Skattefri fusion af udloddede investeringsforeninger. Negativ udlodningskonto. Vilkår. (* 1)

Skattefri fusion af udloddede investeringsforeninger. Negativ udlodningskonto. Vilkår. (* 1)

2 investeringsforeninger A og B ønskede at fusionere skattefrit med A som den fortsættende forening. Fusionen krævede Ligningsrådets tilladelse, jf. fusionslovens § 14, stk. 2.

A og B var opdelt i forskellige afdelinger, der i skattemæssig henseende hver især skulle anses som et selvstændigt skattesubjekt. Tilladelse til skattefri fusion krævedes alene i det omfang, der skete sammenlægning af afdelinger.

2 af de fusionerende afdelinger var organiseret som udloddende investeringsforeninger, således at de ikke var omfattet af selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 a, og denne skattemæssige status ønskedes opretholdt for den fortsættende afdeling.

For den ophørende afdeling var udlodningskontoen pr. fusionsdatoen opgjort til et negativt beløb, der tilsyneladende agtedes anvendt til modregning ved opgørelsen af det udlodningspligtige beløb i henhold til selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 a, for den fortsættende afdeling.

Ligningsrådet kunne fastsætte vilkår for tilladelsen, jf. fusionslovens § 14, stk. 2.

På baggrund af den negative udlodningskontoes underskudslignende karakter, stillede Ligningsrådet som betingelse for tilladelsen til skattefri fusion af de 2 afdelinger, at denne ikke anvendtes til modregning i den fortsættende afdelings fremtidig udlodninger.

Ligningsrådet stillede som betingelse for tilladelse til skattefri fusion af 2 udloddende investeringsforeninger, at den negative udlodningskonto i den ene forening ikke blev modregnet i den fortsættende forenings fremtidige udlodninger opgjort efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1 nr. 5a.