Bekendtgørelse af samarbejdsaftale mellem Danmark og Holland om gensidig bistand i skattesager

Kapitel III i denne samarbejdsaftale gælder for oplysninger om indkomst, aktiver og momsrefusion fra og med kalenderåret 1998.

KAPITEL I. ANMODNINGER OM BISTAND

Artikel I.1

Anmodning om bistand i forbindelse med direkte og indirekte beskatning skal, såvidt muligt, besvares inden tre måneder af den stat, som er anmodet om bistand. Anmodning om bistand til inddrivelse skal imødekommes af den stat, hvortil anmodningen er rettet, såvidt muligt inden seks måneder. Anmodning om at tage foreløbige retsmidler i anvendelse skal behandles inden for én måned. Hvis en anmodning ikke kan besvares eller opfyldes inden for den nævnte tidsfrist, skal den stat, der har anmodet om bistand, have oplysning herom før tidsfristen udløber.

Artikel I.2

Anmodning om bistand skal udfærdiges på engelsk eller på det sprog, der anvendes i den stat, der anmodes om bistand, vedlagt et eksemplar på engelsk. I presserende sager kan anmodningen - eller dele deraf - efter samråd mellem de kompetente myndigheder affattes på det sprog, der anvendes i den stat, der anmoder om bistand.

Artikel I.3

De kompetente myndigheder aftaler et minimumsbeløb for fordringer, for hvilke der fremsættes anmodning om bistand til inddrivelse. De kan aftale ændringer til dette minimumsbeløb.

KAPITEL II. TILSTEDEVÆRELSE AF REPRÆSENTANTER FRA ÉN STATS SKATTEMYNDIGHED PÅ DEN ANDEN STATS TERRITORIUM

GENERELLE BESTEMMELSER

Artikel II.1

Dette kapitel er fastsat i medfør af artikel 6 i Direktivet, artikel 27 i Overenskomsten og artikel 9 i OECD Konventionen.

Artikel II.2

I særlige tilfælde kan der fremsættes anmodning om, at repræsentanter fra én stats skattemyndighed er til stede under en undersøgelse, der foregår i den anden stat. Dette gælder især

a. sager hvor der er tegn på at der foreligger grænseoverskridende uregelmæssigheder eller svig;

b. komplekse sager hvor det er ønskeligt, at repræsentanterne for skattemyndigheden er til stede;

c. sager hvor der er en risiko for overskridelse af tidsfristen, og hvor repræsentanternes tilstedeværelse kan fremskynde undersøgelsen;

d. undersøgelser inden for en aftalt bilateral eller multilateral undersøgelse, herunder skattemæssige simultanrevisioner.

Artikel II.3

De kompetente myndigheder kan træffe aftale om at tillade, at repræsentanter fra én stat er til stede i den anden stat i tilfælde hvor skatteyderens sagsakter, dokumentation m.v. befinder sig i den anden stat, når skatteyderen anmoder om repræsentanternes tilstedeværelse, og den kompetente myndighed i den stat, der anmodes om bistand, godkender skatteyderens anmodning.

Den kompetente myndighed i den anmodende stat, skal til anmodningen vedlægge en kopi af skatteyderens anmodning. Artikel II.6 og II.13 finder tilsvarende anvendelse. Den stat, som anmodningen rettes til, kan fastlægge yderligere vilkår for repræsentanternes tilstedeværelse.

Artikel II.4

I andre tilfælde end dem, der er beskrevet i artikel II.2 og II.3, kan de kompetente myndigheder træffe aftale om, at repræsentanter fra skattemyndigheden i én stat er til stede i den anden stat.

Artikel II.5

Imødekommes en anmodning, er det en forudsætning, at den stat der anmoder om bistand under tilsvarende omstændigheder vil give adgang til repræsentanter fra den stat, til hvem anmodningen om bistand er rettet.

VILKÅR FOR ANMODNINGENS FREMSÆTTELSE

Artikel II.6

En anmodning om repræsentanters tilstedeværelse skal forelægges skriftligt af den kompetente myndighed i den anmodende stat som en del af en anmodning om en undersøgelse. Den kompetente myndighed i den stat, der anmodes om bistand, skal tage stilling til anmodningen så hurtigt som muligt og under alle omstændigheder inden for tre måneder efter at anmodningen er modtaget.

Den stat, der anmodes om bistand, kan kun afvise anmodningen efter samråd med den stat, der anmoder om bistand, og den skal anføre begrundelsen for en sådan beslutning.

Artikel II.7

I anmodningen skal der gøres rede for, hvorfor det er nødvendigt at der er repræsentanter til stede, og det skal anføres, hvilke skridt den stat, der anmoder om bistand, har taget for at fremskaffe de ønskede oplysninger.

UNDERSØGELSEN OG TILVEJEBRINGELSE AF OPLYSNINGER

Artikel II.8

Hvis anmodningen efterkommes, skal den kompetente myndighed i den stat, der anmodes om bistand, hurtigst muligt underrette den kompetente myndighed i den stat, der fremsætter anmodningen, om tid og sted for undersøgelsen og om hvilken myndighed eller medarbejder, der er udpeget til at udføre undersøgelsen.

Artikel II.9

Undersøgelsen skal udelukkende gennemføres af repræsentanter fra den stat, der anmodes om bistand. De besøgende repræsentanter skal være bemyndiget til at være til stede ved en undersøgelse, der foretages i overensstemmelse med anmodningen om oplysninger. De besøgende repræsentanter er undergivet lovgivningen i den stat, der er anmodet om bistand.

Artikel II.10

De besøgende repræsentanter må kun være til stede under de dele af undersøgelsen i den stat, der er anmodet om bistand, som er relevante for undersøgelsen i den stat, der anmoder om bistand.

Artikel II.11

De besøgende repræsentanter kan ikke træffe nogen beslutning vedrørende spørgsmål i forbindelse med undersøgelsen i den stat, der er anmodet om bistand, men de kan fremsætte forslag vedrørende sådanne spørgsmål til den myndighed eller den medarbejder, som er udpeget til at gennemføre undersøgelsen. Enhver beslutning vedrørende et sådant forslag skal træffes af den pågældende myndighed eller medarbejder.

Artikel II.12

De besøgende repræsentanter kan efter anmodning efterse dokumenter, der er relevante for undersøgelsen i den stat, der har anmodet om bistand. Efter anmodning kan de besøgende repræsentanter få kopier af sådanne dokumenter.

Den stat, der har anmodet om bistand, må ikke benytte oplysninger, der er fremskaffet af dens repræsentanter under undersøgelsen, før de er udvekslet af den kompetente myndighed i den stat, der anmodes om bistand, i overensstemmelse med national lovgivning i den stat, der fremskaffer oplysningerne.

IDENTIFIKATION

Artikel II.13

Skatterepræsentanter, som skal være til stede på den anden stats territorium, skal være udtrykkeligt udpeget til det formål og skal have en tjenstlig bemyndigelse, der viser, at de handler på vegne af den stat, der har anmodet om bistand.

KAPITEL III. AUTOMATISK UDVEKSLING AF OPLYSNINGER OG INTENSIVERING AF UDVEKSLING AF SPONTANOPLYSNINGER

GENERELLE BESTEMMELSER

Artikel III.1

De kompetente myndigheder i Danmark og Nederlandene skal automatisk udveksle de oplysninger, de har til rådighed, som er anført i artikel III.2 på grundlag af artikel 3 og 9 i Direktivet, artikel 27 i Overenskomsten og artikel 6 i OECD Konventionen og i overensstemmelse med følgende bestemmelser.

De kompetente myndigheder skal intensivere udvekslingen af spontanoplysninger som nævnt i artikel III.3 på grundlag af artikel 4 og 9 i Direktivet, artikel 27 i Overenskomsten og artikel 7 i OECD Konventionen.

A: AUTOMATISK UDVEKSLING AF OPLYSNINGER

Artikel III.2

De kompetente myndigheder skal automatisk udveksle oplysninger om følgende indkomster og/eller data

a. indkomst bestående af lønninger og lignende former for vederlag som beskrevet i artikel 15, 19 og 24 i Overenskomsten;

b. pensioner, lignende betalinger og livrenter som beskrevet i artikel 18 og 19 i Overenskomsten;

c. indtægter for kunstnere og sportsfolk som beskrevet i artikel 17 i Overenskomsten;

d. bestyrelseshonorarer og lignende vederlag som beskrevet i artikel 16 i Overenskomsten;

e. betalinger for anvendelsen af, eller retten til at anvende enhver ophavsret til et litterært, kunstnerisk eller videnskabeligt arbejde, herunder spillefilm og film eller bånd til brug for radio- eller fjensynsudsendelser, som beskrevet i artikel 12 i Overenskomsten;

f. indkomst der oppebæres af fast ejendom som beskrevet i artikel 6 i Overenskomsten;

g. momsrefusion opnået ved anvendelse af Rådets direktiv 79/1072/EØF af 6. december 1979;

h. en ændring af identifikationsoplysninger, f.eks. adresseændring - herunder selskabers hovedsæde/hovedkontor - når en person flytter fra én stat til en anden;

B: INTENSIVERING AF UDVEKSLING AF SPONTANOPLYSNINGER

Artikel III.3

I dette kapitel er det endvidere aftalt, at udvekslingen af spontanoplysninger om direkte og indirekte skatter vil blive intensiveret. Det gælder især for følgende indkomstkategorier: provisioner, honorarer, mæglersalærer og andet vederlag, som er betalt til fysiske personer eller selskaber.

VILKÅR FOR UDVEKSLING AF OPLYSNINGER

Artikel III.4

Hvis de udvekslede oplysninger viser sig at være forkerte eller mangelfulde, skal den kompetente myndighed meddele dette så hurtigt som muligt. Det samme gælder tekniske problemer eller vanskeligheder i forbindelse med konvertering af de udvekslede data.

Artikel III.5

De oplysninger, der er beskrevet i artikel III.2, skal udveksles periodisk, så hurtigt som muligt, og i det mindste efter afslutningen af hvert enkelt kalenderår.

Artikel III.6

KAPITEL IV. AFTALEVILKÅR

Artikel IV.1

Bestemmelserne i Direktivet, Overenskomsten og i OECD Konventionen finder anvendelse med hensyn til tavshedspligt og de begrænsninger, der er fastsat for udveksling af oplysninger.

Artikel IV.2

De oplysninger der er beskrevet i artikel III.2 i denne samarbejdsaftale skal i det omfang det er muligt udveksles i OECD standard magnetisk format, (seneste version), eller i papirformat.

De udvekslede oplysninger skal endvidere indeholde TIN nr. (Tax Identification Number), momsregistreringsnumre og/eller fødselsdatoer, hvis de er tilgængelige. Dette gælder for data/ registreringer hidrørende fra begge lande.

Artikel IV.3

Anmodning om bistand og oplysninger, der skal udveksles, skal fremsendes til

i Danmark

Skatteministeriet

Told- og Skattestyrelsen

P.O. Boks 2760

Østbanegade 123

2100 København Ø

I Nederlandene

Belastingdienst/FIOD/Centrale Vestiging Informatie

Team Internationaal

Postbus 1603

2003 BR Haarlem

KAPITEL V. IKRAFTTRÆDEN OG TITEL

Artikel V.1

Denne Samarbejdsaftale træder i kraft den seneste af de to datoer, - hvor den underskrives af den kompetente myndighed i Danmark og Nederlandene.

Staterne skal foretage den fornødne offentliggørelse af denne Samarbejdsaftale.

Artikel V.2

De kompetente myndigheder er enige om at mødes for at gennemgå denne samarbejdsaftale ved udløbet af tre år, regnet fra datoen for dens ikrafttræden, medmindre de skriftligt meddeler hinanden, at en revision ikke er nødvendig. Dog kan spørgsmålet om revision til enhver tid tages op på anmodning af en af de kompetente myndigheder.

Artikel V.3

Denne samarbejdsaftale er indgået på ubestemt tid. Den kan ophøre med at gælde ved skriftlig meddelelse fra enhver af de to kompetente myndigheder og ophører med at have virkning seks måneder efter en sådan meddelelse er modtaget.

Artikel V.4

Denne samarbejdsaftale har titlen »Aftale mellem de kompetente myndigheder i Danmark og Nederlandene til samordning og intensivering af gensidig bistand i sager om direkte og indirekte beskatning«.

Udfærdiget i to eksemplarer på engelsk, dansk og hollandsk, og således at hver af disse versioner er lige autentiske.

Den kompetente myndighed

i Nederlandene

De directeur-generaal der Belastingen

J.N. van Lunteren, 17. marts 1999

De directeur-generaal voor Fiscale Zaken

D.E. Witteveen, 17. marts 1999

Den kompetente myndighed

i Danmark

Direktør for Told- og Skattestyrelsen

Frantz Howitz, 22. februar 1999

Aftalen trådte i medfør af artikel V.1. i kraft den 17. marts 1999

Told og Skattestyrelsen, den 1. juli 1999

Frantz Howitz

Bekendtgørelse af samarbejdsaftale mellem Danmark og Holland om gensidig bistand i skattesager

Danmark og Holland har den 22. februar 1999 indgået en samarbejdsaftale om gensidig bistand i skattesager.

Aftalen har følgende ordlyd (idet den hollandske tekst er udeladt)

SAMARBEJDSAFTALE MELLEM DE KOMPETENTE MYNDIGHEDER I DANMARK OG NEDERLANDENE TIL SAMORDNING OG INTENSIVERING AF GENSIDIG BISTAND I SAGER OM DIREKTE OG INDIREKTE SKATTER

Samarbejdsaftale (Memorandum of Understanding) af 22. februar 1999

De kompetente myndigheder i Danmark og Nederlandene,

I tilslutning til bestemmelserne i Rådets direktiv nr. 77/799/EØF af 19. december 1977, som ændret ved Rådets direktiv nr. 79/1070/EØF af 6. december 1979 og Rådets direktiv nr. 92/12/EØF af 25. februar 1992 vedrørende gensidig bistand mellem de kompetente myndigheder i medlemsstaterne inden for området direkte og indirekte skatter (herefter betegnet »Direktivet«),

Og overenskomsten mellem Kongeriget Danmark og Kongeriget Nederlandene til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af skatteunddragelse for så vidt angår skatter af indkomst og formue af 1. juli 1996 (herefter betegnet »Overenskomsten«),

Og i betragtning af

Konventionen om gensidig administrativ bistand i skattesager af 25. januar 1988 (herefter betegnet »OECD Konventionen«),

Rådets direktiv nr.76/308/EØF af 15. marts 1976 om gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer i forbindelse med foranstaltninger, der er finansieret af Den europæiske udviklings- og garantifond for Landbruget, samt af landbrugsimportafgifter og told,

Rådets forordning nr. 218/92/EØF af 27. januar 1992 om administrativt samarbejde inden for området indirekte skatter (moms);

og

begge staters ønske om at forbedre og intensivere den gensidige bistand mellem Danmark og Nederlandene,

er blevet enige om følgende