Skattefri Præmieportioner

§ 1. Denne bekendtgørelse gælder for medlemmer, der er fyldt 60 år før den 1. juli 1999.

§ 5. Selvstændig virksomhed medregnes til opfyldelse af beskæftigelseskravet, hvis medlemmet godtgør at have udøvet virksomheden i væsentligt omfang. Ved væsentligt omfang forstås, at beskæftigelsen i den selvstændige virksomhed har haft et omfang, der kan sidestilles med lønarbejde i over 30 timer pr. uge.

§ 12. Et medlem, der opfylder 2-års-reglen i § 11, kan ved at arbejde herudover optjene timer til en skattefri præmie. Timer til den skattefri præmie kan optjenes indtil den dag, hvor medlemmet fylder 65 år. Arbejdet skal udføres her i riget eller i et andet EØS-land, og medlemmet skal have bopæl her i riget eller i et andet EØS-land, jf. dog stk. 4.

Stk. 2. Arbejdet gøres op og dokumenteres efter reglerne om optjening af beskæftigelseskravet i bekendtgørelse om beskæftigelseskrav og dagpengeperiode samt i bekendtgørelse om kombinationsforsikring, jf. dog stk. 4-7. Alle arbejdstimer kan medregnes. Det gælder også timer før overgangen til efterløn, forudsat at der er udstedt et efterlønsbevis.

Direktoratets bekendtgørelse nr. 1355 af 20. december 2000 om beskæftigelseskrav, dagpengeperiode og aktivperiode.

§ 15. Et medlem kan optjene præmie efter lovens § 75 c, stk. 10-15.

Stk. 2. Arbejdet opgøres efter de regler, der er fastsat i bekendtgørelse om fleksibel efterløn. Arbejde efter 200-timers-reglen kan ikke medregnes til opfyldelse af 2-års-reglen eller til optjening af præmie efter nævnte bekendtgørelse. Hvis medlemmet går fra 200-timers-reglen til at arbejde mod fradrag i efterlønnen, kan de timer, der medfører fradrag i efterlønnen, dog medregnes.

Stk. 4. A-kassen beregner præmiens størrelse efter de regler, der er fastsat i bekendtgørelse om fleksibel efterløn. Såfremt de optjente timer til præmie og dagpenge eller efterløn samlet er mere end 9620 timer, dog 8892 timer for deltidsforsikrede, skal præmien reduceres med de overskydende timer.

Stk. 5. Udbetaling af præmie følger de regler, der er fastsat i bekendtgørelse om udbetaling af en skattefri præmie under den fleksible efterlønsordning. A-kassen skal dog først udbetale præmien, når medlemmet fylder 67 år eller til boet, hvis medlemmet afgår ved døden inden det fyldte 67. år.

Direktoratets bekendtgørelse nr. 594 af 22. juni 2001 om fleksibel efterløn som er ændret ved bekendtgørelse nr. 1208 af 18. december 2002 om ændring af bekendtgørelse om fleksibel efterløn.

§ 75 c.

Stk. 10. Et medlem, som efter overgang til efterløn, eller efter at efterlønsbeviset har virkning, har haft lønarbejde efter den 1. juli 1999 i mindst 2 år, dog mindst 3.120 timer, et deltidsforsikret medlem dog mindst 2.496 timer, eller som i mindst samme periode har drevet selvstændig virksomhed i væsentligt omfang, optjener ved arbejde herudover i mindst 481 timer ret til en skattefri præmie, når medlemmet fylder 67 år eller afgår ved døden. Arbejde i perioder med delpension kan ikke medregnes.

Stk. 11. For medlemmer, som efter udløbet af perioden på mindst 2 år, jf. stk. 10, opfylder betingelserne for ret til efterløn som fuldtidsforsikrede, jf. § 75 d, stk. 1, udgør præmien 6 pct. af dagpengenes højeste beløb på årsbasis, jf. § 47. For andre udgør præmien 6 pct. af dagpengenes højeste beløb på årsbasis, jf. § 70. Præmien ydes for hver 481 timer, dog højst for 12 gange 481 timer.

Direktoratets bekendtgørelse nr. 349 af 15. maj 2001 om overgang til, udtræden af og genindtræden i efterlønsordningen samt optjening af præmie.

Skattefri Præmieportioner

Resumé

Sagen drejede sig om et medlem, som opfyldte 2-års-kravet den 1. juli 2001.

Medlemmets a-kasse meddelte den 15. juni 2003, at medlemmet var berettiget til 7 skattefri præmieportioner, idet a-kassen lagde til grund, at medlemmet i perioden fra den 1. juli 2001 til og med dagen før medlemmet fyldte 67 år havde arbejdet i 3774 timer.

Arbejdsdirektoratet traf i anledning af medlemmets klage afgørelse om, at medlemmet opfyldte 2-års-kravet den 30. juni 2001, og at medlemmet alene havde ret til 7 skattefri præmieportioner.

Medlemmet klagede herefter til Arbejdsmarkedets Ankenævn over Arbejdsdirektoratets afgørelse, idet medlemmet anførte, at i andre situationer, herunder bl.a. for så vidt angår arbejdsløshedsforsikring og folkepension m.v. så stopper/starter betalinger den første i måneden efter, at man er fyldt 67 år.

På møde den 22. januar 2004 traf ankenævnet afgørelse om, at medlemmet alene havde ret til 7 skattefri præmieportioner.

Ankenævnet lagde ved afgørelsen til grund, at medlemmet opfyldte 2-års-kravet den 1. juli 2001, at medlemmet fyldte 67 år den 15. juni 2003, at medlemmet efter opfyldelse af 2-års-kravet arbejdede videre i væsentligt omfang i sin selvstændige virksomhed, og at medlemmet fra den 1. juli 2001 og til den 14. juli 2003 havde arbejdet i alt 3.774 timer.

Ankenævnet fandt, at principperne i reglerne om fleksibel efterløn om optjening af arbejdstimer til den skattefri præmie, også skulle finde anvendelse for de medlemmer, der som medlemmet ikke direkte er omfattet af personkredsen i bekendtgørelse om fleksibel efterløn, hvorfor medlemmet således kunne optjene skattefri præmieportioner, indtil den dag medlemmet fyldte 67 år.

Ankenævnet tiltrådte således Arbejdsdirektoratets afgørelse.

Ankenævnet har behandlet Deres klage på møde den 22. januar 2004.

Nævnet traf denne

A F G Ø R E L S E

De har alene ret til 7 skattefri præmieportioner.

B E G R U N D E L S E

Optjening af timer til skattefri præmieportioner ophørte dagen før De fyldte 67 år. Arbejde i Deres selvstændige virksomhed efter den 14. juni 2003 kan således ikke medregnes til optjening af skattefri præmie.

Det er ved afgørelsen lagt til grund, at

– De opfyldte 2-års-kravet den 1. juli 2001,

– De fyldte 67 år den xxx,

– De efter opfyldelse af 2-års-kravet arbejdede videre i væsentligt omfang i Deres selvstændige virksomhed, og

– De fra den 1. juli 2001 til den xxx har arbejdet i alt 3.774 timer.

Efter § 75 c, stk. 10 og 11 i lov om arbejdsløshedsforsikring m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 799 af 24. september 2002, fremgår det, at et medlem efter opfyldelsen af 2-års-kravet ved arbejde herudover i mindst 481 timer optjener ret til en skattefri præmie, når medlemmet fylder 67 år eller afgår ved døden, dog højst for 12 gange 481 timer.

Efter § 15, stk. 2, i direktoratets bekendtgørelse nr. 349 af 15. maj 2001 om overgang til, udtræden af og genindtræden i efterlønsordningen samt optjening af præmie, som gælder for medlemmer, der er fyldt 60 år før den 1. juli 1999, fremgår det, at arbejdet opgøres efter de regler, der er fastsat i bekendtgørelse om fleksibel efterløn.

Af direktoratets bekendtgørelse nr. 594 af 22. juni 2001 om fleksibel efterløn som er ændret ved bekendtgørelse nr. 1208 af 18. december 2002 om ændring af bekendtgørelse om fleksibel efterløn § 12, stk. 1, fremgår det, at et medlem, der opfylder 2-års-reglen, ved at arbejde herudover kan optjene timer til den skattefri præmie. Timer til den skattefri præmie kan optjenes indtil den dag, hvor medlemmet fylder 65 år.

Det er nævnets opfattelse, at principperne i reglerne om fleksibel efterløn om optjening af arbejdstimer til den skattefri præmie, også skal finde anvendelse for de medlemmer, der som De ikke direkte er omfattet af personkredsen i bekendtgørelse om fleksibel efterløn.

De kan således optjene skattefri præmieportioner indtil den dag, De fylder 67 år.

Ankenævnet har lagt vægt på, at De er fyldt 67 år den xxx, og at det alene er timer indtil denne dato, dvs. til den xxx, der kan medregnes til optjening af skattefri præmie.

Det bemærkes afslutningsvis, at nævnet ikke ved denne afgørelse har taget stilling til a-kassens opgørelse af arbejdstimer eller til, om De opfylder betingelserne for optjening af skattefri præmieportioner.

B E M Æ R K N I N G E R T I L D E R E S K L A G E P U N K T E R

De anfører om baggrunden for Deres klage, at en række ydelser, herunder folkepension, efterløn og arbejdsløshedskontingent har henholdsvis start/sluttidspunkt den 1. i den efterfølgende måned efter, at man er fyldt 67 år, hvorfor De undrer Dem over, at optjening af timer til den skattefri præmie alene kan optjenes indtil den dag, hvor man fylder 67 år. De stiller i den forbindelse spørgsmålstegn ved, om man i lige netop dette tilfælde (hvor man kan spare nogle penge) udlægger loven sådan, at det kommer borgeren til skade.

Ankenævnet skal hertil bemærke, at præmieordningen blev indført i forbindelse med gennemførelsen af et nyt tilbagetrædelsessystem pr. 1. juli 1999. Der er tale om en ordning, der specifikt er afgrænset til det fyldte 65. år. Af såvel loven som bemærkningerne til lovforslag L 174, fremsat den 5. februar 1999 fremgår det således bl.a., at ”præmien udløses ved det 65. år eller ved dødsfald inden det 65. år.” Hvilket så i relation til den efterlønsordning, De er med i, udstrækkes til det 67. år.

Ankenævnet henviser til lov om arbejdsløshedsforsikring m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 799 af 24. september 2002 § 75 c, stk. 10 og 11, direktoratets bekendtgørelse nr. 349 af 15. maj 2001 om overgang til, udtræden af og genindtræden i efterlønsordningen samt optjening af præmie § 1, § 15, stk. 1, 2, 4 og 5, direktoratets bekendtgørelse nr. 594 af 22. juni 2001 om fleksibel efterløn som er ændret ved bekendtgørelse nr. 1208 af 18. december 2002 om ændring af bekendtgørelse om fleksibel efterløn § 12, stk. 1 og 2 og direktoratets bekendtgørelse nr. 1355 af 20. december 2000 om beskæftigelseskrav, dagpengeperiode og aktivperiode § 5.

Ankenævnet tiltræder således direktoratets afgørelse af 11. september 2003.

På ankenævnets vegne

Trine Brøbecher

Fuldmægtig

De kan læse om afgørelsens faktiske og retlige grundlag på de følgende sider.

Kopi til

xxx

Arbejdsdirektoratet

1. Sagsforløb

Arbejdsdirektoratet fremstillede sagen på denne måde

”Det fremgår af sagen at De fik udstedt Deres efterlønsbevis med virkning fra den 1. januar 1999.

Den 15. juni 2003 har a-kassen truffet afgørelse om, at De opfylder 2-års-kravet den 30. juni 2001 ( AMA´s rettelse: 1. juli 2001), og at De er berettiget til 7 skattefri præmieportioner. A-kassen har lagt til grund, at De i perioden fra 1. juli 2001 til dagen før Deres fyldte 67. år har dokumenteret 3.774 timers arbejde.

De har den 10. juli 2003 klaget over a-kassens afgørelse. De mener, at De er berettiget til 8 præmieportioner.

De henviser til, at man i andre henseender (arbejdsløshedsforsikring, folkepension, ATP mm.) stopper/starter betalinger den første i måneden efter man er fyldt 67 år – i Deres tilfælde altså den 1. juli 2003. Det mener De, også må være gældende for beregningen af Deres skattefri præmie.

Den 18. juli 2003 har a-kassen sendt Deres klage og sagens akter til direktoratet. A-kassen har bemærket, at den i anledning af Deres klage på ny har gennemgået sagen. A-kassen har på den baggrund oplyst, at den må fastholde sin afgørelse.”

Sekretariatet er enig i fremstillingen med ovennævnte faktuelle rettelse.

2. Arbejdsdirektoratets afgørelse

Direktoratet traf den 11. september 2003 denne afgørelse

”De opfylder 2-års-kravet den 30. juni 2001.

De har ret til 7 skattefri præmieportioner.

Begrundelse

Det er ikke muligt at optjene timer til den skattefri præmieordning, før 2-års-reglen er opfyldt.

Reglerne om 2-års-kravet og optjening af skattefri præmie fremgår af § 75 c, stk. 10 og 11, i lov om arbejdsløshedsforsikring mv., jf. lovbekendtgørelse nr. 708 af 13. august 2003.

2-års-kravet er opfyldt, når et medlem er overgået til efterløn eller har fået udstedt et efterlønsbevis, og når medlemmet efter den 1. juli 1999 har haft lønarbejde eller drevet selvstændig virksomhed i væsentligt omfang i mindst 2 år. For fuldtidsforsikrede og deltidsforsikrede lønmodtagere er det også et krav, at medlemmet har haft henholdsvis 3.120 og 2.496 arbejdstimer.

Når 2-års-kravet er opfyldt, har medlemmet efterfølgende mulighed for at optjene én skattefri præmieportion for hver gang, at medlemmet har drevet selvstændig virksomhed i væsentligt omfang i 13 uger. Drift af selvstændig virksomhed i væsentligt omfang i 13 uger svarer til 481 timer.

Arbejdet i virksomheden skal gøres op og dokumenteres efter reglerne om optjening af beskæftigelseskravet i bekendtgørelse nr. 1355 af 20. december 2000 om beskæftigelseskrav, dagpengeperiode og aktivperiode med senere ændringer, jf. § 5, stk. 1. Dette fremgår af § 15, stk. 4, i bekendtgørelse nr. 349 af 15. maj 2001 om overgang til, udtræden af og genindtræden i efterlønsordningen samt optjening af præmie med senere ændringer og § 12, stk. 2, i bekendtgørelse nr. 594 af 22. juni 2001 om fleksibel efterløn med senere ændringer.

Et medlem kan højst optjene 12 skattefri præmieportioner. Optjening af en præmieportion forudsætter arbejde i 481 timer, og der kan kun udbetales hele præmieportioner. Det er ikke muligt at medregne arbejdstimer fra og med den dag, hvor medlemmet fylder 67 år.

Det fremgår af sagen, at De har fået udstedt et efterlønsbevis med virkning fra den 1. januar 1999, at De opfyldte 2-års-reglen den 30. juni 2001, og at De ifølge a-kassens beregning har haft 3.774 arbejdstimer i perioden fra den 1. juli 2001 til dagen før Deres fyldte 67. år.

Med 3.774 arbejdstimer har De kun ret til 7 skattefri præmieportioner.

Direktoratet har med denne afgørelse ikke taget stilling til a-kassens opgørelse af arbejdstimer, og om De i øvrigt opfylder betingelserne for at optjene skattefri præmieportioner.”

3. Klagen til ankenævnet

De har ved brev af 24. september 2003 klaget over direktoratets afgørelse af 11. september 2003.

De har i Deres klage anført følgende

”Jeg har modtaget Deres brev af 11. september, og må fastholde, at jeg ikke er indforstået med den trufne afgørelse. Min begrundelse herfor er følgende

1. Folkepensionsalderen er (for min årgang) ifølge loven 67 år. Men nej, man først har ret til folkepension fra den 1. i den efterfølgende måned.

2. Efterløn kan man ifølge loven få til man fylder 67 år. Men nej man overgår fra efterløn til folkepension den 1. i den efterfølgende måned efter man er fyldt 67 år.

3. Arbejdsløshedkontingent skal man betale til arbejdsløshedskassen til man fylder 67 år. Men nej arbejdsløshedskontingent skal man betale til udgangen af den måned, hvor man fylder 67 år. Udmeldt bliver man (iflg. skriftlig meddelelse fra arbejdsløshedskassen) først på det tidspunkt, så man har altså bidraget til bl.a. efterlønsbeviset til dette tidspunkt.

4. Perioden, for hvilken retten til den skattefri præmie beregnes, går til man fylder 67 år. Men nej, den følger naturligvis perioden hvor man ellers ville have været på efterløn, og hvor man er medlem af og betaler til arbejdsløshedskassen. Det er den logiske overvejelse bag min klage, og følger man den ville jeg have ret til 8 skattefri præmieportioner. Er det mon sådan, at man i lige netop dette tilfælde (hvor man kan spare nogle penge) udlægger loven sådan, at det kommer borgeren til skade?

For god ordens skyld skal jeg da lige nævne, at jeg ikke ophørte med at arbejde, da jeg fyldte 67 år.

På ovennævnte baggrund som jeg indrømmer er baseret på logik og ikke juridiske følgeslutninger, beder jeg Dem oversende min klage til Arbejdsmarkedets Ankenævn.”

4. Arbejdsdirektoratets bemærkninger til klagen

Direktoratet har den 30. september 2003 sendt Deres klage til ankenævnet.

Direktoratet har i den forbindelse anført følgende

”Direktoratet sender klage over afgørelse af 11. september 2003.

Af klagen fremgår det blandt andet

1. Folkepensionsalderen er (for ovennævntes årgang) ifølge loven 67 år. Men nej, man har først ret til folkepension fra den l. i den efterfølgende måned.

2. Efterløn kan man ifølge loven få til man fylder 67 år. Men nej, man overgår fra efterløn til folkepension den l. i den efterfølgende måned efter man er fyldt 67 år.

3. Arbejdsløshedskontingent skal man betale til arbejdsløshedskassen til man fylder 67 år. Men nej, arbejdsløshedskontingent skal man betale til udgangen af den måned, hvor man fylder 67 år. Udmeldt bliver man først på det tidspunkt - man har altså bidraget til bl.a. efterlønsbeviset til dette tidspunkt.

4. Perioden for hvilken retten til den skattefri præmie beregnes, går til man fylder 67 år. Men nej, den følger naturligvis perioden hvor man ellers ville have været på efterløn, og hvor man er medlem af og betaler til arbejdsløshedskassen.

Det er den logiske overvejelse bag ovennævntes klage. Følger man denne overvejelse vil ovennævnte have ret til 8 skattefri præmieportioner.

Direktoratet kan i den forbindelse oplyse, at det ikke er muligt at medregne arbejdstimer fra og med den dag, hvor man fylder 67 år.

Der er derfor ikke kommet nye oplysninger, der giver direktoratet anledning til at ændre afgørelsen.”

5. Nyt efter klagen

Intet nyt efter klagen.

6. Regler

Lov om arbejdsløshedsforsikring m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 799 af 24. september 2002.