DK
Bekendtgørelse af aftale mellem Danmark og Litauen om gensidig administrativ bistand i skattesager
Table of Provisions (29)
Statutory Text (29 Articles)
Artikel 1
Artikel 1.
I henhold til Overenskomstens art. 27 og 28 skal de kompetente myndigheder udveksle de oplysninger, der er nødvendige for at gennemføre Overenskomstens eller de kontraherende staters nationale lovgivningers bestemmelser vedrørende skatter, der er omfattet af Overenskomsten, i det omfang den deraf flydende beskatning ikke strider mod Overenskomsten, og de kompetente myndigheder skal yde hinanden bistand med hensyn til inddrivelse af skatter.
Udveksling af Oplysninger
Artikel 2
Artikel 2.
Så snart som muligt efter afslutningen af hvert kalenderår skal hver kontraherende stats kompetente myndighed, i det omfang det er muligt på grundlag af kontroloplysninger og lignende informationer, automatisk - uden at nogen særlig anmodning er nødvendig - forsyne den anden kontraherende stats kompetente myndighed med oplysninger vedrørende enkeltpersoner og juridiske personer med hensyn til
– udbytter som omtalt i Overenskomstens art. 10,
– renter af konti i banker og lignende institutter som omtalt i Overenskomstens art. 11,
– licensafgifter (royalties) som omtalt i Overenskomstens art. 12,
– kapitalgevinster som omtalt i Overenskomstens art. 13, og
– gager, lønindkomster, honorarer, pensioner, livrenter og anden indkomst som omtalt i Overenskomstens art. 14 - 20 samt 22.
Hvis oplysningerne ikke kan leveres automatisk, kan de meddeles spontant.
Artikel 3
Artikel 3.
Det aftales herved, at oplysninger, der tilvejebringes som led i den almindelige administration, og som antages at være af interesse for den anden kompetente myndighed, skal udveksles spontant uden forsinkelse.
Disse oplysninger omfatter specielt
– oplysninger om overdragelse af fast ejendom,
– omstændigheder, der i en af staterne har medført skattefradrag eller skattefritagelse, og som vil kunne medføre skatteforhøjelser eller skattetilsvar i den anden stat, samt
– beløb, der er udbetalt som gevinster fra lotterier eller spil.
Hvis de meddelte oplysninger giver anledning til ændringer i beskatningen i modtagerlandet, bør den anden stats kompetente myndighed oplyses derom.
Artikel 4
Artikel 4.
Oplysninger skal leveres på anmodning i henhold til Overenskomstens eller de kontraherende staters nationale lovgivningers bestemmelser vedrørende skatter, der er omfattet af Overenskomsten.
Tilstedeværelse af en af staternes skatteembedsmænd på den anden stats territorium
Artikel 5
Artikel 5.
På anmodning fra en af de kontraherende staters kompetente myndighed kan den anden stats kompetente myndighed give tilladelse til, at repræsentanter for førstnævnte kompetente myndighed kan være til stede ved den pågældende del af en skattemæssig undersøgelse i den stat, der har modtaget anmodningen. Alle afgørelser med hensyn til gennemførelsen af den skattemæssige undersøgelse træffes af sidstnævnte stat. Denne stats kompetente myndighed skal underrette den anden stats kompetente myndighed om de nærmere omstændigheder ved hver undersøgelse.
De kontraherende staters kompetente myndigheder kan ved gensidig aftale fastsætte procedurer for tilstedeværelsen af fremmede skatteembedsmænd.
Simultane skatterevisioner
Artikel 6
Artikel 6.
Med henblik på at forøge effektiviteten af oplysningsudvekslingen og for at kunne behandle tilfælde af skattesvig og skatteunddragelse mere effektivt, har de kompetente myndigheder besluttet at udarbejde en aftale, i henhold til hvilken der kan foretages simultane skatterevisioner af udvalgte skatteydere eller grupper af skatteydere, der driver virksomhed i både Danmark og Litauen.
En »simultan skatterevision« betyder en ordning mellem de kontraherende staters kompetente myndigheder, hvor disse samtidigt og uafhængigt - hver inden for deres eget territorium - undersøger skatteforholdene hos en eller flere skatteyder(e), som de har en fælles eller beslægtet interesse i - med henblik på at udveksle de relevante oplysninger, der fremkommer herved.
De fremgangsmåder for udvælgelse af sager og for gennemførelse af undersøgelser, som de kompetente myndigheder er enedes om, er nærmere beskrevet i Tillæg A .
Bistand ved inddrivelse af skatter m.v.
Artikel 7
Artikel 7.
På anmodning fra en af de kontraherende staters kompetente myndighed skal den anden kontraherende stat, i henhold til bestemmelserne i art. 28, tage alle nødvendige skridt for at bistå ved inddrivelse af førstnævnte stats skattekrav.
De to kompetente myndigheder er enedes om, at minimumsbeløbet for ydelse af bistand ved inddrivelse af skattekrav skal være EUR 1.500,00. Justering af disse minimumsbeløb kan ske ved aftale mellem parterne.
Omkostninger
Artikel 8
Artikel 8.
Medmindre andet aftales mellem de kontraherende stater, skal de ordinære udgifter, der påløber ved ydelse af bistand, afholdes af den stat, der modtager anmodningen. Eventuelle ekstraordinære omkostninger afholdes af den rekvirerende stat.
Samråd
Artikel 9
Artikel 9.
De kompetente myndigheder skal rådføre sig med hinanden i alle forhold, hvor det måtte være nødvendigt, for at lette udførelsen af deres forpligtelser i henhold til denne aftale.
Vilkår og betingelser
Artikel 10
Artikel 10.
Overenskomstens bestemmelser finder anvendelse under hensyntagen til hemmeligholdelse og begrænsningerne for udveksling af oplysninger.
Hvis det konstateres, at de meddelte oplysninger er ukorrekte, skal den kompetente myndighed oplyse om dette hurtigst muligt.
Artikel 11
Artikel 11.
Oplysninger, der udveksles skriftligt eller elektronisk, skal være på engelsk eller på den anmodede stats sprog - efterfulgt af en udgave på engelsk.
Artikel 12
Artikel 12.
De i denne aftales art. 2 omtalte oplysninger skal såvidt muligt leveres elektronisk i OECD's Standard Magnetic Format (seneste version), eller på papir.
De udvekslede oplysninger skal også omfatte TIN-numre (Tax Identification Numbers), CVR-numre og/eller personnumre, hvis sådanne findes. Dette gælder for numre, der har deres oprindelse i begge stater.
Artikel 13
Artikel 13.
Anmodninger om bistand og de oplysninger, der skal udveksles, fremsendes til
I Danmark
Skatteministeriet
Told- og Skattestyrelsen
Postboks 2760
Østbanegade 123
2100 København Ø.
I Litauen
State Tax Inspectorate under
The Ministry of Finance
Vasario 16-osios Street 15,
LT - 2600 Vilnius.
Ikrafttræden og ændringer
Artikel 14
Artikel 14.
Nærværende aftale træder i kraft på den seneste af de datoer, hvor den undertegnes af den kompetente myndighed i henholdsvis Danmark eller Litauen.
Nærværende aftale kan til enhver tid ændres ved aftale mellem de kompetente myndigheder.
Aftalen indgås på ubestemt tid. Den kan opsiges ved skriftlig meddelelse fra en af de kompetente myndigheder, og den ophører med at være i kraft seks (6) måneder efter at en sådan meddelelse er modtaget.
Denne aftale er udfærdiget i to originaleksemplarer på engelsk.
På vegne af
Den kompetente myndighed
for Danmark
_________________________________
(Dato)
Ole Kjær
Generaldirektør/
Told- og Skattestyrelsen
På vegne af
Den kompetente myndighed
for Litauen
_________________________________
(Dato)
Danas Mikalionis
Head of International Information
Exchange Division
State Tax Inspectorate
Tillæg A
SIMULTANE SKATTEREVISIONER
I henhold til bestemmelserne i Overenskomstens art. 27 kan de kontraherende staters kompetente myndigheder træffe aftale om at foretage simultane skatterevisioner.
Sagsudvælgelses- og undersøgelsesprocedure
Udvælgelsen af sager finder sted som følger
1. Skatteydere skal identificeres uafhængigt af hver stats kompetente myndigheder med henblik på simultane revisioner.
2. Den enkelte kompetente myndighed skal underrette den anden om sit valg af potentielle sager ved hjælp af de nedenfor beskrevne udvælgelseskriterier. Den skal såvidt muligt redegøre for, hvorfor den har udvalgt disse sager, og fremlægge de oplysninger, der fører til dens forslag, tilligemed eventuelle andre relevante oplysninger - samt de forældelsesregler, der er gældende for de sager, der foreslås underkastet simultane revisioner.
3. Den enkelte kompetente myndighed skal beslutte, om den ønsker at deltage i en bestemt simultan revision. Ingen af de kompetente myndigheder er dog forpligtet til at medvirke til en revision, der foreslås af den anden kompetente myndighed. Så snart som muligt og senest inden for tre (3) måneder skal den opfordrede stat oplyse den anden stat om sin accept eller afvisning af forslaget.
4. Hvis en kompetent myndighed accepterer samarbejdspartnerens forslag om at foretage en simultan revision, skal denne kompetente myndighed skriftligt bekræfte udvælgelsen af sagen med nærmere angivelse af de(n) involverede skatteyder(e), skatter og beskatningsår. Den skal anføre en udpeget repræsentant, som skal have det faglige ansvar for ledelsen af revisionen. Efter at have modtaget denne bekræftelse skal den kompetente myndighed, der har fremsat forslaget, ligeledes skriftligt oplyse om en eller flere udpegede repræsentant(er). I de tilfælde, hvor der er enighed om at gennemføre en simultan revision, skal hver stats kompetente myndighed formelt anmode den anden kompetente myndighed om udveksling af nærmere angivne oplysninger i medfør af Overenskomsten.
5. De kompetente myndigheders udpegede repræsentanter træffer afgørelse om de områder og tidsrum, der skal undersøges i den pågældende udvalgte sag, tidsplanen for undersøgelsen samt de henvendelser, der skal foretages. De skal indlede udvekslingen af bestemte oplysninger i henhold til formelle skriftlige anmodninger.
6. De oplysninger, der kan anmodes om i henhold til denne ordning, skal kunne indhentes i medfør af Overenskomsten og de to staters respektive skattelove.
7. Hver stats kompetente myndighed kan ved en erklæring stilet til dens samarbejdspartnere i den anden stat tilkendegive, at den i henhold til statens nationale lovgivning vil underrette dens indbyggere, før den fremsender de pågældende oplysninger i overensstemmelse med Overenskomstens art. 27 (udveksling af oplysninger).
Kriterier for udvælgelse af sager
Sager, der udvælges til simultan revision, skal vedrøre (en) skatteyder(e) med aktiviteter i begge stater. De faktorer, der overvejes ved afgørelsen af, om en sag skal udvælges, er først og fremmest - men ikke udelukkende
– tegn på skatteunddragelse og/eller -svig,
– tegn på væsentlige overtrædelser af skattelovgivningen i begge stater,
– tegn på manipulering med interne afregningspriser til mulig skade for de deltagende stater,
– tegn på andre former for international skattetænkning, som - hvis der gribes ind mod den med held - kan give anledning til øgede skatteindtægter for de deltagende stater,
– tegn på, at en skatteyders eller forbundne skatteyderes økonomiske resultat over et vist tidsrum er betydeligt ringere, end hvad man ville forvente, f.eks.
– det økonomiske resultat giver sig ikke udslag i et passende overskud, når det ses i lyset af salget, de samlede aktiver m.v.,
– tilfælde, hvor skatteyderen konsekvent udviser tab, navnlig langsigtede tab, og
– tilfælde, hvor skatteyderen til trods for lønsomhed ikke har betalt nogen eller kun ringe skat i løbet af den pågældende periode,
– forekomst af transaktioner, hvor der forekommer »et skattely«, eller
– situationer, hvor de kompetente myndigheder anser, at det er i de pågældende skattemyndigheders interesse med henblik på at fremme international overholdelse af skattelovene.
Personale
Undersøgelserne skal gennemføres separat inden for rammerne af national lovgivning og praksis og kun af hver stats kompetente myndigheder på en måde, der maksimerer fordelene ved overenskomstmæssig udveksling af oplysninger.
Planlægning af undersøgelsen
Før revisionen påbegyndes, skal det skatteforvaltningspersonale, der har ansvaret for sagen, sammen med deres samarbejdspartnere fra den anden stat gennemgå den enkelte stats revisionsplaner, eventuelle spørgsmål der skal bearbejdes, samt tidsfrister.
Gennemførelse af en undersøgelse
Simultane skatterevisioner forudsætter samarbejde mellem medarbejdere i hver stat; disse skal sideløbende men uafhængigt undersøge skatteyderen/yderne inden for deres myndighedsområde. Hovedansvaret for koordinering af undersøgelsen og udvekslingen af oplysninger om en udvalgt skatteyder påhviler den stat, som de kompetente myndigheder er enedes om. Enhver udveksling af oplysninger skal ske inden for rammerne af Overenskomsten og Aftalen om Gensidig Administrativ Bistand.
Afbrydelse af en simultan revision
Hvis en af staterne konkluderer, at en simultan revision ikke længere er gavnlig, kan den trække sig ud ved at underrette den anden stat derom.
Afslutning af en undersøgelse
En simultan revision skal afsluttes ved koordinering og samråd mellem hver af staternes kompetente myndigheder i henhold til hver stats gældende procedurer. Dobbeltbeskatningsspørgsmål, der opstår i forbindelse med undersøgelsen, er begrænset til Overenskomstens art. 26 (fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler).
Aftalen trådte ifølge artikel 14 i kraft den 10. juni 2003.
Told- og Skattestyrelsen, den 27. februar 2004
Ole Kjær
Bekendtgørelse
af
aftale mellem Danmark og Litauen
om gensidig administrativ bistand i skattesager
_____________
Danmark og Litauen har den 10. juni 2003 indgået en aftale om gensidig administrativ bistand i skattesager.
Aftalen har følgende ordlyd
AFTALE OM GENSIDIG ADMINISTRATIV BISTAND
Med henblik på at gennemføre bestemmelserne i Overenskomsten mellem Kongeriget Danmark og Republikken Litauen til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af skatteunddragelse for så vidt angår indkomst- og formueskatter af 13. oktober 1993 (i det følgende omtalt som »Overenskomsten«), og under hensyntagen til begge parters ønske om at forøge den gensidige bistand,
AFTALER Danmarks og Litauens kompetente myndigheder herved som følger
Generelt