Livsforsikring med opsparing

Livsforsikring med opsparing

- Livsforsikring med opsparing oprettet før 18-2 1992 og overgang til ny.

Ligningsrådet blev anmodet om bindende forhåndsbesked om følgende

1. Kan en forsikring, oprettet inden den 18/2 1992 i Nordben Life & Pension Insurance Co. Ltd., Guernsey, som en Flex Plan-forsikring eller som en Individual Plan-forsikring, efter denne dato ændres til henholdsvis en Individual Plan-forsikring eller en Flex Plan-forsikring, uden at dette i relation til § 53 A i lov nr. 569 af 24/6 1992 betragtes som en nyoprettet forsikring?

2. Kan man på en Flex Plan-forsikring, oprettet inden den 18/2 1992, efter denne dato ændre valuta, uden at dette i relation til § 53 A i lov nr. 569 af 24/6 1992 betragtes som en nyoprettet forsikring?

3. Kan man på en Individual Plan-forsikring, oprettet inden den 18/2 1992, efter denne dato ændre investment manager, uden at dette i relation til § 53 A i lov nr. 569 af 24/6 1992 betragtes som en nyoprettet forsikring?

Ligningsrådet har ved bindende forhåndsbesked godkendt livsforsikringsprodukterne, The Nordben Individual Plan og The Nordben Flex Plan som værende omfattet af pensionsbeskatningslovens § 50.

Ejeren af en sådan ordning skal herefter ikke medregne værdien af ordningen ved opgørelsen af den skattepligtige formue. Ejeren af ordningen skal som udgangspunkt heller ikke medregne tilvækst på ordningen ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, ligesom udbetalinger fra ordningen er den skattepligtige indkomst uvedkommende.

Teknisk set er begge produkter en livsvarig/ophørende livsforsikring, der udbetales ved den/de forsikredes død.

Begge produkter kan tegnes med en eller to andre personer som den/de forsikrede og med forsikringstageren som ejer af forsikringen.

Som forskel mellem produkterne er nævnt, at Nordben Individual Plan alene kan tegnes mod kapitalindskud, mens Flex Plan kan tegnes såvel mod indskud som med løbende præmie. Det nævnes videre, at den afgørende forskel mellem produkterne ligger i indbetalingsformen samt i midlernes investering.

Til Nordben Flex Plan skal indbetalingen ske kontant i en eller flere anerkendte valutaer, idet der ved tegningen aftales en opgørelsesvaluta. Man kan gebyrfrit ændre valuta en gang årligt på årsdagen for tegningen.

De midler, der indskydes i forsikringsordningen, indgår i en fælles forsikringsfond. Det er Nordben, der selvstændigt investerer indestående, og kunden har ingen indflydelse på selskabets placering af midlerne.

Investering kan ske i forskellig valuta, og investeringsstrategien varierer inden for den enkelte valuta, men der investeres hovedsageligt i obligationer, det vil sige en "yderst forsigtig" investering inden for hver valuta. Forsikringerne tildeles bonus efter det overskud, der kan optjenes i den pågældende valuta.

Indbetalingen til Nordben Individual Plan skal ske kontant i en eller flere valutaer samt i internationale obligationer og i en vis udstrækning også i aktier. Indskuddets størrelse beregnes som porteføljens officielle handelsværdi på tegningsdatoen.

Der oprettes en individuel investeringsportefølje på basis af de indskudte aktiver. Til at administrere investeringsporteføljen udpeger kunden i forbindelse med tegningen en investment manager, som skal godkendes af Nordben og Joseph Leopol. Det er et krav i henhold til Guernseys lov om forsikringsvirksomhed, at mindst 90 pct. af forsikringstagernes aktiver i alle forsikringsselskaber på Guernsey skal kontrolleres af et custodian trusteeship. Nordben benytter Joseph Leopol som custodian trusteeship.

Som investment manager er Unibank Luxembourg, First Nordic Bank Luxembourg, Sydbank Schweiz og Den Danske Bank, Luxembourg godkendt.

Den valgte investment manager vil herefter foretage investeringerne i en individuel portefølje efter de retningslinier, der er aftalt mellem kunden og selskabet. Man er efter det oplyste ikke bundet af et valg af investment manager og kan derfor frit vælge en ny, uden at der derved sker ændring af forsikringerne. Der gælder dog visse opsigelsesfrister i forholdet til enkelte af bankerne.

Med virkning for forsikringer af ovennævnte karakter, der oprettes eller erhverves den 18/2 1992 eller senere, skal forsikringens afkast og dens kapitalværdi medregnes ved opgørelsen af ejerens eller den berettigedes skattepligtige indkomst henholdsvis skattepligtige formue, jf. pensionsbeskatningslovens § 53 A, stk. 2 og 3, og § 6, stk. 1, i lov nr. 569 af 24/6 1992.

Ligningsrådet svarede

Ad spørgsmål 1

Nordben Individual Plan og Nordben Flex Plan må såvel skattemæssigt som forsikringsmæssigt opfattes som to selvstændige forsikringsprodukter.

En ændring bestående i, at indeståendet i en selvstændig forsikringsordning overføres til en anden bestående eller nyoprettet forsikringsordning, anses som udbetaling fra den "afgivende" forsikrings ordning og som indbetaling til den "modtagende" forsikringsordning. Denne regel er kun fraveget, for så vidt angår ordninger, hvor bidrag og præmier er skattefri efter pensionsbeskatningslovens afsnit I, jf. lovens § 41.

Selv om en ændring af nævnte karakter ikke bringer yderligere midler uden for formue- og indkomstbeskatning, må overførslen (ændringen) anses for omfattet af pensionsbeskatningslovens § 53 A med de deraf flydende skattemæssige konsekvenser.

Ad spørgsmål 2 og 3

Da ændringen sker i en allerede før 18/2 1992 oprettet ordning, og idet ændringen ikke bringer flere midler uden for formue- og indkomstbeskatning, samt endeligt da muligheden for at skifte valuta i en Nordben Flex Plan-forsikring og investment manager i en Nordben Individual Plan-forsikring efter det oplyste følger direkte af forsikringsaftalen, vil ændringen ikke bringe forsikringen ind under den nye regel i pensionsbeskatningslovens § 53 A.