Provision, investeringspakke. Skatterådgivning (* 1)

Provision, investeringspakke. Skatterådgivning (* 1)

Kendelse af 13. marts 1990 i sag nr. 459/1989 (Provision, investeringspakke. Rådgivning i skatteforhold).

Pengeinstituttet P henvendte sig uopfordret til kunden K i efteråret 1986 med et tilbud om køb af et »investeringspakkelån«. »Pakken« gik nærmere ud på, at K hos P lånte ca. 1 mio. kr. Provenuet anvendtes til køb af nominelt 1 mio. statsobligationer, der forfaldt til indfrielse 20. februar 1987. Stiftelsesprovisionen udgjorde 2,5%, og obligationerne blev erhvervet til kurs 98,25 svarende til en underkurs på 1,75 point eller 17.500 kr.

Skattemyndighederne meddelte K, at dennes skatteansættelse ville blive forhøjet med 17.500 kr., da 17.500 kr. af det som stiftelsesprovision opførte beløb reelt måtte betragtes som kompensation for, at obligationsposten var erhvervet af K til underkurs. K påstod overfor Ankenævnet P tilpligtet at betale skatteværdien af den foretagne forhøjelse på 17.500 kr.

P påstod frifindelse.

Ankenævnet tog K's påstand til følge med disse bemærkninger

»Det er ubestridt, at P uopfordret henvendte sig til K med henblik på med denne at indgå aftale om et »investeringspakkelån«. Størrelsen af provisionen samt kursfastsættelsen af obligationerne i investeringspakken findes usædvanlig, og der er ikke i det materiale, som K modtog, taget noget forbehold for skattemyndighedernes godkendelse af arrangementet. På denne baggrund finder Ankenævnet, at P bør godtgøre K ..... kr. således, at K stilles som om »investeringspakkelånet« havde fået det forløb, som P havde stillet K i udsigt.'

K lånte 1 mio. kr. af P. Stiftelsesprovision udgjorde 5%. Beløbet anvendtes til køb af obligationer til en underkurs på 1.75 point.

Skattemyndighederne ændrede K's skatteansættelse svarende til underkursen. K krævede P tilpligtet at betale skatteværdien af forhøjelsen. K fik medhold heri.