Pensionsbeskatning - bonus (* 1)

Pensionsbeskatning - bonus (* 1)

A klagede over, at de stedlige skattemyndigheder for indkomstårene 1972 til og med 1982 havde anset ham for indkomstskattepligtig af udbetalt bonus fra Nordiskes Pensionskasse, da man ikke havde fundet, at det omhandlede beløb kunne anses for omfattet af bestemmelsen i pensionsbeskatningslovens § 47.

Af de tilvejebragte oplysninger fremgik, at der i de omhandlede år var foretaget reguleringer i de ydelser, som klageren, der blev pensioneret i 1970, havde modtaget fra Nordiskes Pensionskasse. Der var tale om bonus, som hidrørte fra indbetalinger, der forfaldt før begyndelsen af det indkomstår, der lå til grund for skatteansættelsen 1955/56.

Med hensyn til skatteansættelserne for indkomstårene 1972 til og med 1978 var der tale om et formalitetsspørgsmål, idet der var anmodet om genoptagelse af en sag, der aldrig havde været indbragt for Landsskatteretten. Klagerens advokat oplyste, at han var indforstået med, at retten ikke tog stilling til disse skatteansættelser.

For så vidt angik skatteansættelserne for indkomstårene 1979 til og med 1982 nedlagde klagerens advokat påstand på nedsættelse til de selvangivne beløb. Han henviste bl.a. til en Østre Landsrets dom af 12. marts 1981, hvor Østre Landsret fandt, at en bonus, der var udbetalt af Pensionsafviklingskassen for Kontorpersonalet i Mejeriernes og Landbrugets Ulykkesforsikring, måtte anses for delvis fritaget for beskatning i medfør af pensionsbeskatningslovens § 47. Klagerens advokat gjorde gældende, at den af Nordiskes Pensionskasse anvendte fremgangsmåde ved fastsættelsen af bonusudbetalingen og dens adskillelse fra løbende vedtægtsbestemte og maksimerede pensionsforpligtelser ikke adskilte sig fra den i dommen beskrevne fremgangsmåde.

Efter de tilvejebragte oplysninger fandt Landsskatteretten, at der var tale om bonus, der ikke kunne anses for transformeret til en pensionsydelse, idet der ikke kunne anses at foreligge tilsagte permanente forhøjelser af ydelserne. Da der endvidere var tale om beløb, som hidrørte fra indbetalinger foretaget før 1. januar 1954, fandtes bonussen at være fritaget for beskatning i medfør af pensionsbeskatningslovens § 47.

Klagen over skatteansættelserne for indkomstårene 1972 til og med 1978 blev herefter afvist, medens skatteansættelserne for indkomstårene 1979 til og med 1982 blev nedsat til de selvangivne beløb.

LV 1987, I 2.10.

(* 1) Offentliggjort i Skat 1989, nr.1, side 81

Bonus udbetalt fra Nordiskes pensionskasse i forbindelse med pensionsydelser blev anset for fritaget for beskatning i medfør af pensionsbeskatningslovens § 47, idet der ikke kunne anses at foreligge tilsagte permanente forhøjelser af pensionsydelserne, og indbetalingerne hidrørte fra før 1. januar 1954.