Vedrørende efter beskatningsreglerne i pensionsbeskatningslovens § 18 A.

Vedrørende efter beskatningsreglerne i pensionsbeskatningslovens § 18 A.

Skatteministeriet blev spurgt om, hvorvidt efterbeskatningsreglerne i pensionsbeskatningslovens § 18 A finder anvendelse i situationer, hvor der sker skift af forsikringsselskab ved omskrivning til fripolice kombineret med nytegning eller om situationen kan sidestilles med den i SKAT nr. 4, april 1988 side 231, offentliggjorte afgørelse af 18. februar 1988 om skift af forsikringsselskab ved overførsel af genkøbsværdien efter pensionsbeskatningslovens § 41.

Ved den pågældende afgørelse meddelte Skatteministeriet, at ved skift af forsikringsselskab i form af overførsel af genkøbsværdien efter pensionsbeskatningslovens § 41 kan indbetalingerne til den ordning, der overføres fra, ses i sammenhæng med indbetalingerne til den ordning, der overføres til, med den virkning, at pensionsbeskatningslovens § 18 A kun finder anvendelse, hvis indbetalingerne til den ordning, der overføres til, standses eller nedsættes, inden den samlede 10 års periode er udløbet.

Som et eksempel på det rejste spørgsmål kan nævnes

En forsikringstager har i selskab A privat tegnet en ophørende rateforsikring med en årlig præmie på 40.000 kr. og med en præmiebetalingsperiode på 12 år. Efter f.eks. 3 år ønsker forsikringstageren ikke at fortsætte i selskab A. Forsikringen i selskab A omskrives til fripolice, hvorefter der nytegnes i selskab B stadig med en årlig præmie på 40.000 kr.

Skatteministeriet meddelte, at fremgangsmåden med omskrivning til fripolice kombineret med nytegning i et andet forsikringsselskab efter ministeriets opfattelse ikke kan sidestilles med en overførsel af ordningen efter pensionsbeskatningslovens § 41. Det vil sige, at pensionsbeskatningslovens § 18 A finder anvendelse, hvis omskrivning til fripolice sker inden 10 år efter tegningen af forsikringen.

Kommentar: Der henvises iøvrigt til Afgørelser vedrørende efterbeskatningsreglerne i pensionsbeskatningslovens § 18 A, offentliggjort i SKAT 1989, nr. 7, side 555 ff.

Ingen

Skatteministeriet udtalte, at der skulle ske efterbeskatning efter pensionsbeskatningslovens § 18 A, hvis omskrivning til fripolice i forbindelse med nytegning i et andet selskab fandt sted inden 10 år efter tegningen af forsikringen.