Bekendtgørelse af Overenskomst af 21. oktober 1986 mellem Kongeriget Danmarks regering og Unionen af Socialistiske Sovjetrepublikkers regering til undgåelse af dobbeltbeskatning af indkomst og formue

Artikel 1

De af Overenskomsten omfattede personer

1. Denne Overenskomst skal finde anvendelse på personer, der i beskatningsmæssig henseende anses for at være hjemmehørende i en af eller begge de Kontraherende Stater.

2. I denne Overenskomst betegner udtrykket »person, hjemmehørende i en Kontraherende Stat« en juridisk person, et selskab eller en anden organisation, der i beskatningsmæssig henseende anses som juridisk person i denne Stat, eller som er skattepligtig der på grund af den virkelige ledelses sæde, samt en fysisk person, der i beskatningsmæssig henseende anses for hjemmehørende i denne Stat.

3. Udtrykket »person, hjemmehørende i begge Kontraherende Stater« betegner en person, der i beskatningsmæssig henseende anses for hjemmehørende i hver af de Kontraherende Stater i samme tidsrum.

4. I tilfælde, hvor en fysisk person efter bestemmelserne i stk. 1-3 i denne artikel anses for at være hjemmehørende i begge Kontraherende Stater, bestemmes hans status på følgende måde

a) han anses for at være hjemmehørende i den Kontraherende Stat, i hvilken han har fast bopæl til sin rådighed. Hvis han har fast bopæl til sin rådighed i begge Kontraherende Stater, anses han for at være hjemmehørende i den Kontraherende Stat, med hvilken han har de stærkeste personlige og økonomiske forbindelser (midtpunkt for sine livsinteresser);

b) kan det ikke afgøres, i hvilken af de Kontraherende Stater den pågældende person har midtpunkt for sine livsinteresser, eller har han ikke fast bopæl til sin rådighed i nogen af de Kontraherende Stater, skal han anses for at være hjemmehørende i den Kontraherende Stat, i hvilken han sædvanligvis har ophold;

c) hvis den pågældende person sædvanligvis har ophold i begge Kontraherende Stater, eller hvis han ikke har sådant ophold i nogen af dem, skal han anses for at være hjemmehørende i den Kontraherende Stat, i hvilken han er statsborger;

d) hvis begge Kontraherende Stater anser den pågældende person for deres statsborger, eller hvis han ikke er statsborger i nogen af dem, afgør de kompetente myndigheder i de Kontraherende Stater ved gensidig aftale spørgsmålet om beskatning af en sådan person i henhold til bestemmelserne i artikel 20, stk. 3, i denne Overenskomst.

5. Hvis en ikke-fysisk person i henhold til bestemmelserne i stk. 1-3 i denne artikel er hjemmehørende i begge Kontraherende Stater, skal den anses for at være hjemmehørende i den Kontraherende Stat, i hvilken dens virkelige ledelse har sit sæde.

Artikel 2

De af Overenskomsten omfattede skatter

1. Denne Overenskomst omfatter alle indkomst- og formueskatter af såvel statslig som lokal karakter, der pålignes juridiske og fysiske personer i henhold til lovgivningen i hver Kontraherende Stat, uden hensyn til, hvorledes de opkræves

a) for Kongeriget Danmarks vedkommende: indkomstskatterne til staten og til kommunerne samt formueskatten til staten;

b) for Unionen af Socialistiske Sovjetrepublikkers vedkommende: indkomstskat fra udenlandske juridiske personer, indkomstskat fra befolkningen, landbrugsskat, skat fra ejere af bygninger, jordskat, skat fra indehavere af transportmidler.

2. Denne Overenskomst skal også finde anvendelse på alle skatter af væsentlig samme art som de i stk. 1 i denne artikel omhandlede, som efter denne Overenskomsts underskrivelse vil blive opkrævet som tillæg til eller i stedet for de eksisterende skatter.

Artikel 3

Nogle almindelige definitioner

1. I denne Overenskomst har nedenfor anførte udtryk følgende betydning

a) »En Kontraherende Stat« betegner, alt efter sammenhængen, Unionen af Socialistiske Sovjetrepublikker (USSR) eller Kongeriget Danmark (Danmark); udtrykket »Danmark« omfatter ikke Færøerne og Grønland;

b) »International trafik« betyder transport af gods eller passagerer med ethvert transportmiddel undtagen tilfælde, hvor transporten alene foregår mellem pladser, der er beliggende på den ene Kontraherende Stats territorium;

c) »Kompetente myndigheder« betyder: - for Danmarks vedkommende ministeren for skatter og afgifter eller hans befuldmægtigede repræsentant; - for USSR's vedkommende USSR's Finansministerium eller dettes befuldmægtigede repræsentant.

2. Ved de Kontraherende Staters anvendelse af denne Overenskomst har ethvert udtryk, som ikke er defineret i denne Overenskomst, medmindre andet følger af sammenhængen, den betydning, det tillægges af lovgivningen, fortrinsvis skattelovgivningen, i den Kontraherende Stat, i hvilken beskatningen foregår.

Artikel 4

Overenskomstens gyldighedsområde

Denne Overenskomst gælder for indkomster, der oppebæres på den pågældende Kontraherende Stats territorium, såvel som på indkomster af virksomhed i forbindelse med udforskning og udnyttelse af naturforekomster på den kontinentalsokkel, der i overensstemmelse med folkeretten er inddraget under den pågældende Kontraherende Stats højhedsret.

Artikel 5

Indkomst af fast repræsentation

1. Indkomst, der oppebæres i en Kontraherende Stat af en person, hjemmehørende i den anden Kontraherende Stat, kan alene beskattes i den førstnævnte Stat, hvis den oppebæres ved fast repræsentation, og kun for så vidt angår den del deraf, som kan henføres til denne faste repræsentations virksomhed.

2. Ved fastsættelsen af indkomst af fast repræsentation fradrages, i henhold til opholdslandets gældende lovgivning, af den samlede indkomst hidrørende fra dens virksomhed, de udgifter, der er forbundet med dens virksomhed, herunder udgifter til ledelse og almindelig administration såvel i som uden for opholdslandet.

3. I denne Overenskomst betegner udtrykket »fast repræsentation« et bureau, et kontor eller ethvert andet fast arbejdssted, igennem hvilket en person, hjemmehørende i en Kontraherende Stat, udøver sin virksomhed i den anden Kontraherende Stat.

4. Bygnings-, anlægs- eller monteringsarbejde betragtes ikke som virksomhed udført gennem fast repræsentation, hvis dets varighed ikke overstiger 24 måneder. De kompetente myndigheder i den Kontraherende Stat, på hvis territorium sådan virksomhed udføres, kan efter anmodning fra den person, der udfører bygning-, anlægs- eller monteringsarbejdet, undlade at betragte denne virksomhed som udført gennem fast repræsentation, selvom dens varighed overstiger 24 måneder.

5. Uanset bestemmelserne i stk. 1, 3 og 4 i denne artikel skal følgende former for virksomhed ikke anses som værende udøvet gennem fast repræsentation

a) indkøb for personen, opbevaring af varer og produkter, de hermed forbundne lagerarbejder samt udlevering af varer og produkter, tilhørende personen;

b) indgåelse af aftaler gennem en fysisk person, når sådan virksomhed sker undtagelsesvis, på grundlag af bemyndigelse og uden vederlag, hvis en sådan virksomhed ikke er hans sædvanlige forretningsvirksomhed;

c) forevisning af varer og produkter, der tilhører personen;

d) udstilling af udstillingsgenstande, der tilhører personen, samt salg af disse efter udstillingens afslutning;

e) udøvelse af reklamevirksomhed, indsamling og udbredelse af oplysninger, marketing eller anden tilsvarende virksomhed for personen;

f) udførelse af projekteringsarbejder, konstruktions- og projekteringsarbejder og videnskabelige forskningsarbejder (herunder fælles), udførelse af engineering, af forsøg med modeller af varer, maskiner og udstyr, udførelse af teknisk betjening af maskiner og udstyr, hvis denne virksomhed er af forberedende eller hjælpende karakter i forhold til personens hovedvirksomhed;

g) udførelse af flere af ovennævnte funktioner, hvis denne virksomhed er af forberedende eller hjælpende karakter i forhold til personens hovedvirksomhed;

h) udførelse af andre former for virksomhed, som er af forberedende eller hjælpende karakter i forhold til personens hovedvirksomhed.

6. I tilfælde, hvor en person, der er hjemmehørende i den ene Kontraherende Stat, udøver kommerciel virksomhed i den anden Kontraherende Stat gennem en agent, skal fast repræsentation anses at foreligge, når denne agent

a) har en fuldmagt til at indgå aftaler på denne persons vegne, og

b) almindeligvis benytter denne fuldmagt i denne anden Stat og

c) ikke er en agent med uafhængig status som omhandlet i stk. 7 i nærværende artikel.

Fast repræsentation skal ikke anses at foreligge, når sådan agent kun udøver de former for virksomhed, der er nævnt i stk. 5 i denne artikel.

7. En person, hjemmehørende i en Kontraherende Stat, skal ikke anses for at have en fast repræsentation i den anden Kontraherende Stat, blot fordi han udøver sin virksomhed i denne anden Stat gennem en mægler, kommissionær eller enhver anden agent med uafhængig status, dersom denne virksomhed ikke er i modstrid med en sådan mæglers, kommissionærs eller anden agents sædvanlige funktioner.

8. I denne overenskomst skal den omstændighed, at en person, der er hjemmehørende i en Kontraherende Stat, behersker eller beherskes af en person, der er hjemmehørende i den anden Kontraherende Stat eller i en tredje Stat, ikke i sig selv medføre, at en af dem anses for en fast repræsentation for den anden.

9. Bestemmelserne i denne artikel berører ikke den fritagelse for beskatning, der omhandles i andre artikler i denne overenskomst.

Artikel 6

Indkomst af international transportvirksomhed

1. Indkomst af international transportvirksomhed, der oppebæres af en person, der er hjemmehørende i en Kontraherende Stat, kan kun beskattes i denne Stat.

2. Bestemmelserne i stk. 1 i denne artikel skal også finde anvendelse på fortjeneste ved deltagelse i en pool, i et konsortium eller i en international organisation til drift af transportmidler.

Artikel 7

Indkomst af ophavsrettigheder og licenser

1. Indkomst af ophavsrettigheder og licenser, der hidrører fra en Kontraherende Stat og betales til en person, der er hjemmehørende i den anden Kontraherende Stat, kan kun beskattes i denne anden Stat.

2. Den i stk. 1 i denne artikel omhandlede indkomst betyder indkomst af enhver art, der modtages for salg af, anvendelse af eller overdragelse af retten til at anvende

a) ophavsretten til videnskabelige, litterære og kunstneriske værker;

b) opfindelser (uanset om de er beskyttet af patenter eller opfinderattester) og rationaliseringsforslag;

c) industrielle og almennyttige mønstre og modeller;

d) varemærker samt servicemærker;

e) firmanavne eller andre tilsvarende rettigheder;

f) programmer til datamaskiner og regnemaskiner;

g) bånd til fremstilling af grammofonplader og til fremstilling af andre genstande til lydgengivelse;

h) bånd og film til radio, biograf og fjernsyn;

i) erfaring, viden og produktionshemmeligheder (know how).

3. Bestemmelserne i denne artikel skal også finde anvendelse ved udbetaling af beløb

a) for salg af, anvendelse af eller overdragelse af retten til at anvende enkelte eksemplarer af industrielt, kommercielt eller videnskabeligt udstyr, anden videnskabelig og teknisk udrustning, hvis sådanne betalinger er knyttet til i denne artikel omhandlede salg, anvendelse eller overdragelse af retten til at anvende;

b) for ydelse af tekniske tjenester, dersom sådanne betalinger er knyttet til i denne artikel omhandlede salg, anvendelse eller overdragelse af retten til at anvende.

Artikel 8

Udbytter

1. Udbytter, der udbetales af en person, der er hjemmehørende i en Kontraherende Stat til en person, der er hjemmehørende i den anden Kontraherende Stat, kan beskattes i denne anden Stat. De kan også beskattes i den førstnævnte Stat, men skatten må i dette tilfælde ikke overstige 15 pct. af bruttoudbyttet.

2. Udtrykket »udbytter« betegner i denne artikel indkomst af aktier, andele og andre tilsvarende rettigheder, der i beskatningsmæssig henseende sidestilles med indkomst af aktier i henhold til lovgivningen i den Kontraherende Stat, i hvilken den person, der udbetaler udbyttet, er hjemmehørende.

Artikel 9

Renter

1. Renter, der hidrører fra kilder i en Kontraherende Stat og betales til en person, der er hjemmehørende i den anden Kontrahernede Stat, kan kun beskattes i denne anden Stat.

2. Udtrykket »renter« betegner i denne artikel indkomst af lån, indskud i banker, statsgaranterede lån, gældsfordringer samt anden indkomst af enhver art, der i beskatningsmæssig henseende sidestilles med renter i henhold til lovgivningen i den Kontraherende Stat, i hvilken den person, der udbetaler renterne, er hjemmehørende.

Artikel 10

Formuebeskatning

1. Fast ejendom, der ejes af en person hjemmehørende i en Kontraherende Stat, og som er beliggende i den anden Kontraherende Stat, kan kun beskattes i denne anden Stat.

2. I denne Overenskomst tillægges udtrykket »fast ejendom« den betydning, det har i henhold til lovgivningen i den Kontraherende Stat, på hvis territorium denne ejendom er beliggende.

3. Rørlig formue, der ejes af en person, der er hjemmehørende i en Kontraherende Stat, og som er beliggende i den anden Kontraherende Stat, kan kun beskattes i den førstnævnte Stat.

4. Uanset bestemmelserne i stk. 3 i denne artikel, kan rørlig formue, der tilhører en fast repræsentation, som en person, der er hjemmehørende i en Kontraherende Stat, har i den anden Kontraherende Stat, kun beskattes i denne anden Stat.

Artikel 11

Indkomst af formue

1. Indkomst oppebåret af en person hjemmehørende i en Kontraherende Stat ved salg, mageskifte, udlejning eller enhver anden form for benyttelse af fast ejendom, der er beliggende i den anden Kontraherende Stat, kan kun beskattes i denne anden Stat.

2. Indkomst oppebåret af en person hjemmehørende i en Kontraherende Stater ved salg, bytte, udlejning eller andre former for benyttelse af rørlig formue, der befinder sig i den anden Kontraherende Stat, kan kun beskattes i den førstnævnte Stat.

3. Uanset bestemmelserne i stk. 2 i denne artikel kan indkomst ved salg, bytte, udlejning eller andre former for benyttelse af rørlig formue, der tilhører en fast repræsentation, som en person, der er hjemmehørende i en Kontraherende Stat, har i den anden Kontraherende Stat, kun beskattes i denne anden Stat.

Artikel 12

Fysiske personers indkomster

1. Løn og andet lignende vederlag, der oppebæres af en fysisk person, som er hjemmehørende i en Kontraherende Stat, for udøvelse af virksomhed på den anden Kontraherende Stats territorium, og som ikke er fritaget for beskatning i henhold til stk. 2 i denne artikel og andre artikler i denne Overenskomst, kan beskattes i denne anden Stat

- såfremt vedkommende person opholder sig der i en eller flere perioder, der tilsammen overstiger 183 dage i det pågældende kalenderår, eller for tekniske eksperter - 365 dage indenfor to på hinanden følgende kalenderår, eller

- såfremt sådan løn og sådant vederlag udbetales af en arbejdsgiver eller på vegne af en arbejdsgiver, der er hjemmehørende i denne anden Stat, eller

- såfremt sådan løn og sådant vederlag udredes af en fast repræsentation, som arbejdsgiveren har i denne anden Stat.

2. Uanset bestemmelserne i stk. 1 i denne artikel skal følgende kategorier af indkomst, der oppebæres af fysiske personer, som er hjemmehørende i en Kontraherende Stat, ikke beskattes i den anden Kontraherende Stat

a) Løn og andet lignende vederlag, som en person modtager for udførelse i den anden Stat af bygnings-, anlægs- og monteringsarbejder, hvorfra fortjenesten ikke skal beskattes inden for den periode, der er nævnt i artikel 5, stk. 4, i denne Overenskomst;

b) indkomst oppebåret af en person, der opholder sig i den anden Stat efter indbydelse fra et statsorgan eller en statsinstitution, en læreanstalt eller et videnskabeligt forskningsinstitut i denne Stat med henblik på at undervise, drive videnskabelig forskning eller med henblik på at deltage i videnskabelige, tekniske eller faglige konferencer, eller med det formål at gennemføre samarbejdsprogrammer, der er aftalt mellem de to regeringer, - hvis indkomsten er oppebåret ved udøvelse af ovennævnte former for virksomhed. Fritagelsen gælder for et år. Fritagelsen gælder ikke i tilfælde, hvor ovennævnte former for virksomhed hovedsageligt udøves til personlig fordel for en person, der er hjemmehørende i den første Stat;

c) stipendier, der oppebæres af studerende, licentiatstuderende og praktikanter, der opholder sig i den anden Stat i studie- eller uddannelsesøjemed, samt beløb, disse personer modtager til deres underhold, uddannelse eller praktik fra kilder uden for denne anden Stat. Fritagelsen gælder for det tidsrum, der er nødvendigt til at opfylde formålet med opholdet, men kan ikke overstige 6 år;

d) vederlag, der oppebæres af personer, som opholder sig i den anden Stat i egenskab af journalist eller korrespondent for presse, radio eller fjernsyn, og som hidrører fra kilder uden for denne anden Stat;

e) løn, der oppebæres af personalet på transportmidler, der anvendes til international transport af en af de Kontraherende Stater eller af en person hjemmehørende i en af disse, løn, der oppebæres af personalet ved den faste repræsentation for den person, der driver transportmidlerne, hvis dette personales løn er erhvervet ved arbejde, der er direkte forbundet med udøvelsen af denne transportvirksomhed, og hvis lønnen udbetales til personer, der ikke er statsborgere i den Stat, hvori den faste repræsentation er beliggende. Løn for arbejde, som udføres om bord på skib, som anvendes til international transport, kan imidlertid kun beskattes i den Stat, hvori den person, som udfører transporten er hjemmehørende;

f) løn, der oppebæres af personalet ved repræsentationer for turistorganisationer, hvis denne løn udbetales til personer, der ikke er statsborgere i den Stat, hvori den faste repræsentation er beliggende. Skattefritagelse gælder ikke i tilfælde, hvor turistorganisationen driver kommerciel virksomhed gennem sådan repræsentation;

g) indkomst, erhvervet ved turneevirksomhed eller anden offentlig optræden;

h) beløb af priser, præmier og vederlag, der udbetales til deltagere og vindere i sportsstævner og -konkurrencer samt i andre stævner og konkurrencer;

i) beløb, indkommet som erstatning for skade på fysisk person.

3. En fysisk person, der er hjemmehørende i en Kontraherende Stat, skal ikke anses for at være hjemmehørende i en anden Kontraherende Stat blot i kraft af den omstændighed, at han på denne anden Stats territorium udøver en af de i stk. 2 i denne artikel anførte former for virksomhed.

4. Ved anvendelsen af bestemmelserne i stk. 2 i denne artikel beregnes skatten af indkomst, oppebåret af fysiske personer fra dagen efter udløbet af de i stk. 2 a), b) og c) anførte sidste frister for fritagelse.

Artikel 13

Statsansatte

1. Løn samt andet tilsvarende vederlag, der oppebæres af en statsborger i en Kontraherende Stat ved udførelse af statslige hverv for denne Stat på den anden Kontraherende Stats territorium, skal , hvis disse hverv anses som sådanne i henhold til den første Stats lovgivning, ikke beskattes i den anden Stat.

2. Personer, der arbejder i organisationer eller foretagender, der udøver kommerciel virksomhed, f.eks. i danske kommercielle organisationer eller i sovjetiske udenrigshandelssammenslutninger, anses ikke for at udføre statslige hverv.

Artikel 14

Pensioner

Pensioner, der udbetales fra kilder i den ene Kontraherende Stat, og betales til en person, der er hjemmehørende i den anden Kontraherende Stat, skal ikke beskattes i denne anden Stat.

Artikel 15

Andre indkomster

Indkomster, der ikke er behandlet i de foregående artikler i denne Overenskomst, og som oppebæres af en person, der er hjemmehørende i en Kontraherende Stat, fra kilder i den anden Kontraherende Stat, kan kun beskattes i den førstnævnte Stat.

Artikel 16

Skattemæssige begunstigelser

1. Bestemmelserne i denne Overenskomst berører ikke de skattemæssige begunstigelser, der i henhold til folkerettens almindelige regler eller særlige aftaler tilkommer diplomatiske og konsulære repræsentationer, andre institutioner og organisationer tilhørende de Kontraherende Stater, der kan sidestilles med disse i henseende til skattemæssige begunstigelser, chefer for og medlemmer af diplomatisk personale samt medarbejdere ved disse repræsentationer, institutioner og organisationer, samt deres familiemedlemmer.

2. Bestemmelserne i stk. 1 i denne artikel skal også finde anvendelse på repræsentanter for de Kontraherende Stater, medlemmer af parlaments- og regeringsdelegationer fra de Kontraherende Stater, samt for medarbejdere ved disse Staters delegationer, der foretager rejser til henholdsvis Danmark eller USSR med henblik på at deltage i mellemstatslige forhandlinger, internationale konferencer og møder eller med andre officielle hverv.

Artikel 17

Undgåelse af skattemæssig diskriminering

1. Statsborgere i en Kontraherende Stat skal ikke i den anden Kontraherende Stat undergives nogen beskatning, som er anderledes, højere eller mere byrdefuld end den beskatning, som statsborgere i denne anden Stat er undergivet under samme forhold.

2. En person, der er hjemmehørende i en Kontraherende Stat, eller en fast repræsentation, der er etableret af denne person i den anden Kontraherende Stat, skal ikke i denne anden Stat pålignes højere skatter end de, der i denne anden Stat sædvanligvis opkræves af personer eller af faste repræsentationer for personer, der er hjemmehørende i tredjestat, som udøver en tilsvarende virksomhed.

3. Bestemmelserne i stk. 2 i denne artikel medfører ingen pligt for nogen af de Kontraherende Stater til at indrømme personer hjemmehørende i den anden Kontraherende Stat eller faste repræsentationer for disse personer, sådanne skattebegunstigelser, som indrømmes personer hjemmehørende i tredjestater eller faste repræsentationer for sådanne personer som følge af særlige aftaler mellem den førstnævnte Stat og disse tredjestater.

Artikel 18

Overenskomstens anvendelse

Bestemmelserne i denne Overenskomst berører ikke de gældende overenskomster om regulering af beskatningsspørgmål, som tidligere er indgået mellem de Kontraherende Stater. Hvis denne Overenskomst imidlertid hjemler en for den skattepligtige mere gunstig beskatning, da skal denne Overenskomst finde anvendelse.

Artikel 19

Udveksling af oplysninger

1. De Kontraherende Staters kompetente myndigheder skal indenfor de grænser, der sættes af deres lovgivning, udveksle sådanne oplysninger om væsentlige ændringer i deres skattelovgivning samt efter anmodning sådanne andre materialer, som er nødvendige for gennemførelse af den i denne Overenskomst omhandlede beskatning.

2. Bestemmelserne i stk. 1 i denne artikel skal i intet tilfælde kunne fortolkes således, at der pålægges en Kontraherende Stat pligt til

a) at udføre forvaltningsakter, der strider mod denne Stats eller den anden Stats lovgivning eller forvaltningspraksis;

b) at meddele oplysninger, som ikke kan opnås ifølge denne Stats eller den anden Stats lovgivning eller normale forvaltningspraksis;

c) at meddele oplysninger, som ville røbe nogen erhvervsmæssig, industriel, kommerciel eller faglig hemmelighed (fremstillingsmetode), eller oplysninger, hvis offentliggørelse ville stride mod statens interesser.

3. Alle oplysninger eller materialer, der er anført i denne artikel, må kun benyttes til formål, der har forbindelse med gennemførelsen af denne Overenskomst.

Artikel 20

Afgørelse af tvivlsspørgsmål

1. Hvis en person, der er hjemmehørende i en Kontraherende Stat, mener, at foranstaltninger, truffet af en af eller af begge de Kontraherende Stater, for ham medfører eller vil medføre en beskatning, som ikke er i overensstemmelse med denne Overenskomst, kan han, uanset hvilke retsmidler der måtte være fastsat i lovgivningen i den Kontraherende Stat, i hvilken denne person er hjemmehørende, indbringe sin sag for den kompetente myndighed i denne Stat. Sagen skal forelægges inden to år fra den dag, hvor han fik kendskab til den foranstaltning, der medfører en beskatning, som ikke er i overensstemmelse med bestemmelserne i denne Overenskomst.

2. Den kompetente myndighed, hvortil indsigelser er gjort, skal, hvis indsigelsen synes at være begrundet, og hvis den ikke selv kan nå til en rimelig løsning, søge at opnå en aftale med den kompetente myndighed i den anden Kontraherende Stat med henblik på at undgå en beskatning, der ikke er i overensstemmelse med denne Overenskomst.

3. De kompetente myndigheder i de Kontraherende Stater skal søge ved gensidig aftale af løse vanskeligheder eller tvivlsspørgsmål, der måtte opstå med hensyn til fortolkningen eller anvendelsen af bestemmelserne i denne Overenskomst. De kan også i henhold til fastsat procedure i fællesskab drøfte mulighederne for at undgå dobbeltbeskatning i tilfælde, som ikke er omhandlet i denne Overenskomst.

Artikel 21

Territorial udvidelse

1. Gyldigheden af nærværende Overenskomst kan i sin helhed eller med de nødvendige ændringer udvides til at omfatte såvel Grønland som Færøerne for så vidt angår de skatter, der er af væsentlig samme art som de, der er angivne i artikel 2. En sådan udvidelse af Overenskomstens gyldighed vil træde i kraft fra den dag, og med de ændringer og på de betingelser, herunder betingelser vedrørende ophør af gyldighed, som bliver fastlagt og aftalt mellem de Kontraherende Stater ved udveksling af noter ad diplomatiske kanaler eller på en hvilken som helst anden måde, som er i overenstemmelse med deres forfatningsmæssige regler.

2. I tilfælde af opsigelse af Overenskomsten af en af de Kontraherende Stater i henhold til artikel 22 ophører, hvis andet ikke er aftalt mellem de Kontraherende Stater, overenskomstens anvendelse ligeledes for Grønland og Færøerne, på den måde som er angivet i nævnte artikel.

Artikel 22

Overenskomstens ikrafttræden

1. De Kontraherende Stater vil give hinanden underretning gennem diplomatiske kanaler, når de nødvendige betingelser for Overenskomstens ikrafttræden er opfyldt.

2. Overenskomsten træder i kraft tredive dage efter udvekslingen af den sidste af de i stk. 1 i denne artikel omhandlede underretninger, og dens bestemmelser skal finde anvendelse på indkomst- og formueskatter, der fastsættes for perioder, der begynder den 1. januar i det kalenderår, der følger efter det år, i hvilket Overenskomsten træder i kraft, eller senere.

Artikel 23

Overenskomstens ophør

1. Denne Overenskomst forbliver i kraft, indtil den opsiges af en af de Kontraherende Stater. Enhver af de Kontraherende Stater kan, når der er forløbet tre år fra Overenskomstens ikrafttrædelsesdato, opsige denne ved mindst seks måneder før udgangen af et kalenderår at give underretning om opsigelsen gennem diplomatiske kanaler. I så fald ophører Overenskomsten at have virkning for så vidt angår indkomst- og formueskatter, der fastsættes for perioder, der begynder den 1. januar i det kalenderår, der følger efter det år, i hvilket der er givet underretning om opsigelse af Overenskomsten, eller senere.

Til bekræftelse heraf har de undertegnede dertil behørigt befuldmægtigede underskrevet denne Overenskomst.

Udfærdiget i Moskva den 21. oktober 1986 i to originaleksemplarer, hvert på dansk og russisk, således at begge tekster har samme gyldighed.

For Kongeriget Danmarks Regering

Poul Schlueter

For Unionen af Socialistiske Sovjetrepublikkers Regering

Ryzhkov

Aftalen, der ikke omfatter Færøerne og Grønland, træder i medfør af artikel 22, i kraft den 28. september 1987.

Skatteministeriet, den 18. september 1987

Anders Fogh Rasmussen

Bekendtgørelse af Overenskomst af 21. oktober 1986 mellem Kongeriget Danmarks regering og Unionen af Socialistiske Sovjetrepublikkers regering til undgåelse af dobbeltbeskatning af indkomst og formue

Den 21. oktober 1986 undertegnedes i Moskva en overenskomst mellem Danmark og Sovjetunionen til undgåelse af dobbeltbeskatning af indkomst og formue.

Overenskomsten har følgende ordlyd

OVERENSKOMST

mellem Kongeriget Danmarks regering og Unionen af Socialistiske

Sovjetrepublikkers regering til undgåelse af dobbeltbeskatning af

indkomst og formue.

Kongeriget Danmarks regering og Unionen af Socialistiske

Sovjetrepublikkers regering har under hensyntagen til principperne i

Slutakten for den europæiske Sikkerheds- og Samarbejdskonference og

ud fra ønsket om at undgå dobbeltbeskatning af indkomst og formue

indgået følgende Overenskomst

Ingen