Salgs- og tilbagekøbsforretninger Realkredit (* 1)

Salgs- og tilbagekøbsforretninger Realkredit (* 1)

Vedrørende salgs- og tilbagekøbsforretninger skrev Finanstilsynet i december 1992 følgende

1) Forretninger, hvor der sælges/købes værdipapirer spot og samtidig købes/sælges værdipapirer på termin med samme modpart og i samme papir - såkaldte »repo/reverseforretninger« - er omfattede af reglerne om ægte salgs- og tilbagekøbsforretninger, jf. § 2, nr. 19-21 i regnskabsbekendtgørelsen.

2) Vedrørende § 8

Hvis et realkreditinstitut er overdrager i en ægte salgs- og tilbagekøbsforretning, bibeholdes de overdragne aktiver i instituttets balance og kursreguleres som sædvanligt i instituttets regnskab, ligesom en eventuel renteindtægt bogføres som sædvanligt. Det modtagne beløb for aktiverne bogføres som gæld. Udgifter i forbindelse med forretningen, bortset fra transaktionsomkostninger, føres som en sædvanlig renteudgift af salgs- og tilbagekøbs-»lånet« i det overdragne instituts regnskab. Er erhververen i den pågældende forretning et kreditinstitut, føres udgiften som rente til kreditinstitutter, ellers føres udgiften som øvrige renteudgifter.

Hvis et realkreditinstitut er erhverver i en ægte salgs- og tilbagekøbsforretning, skal instituttet omvendt ikke medtage aktiverne i sin balance, men i stedet bogføre det erlagte beløb for aktiverne som et tilgodehavende hos kreditinstitutter, hvis modparten er et kreditinstitut, og ellers som et udlån. Erhververen skal heller ikke bogføre kursregulering og eventuelle renteindtægter af de overdragne aktiver.

Derimod bogføres indtægten af forretningen som en renteindtægt af lån. Er overdrageren i salgs- og tilbagekøbsforretningen et kreditinstitut, bogføres indtægten som rente af tilgodehavender hos kreditinstitutter m.v., ellers bogføres indtægten som rente af udlån.

Ved salgs- og tilbagekøbsforretninger gælder: 1. Repo/reverseforretninger (forretninger, hvor der sælges/købes værdipapirer spot og samtidig sælges/købes værdipapirer på termin med samme modpart) er omfattede af reglerne om ægte salgs- og tilbagekøbsforretninger.

2. Vedr. § 8 afgøres, hvordan der regnskabsføres, hvis et institut er hhv. overdrager/erhverver i en ægte salgs- og tilbagekøbsforretning.