Bekendtgørelse af protokol til ændring af overenskomsten mellem regeringen i Kongeriget Danmark og regeringen i Forbundsrepublikken Brasilien til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af beskatningsunddragelse for så vidt angår indkomstskatter, underskrevet i København den 27. august 1974

Bekendtgørelse af protokol til ændring af overenskomsten mellem regeringen i Kongeriget Danmark og regeringen i Forbundsrepublikken Brasilien til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af beskatningsunddragelse for så vidt angår indkomstskatter, underskrevet i København den 27. august 1974

Den 23. marts 2011 undertegnedes i København en protokol til ændring af overenskomsten mellem regeringen i Kongeriget Danmark og regeringen i Forbundsrepublikken Brasilien til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af beskatningsunddragelse for så vidt angår indkomstskatter, underskrevet i København den 27. august 1974.

Protokollen har følgende ordlyd

Protokollen trådte i medfør af artikel IV i kraft den 20. marts 2019.

PROTOKOL TIL ÆNDRING AF OVERENSKOMSTEN MELLEM

REGERINGEN I KONGERIGET DANMARK OG

REGERINGEN I FORBUNDSREPUBLIKKEN BRASILIEN

TIL UNDGÅELSE AF DOBBELTBESKATNING OG FORHINDRING AF BESKATNINGSUNDDRAGELSE FOR SÅ VIDT ANGÅR INDKOMSTSKATTER, UNDERSKREVET I KØBENHAVN

DEN 27.

AUGUST 1974

PROTOCOL AMENDING

THE CONVENTION BETWEEN

THE GOVERNMENT OF

THE KINGDOM OF DENMARK AND

THE GOVERNMENT OF THE

FEDERATIVE REPUBLIC OF BRAZIL

FOR THE AVOIDANCE OF DOUBLE TAXATION AND

THE PREVENTION OF FISCAL EVASION WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME, SIGNED AT COPENHAGEN THE 27TH DAY OF AUGUST 1974

Regeringen i Kongeriget Danmark og Regeringen i Forbundsrepublikken Brasilien, der ønsker at indgå en protokol til ændring af overenskomsten mellem Danmark og Brasilien til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af beskatningsunddragelse for så vidt angår indkomstskatter, underskrevet i København den 27. august 1974 (herefter omtalt som ”Overenskomsten”), er enige om følgende

The Government of the Kingdom of Denmark and the Government of the Federative Republic of Brazil, desiring to conclude a Protocol to amend the Convention between Denmark and Brazil for the Avoidance of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income, signed at Copenhagen the 27 th day of August 1974 (hereinafter referred to as "the Convention"), have agreed as follows

Artikel I

Article I

Overenskomstens artikel 23 ophæves og erstattes af følgende

Article 23 of the Convention shall be deleted and replaced by the following

”Artikel 23

”Article 23

Metoder til ophævelse af dobbeltbeskatning

Methods for the elimination of double taxation

Dobbeltbeskatning skal ophæves således

Double taxation shall be eliminated as follows

1 .

I Brasilien

a) Hvis en person, der er hjemmehørende i Brasilien, oppebærer indkomst, som ifølge bestemmelserne i denne overenskomst kan beskattes i Danmark, skal Brasilien – med forbehold af bestemmelserne i dens lovgivning vedrørende ophævelse af dobbeltbeskatning – indrømme fradrag i den pågældende persons indkomstskat med et beløb svarende til den indkomstskat, som er betalt i Danmark.

Sådant fradrag skal dog ikke kunne overstige den del af indkomstskatten, som beregnet inden fradraget er givet, der svarer til den indkomst, der kan beskattes i Danmark.

1.

In Brazil

a) Where a resident of Brazil derives income which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in Denmark, Brazil shall allow, subject to the provisions of its law regarding the elimination of double taxation, as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid in Denmark.

Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax, as computed before the deduction is given, which is attributable to the income which may be taxed in Denmark.

b) Hvis indkomst, som oppebæres af den person, der er hjemmehørende i Brasilien, ifølge enhver bestemmelse i denne overenskomst er fritaget for beskatning i Brasilien, kan Brasilien alligevel tage den fritagne indkomst i betragtning ved beregningen af størrelsen af skat på den pågældende persons øvrige indkomst.

b) Where in accordance with any provision of this Convention income derived by a resident of Brazil is exempt from tax in Brazil, Brazil may nevertheless, in calculating the amount of tax on the remaining income of such resident, take into account the exempted income.

2 .

I Danmark

a) Hvis en person, der er hjemmehørende i Danmark, oppebærer indkomst, som ifølge bestemmelserne i denne overenskomst kan beskattes i Brasilien, skal Danmark – medmindre bestemmelserne i litra c) medfører andet – indrømme fradrag i den pågældende persons indkomstskat med et beløb svarende til den indkomstskat, som er betalt i Brasilien.

2.

In Denmark

a) Subject to the provisions of sub-paragraph c), where a resident of Denmark derives income which, in accordance with the provisions of this Convention, may be taxed in Brazil, Denmark shall allow, as a deduction from the tax on the income of that resident, an amount equal to the income tax paid in Brazil.

b) Fradraget skal dog ikke kunne overstige den del af indkomstskatten, som beregnet inden fradraget er givet, der svarer til den indkomst, som kan beskattes Brasilien.

b) Such deduction shall not, however, exceed that part of the income tax, as computed before the deduction is given, which is attributable to the income which may be taxed in Brazil.

c) Hvis en person, der er hjemmehørende i Danmark, oppebærer indkomst, som ifølge bestemmelserne i denne overenskomst kun kan beskattes i Brasilien, kan Danmark medregne denne indkomst i beskatningsgrundlaget, men skal i indkomstskatten indrømme fradrag for den del af den danske indkomstskat, som svarer til den indkomst, der hidrører fra Brasilien.

c) Where a resident of Denmark derives income which in accordance with the provisions of this Convention shall be taxable only in Brazil, Denmark may include this income in the tax base, but shall allow as a deduction from the income tax that part of the Danish income tax which is attributable to the income derived from Brazil.

d) Uanset bestemmelserne i dette stykkes litra a) og b) skal udbytte, som et selskab, der er hjemmehørende i Danmark, oppebærer fra Brasilien, behandles i Danmark ikke mindre gunstigt end udbytte, som betales og modtages mellem selskaber, der er hjemmehørende i Danmark, under tilsvarende betingelser.

”

d) Notwithstanding the provisions of subparagraphs a) and b) of this paragraph, dividends received from Brazil by a company resident of Denmark shall be treated in Denmark not less favourably than dividends paid and received between companies resident of Denmark in similar conditions.

”

Artikel II

Article II

Punkt 5, 6 og 7 i Protokollen til Overenskomsten indgået den 27. august 1974 ophæves, og punkt 8 og 9 bliver herefter henholdsvis punkt 5 og 6.

Items 5, 6 and 7 of the Protocol to the Convention entered into on the 27 th day of August 1974 shall be deleted and items 8 and 9 shall be renumbered as items 5 and 6, respectively.

Artikel III

Article III

Punkt 9 i Protokollen til Overenskomsten indgået den 27. august 1974, som herefter er punkt 6, ophæves og erstattes af følgende

Item 9 of the Protocol to the Convention entered into on the 27 th day of August 1974, renumbered as item 6, shall be deleted and replaced by the following

”6.

Ad artikel 24, stykke 2

Bestemmelserne i den brasilianske skattelovgivning, hvorefter royalties, som defineret i artikel 12, stykke 3, der udbetales af et fast driftssted beliggende i Brasilien til en person, som er hjemmehørende i Danmark, og som driver virksomhed i Brasilien gennem et sådant fast driftssted, ikke kan fradrages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst i det ovenfor nævnte faste driftssted, er ikke i strid med bestemmelserne i Overenskomstens artikel 24, stykke 2.

”

“6.

Ad Article 24, paragraph 2

The provisions of the Brazilian tax law that do not allow that royalties as defined in paragraph 3 of Article 12, paid by a permanent establishment situated in Brazil to a resident of Denmark that carries on business in Brazil through such a permanent establishment, be deductible at the moment of the determination of the taxable income of the above referred permanent establishment, are not in conflict with the provisions of paragraph 2 of Article 24 of the Convention.

”

Artikel IV

Article IV

Ikrafttræden

Entry into force

1 .

De kontraherende staters regeringer skal underrette hinanden om, at de forfatningsmæssige foranstaltninger for denne Protokols ikrafttræden er opfyldt.

1.

The Governments of the Contracting States shall notify to each other that the constitutional requirements for the entry into force of this Protocol have been complied with.

2 .

Denne Protokol skal træde i kraft på datoen for den seneste af underretningerne, som omtalt i stykke 1, og dens bestemmelser skal have virkning første gang

2.

This Protocol shall enter into force on the date of the latter of the notifications referred to in paragraph 1 and its provisions shall have effect for the first time

a) for så vidt angår skat indeholdt ved kilden, på beløb udbetalt den første januar eller senere i det kalenderår, der følger umiddelbart efter det år, i hvilket Protokollen træder i kraft;

a) with regard to taxes witheld at source, in respect of amounts paid on or after the first day of January of the calendar year immediately following the year in which this Protocol enters into force;

b) for så vidt angår anden indkomstskat, på beløb modtaget i løbet af det indkomstår, der begynder den første januar eller senere i det kalenderår, som følger umiddelbart efter det år, i hvilket Protokollen træder i kraft.

b) with regard to other taxes on income, in respect of amounts received during the taxable year beginning on or after the first day of January of the calendar year immediately following that in which this Protocol enters into force.

3 .

Denne protokol skal forblive i kraft, så længe Overenskomsten forbliver i kraft.

3.

This Protocol shall remain in force as long as the Convention remains in force.

Til bekræftelse heraf har undertegnede, dertil behørigt befuldmægtigede, underskrevet denne protokol.

In witness whereof the undersigned, duly authorised thereto, have signed this Protocol.

Udfærdiget i to eksemplarer i København, den 23. marts 2011, på dansk, portugisisk og engelsk, således at hver tekst er lige autentisk.

I tilfælde af afvigelser i fortolkningen skal den engelske tekst være afgørende.

Done in duplicate at Copenhagen this 23 rd day of March 2011 in the Danish, Portuguese and English languages, each text being equally authentic.

In case of any divergence of interpretation, the English text shall prevail.

For regeringen i Kongeriget Danmark

For the Government of the Kingdom of Denmark

Peter Christensen

Peter Christensen

For regeringen i Forbundsrepublikken Brasilien

For the Government of the Federative Republic of Brazil

Goncalo Mello Mourão

Goncalo Mello Mourão