Bekendtgørelse af protokol af 17. maj 1994 til overenskomsten med Singapore til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af skatteunddragelse for så vidt angår indkomstskatter

Artikel 2 i overenskomsten ændres, idet litra b) i stykke 3 udgår og erstattes med

»b) I Danmark

(i) indkomstskatten til staten;

(ii) den kommunale indkomstskat;

(iii) den amtskommunale indkomstskat;

(iv) den særlige indkomstskat;

(v) kirkeskatten;

(vi) udbytteskatten;

(vii) renteskatten;

(viii) royaltyskatten; og

(ix) skatter i henhold til kulbrinteskatteloven,

(herefter omtalt som »dansk skat«).'.

ARTIKEL II

Artikel 3 i overenskomsten ændres idet

(a) litra h) i stykke 1 udgår;

(b) litra j) (ii) i stykke 1 udgår og erstattes med følgende

»(ii) for så vidt angår Danmark, skatteministeren eller hans befuldmægtigede stedfortræder.«;

(c) litra i) og litra j) i stykke 1 omnummereres til henholdsvis litra h) og litra i).

ARTIKEL III

Artikel 5 i overenskomsten ændres, idet litra b) i stykke 3 udgår og erstattes med de følgende litra b) og litra c)

»b) levering af tjenesteydelser, herunder rådgivningsvirksomhed (andre end tjenesteydelser i forbindelse med den virksomhed, der er nævnt i litra c)) af en person, der er hjemmehørende i en kontraherende stat, gennem ansatte eller andet personale, i mere end 90 dage inden for enhver 12 måneders periode;

c) udførelse af tilsynsførende virksomhed i mere end 6 måneder inden for enhver 12 måneders periode, i forbindelse med et anlægs-, monterings- eller samlearbejde.«

ARTIKEL IV

Stykke 8 i artikel 10 i overenskomsten udgår.

ARTIKEL V

Artikel 12 i overenskomsten ændres, idet stykke 2 og 3 udgår og erstattes med følgende stykker

Sådanne royalties kan imidlertid også beskattes i den kontraherende stat, hvorfra de hidrører, og i overensstemmelse med lovgivningen i denne stat, men såfremt modtageren er den retmæssige ejer af royaltybeløbet, må skatten heraf ikke overstige 15 pct. af royalty-bruttobeløbet, for så vidt angår betalinger af enhver art, der modtages som vederlag for anvendelsen af, eller retten til at anvende ethvert patent, varemærke, mønster eller tegning, hemmelig formel eller fremstillingsmetode, eller for anvendelsen af eller retten til at anvende industrielt eller videnskabeligt udstyr, eller for oplysninger om industrielle eller videnskabelige erfaringer.

3. Udtrykket »royalties« betyder i denne artikel betalinger af enhver art, der modtages som vederlag for anvendelsen af eller retten til at anvende enhver ophavsrettighed for litterært, kunstnerisk eller videnskabeligt arbejde, herunder spillefilm, eller film eller bånd til brug for radio eller fjernsyn, ethvert patent, varemærke, mønster eller model, tegning, hemmelig formel eller fremstillingsmetode, eller for anvendelsen af eller retten til at anvende industrielt eller videnskabeligt udstyr, eller for oplysninger om industrielle eller videnskabelige erfaringer.'

ARTIKEL VI

Artikel 20 i overenskomsten ændres på følgende punkter

(a) i stykke 5 (i) udgår ordet »person« og erstattes med ordet »selskab«;

(b) stykke 5 (ii) udgår og erstattes med følgende

»(ii) I tilfælde, hvor udbytte udbetales af et selskab, som er hjemmehørende i Singapore, til en person hjemmehørende i Danmark, som ikke er en person omfattet af pkt. (i), skal Danmark indrømme et fradrag i indkomstskatten for denne person hjemmehørende i Danmark med et beløb svarende til 20 pct. af udbytte-bruttobeløbet. Dette fradrag skal dog kun udgøre et beløb svarende til 10 pct. af udbytte-bruttobeløbet, såfremt udbyttet er udbetalt af indkomst, som ikke er oppebåret ved udførelse af aktiv handels- eller forretningsvirksomhed i Singapore.

Lempelsen i henhold til denne bestemmelse skal ikke overstige det beløb, som beregnes i overensstemmelse med bestemmelserne i lovgivningen i Danmark vedrørende indrømmelse af en sådan lempelse.«

(c) Umiddelbart efter ordet »overenskomsten« i slutningen af litra a) i stykke 6, indsættes følgende sætning

»Uanset den foregående sætning skal skatten, der er betalt i Singapore, anses som værende

(i) betalt med 15 pct. af bruttorenten, for så vidt angår renter, som er omtalt i artikel 11, stykke 2;

(ii) betalt med 15 pct. af royalty-bruttobeløbet, for så vidt angår royalties, som er omtalt i artikel 12, stykke 2.

(d) Litra b) i stykke 6 udgår og erstattes med følgende

»b) Ved anvendelsen af 1. punktum af stykke 5 (ii), skal udbyttebeløb, som er blevet fritaget for Singapore skat i henhold til »The Economic Expansion Incentives (Relief from Income Tax) Act« og »The Income Tax Act« og som er udbetalt af indkomst som er oppebåret ved udførelsen af aktiv handels- eller forretningsvirksomhed i Singapore, være fritaget for skat i Danmark.'

(e) Umiddelbart efter stykke 7 indsættes følgende stykke

8. a) Skattefritagelsen, som indrømmes i henhold til stykke 5 (i), skal ikke finde anvendelse på udbyttebeløb, som er fritaget for Singapore skat i henhold til »The Economic Expansion Incentives (Relief from Income Tax) Act« og »The Income Tax Act«, hvis udbyttebeløbet er udbetalt af indkomst, som ikke er oppebåret ved udførelsen af aktiv handels- eller forretningsvirksomhed i Singapore;

b) I tilfælde, hvor der ikke indrømmes skattefritagelse i henhold til stykke 6, litra b) og stykke 8 litra a), skal Danmark indrømme et fradrag i indkomstskatten for en person hjemmehørende i Danmark med et beløb svarende til henholdsvis 10 pct. eller 5 pct. af udbytte-bruttobeløbet. Dette fradrag skal ikke overstige det beløb, som beregnes i overensstemmelse med bestemmelserne i lovgivningen i Danmark vedrørende indrømmelse af et sådant fradrag.'.

ARTIKEL VII

1. De kontraherende staters regeringer skal give hinanden underretning om, at de forfatningsmæssige betingelser for denne protokols ikrafttræden er blevet opfyldt.

2. Protokollen, som skal udgøre en integrerende del af overenskomsten, skal træde i kraft 30 dage efter datoen for den sidste af de i stykke 1 omhandlede underretninger, og dens bestemmelser skal have virkning i begge kontraherende stater

a) I Singapore

for så vidt angår Singapore skat for ethvert skatteår, der begynder den 1. januar eller senere i det andet kalenderår, der følger efter det år, i hvilket denne protokol træder i kraft.

b) I Danmark

(i) for så vidt angår skat der er tilbageholdt ved kilden, på indkomst som oppebæres den 1. januar eller senere i det kalenderår, der følger umiddelbart efter det år, i hvilket denne protokol træder i kraft;

(ii) for så vidt angår andre skatter på indkomst, på sådanne skatter, der kan pålignes for ethvert skatteår, der begynder den 1. januar eller senere i det kalenderår, der følger umiddelbart efter det år, i hvilket protokollen træder i kraft.'.

TIL BEKRÆFTELSE HERAF har de undertegnede, dertil behørigt befuldmægtigede af deres respektive regeringer, underskrevet denne protokol.

UDFÆRDIGET i Singapore den 17. maj 1994 i 2 eksemplarer på engelsk.

For Kongeriget Danmarks Regering

Jens Peter Larsen

For Republikken Singapores Regering

Koh Yong Guan

Protokollen trådte i medfør af Artikel VII, stk. 2, i kraft den 30. december 1994.

Skatteministeriet, den 2. januar 1995

Carsten Koch

Bekendtgørelse af protokol af 17. maj 1994 til overenskomsten med Singapore til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af skatteunddragelse for så vidt angår indkomstskatter

Den 17. maj 1994 undertegnedes i Singapore en protokol til overenskomsten mellem Republikken Singapores regering og Kongeriget Danmarks regering til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af skatteunddragelse for så vidt angår indkomstskatter, jf. Udenrigsministeriets bekendtgørelse nr. 105 af 11. november 1986, Lovtidende C.

Protokollen har følgende ordlyd

PROTOKOL OM ÆNDRING AF OVERENSKOMSTEN MELLEM KONGERIGETS DANMARKS REGERING OG REPUBLIKKEN SINGAPORES REGERING TIL UNDGÅELSE AF DOBBELTBESKATNING OG FORHINDRING AF SKATTEUNDDRAGELSE FOR SÅ VIDT ANGÅR INDKOMSTSKATTER, MED PROTOKOL

Kongeriget Danmarks regering og Republikken Singapores regering

der ønsker at ændre overenskomsten mellem Kongeriget Danmarks regering og Republikken Singapores regering til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af skatteunddragelse for så vidt angår indkomstskatter, med protokol, undertegnet i Singapore den 3. februar 1986 (i denne protokol omtalt som »overenskomsten«),

er blevet enige om følgende

ARTIKEL I

Ingen