Bekendtgørelse om noteveksling med Chile om ændret anvendelse af overenskomsten af 20. september 2002 mellem Danmark og Chile til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af skatteunddragelse for så vidt angår indkomst- og formueskatter

Bekendtgørelse om noteveksling med Chile om ændret anvendelse af overenskomsten af 20. september 2002 mellem Danmark og Chile til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af skatteunddragelse for så vidt angår indkomst- og formueskatter

Punkt 3 i protokollen til dobbeltbe­skat­nings­over­ens­komsten af 20. september 2002 mellem Danmark og Chile lyder således

»Hvis Chile – i en aftale eller overenskomst indgået mellem Chile og en tredje stat, der er medlem af Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling – går med til at fritage renter eller royalties (enten generelt eller for særlige typer af renter og royalties), der hidrører fra Chile, fra beskatning, eller at nedsætte satsen for skat, som fastsat i stykke 2 i henholdsvis artikel 11 og 12, skal sådan fritagelse eller nedsættelse automatisk finde anvendelse under samme betingelser, som hvis det havde været fastsat i denne overenskomst.«

En dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Chile og Japan trådte i kraft den 28. december 2016 med virkning fra 1. januar 2017.

De kompetente myndigheder i Danmark og Chile er ved brevveksling af 14. september og 5. oktober 2017 blevet enige om, at stykke 2 i henholdsvis artikel 11 og 12 i dobbeltbeskatningsoverenskomsten af 20. september 2002 mellem Danmark og Chile i medfør af ovennævnte protokolbestemmelse herefter affattes som følger

Ændringerne har virkning for renter og royalties, der betales, godskrives en konto, stilles til rådighed eller bogføres som en udgift den 1. januar 2017 og senere.

Denne bekendtgørelse træder i stedet for bekendtgørelse nr. 16 af 27. juni 2005 om noteveksling med Chile om ændret anvendelse af overenskomsten af 20. september 2002 mellem Danmark og Chile til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af skatteunddragelse for så vidt angår indkomst- og formueskatter.

(Oversættelse)

Article 11

Artikel 11

2.

However, such interest may also be taxed in the Contracting State in which it arises and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the interest is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed

2.

Sådanne renter kan dog også beskattes i den kontraherende stat, hvorfra de hidrører, og i overensstemmelse med lovgivningen i denne stat, men hvis den retmæssige ejer af renterne er hjemmehørende i den anden kontraherende stat, må den således pålagte skat ikke overstige

(a)

4 per cent of the gross amount of the interest if the beneficial owner of the interest is either

(a)

4 pct. af renternes bruttobeløb, hvis den retmæssige ejer er enten

(i)

a bank;

(i)

en bank,

(ii)

an insurance company;

(ii)

et forsikringsselskab,

(iii)

an enterprise substantially deriving its gross income from the active and regular conduct of a lending or finance business involving transactions with unrelated persons, where the enterprise is unrelated to the payer of the interest.

For the purposes of this clause, the term "lending or finance business" includes the business of issuing letters of credit, providing guarantees or providing credit card services;

(iii)

et foretagende, som i væsentlig grad erhverver sin bruttoindkomst ved aktiv og regelmæssig udøvelse af udlåns- eller finansie­rings­virk­som­hed, som indebærer transaktioner med personer, som foretagendet ikke er forbundet med, når foretagendet ikke er forbundet med den, der betaler renterne.

Ved anvendelsen af denne bestemmelse omfatter udtrykket ”udlåns- eller finansie­rings­virk­som­hed” virksomhed med åbning af remburser, garantistillelse eller kreditkortydelser,

(iv)

an enterprise that sold machinery or equipment, where the interest is paid with respect to indebtedness arising as part of the sale on credit of such machinery or equipment;

or

(iv)

et foretagende, som solgte maskineri eller udstyr, når renterne betales i forbindelse med en gældsfordring, som er opstået som led i salg på kredit af sådant maskineri eller udstyr, eller

(v)

any other enterprise, provided that in the three taxable years preceding the taxable year in which the interest is paid, the enterprise derives more than 50 per cent of its liabilities from the issuance of bonds in the financial markets or from taking deposits at interest, and more than 50 per cent of the assets of the enterprise consist of debt-claims against unrelated persons;

(v)

ethvert andet foretagende under forudsætning af, at foretagendets passiver i de seneste tre skatteår forud for det år, hvor renterne betales, for mere end 50 pct.s vedkommende stammer fra udstedelse af obligationer på de finansielle markeder eller fra modtagelse af indlån på rente, og mere end 50 pct. af foretagendets aktiver består af gældsfordringer mod personer, som foretagendet ikke er forbundet med,

(b)

5 per cent of the gross amount of the interest derived from bonds or securities that are regularly and substantially traded on a recognized securities market;

(b)

5 pct. af renternes bruttobeløb, når renterne hidrører fra obligationer og værdipapirer, som regelmæssigt og i væsentligt omfang handles på en anerkendt børs for værdipapirer,

(c)

10 per cent of the gross amount of the interest in all other cases.

1)

(c)

10 pct. af renternes bruttobeløb i alle andre tilfælde.

1)

For the purposes of subparagraph (a), an enterprise is unrelated to a person if the enterprise does not have with the person a relationship described in subparagraph (a) or (b) of paragraph 1 of Article 9.

Ved anvendelsen af litra (a) anses et foretagende for ikke at være forbundet med en person, hvis der ikke eksisterer en sådan forbindelse mellem foretagendet og personen, som er angivet i artikel 9, stykke 1, litra (a) eller (b).

Notwithstanding the provisions of subparagraph (a), if interest referred to in that subparagraph is paid as part of an arrangement involving back-to-back loans or other arrangement that is economically equivalent and intended to have a similar effect to an arrangement involving back-to-back loans, such interest may be taxed in the Contracting State in which it arises but the tax so charged shall not exceed 10 per cent of the gross amount of the interest in cases provided in subparagraphs (iii) and (v) of the aforementioned subparagraph;

and it shall not exceed 5 per cent of the gross amount of the interest in cases provided in subparagraphs (i), (ii) and (iv) of the same subparagraph.

Hvis renter som omhandlet i litra (a) betales som led i et arrangement, der indbefatter back-to-back-lån eller andet arrangement, der økonomisk svarer hertil, og som har til formål at have samme virkning som et arrangement, der indbefatter back-to-back-lån, kan sådanne renter uanset bestemmelserne i litra (a) beskattes i den kontraherende stat, hvorfra de hidrører, men den pålignede skat kan ikke overstige 10 pct. af renternes bruttobeløb i tilfælde, der er omfattet af punkterne (iii) og (v) i det nævnte litra, og den kan ikke overstige 5 pct. af renternes bruttobeløb i tilfælde, der er omfattet af punkterne (i), (ii) og (iv) i det samme litra.

It is understood that the term “arrangement involving back-to-back loans” would cover, inter alia, any kind of arrangement structured in such a way that a financial institution which is a resident of a Contracting State receives interest arising in the other Contracting State and the financial institution pays an equivalent interest to another person which, if the person received the interest directly from the other Contracting State, would not be entitled to limitation of tax under subparagraph (a) of paragraph 2 of Article 11 of the Convention with respect to that interest in that other Contracting State.

Begrebet ”arrangement, der indbefatter back-to-back-lån” skal forstås på den måde, at det bl.a. omfatter ethvert arrangement, der struktureres på en sådan måde, at en finansiel institution, som er hjemmehørende i en kontraherende stat, modtager renter hidrørende fra den anden kontraherende stat, og den finansielle institution betaler en tilsvarende rente til en anden person, som ikke ville være berettiget til skattenedsættelse efter litra (a) for så vidt angår denne rente i denne anden kontraherende stat, hvis personen modtog renterne direkte fra den anden kontraherende stat.

Article 12

Artikel 12

2.

However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise and according to the laws of that Contracting State, but if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other Contracting State, the tax so charged shall not exceed

2.

Sådanne royalties kan dog også beskattes i den kontraherende stat, hvorfra de hidrører, og i henhold til lovgivningen i denne kontraherende stat, men hvis den retmæssige ejer af royaltybeløbet er hjemmehørende i den anden kontraherende start, kan den således pålignede skat ikke overstige

(a)

2 per cent of the gross amount of the royalties for the use of, or the right to use, industrial, commercial or scientific equipment;

(a)

2 pct. af royaltybeløbet brutto for anvendelse af eller retten til at anvende industrielt, kommercielt eller videnskabeligt udstyr,

(b)

10 per cent of the gross amount of the royalties in all other cases.

(b)

10 pct. af royaltybeløbet brutto i alle andre tilfælde.

Note

1) Until 1 January 2019 a rate of 15 per cent applies.

Note

1) Indtil den 1. januar 2019 gælder en sats på 15 pct.