Bekendtgørelse af aftale mellem Danmarks og Belgiens kompetente myndigheder om gensidig administrativ bistand for så vidt angår indkomstskatter

Bekendtgørelse af aftale mellem Danmarks og Belgiens kompetente myndigheder om gensidig administrativ bistand for så vidt angår indkomstskatter

Danmark og Belgien har ved underskrift af henholdsvis 3. september 2008 i København og 12. september 2008 i Bruxelles indgået en aftale om gensidig administrativ bistand på skatteområdet.

Aftalen har følgende ordlyd

Vejledende oversættelse

AGREEMENT BETWEEN THE COMPETENT AUTHORITIES OF DENMARK AND BELGIUM CONCERNING MUTUAL ADMINISTRATIVE ASSISTANCE WITH RESPECT TO TAXES ON INCOME

AFTALE MELLEM DANMARKS OG BELGIENS KOMPETENTE MYNDIGHEDER OM GENSIDIG ADMINISTRATIV BISTAND FOR SÅ VIDT ANGÅR INDKOMSTSKATTER

On the basis of

På grundlag af

–

Council Directive 77/799/EEC of 19 December 1977 concerning mutual assistance by the competent authorities of the Member States in the field of direct taxation and taxation of insurance premiums as amended (hereinafter referred to as “the Directive”),

–

Rådets direktiv 77/799/EØF af 19. december 1977 om gensidig bistand mellem medlemsstaternes kompetente myndigheder inden for området direkte skatter og afgiftsbelastning af forsikringspræmier med senere ændringer, i det følgende omtalt som “Direktivet”,

–

Article 26 of the Convention between the Kingdom of Denmark and the Kingdom of Belgium for the avoidance of double taxation and for the settlement of certain other questions with respect to taxes on income and capital, signed on 16 October 1969, as amended by Protocol of 27 September 1999, (hereinafter referred to as “the Convention”), and

–

Art. 26 i overenskomst af 16. oktober 1969 mellem Danmark og Belgien til undgåelse af dobbeltbeskatning og regulering af visse andre spørgsmål for så vidt angår indkomstskat og formueskat som ændret ved protokol af 27. september 1999, i det følgende omtalt som “Overenskomsten”, og

–

The OECD and Council of Europe Convention on mutual administrative assistance in tax matters, as far as direct taxes are concerned (hereinafter referred to as “the OECD/CoE Convention”),

–

OECD og Europarådets konvention om gensidig administrativ bistand i skatte­sager, for så vidt angår direkte skatter, i det følgende omtalt som "OECD Konventionen”,

and having regard to the desire of both authorities to increase mutual assistance, the competent authorities of Denmark and Belgium agree on the following provisions concerning

og under henvisning til begge myndigheders ønske om at forøge den gensidige bistand, aftaler Danmarks og Belgiens kompetente myndigheder herved nedenfor stående bestemmelser vedrørende

–

the exchange of information;

–

udveksling af oplysninger,

–

simultaneous tax examinations; and

–

simultane skatterevisioner og

–

the presence of tax officials of one State in the territory of the other State.

–

tilstedeværelse af skatteembedsmænd fra den ene stat på den anden stats territorium.

Article 1

Artikel 1

EXCHANGE OF INFORMATION ON REQUEST

UDVEKSLING AF OPLYSNINGER EFTER ANMODNING

The competent authorities commit themselves to apply their powers and authorities in the most liberal manner possible in implementing the Directive, Article 26 of the Convention and the OECD/CoE Convention. In order to put this commitment into effect in connection with requests for information, the competent authorities intend to apply the following principles

De kompetente myndigheder forpligter sig til at udøve deres beføjelser og myndighed i videst muligt omfang for at gennemføre Direktivet, art. 26 i Overenskomsten og OECD Konventionen. For at opfylde denne forpligtelse i forbindelse med anmod­ninger om oplysninger agter de kompetente myndigheder at lægge følgende principper til grund

1. Regular domestic sources of information should be exhausted before requesting assistance.

1. Sædvanlige nationale informationskilder bør være udtømt, før en stats kompetente myndighed søger om bistand.

2. The competent authority of the requested State should seek to provide the information within

2. Den kompetente myndighed i den stat, til hvilken anmodningen er rettet, bør søge at levere oplysningerne inden for

–

two months of receipt of the request if the information is available in the tax files; or

–

2 måneder fra modtagelse af anmodningen, hvis oplysningerne er tilgængelige hos skattemyndighederne, eller

–

six months of receipt of the request where an investigation and/or contact with third parties is necessary; or

–

6 måneder fra modtagelse af anmodningen, såfremt en undersøgelse og/eller kontakt til tredjemand er nødvendig, eller

–

any other time limit agreed by the competent authorities with respect to a particular case.

–

enhver anden tidsfrist, der er aftalt mellem de kompetente myndigheder med hensyn til en bestemt sag.

3. The competent authority of the requested State should follow up with the local office on a regular basis in an effort to remove any obstacles that might inhibit a timely compilation and return of the requested information within the time frames set forth in subarticle 2. above.

3. Den kompetente myndighed i den stat, til hvilken anmodningen er rettet, bør regel­mæssigt følge sagen op hos de regionale skattemyndigheder med henblik på at fjerne eventuelle hindringer, der ville kunne sinke en rettidig indsamling og tilbagesendelse af de pågældende oplysninger inden for de ovenfor i nr. 2 fastsatte tidsfrister.

4. The objective of the competent authorities is to respond to the requests for information within six months of receipt thereof.

4. De kompetente myndigheders målsætning er at besvare anmodninger om oplysninger senest 6 måneder efter deres modtagelse.

5. If the requested competent authority will be unable to provide the information within a period of six months, it ­should inform the competent authority of the other State and explain the reasons for not being able to provide the information within the agreed period, not later than three months after receipt of the request.

5. Hvis den kompetente myndighed, der har modtaget anmodningen, vil være ude af stand til at levere oplysningerne inden for et tidsrum af 6 måneder, bør den under­rette den anden stats kompetente myndighed og redegøre for årsagerne til, at den ikke er i stand til at levere oplysningerne inden for det aftalte tidsrum; dette bør ske senest 3 måneder efter modtagelse af anmodningen.

Article 2

Artikel 2

AUTOMATIC EXCHANGE OF INFORMATION

AUTOMATISK UDVEKSLING AF OPLYSNINGER

As soon as possible after the end of each calendar year the competent authority of each State shall to the extent possible automatically supply to the competent authority of the other State, on the basis of the information available, information in respect of but not limited to

Så snart som muligt efter udgangen af hvert kalenderår skal hver stats kompetente myndighed i det omfang, det er muligt - på grundlag af de til rådighed værende oplysninger - automatisk tilstille den anden stats kompetente myndighed oplysninger om, men ikke begrænset til

1. immovable property, as referred to in Article 6 of the Convention and income from such property;

1. fast ejendom og indkomster heraf, som omtalt i art. 6 i Overenskomsten,

2. business profits, as referred to in Article 7 of the Convention;

2. fortjeneste ved forretningsvirksomhed, som omtalt i art. 7 i Overenskomsten,

3. dividends, as referred to in Article 10 of the Convention;

3. udbytter, som omtalt i art. 10 i Overenskomsten,

4. interest, as referred to in Article 11 of the Convention;

4. renter, som omtalt i art. 11 i Overenskomsten,

5. royalties, as referred to in Article 12 of the Convention;

5. royalties, som omtalt i art. 12 i Overenskomsten,

6. capital gains, as referred to in Article 13 of the Convention;

6. fortjeneste ved afhændelse af formuegenstande, som omtalt i art. 13 i Overenskomsten,

7. income from professional services and other independent activities, as referred to in Article 14 of the Convention;

7. indkomster fra frit erhverv og andet selvstændigt arbejde, som omtalt i art. 14 i Overenskomsten,

8. salaries, wages and other similar remuneration, as referred to, as the case may be, in Articles 15 and 19 of the Convention;

8. gager, lønninger og andet lignende vederlag, som omtalt i henholdsvis art. 15 eller art.19 i Overenskomsten,

9. directors’ fees, attendance fees and other similar payments, as referred to in Article 16 of the Convention;

9. bestyrelseshonorarer, mødediæter og andre lignende vederlag, som omtalt i art. 16 i Overenskomsten,

10. income of artistes and sportsmen, as referred to in Article 17 of the Convention;

10. kunstneres og sportsfolks indkomster, som omtalt i art. 17 i Overenskomsten,

11. pensions, other similar remuneration, life annuities, alimony, capital, surrender values and “replacement income” (i.e. indemnities, various annuities or allowances which compensate for a loss of professional income due to unemployment, illness, accidents or another analogous circumstance), as referred to, as the case may be, in Articles 18, 19 or 21 of the Convention ;

11. pensioner, andre lignende ydelser, livrenter, hustrubidrag, kapital, tilbage­købs­værdier og substitutionsindtægter - dvs. skadeserstatninger, forskellige annuiteter eller godtgørelser, der kompenserer for tab af arbejdsindkomst som følge af arbejds­løshed, sygdom, ulykker eller andre dertil svarende omstændigheder - som omtalt i henholdsvis art. 18, art.19 eller art. 21 i Overenskomsten,

12. fees, commissions, brokerage, returns, pay and other remuneration paid to individuals or legal entities; and

12. honorarer, provisioner, mæglersalærer, fortjenester, aflønning og andet vederlag, der betales til fysiske eller juridiske personer, og

13. information (tax assessment notice or calculation note) with respect to the personal income tax levied by one State on the residents of the other State.

13. oplysninger - skatteansættelse eller slutopgørelse - om den personlige indkomstskat, der er opkrævet af den ene stat hos personer bosat i den anden stat.

If information cannot be supplied automatically, it may be communicated on a spontaneous basis.

Hvis oplysningerne ikke kan leveres automatisk, kan de fremsendes som spontane oplysninger.

Article 3

Artikel 3

SPONTANEOUS EXCHANGE OF INFORMATION

SPONTAN UDVEKSLING AF OPLYSNINGER

The competent authority of one State shall, without prior request, forward to the competent authority of the other State the information referred to in Article 1, 1. of the Directive, in Article 26 of the Convention and in Article 4, 1. of the OECD/CoE Convention that its tax administration has identified. This spontaneous exchange concerns in particular, but is not limited to

Den ene stats kompetente myndighed skal, uden forudgående anmodning, til den anden stats kompetente myndighed fremsende de oplysninger, der er omtalt i art. 1, stk. 1, i Direktivet, art. 26 i Overenskomsten og art. 4, stk. 1, i OECD Konventionen, som dens skattemyndigheder har registreret, Denne spontane udveksling vedrører navnlig, men ikke udelukkende

1. transfers of the residence of a person from one State to the other State;

1. en persons flytning af bopæl fra én stat til den anden stat,

2. the tax assessment notices or calculation notes with respect to income tax levied by one State on individuals who are residents of that State and who earn in the other State income which is taxable in such other State;

2. skatteansættelser eller slutopgørelser med hensyn til indkomstskat, der pålignes af den ene stat over for personer, der er hjemmehørende i denne stat, og som har indtægter i den anden stat og er skattepligtig heraf til denne anden stat,

3. situations referred to in Article 4, 1. of the Directive; and

3. de situationer, der er omtalt i art. 4, stk. 1, i Direktivet, og

4. taxable amounts paid out as wins from lotteries or gambling.

4. skattepligtige beløb, der er udbetalt som gevinster fra lotterier eller spil.

Article 4

Artikel 4

SIMULTANEOUS TAX EXAMINATIONS

SIMULTANE SKATTEREVISIONER

To achieve more efficiency in the exchange of information and deal more effectively with cases of non-compliance with taxation laws, the competent authorities have established working procedures under which to conduct simultaneous tax examinations of selected persons or groups of persons carrying on activities in both States.

Med henblik på at forøge effektiviteten ved udveksling af oplysninger og for at kunne behandle tilfælde af overtrædelse af skattelovgivningen mere effektivt har de kompetente myndigheder fastlagt arbejds­procedurer for gennemførelsen af simultane skatterevisioner af udvalgte personer eller grupper af personer, der har aktiviteter i begge stater.

For the purpose of this Agreement the term “simultaneous tax examination” means an examination carried out according to an understanding between both participating States to examine simultaneously and independently, each on its own territory, the tax affairs of one or more taxpayer(s) in which they have a common or related interest, with a view to exchanging any relevant information which they so obtain.

I denne aftale betyder udtrykket “simultan skatterevision” en revision, der udføres i henhold til begge deltagende staters tilsagn om samtidig og uafhængigt - hver inden for eget territorium - at undersøge en eller flere skatteyderes skatteforhold, som de begge har en fælles eller beslægtet interesse i, med henblik på at udveksle de relevante oplysninger, som de således måtte erhverve.

Any exchange of information resulting from such simultaneous examinations, either on request or spontaneous, shall be made through the competent authorities.

Enhver udveksling af oplysninger, der er resultatet af sådanne simultane revisioner, enten efter anmodning eller spontant, skal ske gennem de kompetente myndigheder.

The procedures for case selection and examination procedures that the competent authorities have agreed upon are further described in Appendix I.

De kompetente myndigheder har aftalt retningslinjer for udvælgelse af sager og for revisioners gennemførelse. Retningslinjerne er nærmere beskrevet i appendiks I.

Article 5

Artikel 5

THE PRESENCE OF TAX OFFICIALS OF ONE STATE IN THE TERRITORY OF THE OTHER STATE

TILSTEDEVÆRELSE AF REPRÆSENTANTER FOR DEN ENE STATS SKATTEMYNDIGHEDER PÅ DEN ANDEN STATS TERRITORIUM

At the request of the competent authority of the applicant State, the competent authority of the requested State may allow representatives of the competent authority of the applicant State to be present at the appropriate part of a tax examination in the requested State, to the extent permitted under the laws of the requested State.

På anmodning fra en stats kompetente myndighed kan den kompetente myndighed i den anden stat tillade repræsentanter for den kompetente myndighed i den anmodende stat at være til stede ved en passende del af en skatterevision i den stat, til hvilken anmodningen er rettet, i det omfang denne stats lovgivning tillader det.

If the request is granted, the competent authority of the requested State will, as soon as possible, notify the competent authority of the applicant State of the particulars of the examination required by the requested State. All decisions with respect to the conduct of the tax examination will be made by the requested State. Guidelines for tax examinations abroad are outlined in Appendix II.

Hvis anmodningen imødekommes, vil den kompetente myndighed i den stat, til hvilken anmodningen er rettet, så snart som muligt give den kompetente myndighed i den anmodende stat nærmere oplysninger om den revision, som den er anmodet om at foretage. Alle beslutninger med hensyn til skatterevisionens gennemførelse vil blive truffet af den stat, til hvilken anmodningen er rettet. Retningslinjerne for skatte­revisioner i udlandet er beskrevet i appendiks II.

Article 6

Artikel 6

MISCELLANEOUS

DIVERSE

1. Feedback

1. Tilbagemelding

If the information provided is incorrect or should not have been transmitted, the competent authority concerned shall be so informed without delay.

Hvis de leverede oplysninger er ukorrekte eller ikke burde være afsendt, skal den pågældende kompetente myndighed snarest muligt oplyses herom.

Feedback should be given by the receiving State when this seems relevant for the trans­mitting State.

Tilbagemelding bør gives af den stat, der modtager oplysningerne, når dette synes at være relevant for den stat, der har afsendt dem.

2. Confidentiality and limitations

2. Tavshedspligt

The provisions of the Directive, the Convention and the OECD/CoE Convention shall apply with respect to secrecy and the limits to the exchange of information.

Bestemmelserne i Direktivet, Overenskomsten og OECD Konventionen finder anvendelse med hensyn til tavshedspligt og grænserne for udveksling af oplysninger.

3. Costs

3. Omkostninger

Unless otherwise agreed by the competent authorities, ordinary costs incurred in providing assistance shall be borne by the requested State. Any extraordinary costs shall be borne by the applicant State, according to prior agreement between the competent authorities of both States.

Medmindre staternes kompetente myndigheder aftaler andet, bæres almindelige omkostninger, der er pådraget i forbindelse med ydelse af bistand, af den stat, til hvilken anmodningen er rettet. Even­tuelle ekstraordinære omkostninger bæres af den stat, der har fremsat anmodningen, i henhold til forudgående aftale mellem begge staters kompetente myndigheder.

4. Language of the Exchange of Information

4. Udveksling af oplysninger - sprog

Requests of information and answers thereto as well as cover letters to information exchanged spontaneously shall be drawn up in English, or in any other language agreed between the competent authorities of the States.

Anmodninger om oplysninger og svar herpå samt følgeskrivelser til oplysninger, der udveksles spontant, skal affattes på engelsk eller på et andet sprog, som de to staters kompetente myndigheder måtte aftale.

5. Format

5. Format

Information referred to in Article 2 of this Agreement shall be delivered, if possible, according to the OECD Standard Magnetic Format for automatic exchange, or any other updated format recommended by the OECD or the EU.

De oplysninger, der er omtalt i art. 2 i denne Aftale, skal så vidt muligt afgives i over­ensstemmelse med OECDs ”Standard Magnetic Format” for automatisk udveksling eller ethvert andet opdateret format, der anbefales af OECD eller EU.

6. Taxpayer Identification

6. Skatteyderidentifikation

The information to be exchanged shall also include, if possible, the Taxpayer Identification Number (TIN), VAT numbers and/or other personal identity numbers or date and place of birth.

De udvekslede oplysninger bør så vidt muligt indeholde skatteyderidentifikations­nummeret (TIN), momsnummeret og/eller andre personlige identitetsnumre eller fødselsdato og ‑sted.

7. Competent Authorities

7. Kompetente myndigheder

The competent authorities shall inform each other on a regular basis of the particulars of the tax authorities to which the information must be provided.

De kompetente myndigheder skal regelmæssigt give hinanden nærmere oplysninger om de skattemyndigheder, som oplysningerne skal leveres til.

8. Consultations

8. Konsultationer

The competent authorities shall consult each other whenever necessary to facilitate the carrying-out of the obligations under this Agreement and to discuss possible developments.

De kompetente myndigheder skal rådføre sig med hinanden, når dette er nødvendigt for at fremme opfyldelsen af forpligtelserne i henhold til denne Aftale og for at drøfte fremtidige tiltag.

Article 7

Artikel 7

ENTRY INTO FORCE AND MODIFICATIONS

IKRAFTTRÆDEN OG ÆNDRINGER

This Agreement shall enter into force on the later of the two signature dates. It shall apply for the first time to exchanges of information relating to the year 2007.

Nærværende Aftale træder i kraft på den seneste af de to undertegnelsesdatoer. Den finder første gang anvendelse på udveksling af oplysninger vedrørende året 2007.

It shall cease to have effect six (6) months after the date on which either competent authority notifies the other in writing of its intention to terminate it.

Den ophører med at have virkning 6 måneder efter den dag, hvor en af de kompetente myndigheder skriftligt underretter den anden om, at den ønsker at opsige Aftalen.

DONE in duplicate in the English language.

UDFÆRDIGET i to eksemplarer på engelsk.

For the Danish Tax and Customs Administration

Ole Kiær

Director General

At Copenhagen on 3 September 2008

For SKAT

Ole Kiær

Told- og Skattedirektør

I København, den 3. september 2008

For the Administration of Fiscal Affairs of the Belgian Federal Public Service Finance

Paul NECKEBROECK

Deputy Administrator General

At Brussels on 12 September 2008

For the Administration of Fiscal Affairs of the Belgian Federal Public Service Finance

Paul NECKEBROECK

Deputy Administrator General

I Bruxelles, den 12. september 2008

Appendix I

GUIDELINES FOR THE ARRANGEMENT OF SIMULTANEOUS TAX EXAMINATIONS

RETNINGSLINJER FOR TILRETTELÆGGELSE AF SIMULTANE SKATTEREVISIONER

A. Objectives

A. Formål

The purposes of simultaneous tax examinations are, inter alia

Formålet med simultane skatterevisioner er bl.a.

1. To determine a taxpayer’s correct liability in cases where

1. At fastsætte en skatteyders korrekte skattetilsvar i sager, hvor

a)

costs are shared or charged and profits are allocated between taxpayers in different taxing jurisdictions or more generally in cases where transfer pricing issues are involved;

a)

omkostninger deles eller debiteres, og overskud fordeles mellem skatteydere i for­skellige beskatningsområder eller - mere generelt - i sager, hvor der anvendes for høje eller lave interne afregningspriser - transfer pricing,

b)

apparent tax avoidance or tax evasion techniques or patterns involving substance versus form transactions, controlled financing schemes, price manipulations, cost allocations or tax shelters are identified;

b)

der tilsyneladende forekommer metoder til skatteomgåelse eller skatteunddragelse eller mønstre, der omfatter transaktioner, hvor indholdet strider mod formen, styrede finansieringsordninger, prismanipulering, omkostningsfordeling eller skattely,

c)

unreported income, money laundering and corruption practices, kickbacks, bribes, or other illegal payments, etc., are identified;

c)

der forekommer ikkeselvangivne indtægter, hvidvaskning af penge og korruption, returkommission, bestikkelser eller andre ulovlige betalinger osv.,

d)

transactions with tax havens or tax avoidance or evasion schemes involving tax havens are identified.

d)

der forekommer transaktioner med skattely eller arrangementer med skatteomgåelse eller skatte­unddragelse, hvor der er skattely indblandet.

2. To facilitate the exchange of information on

2. At fremme udvekslingen af oplysninger om

a)

multinational business practices, complex transactions, tax examination issues and non-compliance trends that may be particular to an industry or a group of industries;

a)

multinationale virksomhedsmetoder, komplicerede transaktioner, skatterevisions­­spørgsmål og tendenser til manglende overholdelse af skattelovgivningen, der kan være typiske for en branche eller en gruppe af brancher,

b)

cost sharing arrangements;

b)

arrangementer med omkostningsfordeling,

c)

profit allocation methods in special fields such as global trading and new financial instruments.

c)

metoder til overskudsfordeling på særlige områder, såsom global handel og nye finansielle instrumenter.

A simultaneous tax examination will on no account be a substitute for the mutual agreement procedure provided for in Article 25 of the Convention.

En simultan skatterevision kan under ingen omstændigheder være en erstatning for den fælles aftaleprocedure, der er fastlagt i art. 25 i Overenskomsten.

B. Case selection and examination procedures

B. Udvælgelse af sager og gennemførelse af revisioner

The selection procedures will be the following

Udvælgelsen af sager sker som følger

1. The competent authority of each State will identify independently the taxpayers it intends to propose for a simultaneous examination.

1. Den kompetente myndighed i hver stat udvælger selvstændigt de skatteydere, den ønsker at foreslå til simultan revision.

2. The competent authority of each State will inform its counterpart in the other State of its choice of potential cases for simultaneous tax examinations, for which it used the selection criteria described below. It will explain, as far as possible, why it has chosen these cases and provide the information leading to its proposals, together with any other relevant information, as well as its statute of limitation applicable to the cases proposed for simultaneous examinations.

2. Den kompetente myndighed i hver stat underretter den kompetente myndighed i den anden stat om sit valg af eventuelle sager til simultan revision, hvor den har anvendt de nedenfor beskrevne kriterier. Den kompetente myndighed vil så vidt muligt redegøre for, hvorfor den har udvalgt disse sager, og fremlægge de oplysninger, der har ført til dens forslag, tilligemed andre relevante oplysninger samt de forældelsesregler, der finder anvendelse på de sager, der er fore­slået til simultan revision.

3. Each competent authority will determine if it wishes to participate in a particular simultaneous examination.

3. Hver kompetent myndighed afgør, om den ønsker at deltage i en konkret simultan revision.

4. The competent authority requested to participate in a simultaneous examination will consider the information in conjunction with information from its own sources and will confirm in writing to its counterpart, within three months after receiving the request, its agreement or refusal to undertake the relevant examination (mentioning the taxpayers, the taxes and the tax years involved). Before making its confirmation, the competent authority will seek to obtain any information that it requires in order to reach a decision, either under its domestic laws or under the provisions of the Directive, of Article 26 of the Convention, or of the OECD/CoE Convention.

4. Den kompetente myndighed, der er blevet anmodet om at deltage i en simultan revision, vil behandle oplysningerne i sammenhæng med oplysninger fra sine egne kilder og bekræfter skriftligt over for den anden kompetente myndighed, om den ønsker eller afslår at foretage denne revision - idet den nævner de involverede skatteydere, skatter og skatteår - senest 3 måneder efter modtagelse af anmodningen. Før bekræftelsen afgives, vil den kompetente myndighed søge at indhente eventuelle oplysninger, som den måtte have behov for med henblik på at træffe en afgørelse, enten i henhold til hjemlandets love eller i medfør af bestemmelserne i Direktivet, art. 26 i Overenskomsten eller OECD Konventionen.

It will indicate a designated representative who will have functional responsibility for directing and coordinating the examination.

Den udpeger en repræsentant, der vil have det faglige ansvar for ledelse og koordinering af revisionen.

The proposing competent authority will also indicate in writing a designated representative.

Den kompetente myndighed, der fremsætter forslaget, vil også skriftligt oplyse om, hvilken repræsentant den har udpeget.

The competent authorities may then present to each other requests for exchange of information or spontaneously provide each other with information under and in con­formity with the Convention, the Directive or the OECD/CoE Convention.

De kompetente myndigheder kan derefter forelægge hinanden anmodninger om udveks­ling af oplysninger eller spontant forsyne hinanden med oplysninger i overensstemmelse med Overenskomsten, Direktivet eller OECD Konventionen.

5. The designated representatives of the competent authorities will handle the practical aspects of the simultaneous examination (starting date, calendar periods to examine, State having the functional responsibility for coordinating the examination). As the case may be, tax officials of one State may be allowed to be present in the other State.

5. De udpegede repræsentanter for de kompetente myndigheder skal tage sig af de praktiske aspekter ved den simultane revision, dvs. startdato, kalenderperioder der skal undersøges, og hvilken stat der har ansvaret for at koordinere revisionen. Efter omstændighederne kan der gives repræsentanter for den ene stats skatte­myndigheder tilladelse til at være til stede i den anden stat.

6. The prerequisite and therefore essential condition for case selection is that the tax years be open for examination in both States.

6. Forudsætningen og derfor den grundlæggende betingelse for udvælgelse af sager er, at det pågældende skatteår kan revideres i begge stater.

C. Criteria for case selection

C. Kriterier for udvælgelse af sager

Any case selected for a simultaneous tax examination will generally involve a taxpayer or taxpayers carrying out activities, either through associated enterprises or through permanent establishments, in both participating States. The factors which have to be taken into account in determining whether a case is selected for simultaneous examination may include, inter alia

En sag, der udvælges til simultan revision, vil normalt dreje sig om en eller flere skatteydere, der driver virksomhed enten gennem koncernselskaber eller gennem faste driftssteder i begge deltagende stater. De faktorer, der skal tages hensyn til ved afgørelsen af, om en sag udvælges til simultan revision, kan bl.a. være

1. the importance of the activities on a worldwide scale;

1. betydningen af aktiviteterne på verdensplan,

2. the extent of the transactions within the group;

2. omfanget af transaktionerne inden for koncernen,

3. any indication of tax avoidance or evasion;

3. tegn på skatteomgåelse eller skatteunddragelse,

4. any indication of substantial non-compliance with the tax legislation of one or both States;

4. tegn på manglende overholdelse af skattelovgivningen i betydeligt omfang i en eller begge stater,

5. any indication of a manipulation of transfer prices to the potential detriment of one or both States;

5. tegn på manipulation med interne afregningspriser - transfer pricing - til potentiel skade for en eller begge stater,

6. any indication of other forms of international tax planning which, if countered successfully, may generate additional tax revenue in one or both States;

6. tegn på andre former for international skattetænkning, som - hvis de imødegås med held - kan give anledning til ekstra skatteindtægter i en eller begge stater,

7. any indication that the economic performance of a taxpayer or related taxpayers, over a period of time, is significantly worse than it might be expected, for example

7. tegn på, at en skatteyders eller tilknyttede skatteyderes økonomiske resultater over en periode er betydeligt ringere, end det kunne forventes, for eksempel

a)

the economic performance does not reflect appropriate profits when measured against sales, total assets, etc.;

a)

de økonomiske resultater viser ikke et passende overskud, når de sammenholdes med salget, de samlede aktiver mv.,

b)

cases where the taxpayer consistently shows losses, especially long-term losses;

b)

tilfælde, hvor skatteyderen konstant udviser tab, navnlig langsigtede tab,

8. cases where the taxpayer, in spite of making profits, paid little or no tax over the relevant period;

8. tilfælde, hvor skatteyderen - til trods for overskud - kun har betalt lidt i skat eller ingen skat i den pågældende periode,

9. the existence of transactions involving tax havens;

9. forekomst af transaktioner, der involverer skattely,

10. situations where the competent authorities consider that such examination is in the interest of the tax administrations in order to promote international tax compliance.

10. situationer, hvor de kompetente myndigheder anser en sådan revision for at være i skatte­myndighedernes interesse for at fremme den internationale overholdelse af skatte­lovgivningen.

D. Personnel

D. Personale

The examinations will be conducted separately within the framework of national law and practice by tax administration officials of each State applying the available exchange of information provisions. There will be no interchange of personnel but the presence in one State of tax officials who are representatives of the competent authorities of the other State may be justified for the efficiency of the examination.

Revisionerne vil blive gennemført separat inden for rammerne af national lovgivning og praksis af repræsentanter for hver stats skattemyndigheder og under anvendelse af gældende bestemmelser om udveksling af oplysninger. Der vil ikke ske nogen udveksling af personale, men det kan være berettiget, at repræsen­tanter for de kompetente myndigheder i den anden stat er til stede ved undersøgelsen for at gøre revisionen mere effektiv.

The representatives designated by both administrations will communicate only through the competent authorities.

De repræsentanter, der er udpeget af de to skattemyndigheder, kommunikerer kun med hinanden via de kompetente myndigheder.

The competent authorities may decide that the representatives are authorized to act as authorized agents of the competent authority of their country. This mandate will enable these representatives to communicate directly among them, both by telephone, fax or elec­tronic mail as well as by consulting directly with each other. Any information provided must be confirmed by letter through the competent authorities.

De kompetente myndigheder kan beslutte, at repræsentanterne er bemyndiget til at optræde som befuldmægtigede for deres lands kompetente myndighed. En sådan fuldmagt vil gøre det muligt for disse repræsentanter at kommunikere direkte indbyrdes, både pr. telefon, fax eller e-mail og ved at rådføre sig direkte med hinanden. Alle afgivne oplysninger skal bekræftes skriftligt gennem de kompetente myndigheder.

E. Planning the simultaneous tax examination

E. Planlægning af den simultane revision

Before starting the tax examination the tax officials in charge of the case will consider with their counterparts in the other State the examination plans of each State, possible issues to be developed, and target dates. It may be appropriate to hold coordination meetings to plan and follow closely the progress of the simultaneous tax examination.

Før skatterevisionen påbegyndes, skal de for sagen ansvarlige skatteembedsmænd sammen med repræsentanter for den anden stat gennemgå hver stats revisionsplaner, mulige problemer, der bør behandles, samt tilsigtede tidspunkter. Det kan være hensigts­mæssigt at holde koordineringsmøder med henblik på planlægning af og nøje opfølgning på fremdriften i den simultane skatterevision.

On no account, exchanges of general plans of tax audits will be allowed between the two States.

Det er under ingen omstændigheder tilladt at udveksle generelle skattekontrolplaner.

F. Conducting the simultaneous tax examination

F. Den simultane skatterevisions gennemførelse

A simultaneous tax examination requires the cooperation of tax administration officials located in each State who will simultaneously but independently examine the situation of the taxpayer(s) within their jurisdiction. They will endeavour to synchronize their work schedule as far as possible.

En simultan skatterevision forudsætter samarbejde mellem repræsentanter for skatte­myndighederne i hver stat, som samtidig, men uafhængigt af hinanden, undersøger skatteydernes forhold inden for deres myndighedsområde. De vil så vidt muligt søge at synkronisere deres arbejdsplaner.

G. Discontinuing the simultaneous examination

G. Afbrydelse af den simultane revision

If one of the two States concludes that it is no longer beneficial to continue the simultaneous examination of a case, it may withdraw by notifying its decision to the other State.

Hvis en af de to stater konkluderer, at det ikke længere tjener noget formål at fortsætte den simultane revision, kan den trække sig ud ved at underrette den anden stat om beslutningen.

H. Concluding the simultaneous tax examination

H. Den simultane revisions afslutning

A simultaneous tax examination will be concluded after coordination and consultation between the competent authorities of each State. Issues pertaining to double taxation raised by the examination are referred to the mutual agreement procedure.

En simultan skatterevision vil være afsluttet efter koordinering og konsultation mellem de kompetente myndigheder i hver stat. Spørgsmål vedrørende dobbeltbeskatning, der er fremkommet ved revisionen, henvises til afgørelse gennem den fælles aftaleprocedure.

Appendix II

GUIDELINES FOR THE PRESENCE OF TAX OFFICIALS OF ONE STATE IN THE TERRITORY OF THE OTHER STATE

RETNINGSLINJER FOR TILSTEDEVÆRELSE AF REPRÆSENTANTER FOR DEN ENE STATS SKATTEMYNDIGHEDER PÅ DEN ANDEN STATS TERRITORIUM

Subject to the following provisions tax administration officials of one State may be present on the territory of the other State in order to obtain any information which is useful for determining the tax on income and on capital of one or both States.

Med forbehold af nedenstående bestemmelser kan repræsentanter for skattemyndighederne i den ene stat tillades at være til stede på den anden stats territorium med henblik på at indhente oplysninger, der er nyttige for at fastsætte indkomst- eller formueskat til en eller begge stater.

A. General

A. Generelt

A request to allow tax officials of one State to be present during an examination on the territory of the other State should be submitted in special cases. This includes in particular

En anmodning om at tillade repræsentanter for skattemyndighederne i den ene stat at være til stede ved en revision på den anden stats territorium bør fremsendes i særlige tilfælde. Det drejer sig navnlig om

a. cases in which there are indications of significant cross-border irregularities or fraud in one or both States;

a. sager, hvor der er tegn på betydelige grænseoverskridende uregelmæssigheder eller svig i en eller begge stater,

b. complex cases which make the presence of the tax officials desirable;

b. komplicerede sager, der gør skatteembedsmænds tilstedeværelse ønskelig,

c. cases where there is a risk of the time limit being exceeded, and where the presence of the tax officials can accelerate the examination;

c. sager, hvor der er risiko for overskridelse af tidsfrister, og hvor skatte­embeds­mændenes tilstedeværelse kan fremskynde revisionen,

d. common examinations within the framework of bilateral or multilateral examinations.

d. almindelige revisioner inden for rammerne af bilaterale eller multilaterale under­søgelser.

The competent authorities may allow the presence of tax officials of one State in the territory of the other State in cases other than those referred to in 1. above.

De kompetente myndigheder kan give tilladelse til, at skatteembedsmænd fra den ene stat er til stede på den anden stats territorium i andre tilfælde end de ovenfor i 1. afsnit omtalte.

On the basis of reciprocity a State shall in similar cases allow the presence of tax officials of the other State in its territory.

På grundlag af gensidighed skal en stat i lignende sager tillade, at repræsentanter for den anden stats skattemyndigheder er til stede på dens territorium.

B. Conditions for submitting a request

B. Betingelser for fremsættelse af en anmodning

The request for the presence of tax officials of a State in the territory of the other State shall be well-founded, shall be submitted in writing, and shall concern a particular examination. It shall specify the steps that the requesting State has taken to obtain the required information.

Anmodningen om at give repræsentanter for skattemyndighederne i en stat tilladelse til at være til stede på den anden stats territorium bør være velbegrundet og skal være skriftlig og vedrøre en bestemt revision. I anmodningen skal der gøres nærmere rede for de skridt, som den anmodende stat har taget for at indhente de ønskede oplysninger.

The competent authority of the requested State shall make a decision at the latest within three months counting from the date when the request was received. In urgent cases - which must be well-founded - a decision shall be made within one month.

Den kompetente myndighed i den stat, til hvilken anmodningen er rettet, skal træffe en afgørelse inden for højst 3 måneder fra modtagelsen af anmodningen. I hastesager - som skal være velbegrundede - skal afgørelsen træffes inden for 1 måned.

If the request is granted, the competent authority of the requested State shall, as soon as possible, notify the competent authority of the requesting State of the time and place of the examination and of the identity of the authority or tax official designated to carry out the examination.

Hvis anmodningen imødekommes, skal den kompetente myndighed i den stat, til hvilken anmodningen er rettet, så snart som muligt give den kompetente myndighed i den anmodende stat nærmere oplysninger om tid og sted for revisionen og om den myndighed eller skatteembedsmand, der er udpeget til at foretage revisionen.

C. Conducting the examination

C. Revisionens gennemførelse

The examination shall be carried out by tax officials from the requested State. The visiting officials shall be authorised to be present during those parts of the examination which may be interesting for the examination of the requesting State. The visiting officials shall comply with the legislation of the requested State.

Revisionen skal gennemføres af skatteembedsmænd fra den stat, til hvilken anmodningen er rettet. De besøgende embedsmænd er bemyndiget til at være til stede under de dele af revisionen, som måtte have interesse for den anmodende stats revision. De besøgende embedsmænd skal overholde lovgivningen i den stat, de besøger.

The visiting officials may inspect, upon request, accounts, documents and other data and information carriers which may be interesting within the framework of the examination. Subject to the legislative provisions of the State in the territory of which the examination takes place, the visiting officials shall obtain, upon request, a copy and/or photocopy of the above-mentioned data and information.

De besøgende embedsmænd kan efter anmodning undersøge regnskaber, dokumenter og andre data og informationskilder, som måtte have interesse inden for rammerne af revisionen. Med forbehold af lovgivningen i den stat, på hvis territorium revisionen finder sted, kan de besøgende embedsmænd efter anmodning få udleveret en kopi og/eller fotokopi af ovennævnte data og oplysninger.

The requesting State may not make use of the data and information obtained within the context of the examination which is carried out in the other State until it has been provided through the competent authorities.

Den anmodende stat må ikke gøre brug af de data og oplysninger, der er indhentet inden for rammerne af den revision, der er gennemført i den anden stat, før de er blevet udvekslet gennem de kompetente myndigheder.

D. Identification

D. Identifikation

Tax officials of a State who are to be present in the territory of the other State shall be specifically designated for that purpose in writing and shall carry an official authorisation certificate showing that they are acting on behalf of their State. In any case the officials must be able to prove that they are State officials by means of a commission certificate or any other attestation issued by the office to which they belong.

Skatteembedsmænd i en stat, som er til stede på den anden stats territorium, skal være specielt udpeget til dette formål og skal være forsynet med en officiel autorisation, der viser, at de optræder på deres stats vegne. Under alle omstændigheder skal embedsmændene være i stand til at godtgøre, at de er repræsentanter for staten, ved hjælp af et certifikat om deres hverv eller anden attestation udstedt af den myndighed, som de tilhører.