Pensionsbeskatningsloven - ændring af indbetalingsvilkår på privat rateforsikring og pensionsordning. Bindende forhåndsbesked. (* 1)

Pensionsbeskatningsloven - ændring af indbetalingsvilkår på privat rateforsikring og pensionsordning. Bindende forhåndsbesked. (* 1)

Vil det få skattemæssige konsekvenser, hvis luftkaptajn A's arbejdsgiver SAS indtræder i en af A med Statsanstalten for Livsforsikring tegnet privat rateforsikring, når det samtidig oplyses, at A's egne indtil dette tidspunkt foretagne løbende indbetalinger til ordningen væsentligt nedsættes, og i stedet erstattes af et tilsvarende bidrag fra arbejdsgiveren, hviket bidrag hidrører fra den del af et overenskomstmæssigt aftalt bidrag til kapitalpension, der overstiger 25.000 kr., jf. pensionsbeskatningslovens § 16, stk. 1?

Omstændighederne var følgende

A der var ansat i SAS, havde privat tegnet en rateforsikring i Statsanstalten for Livsforsikring med årlige bidrag på 100.000 kr. Første indbetaling til ordningen skete den 1. december 1983 og sidste indbetaling skulle ske den 1. december 1995. Da præmiebetallingsperioden var længere end 10 år, kunne præmierne fratrækkes fuldt ud ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.

Med arbejdsgiveren SAS var der i øvrigt etableret en pensionsordning med løbende udbetalinger og en kapitalpensionsordning. SAS betalte hele præmien til disse ordninger. Bidraget til kapitalpensionsordningen oversteg væsentligt det ved skattereformen fastsatte maksimale beløb på 25.000 kr., og indbetalingen til ordningen skulle herefter begrænses til dette beøb. Arbejdsgiveren var indforstået med nedsættelse af indbetalingerne til kapitalpensionsordningen, men ville dog ikke acceptere, at beøbet udbetaltes til A som yderligere løn. Arbejdsgiveren krævede det resterende beløb anvendt til en pensionsordning.

Der blev herefter spurgt, om det ville få skattemæssige konsekvenser, såfremt arbejdsgiveren indtrådte i den private rateforsikring, og den overskydende del af kapitalpensionsbidraget af arbejdsgiveren indbetaltes til denne ordning, således at den samlede indbetaling til ordningen incl. forespørgerens egne bidrag, der herefter ville blive tilbageholdt i forespørgerens indkomst af arbejdsgiveren, i alt ville udgøre 100.000 kr. pr. år.

Til støtte for at den påtænkte ændring ikke ville få skattemæssige konsekvenser, var henvist til Ministeriet for Skatter og Afgifters cirkulære af 16. december 1986 om pensionsbeskatningsloven, punkt 53, hveraf fremtik, at forsikredes arbejdsgiver kunne ind- og udtræde af en aftale om rateforsikring.

Ligningsrådet svarede

Under forudsætning af, at der ikke i øvrigt skete ændringer i aftaleforholdet mellemforespørgeren og Statsanstalten for Livsforsikring fandt Ligningsrådet at kunne tiltræde, at den påtænkte ændring ikke ville medføre den skattemæssige konsekvens at bidragsbetalingen til ordningen blev anset for nedsat eller ophørt ifølge pensionsbeskatningslovens § 18 A, stk. 1.

A's arbejdsgiver kunne indtræde i en af A privat tegnet rateforsikring, uden at det ville medføre, at bidragsbetalingen til ordningen blev anset for udsat eller opløst.