SU-modtagere i udlandet

SU-modtagere i udlandet

- Beskatning af SU-modtagere, der studerer i udlandet

Dobbeltbeskatningsoverenskomsterne vil som hovedregel have tillagt Danmark beskatningsretten, idet modeloverenskomstens bestemmelse om studerende tillægger kildelandet beskatningsretten.

Såfremt den studerende forud for studiets påbegyndelse var hjemmehørende i studielandet, og således ikke opholder sig der udelukkende i studieøjemed, er udbetalingerne ikke omfattet af artiklen om studerende. Udbetalingerne anses i sådanne tilfælde for omfattet af artiklen om 'indkomst, der ikke er udtrykkelig omtalt'. Herefter tilkommer beskatningsretten som udgangspunkt studielandet.

Spørgsmålet om en eventuel subsidiær beskatningsret til Danmark som kildeland skal kontrolleres i den omhandlede overenskomst. Dette vil dog være undtagelsen.

I de tilfælde, hvor Danmark ikke har beskatningsretten, skal kommunerne udstede erklæring til SU om fritagelse for skattetræk. Dette kan ske på foranledning af den studerende eller eventuelt SU.

I tilfælde, hvor Danmark har beskatningsretten, gælder følgende

Er den studerende optaget i CSR ved den registrering, der foreligger pr. 5/9 i året før indkomståret, sker forskudsregistreringen i

a) den skattepligtiges bopælskommune pr. 5/9 i året før indkomståret,

b) den skattepligtiges seneste forskudsregistreringskommune,

c) den skattepligtiges slutligningskommune for det næstsidste år før indkomståret,

d) den kommune, der har fået den skattepligtige optaget i CSR.

Er den studerende ikke optaget i CSR ved den registrering, der foreligger pr. 5/9 i året før indkomståret, foretages forskudsregistreringen i den kommune, hvor den indeholdelsespligtiges virksomhed er beliggende.

Da Statens Uddannelsesstøtte er beliggende på Frederiksberg, vil forskudsregistreringen i denne situation skulle foretages af Frederiksberg Kommune.

I øvrigt bemærkes, at en færøsk studerende, der opholder sig i udlandet i studieøjemed, ikke er berettiget til 'Færø-fradrag' her i landet.

Told- og Skattestyrelsen er i øvrigt blevet spurgt, om et uudnyttet Færø-fradrag kan overføres til SU'en i et tilfælde, hvor den færøske studerende er bosat og studerer i København. Situationen kan f.eks. være den, at en færøsk studerende ud over at modtage SU har en mindre lønindtægt, eksempelvis 20.000 kr. i et indkomstår. Det er ikke tilstrækkeligt til at udnytte hele Færø-fradraget.

Den uudnyttede del af fradraget kan imidlertid ikke overføres til SU'en, jf. pkt. XI, III i protokollen til den nordiske dobbeltbeskatningsoverenskomst, hvor det anføres, at der skal være tale om arbejdsvederlag. At SU'en er gjort til A-indkomst har ingen betydning i denne relation.

Danmark har, jf. kildeskattelovens § 2, stk. 1, litra b, jf. samme lovs § 43, stk. 2, litra c, intern lovhjemmel til at beskatte SU, også for SU-modtagere, der studerer i udlandet.

Udbetalinger fra SU skal derfor beskattes i Danmark, medmindre Danmark har afgivet beskatningsretten i henhold til en dobbeltbeskatningsoverenskomst.