Overførsel fra forsikring

Overførsel fra forsikring

- Pensionsbeskatningslovens,

- overførsel af forsikringssum,

- præmieafgift

Ligningsrådet blev anmodet om bindende forhåndsbesked om følgende

Vil skatteyder skulle svare 40 pct. afgift, jf. pensionsbeskatningslovens § 50, stk. 3, i forbindelse med en planlagt overførsel af en livsforsikring omfattet af lovens afsnit II fra et forsikringsselskab til et andet.

Sagens omstændigheder var følgende

I 1985, før 22-10, etablerede skatteyder en forsikring i et dansk forsikringsselskab ved indskud af 1.000.000 kr. til udbetaling 1/8 1992 med tillæg af tilskrevet rente og bonus, således at i alt ca. 1.500.000 kr. udbetales.

Der er ikke foretaget fradrag i den skattepligtige indkomst for det indbetalte beløb. Forsikringen er omfattet af pensionsbeskatningslovens afsnit II.

Uden skattemæssige konsekvenser kan forsikringens udløbstidspunkt udskydes hos det nuværende forsikringsselskab.

Skatteyder planlægger at overføre beløbet til et andet dansk forsikringsselskab, hvor beløbet i separat police videreføres, ligeledes som en afsnit II-forsikring.

Forsikringssummen udbetales ikke, men overføres direkte mellem de to forsikringsselskaber. Forsikringstager vil således på intet tidspunkt disponere over det pågældende beløb.

Der er alene tale om skift af forsikringsselskab og ikke tale om et nyt indskud. Transaktionen vil svare til overførsel af eksempelvis en kapitalpension mellem to pengeinstitutter.

Livsforsikringer, der ikke er omfattet af pensionsordninger m.v., hvor bidrag eller præmier er skattefri (pensionsbeskatningslovens kapital 1), samt livsforsikringer, hvor ejeren ved ordningens oprettelse har givet afkald på beskatning efter reglerne i lovens afsnit I, er omfattet af lovens § 50.

Der er i disse tilfælde ikke fradrag for præmier eller bidrag, ligesom der ikke er tale om formueskat tepligt. Udbetalinger fra sådanne forsikringer medregnes ikke ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, det samme gælder bonus og renter, der tilskrives.

Vedrørende livsforsikringer af ovennævnte art oprettet den 22/10 1985 eller senere skal der i henhold til lovens § 50, stk. 3, svares en afgift til staten på 40 pct. af det beløb, som de i et indkomstår forfaldne bidrag eller præmier overstiger 6.200 kr. (beløbsgrænsen for 1992).

Ligningsrådet udtalte følgende

Pensionsbeskatningslovens § 41 indebærer, at visse pensionsordninger med fuld fradragsret kan overføres til en anden bestående eller nyoprettet ordning for samme person, uden at dette behandles som ud- eller indbetaling.

En tilsvarende regel gælder ikke for ordninger uden fradragsret omfattet af pensionsbeskatningslovens § 50. Overførsel fra en sådan ordning til en anden bestående eller nyoprettet ordning vil således såvel skattemæssigt som forsikringsmæssigt blive anset som udbetaling fra den oprindelige ordning og indbetaling på den anden bestående eller nyoprettede ordning.

Skatteyderen vil derfor skulle svare 40 pct. afgift af den foretagne indbetaling på den nyoprettede ordning.