Salg af ydelser til pensionskasser

Salg af ydelser til pensionskasser

Reference: Momslovens § 4, stk. 1 og § 13, stk. 1, nr. 11, MV 1995 D.2.3 og D.11.11

- Moms, Salg af administrative ydelser til pensionskasser

Styrelsen har behandlet en sag om momspligt for en række ydelser, som leveres til pensionskasser (eksterne kunder).

I den konkrete sag var der tale om, at et selskab udelukkende leverede administrative ydelser til eksterne kunder. Selskabet har pt. to kunder, som begge er pensionskasserne.

Selskabet administrerer indbetalingerne til pensionskasserne, som foretages af den enkelte arbejdsgiver. Indbetalingerne sker primært via PBS og den enkelte lønmodtagers pensionsbidrag registreres af pensionskassen.

Pensionskasserne får af selskabet oplyst størrelsen af de indkomne beløb, der skal investeres efter eventuelle udbetalinger til pensionister er foretaget og omkostninger afholdt.

Pensionskasserne foretager herefter selv via banker og børsmæglerer investeringer af pengestrøm men. Investeringsaktiverne beror i pengeinstitutternes depoter og i Værdipapircentralen (VP).

De ydelser, selskabet leverer er følgende

- Kassefunktion

- Likviditetsbudgettering

- Aktiveregistrering af købs- og salgstransaktioner

- Registrering af udtrækninger, udbytter, fondsemmisioner m.m.

- Opdatering af stamdata for registrerede aktiver

- P2-skemaer til finanstilsynet og vedligeholdelse af aktiv register

- Fondsedbsystem

- Afstemning med VP-depoter og fysiske depoter

- Opdatering og vedligeholdelse af porteføljemanagementssystem

- Betalingskontrol

- Kontering af præmieindbetaling

- Udstedelse af forsikringsbevis og depotopgørelse til medlemmerne

- Behandling af pensionsbegivenhed og udbetaling til medlemmerne.

Alt bogføring og registrering sker efter ordre fra pensionskasserne.

Styrelsen fandt på den baggrund ikke, at de ydelser selskabet leverer til pensionskasserne kan betragtes som finansielle ydelser efter momslovens § 13, stk. 1, nr. 11.

Ydelserne er derfor momspligtige efter momslovens § 4, stk. 1.

Salg af en række administrative ydelser til eksterne pensionskasser kan ikke betragtes som salg af finansielle ydelser. Ydelserne er derfor momspligtige.