- og Skattestyrelsen finder, at ulønnede medlemmer af forskningsrådene vil være omfattet af ligningslovens § 16 i det omfang de modtager det omhandlede pc-udstyr med videre. Styrelsen indstiller derfor, at spørgsmålet besvares bekræftende med den tilføjelse, at de ulønnede medlemmer af forskningsrådene har samme adgang til reduktion som ansatte jf. svarene på spørgsmål 2, 3 og 4.

Ligningsrådet kan tiltræde Told- og Skattestyrelsens indstilling.

Told- og Skattestyrelsen kan oplyse, at Ligningsrådet i forbindelse med sin behandling af sagen tilkendegav, at svaret ikke blot omfatter den pågældende pc-ordning. Også i andre tilfælde, hvor begge ægtefæller/samlevende beskattes af fri telefon, kan de ved indkomstopgørelsen regulere værdien af fri telefon, således at husstanden samlet kun beskattes af en fri telefon. Har husstanden herudover afholdt udgifter til privat telefon kan værdien af fri telefon endvidere nedsættes med dette beløb. Dersom husstanden i 1999 afholder private telefonudgifter på 3.000 kr. vil beskatningen af fri telefon på selvangivelsen kunne nedbringes til 0 kr. Ligningsrådet har med afgørelsen tilkendegivet, at ægtefæller og samlevende sidestilles i relation til muligheden for at reducere værdi af fri telefon.

I forbindelse med etablering af en pc-ordning ønskede en statslig styrelse Ligningsrådets stillingtagen til beskatning af fri telefon/ISDN-forbindelse i tilfælde, hvor den pågældende medarbejders ægtefælle/samlever også har fri telefon/ISDN-forbindelse. Det fremgår af Ligningsrådets svar, at der skal ske beskatning i den situation, men ægtefællerne /de samlevende kan ved indkomstopgørelsen regulere værdien af fri telefon til en pr. husstand. Husstanden kan herudover nedbringe værdien af fri telefon med udgifter til privat telefon i husstanden.

Der blev endvidere spurgt om beskatning af fri telefon/ISDN-forbindelse for ulønnede medlemmer af en række råd med tilknytning til den pågældende styrelse. Det fremgår af Ligningsrådets svar, at de ulønnede rådsmedlemmer er omfattet af samme regler som ansatte i den pågældende styrelse, og at de kun skal beskattes, af en fri telefon pr. husstand.

Ligningsrådet udtalte i forbindelse med sagen, at svaret ikke blot omfatter den pågældende pc-ordning. Også i andre tilfælde, hvor begge ægtefæller/samlevende beskattes af fri telefon, kan de ved indkomstopgørelsen regulere værdien af fri telefon, således at husstanden samlet kun beskattes af en fri telefon. Har husstanden herudover afholdt udgifter til privat telefon kan værdien af fri telefon også nedsættes med dette beløb. Dersom husstanden i 1999 afholder private telefonudgifter på 3.000 kr. vil beskatningen af fri telefon på selvangivelsen kunne nedbringes til 0 kr.