Genoptagelse af sager om overførsel til medarbejdende ægtefælle (* 1)

Genoptagelse af sager om overførsel til medarbejdende ægtefælle (* 1)

Gårdejer A klagede over et skatteråds afslag på anmodning om at tilbageføre de beløb, der i indkomstårene 1984 og 1985 var overført til medarbejdende ægtefælle.

Af sagen fremgik, at der for indkomstårene 1984 og 1985 var godkendt fradrag for overførsel til medarbejdende ægtefælle, da betingelserne herfor var opfyldt.

Nu ønskede A imidlertid at gå på delpension, og fremsatte i forbindelse hermed ønske om at tilbageføre det overførte beløb, idet det var en betingelse for at kunne få tilkendt delpension.

Såvel ligningskommissionen som skatterådet afslog at efterkomme anmodningen, idet man lagde vægt på, at overførsel af et beløb til medhjælpende ægtefælle var en disposition, som ved indgivelse af selvangivelsen var foretaget ved selvvalg. Efter dette tidspunkt måtte denne disposition anses for bindende, medmindre der var tale om, at transaktionerne var foretaget under urigtige eller bristede forudsætninger.

Statsskattedirektoratet oplyste, at man hidtil havde været af den opfattelse, at det ikke var muligt efterfølgende at få ændret overførsel til medarbejdende ægtefælle, medmindre det kunne godtgøres at den foretagne - eller manglende overførsel - ikke var i overensstemmelse med ægtefællens faktiske arbejdsindsats i erhvervsvirksomheden. Herefter kunne en genoptagelsesbegæring inden 5 år efter udløbet af det pågældende indkomstår imødekommes, hvis en ligningsmæssig vurdering førte til, at den pågældende ansættelse måtte ændres, eller hvis der var formelle fejl ved en tidligere foretagen ansættelse.

Efter fornyet overvejelse var direktoratet imidlertid af den opfattelse, at der indenfor de i skattestyrelsesloven givne frister (§ 29, stk. 4 - 5 år) burde være adgang til omgørelse af overførslen/manglende overførsel til medarbejdende ægtefælle også i det omfang overførslen viste sig ugunstig i forhold til andre lovregler.

Statsskattedirektoratet havde forinden forelagt sagen for Skattedepartementet, der tiltrådte direktoratets opfattelse.

A's anmodning blev herefter imødekommet.

(* 1) Afgørelsen er offentliggjort i SKAT 1988/12 side 795

Ægtefæller kan indenfor de i skattestyrelsesloven givne frister for indbringelse af sagen for domstolene bevillingsmæssigt få genoptaget tidligere års indkomstansættelser med henblik på en omgørelse af den selvangivne indkomst/manglende overførsel til medarbejdende ægtefælle, også selvom anmodningen alene er begrundet i at den selvangivne overførsel/manglende overførsel har vist sig ugunstig i forhold til andre lovregler, f.eks. regler om delpension.