Henlæggelse til investeringsfond og skattefri virksomhedsomdannelse (* 1)

Henlæggelse til investeringsfond og skattefri virksomhedsomdannelse (* 1)

Foreningen af Registrerede Revisorer har i skrivelse af 12. marts 1991 rettet henvendelse til Skatteministeriet vedrørende selskabets overtagelse af investeringsfondshenlæggelser i forbindelse med skattefri virksomhedsomdannelse.

Foreningens henvendelse er foranlediget af, at selskabers adgang til at foretage henlæggelse til investeringsfond ved lov nr. 889 af 29. december 1989 er ophævet fra og med indkomståret 1990.

Skatteministeriet har forstået foreningens henvendelse således, at den angår et selskab, der i dag overtager en investeringsfondshenlæggelse vedrørende det seneste indkomstår før virksomhedsomdannelsen, og hvor der endnu ikke rettidigt er foretaget indskud af bindingsbeløb på investeringsfondskonto.

Foreningen har spurgt, hvorvidt det bindingsbeløb, der skal indskydes på konto for investeringsfond, skal udgøre 70%, 50% eller 40% af henlæggelsesbeløbet.

Det er departementets opfattelse, at der efter den ændring af investeringsfondsloven, der skete ved lov nr. 889 af 29. december 1989, ikke er hjemmel til for investeringsfondshenlæggelser vedrørende indkomståret 1990 eller senere indkomstår at anvende den tidligere bindingssats for selskaber på 50%.

Departementet skal i denne anledning meddele, at et selskab, der overtager en investeringsfondshenlæggelse vedrørende det seneste indkomstår før omdannelsen, efter departementets opfattelse må overtage henlæggelsen på de vilkår, der var gældende for den personlige ejer, herunder forpligtelsen efter den gældende investeringsfondslovs § 5, stk. 2, til at foretage indskud på konto for investeringsfond med 70% af henlæggelsen.

LV 1990, SI 2.4. og L 5.7.3.

(* 1) Offentliggjort i T&S nyt nr. 11 - 1991

Som følge af at selskabers adgang til at foretage henlæggelse til investeringsfond er ophævet fra og med indkomståret 1990, udgør et selskabs indskudsforpligtelse ved skattefri virksomhedsomdannelse 70% af den personlige ejers henlæggelse til investeringsfond, såfremt selskabet overtager henlæggelser for det seneste år før omdannelsen.