Medarbejderaktie - fond - udlodning (* 1)

Medarbejderaktie - fond - udlodning (* 1)

Bankfuldmægtig A klagede for indkomståret 1983 over, at de stedlige skattemyndigheder havde anset hende for indkomstskattepligtig af et beløb på 10.655 kr. i udlodning fra Medarbejderaktiefonden af 2. december 1974 for Hellerup og Omegns Bank A/S.

Det fremgik af sagen, at den omhandlede medarbejderfond var stiftet i 1974 med det formål at opkøbe fratrådte medarbejderes aktier i Hellerup Bank for at bevare medarbejderindflydelsen på bankens generalforsamling. Det var videre oplyst, at bankens medarbejdere tillige ejede medarbejderaktier samt en stor aktiepost, som i sin tid var erhvervet fra en anden bank. I 1983 var medarbejderaktiefonden blevet opløst, idet medarbejderne fandt, at fondens midler ikke længere var tilstrækkelige til at finansiere fortsatte opkøb af aktier. Fondens kontante formue var herefter blevet fordelt til medarbejderne i Hellerup Bank i forhold til det antal medarbejderaktier, den enkelte i forvejen besad.

Ved den påklagede ansættelse var udlodningen anset som almindelig skattepligtig indkomst.

Klageren havde gjort gældende, at udlodningen skulle beskattes som særlig indkomst, idet hun henviste til, at beløbet måtte betragtes som en gave, der som en engangsforeteelse måtte være omfattet af loven om særlig indkomstskat. Endvidere henviste hun til, at det modtagne beløb havde sit udspring i fondens aktiebesiddelse, og at der derfor var tale om et - set ud fra et skattemæssigt synspunkt beløb af særlig karakter. Skattemyndighederne havde henvist til, at § 2 i lov om særlig indkomstskat m.v., udtømmende angav de indkomstarter, der kunne beskattes som særlig indkomst. Da udlodninger fra fonde - herunder også medarbejderaktiefonde - ikke var omfattet af den nævnte bestemmelse, idet alene visse hædersgaver efter § 2, nr. 16, faldt ind under bestemmelsen, fandt man ikke hjemmel til at beskatte udlodningen som særlig indkomst.

I overensstemmelse med skattemyndighedernes begrundelse tiltrådte Landsskatteretten den foretagne forhøjelse, og den påklagede ansættelse blev stadfæstet.

LV 1986, D 1.9.1.

Udlodning ved opløsning af en medarbejderaktiefond blev ansat for almindelig indkomstskattepligtig.