Bekendtgørelse af aftale mellem Danmark og Polen om gensidig administrativ bistand i skattesager

Artikel 1 - Lovgrundlag

Artikel 1

Lovgrundlag

I henhold til artikel 25 i overenskomsten mellem Kongeriget Danmark og Republikken Polen til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af skatteunddragelse for så vidt angår indkomst- og formueskatter, der blev undertegnet den 6. december 2001 (i det følgende kaldet »overenskomsten«) og i medfør af bestemmelserne i artikel 4 til 9 i konventionen om gensidig administrativ bistand i skattesager, der blev vedtaget i Strasbourg den 25. januar 1988 (i det følgende omtalt som »OECD konventionen«), skal de kompetente myndigheder, der er nærmere fastsat i artikel 3, stk.1, i) i overenskomsten, udveksle de oplysninger, der er nødvendige for den korrekte påligning og inddrivelse af skatter, der er omfattet af overenskomsten, samt for forebyggelse af skattesvig og -unddragelse.

Artikel 2 - Udveksling af oplysninger

Artikel 2

Udveksling af oplysninger

1. De to staters kompetente myndigheder er blevet enige om at tilvejebringe de procedurer for udveksling af oplysninger, der er nødvendige for at håndhæve overenskomstens og de to staters nationale loves bestemmelser om skatter, der er omfattet af overenskomsten, i det omfang den i disse omhandlede beskatning ikke strider mod overenskomsten. Følgende former for udveksling skal foretages

a) på anmodning med hensyn til bestemte sager (artikel 3),

b) automatisk med hensyn til særlige indkomstarter som nedenfor anført (artikel 4), samt

c) spontant (artikel 5).

2. Den ene stats kompetente myndighed skal underrette den anden stats kompetente myndighed om de lovændringer, der måtte have indflydelse på den første stats forpligtelser i medfør af nærværende aftale.

Artikel 3 - Udveksling af oplysninger på anmodning

Artikel 3

Udveksling af oplysninger på anmodning

Den ene stats kompetente myndighed skal på anmodning fra den anden stats kompetente myndighed forsyne den anmodende kompetente myndighed med oplysninger, der vedrører bestemte personer eller transaktioner i henhold til bestemmelserne i overenskomsten og begge staters nationale lovgivning.

Artikel 4 - Automatisk udveksling af oplysninger

Artikel 4

Automatisk udveksling af oplysninger

Så snart som muligt efter afslutningen af hvert kalenderår skal hver af staternes kompetente myndighed - i den udstrækning, det er muligt på grundlag af kontroloplysninger og lignende underretninger - automatisk (uden at nogen særlig anmodning er nødvendig) levere den anden stats kompetente myndighed oplysninger om fysiske og juridiske personer med hensyn til

– udbytte - som anført i overenskomstens artikel 10,

– renter - som anført i overenskomstens artikel 11,

– royalties - som anført i overenskomstens artikel 12,

– kapitalgevinster - som anført i overenskomstens artikel 13,

– gager, lønindkomster, honorarer, pensioner, livrenter og andre indkomster, som anført i overenskomstens artikel 14 - 21.

Artikel 5 - Spontan udveksling af oplysninger

Artikel 5

Spontan udveksling af oplysninger

1. Parterne er enige om, at oplysninger, der er fremkommet som led i den almene administration, og som anses for at være af interesse for den anden stats kompetente myndighed, skal udveksles spontant uden forsinkelse. Det kunne f.eks. dreje sig om beløb, der er udbetalt som gevinster fra lotteri eller spil.

2. Dersom de tilsendte (eller udvekslede) oplysninger medfører ændringer i den modtagende stats beskatning, bør den anden stats kompetente myndighed underrettes derom.

Artikel 6 - Tilstedeværelse af

Artikel 6

Tilstedeværelse af skatteembedsmænd fra en stat på den anden stats territorium

Efter anmodning fra den kompetente myndighed i den ene stat kan den anden stats kompetente myndighed tillade, at repræsentanter for den førstnævnte stats kompetente myndighed er til stede ved den relevante del af en skattemæssig undersøgelse i den anmodede stat. Dette omfatter ikke tilstedeværelse af repræsentanter på stedet for den skattemæssige undersøgelse.

Alle beslutninger med hensyn til gennemførelsen af den skattemæssige undersøgelse træffes af den anmodede kompetente myndighed. Den anmodede kompetente myndighed skal give den anmodende kompetente myndighed meddelelse om de nærmere omstændigheder ved hver undersøgelse.

Staternes kompetente myndigheder kan efter fælles aftale fastsætte de procedurer, der skal iagttages ved fremmede skatteembedsmænds tilstedeværelse.

Artikel 7 - Simultane revisioner

Artikel 7

Simultane revisioner

For at effektivisere udvekslingen af oplysninger og behandlingen af sager om skattesvig og skatteunddragelse har de kompetente myndigheder besluttet at indgå en aftale, i henhold til hvilken der kan udføres simultane revisioner af udvalgte skatteydere - eller grupper af skatteydere - der driver virksomhed i både Danmark og Polen.

»Simultane revisioner « betyder i denne forbindelse en ordning mellem de kontraherende staters kompetente myndigheder om samtidig og uafhængigt - hver inden for sit eget territorium - at undersøge (en) skatteyder(e)s skatteforhold, som de har en fælles eller beslægtet interesse i, med henblik på at udveksle de relevante oplysninger, de således måtte tilvejebringe.

Fremgangsmåden ved udvælgelse af sager og de undersøgelsesprocedurer, som de kompetente myndigheder er nået til enighed om, er nærmere beskrevet i EU-tillægget til nærværende aftale.

Artikel 8 - Omkostninger

Artikel 8

Omkostninger

Medmindre andet er aftalt af Parterne, afholdes de ordinære udgifter ved at yde bistand af den stat, som anmodes om bistand. Ekstraordinære udgifter afholdes af den stat, der har fremsat anmodningen om bistand.

Artikel 9 - Gensidighed

Artikel 9

Gensidighed

Parterne er enige om, at gensidighed er en vigtig side af det fælles samarbejde og forudsætter, at der til enhver tid frit udveksles oplysninger i henhold til bestemmelserne i denne aftale - for at sikre, at denne udveksling foregår behørigt og i overensstemmelse med gensidighedsprincippet.

Artikel 10 - Forskellige bestemmelser

Artikel 10

Forskellige bestemmelser

1. De af Parterne modtagne oplysninger må kun benyttes og videregives i henhold til bestemmelserne i artikel 25 i overenskomsten.

2. Enhver udveksling af oplysninger i medfør af nærværende aftale skal ske gennem de to staters kompetente myndigheder.

3. De kompetente myndigheder skal efter omstændighederne rådføre sig med hinanden med henblik på at lette udførelsen af forpligtelserne i henhold til denne aftale.

4. De i artikel 2 i nærværende aftale omtalte oplysninger skal såvidt muligt meddeles elektronisk i OECD Standard Magnetic Format (den seneste udgave), eller i papirformat.

5. De oplysninger, der udveksles, skal også omfatte TIN numre (Tax Identification Number), momsregistreringsnumre og/eller personnumre, hvis de forefindes. Dette gælder for numre, der stammer fra begge stater.

Artikel 11 - Ikrafttræden. Ændringer. Ophør

Tillæg

Artikel 11

Ikrafttræden. Ændringer. Ophør

1. Nærværende aftale træder i kraft på datoen for dens underskrivelse og kan til enhver tid ændres ved skriftlig aftale mellem Parterne.

2. Nærværende aftale indgås uden tidsbegrænsning. Den kan bringes til ophør ved skriftlig meddelelse fra én af Parterne og ophører med at være i kraft seks måneder, efter at en sådan meddelelse er afgivet.

Udfærdiget i Helsingfors, den 23. oktober 2003 i to originaleksemplarer, der hver er udfærdiget på dansk, polsk og engelsk og således, at alle teksterne har samme gyldighed. I tilfælde af fortolkningstvivl har den engelske tekst forrang.

For Kongeriget Danmarks

Told- og Skattestyrelse

Ole Kjær

Direktør

Told- og Skattestyrelsen

For Republikken Polens

finansminister

Robert Kwa Ñ niak

Vicestatsekretær

Tolddirektør

Tillæg

Simultan revision

I henhold til bestemmelserne i artikel 25 i overenskomsten samt artikel 8 i OECD-konventionen kan begge staters kompetente myndigheder træffe aftale om at foretage simultane revisioner.

1. Formål

Parterne er enige om, at hovedformålene med en simultan revision bl.a. er

At fastlægge en skatteyders korrekte skattetilsvar i tilfælde, hvor

1) udgifter deles eller debiteres og overskud overføres mellem skatteydere indenfor forskellige skatteretlige områder, eller der mere generelt forekommer spørgsmål om interne afregningspriser;

2) der konstateres tilsyneladende skatteunddragelsesmetoder eller -mønstre, der omfatter transaktioner med uoverensstemmelse mellem indhold og form, styrede finansieringsordninger, prismanipulering, omkostningsfordeling eller andre lignende aktiviteter;

3) der konstateres ikke-selvangivet indkomst eller illegale betalinger, og

4) der konstateres transaktioner med skattelylande og skatteunddragelses- og omgåelsesarrangementer indbefattende skattelylande.

1.2 At lette udveksling af oplysninger om

1) multinationale forretningsmetoder, koncerninterne transaktioner, undersøgelsesmetoder og tendenser til manglende overholdelse af regler, der måtte være særlige for en branche eller gruppe af brancher;

2) omkostningsfordelingsordninger; og

3) systemer med overførsel af overskud indenfor særlige områder såsom global handel (herunder e-handel) og nye financielle instrumenter.

Simultane revisioner er ikke tænkt som en erstatning for den fælles aftaleprocedure, der er fastsat i artikel 24 i overenskomsten.

2. Udvælgelse af sager og revisionsprocedurer

2.1 Hver stats kompetente myndighed vil uafhængigt finde frem til de skatteydere, den ønsker at foreslå til simultan revision.

2.2 Hver stats kompetente myndighed vil underrette den kompetente myndighed i den anden stat om sit respektive valg af potentielle sager til simultan revision ved hjælp af de udvælgelseskriterier, der er beskrevet nedenfor. Den pågældende myndighed vil så vidt muligt forklare, hvorfor den har udvalgt disse sager, og fremsende de oplysninger, der ligger til grund for dens forslag, tilligemed eventuelle andre relevante oplysninger, samt oplysninger om de forældelsesregler, der er gældende for de sager, der er foreslået til simultan revision.

2.3 Hver stats kompetente myndighed vil afgøre, om den ønsker at deltage i en simultan revision.

2.4 Den kompetente myndighed i en stat, der er blevet anmodet om at deltage i en simultan revision, vil gennemgå de fremsendte oplysninger i forbindelse med oplysninger fra dens egne kilder og vil, så hurtigt som muligt, skriftligt give den anden myndighed meddelelse om sin accept af eller sit afslag på at foretage en bestemt simultan revision (med angivelse af de pågældende skatteydere, skatter og skatteår).

Før en sådan accept eller et sådant afslag gives, vil den kompetente myndighed søge at indhente de oplysninger, den har behov for med henblik på at nå frem til en afgørelse, enten i medfør af hjemlandets lovgivning eller i henhold til overenskomstens eller OECD-konventionens bestemmelser.

Både den anmodende og den anmodede kompetente myndighed vil udpege en repræsentant, som vil have det funktionelle ansvar for ledelse og koordinering af revisionen. De kompetente myndigheder vil også beslutte, hvilken stat der skal være ansvarlig for koordineringen af den simultane revision.

De kompetente myndigheder kan derefter forelægge hinanden deres anmodninger om udveksling af oplysninger - eller uopfordret (spontant) levere hinanden oplysninger i medfør af og i overensstemmelse med bestemmelserne i artikel 25 i overenskomsten eller i OECD-konventionen med oplysninger, den allerede ligger inde med.

2.5 De udpegede repræsentanter for de kompetente myndigheder skal drage omsorg for de praktiske aspekter af den simultane revision, herunder navnlig tidsplanen og de perioder, der skal undersøges.

2.6 Forudsætningen - og derfor den nødvendige betingelse - for udvælgelsen er, at de pågældende skatteår er tilgængelige for undersøgelse i de to stater, der er interesserede i en simultan revision.

2.7 Den kompetente myndighed i en af staterne skal - ved en erklæring stilet til den anden stats kompetente myndighed - tilkendegive, om den i henhold til national lovgivning er forpligtet til at underrette den pågældende skatteyder i forbindelse med fremsendelse af oplysninger i henhold til bestemmelserne i artikel 25 i overenskomsten eller i OECD-konventionen.

3. Kriterier for udvælgelse af sager

Parterne beslutter som følger

3.1 En sag, der udvælges til simultan revision vil normalt dreje sig om (en) skatteyder(e), der driver virksomhed enten direkte eller gennem koncernforbundne selskaber, eller gennem faste driftssteder eller repræsentationer på begge staters territorier.

3.2 De kriterier, der tages i betragtning ved afgørelsen af, om en sag skal udvælges til simultan revision, kan bl.a. omfatte

1) omfanget af dens aktiviteter på globalt plan;

2) omfanget af dens transaktioner i begge stater;

3) foreliggende indikationer af

a) skatteundragelse og –omgåelse;

b) væsentlig overtrædelse af én af staternes skattelovgivning;

c) manipulering med interne afregningspriser til potentiel skade for én af staterne;

d) andre former for international skattetænkning, som - hvis den imødegås med held - kan give én af staterne forøgede skatteindtægter;

e) en skatteyders eller nærtstående skattesubjekters økonomiske resultater over et bestemt tidsrum, der er betydelig lavere, end man måtte forvente, f.eks.

- den økonomiske aktivitet giver sig ikke udtryk i et rimeligt overskud i forhold til salget, de samlede aktiver m.v.;

- sager, hvor skatteyderen til stadighed fremviser tab, navnlig langsigtede tab;

- sager, hvor skatteyderen - uanset rentabilitet - ikke har betalt nogen skat eller kun ringe skat i løbet af den pågældende periode;

f) transaktioner i forbindelse med skattelylande;

g) situationer, hvor de kompetente myndigheder mener, at det er i de pågældende skatteforvaltningers interesse med henblik på internationalt at fremme overholdelse af skattelovgivningen.

4. Ledelse

Parterne aftaler herved som følger

4.1 Revisionerne skal gennemføres særskilt inden for rammerne af hjemlandets lovgivning og sædvane udelukkende af skatteembedsmænd fra hver stat under anvendelse af de foreliggende bestemmelser om udveksling af oplysninger.

4.2 De udpegede repræsentanter skal sætte sig i forbindelse med hinanden via de kompetente myndigheder.

4.3 De kompetente myndigheder kan beslutte, at det skal tillades repræsentanterne at fungere som delegerede for deres lands kompetente myndighed. En sådan delegering vil gøre det muligt for dem at kommunikere med hinanden pr. brev, telefax, telefon, ved personligt møde eller andet passende kommunikationsmiddel. Hvis de måtte ønske det, kan de formelt nedsætte et fælles udvalg til dette formål. Uanset dette skal al skriftlig kommunikation altid foregå gennem hver kompetent myndighed.

5. Planlægning af den simultane revision

Parterne aftaler herved, at repræsentanten for den stat, der koordinerer revisionen sammen med sin kollega i den anden stat, skal gennemgå hver stats revisionsplan, mulige spørgsmål, der bør ses nærmere på, samt den planlagte tidsplan - før revisionens påbegyndelse Forud for dette kan der gennemføres en foreløbig skattekontrol i begge stater. De udpegede repræsentanter beslutter, om det er formålstjenligt at afholde koordineringsmøder med henblik på at planlægge og overvåge gennemførelsen af den simultane revision.

6. Gennemførelsen af den simultane revision

6.1. Parterne erkender, at simultane revisioner kræver samarbejde fra skatteembedsmænd i begge stater, som samtidigt men uafhængigt vil undersøge skatteyderen/erne inden for deres ressort. De vil så vidt muligt forsøge at synkronisere deres arbejdsplanlægning.

6.2. Da der kan opstå dobbeltbeskatningsproblemer i forbindelse med simultane revisioner

- vil det være muligt for skatteyderen at fremlægge en anmodning om indledning af en fælles aftaleprocedure på et tidligere tidspunkt, end han kunne, hvis der ikke foretages en simultan revision, og

- repræsentanterne for de kompetente myndigheder vil kunne samle et mere komplet faktuelt bevismateriale for de skattejusteringer med henblik på hvilke, den fælles aftaleprocedure er begæret.

6.3. Enhver udveksling af oplysninger skal ske i overensstemmelse med bestemmelserne i overenskomsten og OECD konventionen.

7. Afbrydelse af den simultane revision

Hvis en af de kompetente myndigheder kommer til den opfattelse, at det ikke længere er formålstjenligt at fortsætte den simultane revision af en sag, kan den trække sig ud af den simultane revision ved at meddele dette til den anden kompetente myndighed.

8. Afslutning af den simultane revision

Parterne er nået til enighed om, at den simultane revision skal afsluttes efter koordinering og samråd mellem de to staters kompetente myndigheder. Spørgsmål vedrørende dobbeltbeskatning, der er opstået i forbindelse med undersøgelsen, henvises til den fælles aftaleprocedure.

Aftalen trådte ifølge artikel 11 i kraft den 23. oktober 2003

Told- og Skattestyrelsen, den 13. februar 2004

Ole Kjær

Bekendtgørelse

af

aftale mellem Danmark og Polen

om gensidig administrativ bistand i skattesager

Danmark og Polen har den 23. oktober 2003 indgået en aftale om gensidig administrativ bistand i skattesager.

Aftalen har følgende ordlyd, idet den polske tekst udelades

AFTALE

indgået mellem Kongeriget Danmarks Told- og Skattestyrelse og Republikken Polens finansminister (i det følgende benævnt »Parterne«) om gensidig administrativ bistand i skattesager.

Præambel

Kongeriget Danmarks Told- og Skattestyrelse og Republikken Polens finansminister, der ønsker at styrke det bilaterale samarbejde om skatteforhold, har aftalt følgende