Bekendtgørelse af noteveksling af 6. juli 1987 mellem Danmark og Amerikas Forenede Stater til undgåelse af dobbeltbeskatning af skibs- og luftfartsindtægter

Bekendtgørelse af noteveksling af 6. juli 1987 mellem Danmark og Amerikas Forenede Stater til undgåelse af dobbeltbeskatning af skibs- og luftfartsindtægter

Ved noteveksling af 6. juli 1987 er der mellem Danmark og Amerikas Forenede Stater indgået en aftale til undgåelse af dobbeltbeskatning af skibs- og luftfartsindtægter. De udvekslede noter har følgende ordlyd

Udenrigsministeriet foreslår Danmarks Ambassade, at regeringen i Amerikas Forenede Stater og regeringen i Kongeriget Danmark indgår en aftale, der ændrer de mellem regeringen i Amerikas Forenede Stater og regeringen i Kongeriget Danmark udvekslede noter undertegnet i Washington den 22. maj, 9. og l8. august, 24., 25. og 28. oktober og 5. og 6. december l922, vedrørende fritagelse for dobbelt indkomstskat af fortjeneste ved skibsfart, til, på gensidig basis, at fritage indkomster ved international skibs- og luftfartsvirkomhed, der oppebæres af personer, der er hjemmehørende i det andet land, for indkomstskat. Aftalens betingelser er som følger

I overensstemmelse med Internal Revenue Code, afsnit 872(b) og 883(a), erklærer regeringen i Amerikas Forenede Stater sig indforstået med at indrømme fritagelse for skat på bruttofortjeneste ved international skibs- og luftfartsvirksomhed oppebåret af fysiske personer, der er hjemmehørende i Danmark (bortset fra amerikanske skatteborgere) og selskaber, der er oprettede i Danmark. Denne fritagelse indrømmes på betingelse af, at tilsvarende fritagelse fra dansk side indrømmes amerikanske statsborgere (der ikke er hjemmehørende i Danmark) og til selskaber, der er oprettede i De Forenede stater (og som ikke er skattepligtige til Danmark på grund af hjemsted).

For så vidt angår selskaber, skal fritagelsen kun indrømmes, såfremt selskabet opfylder en af følgende betingelser - eller begge

1) Over 50pct. af værdien af selskabets aktiebeholdning ejes, direkte eller indirekte, af fysiske personer, der er hjemmehørende i Danmark eller en anden stat, der indrømmer gensidig fritagelse til amerikanske statsborgere og selskaber; eller

2) Selskabets aktiebeholdning handles hovedsageligt og regelmæssigt på anerkendt værdipapirbørs i Danmark, eller ejes fuldt ud af et selskab, hvis aktiebeholdning handles på denne måde og som ligeledes er oprettet i Danmark.

For så vidt angår fritagelse for amerikansk skat skal betingelserne i stykke l) anses for opfyldt, når selskabet er et »udenlandsk datterselskab« i henhold til Internal Revenue Code.

Til bruttoindkomst henregnes al indkomst ved skibs- eller luftfartsvirksomhed, herunder indkomst ved udleje af skibe og luftfartøjer på »full«-basis (tid eller rejse), samt indkomst ved udleje af containere og tilsvarende udstyr, der er knyttet til international skibs- eller luftfartsvirksomhed. Indkomst ved udleje på »bare-boat'basis af skibe og luftfartøjer anvendt i international transport henregnes ligeledes til bruttoindkomst.

Udenrigsministeriet anser, at denne note tillige med Ambassadens svarnote med bekræftelse på, at regeringen i Kongeriget Danmark erklærer sig indforstået med disse betingelser, udgør en aftale om ændring af de mellem regeringen i Amerikas Forenede Stater og regeringen i Kongeriget Danmark udvekslede noter, undertegnet i Washington den 22. maj, 9. og 18. august, 24., 25. og 28. oktober og 5. og 6. december l922, vedrørende fritagelse for dobbelt indkomstskat af fortjeneste ved skibsfart. Denne aftale berører ikke bestemmelserne i Overenskomsten af 6. maj l948 til Undgåelse af Dobbeltbeskatning og Forhindring af Skatteunddragelse for så vidt angår Indkomstskatter. Denne aftale træder i kraft på datoen for Ambassadens svarnote og har virkning for skatteår, der begynder den 1. januar 1987 eller senere.

Hver af de to regeringer kan opsige aftalen ved ad diplomatisk vej at give skriftlig meddelelse om opsigelsen.

Udenrigsministeriet, Washington, den 6. juli 1987.

Danmarks Ambassade bevidner Udenrigsministeriet sin højagtelse og har den ære at anerkende modtagelsen af ministeriets note af dags dato med forslag til betingelser for en gensidig fritagelse for indkomstskat på indkomster ved international skibs- og luftfartsvirksomhed.

Regeringen i Kongeriget Danmark erklærer sig indforstået med at indrømme fritagelse for skat på bruttofortjeneste ved internatinal skibs- og luftfartsvirksomhed oppebåret af amerikanske statsborgere (som ikke er hjemmehørende i Danmark) og selskaber, der er oprettede i De Forenede Stater (bortset fra selskaber, der er skattepligtige til Danmark på grund af hjemsted).

For så vidt angår selskaber, skal fritagelsen kun indrømmes, såfremt selskabet opfylder en af følgende betingelser - eller begge

1) Over 50 pct. af værdien af selskabets aktiebeholdning ejes, direkte eller indirekte, af fysiske personer, der er statsborgere i De Forenede Stater ellr en anden stat, der indrømmer gensidig fritagelse til danske fysiske personer og selskaber; eller

2) Selskabets aktiebeholdning handles hovedsageligt og regelmæssigt på anerkendt værdipapirbørs i De Forenede Stater, eller ejes fuldt ud af et selskab, hvis aktiebeholdning handles på denne måde og som ligeledes er oprettet i De Forenede Stater.

Til bruttoindkomst henregnes al indkomst ved skibs- eller luftfartsvirksomhed, herunder indkomst ved udleje af skibe og luftfartøjer på »full«-basis (tid eller rejse), samt indkomst ved udleje af containere og tilsvarende udstyr, der er knyttet til international skibs- eller luftfartsvirksomhed. Indkomst ved udleje på »bare-boat«-basis af skibe og luftfartøjer anvendt i international transport henregnes ligeledes til bruttoindkomst.

Ambassaden har den glæde at bekræfte, at Udenrigsministeriets note og denne svarnote udgør en aftale om ændring af de mellem regeringen i Amerikas Forenede Stater og regeringen i Kongeriget Danmark udvekslede noter, undertegnet i Washington den 22. maj, 9. og 18. august, 24., 25. og 28. oktober og 5. og 6. december 1922, vedrørende fritagelse for dobbelt indkomstskat af fortjeneste ved skibsfart. Denne aftale berører ikke bestemmelserne i Overenskomsten af 6. maj 1948 til Undgåelse af Dobbeltbeskatning og Forhindring af Skatteunddragelse for så vidt angår Indkomstskatter. Denne aftale træder i kraft dags dato og har virkning for skatteår, der begynder den 1. januar 1987 eller senere.

Hver af de to regeringer kan opsige aftalen ved ad diplomatisk vej at give skriftlig meddelelse om opsigelse.

Danmarks Ambassade benytter denne lejlighed til på ny at forsikre Udenrigsministeriet om sin udmærkede højagtelse.

Den Kongelige Danske Ambassade, Washington, den 6. juli 1987

The Department of State proposes to the Embassy of Denmark that the Government of the United States of America and the Government of the Kingdom of Denmark conclude an agreement amending the Exchange of Notes between the Government of the United States of America and the Government of the Kingdom of Denmark relating to relief from double income tax on shipping profits, signed at Washington, May 22, August 9 and 18, October 24, 25 and 28, and December 5 and 6, 1922, to exempt from income tax, on a reciprocal basis, income derived by residents of the other country from the international operation of ships and aircraft. The terms of the agreement are as follows

The Government of the United States of America, in accordance with sections 872(b) and 883(a) of the Internal Revenue Code, agrees to exempt from tax gross income derived from the internatinal operation of ships or aircraft by individuals who are residents of Denmark (other than U.S. citizens) and corporations organized in Denmark. This exemption is granted on the basis of equivalent exemptions granted by Denmark to citizens of the United States (who are not residents of Denmark) and to corporations organized in the United States (which are not subject to tax by Denmark on the basis of residence).

In the case of a corporation, the exemption shall apply only if the corporation meets either of the following conditions

(1) More than 50 percent of the value of the corporation's stock is owned, directly or indirectly, by individuals who are residents of Denmark or of another country which grants a reciprocal exemption to U.S. citizens and corporations; or

(2) The corporation's stock is primarily and regularly traded on an established securities market in Denmark, or is wholly owned by a corporation whose stock is so traded and which is also organized in Denmark.

For purposes of the exemption from U.S. tax, subparagraph (1) will be considered to be satisfied if the corporation is a ¹¹controlled foreign corporation'» under the Internal Revenue Code.

Gross income includes all income derived from the international operation of ships or aircraft, including income from the rental of ships or aircraft on a full (time or voyage) basis and income from the rental of containers and related equipment which is incidental to the international operation of ships or aircraft. It also includes income from the rental on a bareboat basis of ships and aircraft used for international transport.

The Department of State considers that this note, together with the Embassy's reply note confirming that the Government of the Kingdom of Denmark agrees to these terms, constitutes an agreement amending the Exchange of Notes between the Government of the United States of America and the Government of the Kingdom of Denmark relating to relief from double income tax on shipping profits, signed at Washington, May 22, August 9 and 18, October 24, 25 and 28, and December 5 and 6, 1922. This agreement shall not affect the provisions of the Convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, dated May 6, 1948. This agreement shall enter into force on the date of the Embassy's reply note and shall have effect with respect to taxable years beginning on or after January 1, 1987.

Either Government may terminate this agreement by giving written notice of termination through diplomatic channels.

Department of State, Washington, July 6, 1987

The Embassy of Denmark presents its compliments to the Department of State and has the honor to acknowledge receipt of the Department's note of today's date proposing the terms of a reciprocal exemption from income tax of income derived from the international operation of ships and aircraft.

The Government of the Kingdom of Denmark agrees to exempt from tax gross income derived from the international operation of ships or aircraft by U.S. citizens (who are not residents of Denmark) and corporations organized in the United States (other than corporations which are subject to tax by Denmark on the basis of residence).

In the case of a corporation, the exemption shall apply only if the corporation meets either of the following conditions

(1) More than 50 percent of the value of the corporation's stock is owned, directly or indirectly, by individuals who are citizens of the United States or of another country which grants a reciprocal exemption to Danish residents and corporations; or

(2) the corporation's stock is primarily and regularly traded on an established securities market in the United States, or is wholly owned by a corporation whose stock is so traded and which is also organized in the United States.

Gross income includes all income derived from the internatinal operation of ships or aircraft, including income from the rental of ships or aircraft on a full (time or voyage) basis and income from the rental of containers and related equipment which is incidental to the international operation of ships or aircraft. It also includes income from the rental on a bareboat basis of ships and aircraft used for international transport.

The Embassy is pleased to confirm that the Department of State's note and this reply note constitute an agreement amending the Exchange of Notes between the Government of the United States of America and the Government of the Kingdom of Denmark double income tax on shipping profits, signed at Washington, May 22, August 9 and 18, October 24, 25 and 28, and December 5 and 6, 1922. This agreement shall not affect the provisions of the Convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income, dated May 6, 1948. This agreement shall enter into force on today's date and shall have effect with respect to taxable years beginning on or efter

Either Government may terminate this agreement by giving written notice of termination through deplomatic channels.

The Embassy of Denmark takes this opportunity to renew to the Department of State the assurances of its highest consideration.

Royal Danish Embassy, Washington D.C., July 6, 1987.

29. september 1987

Anders Fogh Rasmussen

Ingen