Bekendtgørelse af overenskomst af 16. december 1966 med Philippinerne til undgåelse af dobbeltbeskatning.

Bekendtgørelse af overenskomst af 16. december 1966 med Philippinerne til undgåelse af dobbeltbeskatning.

Ved kgl. resolution af 29. marts 1967 har Danmark ratificeret den i Manila den 16. december 1966 undertegnede overenskomst mellem Danmark og Philippinerne til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af beskatningsunddragelse for så vidt angår indkomstskat og formueskat

OVERENSKOMST

MELLEM DANMARK OG PHILIPPINERNE TIL UNDGÅELSE AF DOBBELTBESKATNING OG FORHINDRING AF BESKATNINGSUNDDRAGELSE FOR SÅ VIDT ANGÅR INDKOMSTSKAT OG FORMUESKAT

Regeringen i Kongeriget Danmark og regeringen i Republikken Philippinerne, der ønsker at afslutte en overenskomst til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af beskatningsunddragelse for så vidt angår indkomstskat og formueskat har i dette øjemed til befuldmægtigede udnævnt

Regeringen i Kongeriget Danmark

HANS ANDREAS DJURHUUS,

Danmarks ambassaderåd og charge d'affaires a.i. i Philippinerne,

Regeringen i Republikken Philippinerne

NARCISO RAMOS,

Republikken Philippinernes Secretary of Foreign Affairs, og

MAMERTO B. ENDRIGA,

Republikken Philippinernes Undersecretary of Finance,

som efter for hinanden at have forevist deres respektive fuldmagter og fundet dem i god og behørig form, er blevet enige om følgende artikler

Artikel I

De af overenskomsten omfattede skatter

(1) De skatter, som omfattes af denne overenskomst, er

(a) I Danmark

indkomstskatter til staten og formueskat til staten, herefter omtalt som "dansk skat";

(b) I Philippinerne

den philippinske indkomstskat, herefter omtalt som "philippinsk skat".

(2) Overenskomsten skal også finde anvendelse på skatter af samme eller væsentlig samme art som dem, der omfattes af stykke 1 i denne artikel, og som fremtidig måtte blive pålagt som tillæg til eller i stedet for de gældende skatter.

Artikel II

Almindelige definitioner

(1) I denne overenskomst skal nedenstående udtryk, hvis ikke andet fremgår af sammenhængen, have følgende betydning

(a) udtrykket "Danmark" betyder Kongeriget Danmark; overenskomstens bestemmelser skal imidlertid ikke finde anvendelse på Færøerne og Grønland;

(b) udtrykket "Philippinerne" betyder Republikken Philippinerne;

(c) udtrykkene "en af de kontraherende stater" og "den anden kontraherende stat" betyder Danmark eller Philippinerne, alt efter sammenhængen;

(d) udtrykket "skat" betyder dansk skat eller philippinsk skat, alt efter sammenhængen;

(e) udtrykket "person" indbefatter en fysisk person, et selskab og enhver anden sammenslutning af personer;

(f) udtrykket "selskab" betyder enhver juridisk person eller enhver sammenslutning, der i skattemæssig henseende behandles som en juridisk person;

(g) udtrykket "bosiddende i Danmark" og "bosiddende i Philippinerne" forstås som henholdsvis enhver person, der i henseende til beskatningen i Danmark betragtes som bosiddende i Danmark, og enhver person, der i henseende til beskatningen i Philippinerne betragtes som bosiddende i Philippinerne. Et selskab skal anses som et dansk selskab, hvis det er stiftet, oprettet eller registreret i overensstemmelse med dansk lovgivning eller består i kraft af denne lovgivning, og som et philippinsk selskab, hvis det er stiftet, oprettet eller registreret i overensstemmelse med philippinsk lovgivning eller består i kraft af denne lovgivning;

(h) udtrykkene "bosiddende i en af de kontraherende stater" og "bosiddende i den anden kontraherende stat" betyder en person, som er bosiddende i Danmark eller en person, som er bosiddende i Philippinerne, alt efter sammenhængen;

(i) udtrykkene "foretagende i en af de kontraherende stater" og "foretagende i den anden kontraherende stat" betyder henholdsvis et foretagende, der drives af en person eller et selskab, som er bosiddende i en af de kontraherende stater, og et foretagende, der drives af en person eller et selskab, som er bosiddende i den anden kontraherende stat;

(j) udtrykket "fast driftssted" betyder et fast forretningssted, hvor foretagendets virksomhed helt eller delvis udøves.

(i) Udtrykket "fast driftssted" indbefatter, men er ikke begrænset til

a) en filial;

b) et kontor;

c) en butik eller andet salgssted;

d) en fabrik;

e) et værksted;

f) et varehus;

g) en grube, et stenbrud eller et andet sted, hvor naturforekomster udvindes;

h) en byggeplads, eller en plads for et anlægs-, installations- eller monteringsarbejde, eller lignende, hvis varighed overskrider seks måneder.

(ii) Udtrykket "fast driftssted" skal ikke indbefatte

a) anvendelsen af indretninger udelukkende til oplagring, udstilling eller udlevering af varer tilhørende foretagendet;

b) opretholdelsen af et varelager, tilhørende foretagendet, udelukkende til oplagring, udstilling eller udlevering;

c) opretholdelsen af et varelager, tilhørende foretagendet, udelukkende til bearbejdelse eller forædling gennem et andet foretagende;

d) opretholdelsen af et fast sted udelukkende for at foretage indkøb af varer eller fremskaffe oplysninger til foretagendet;

e) opretholdelsen af et fast sted udelukkende i reklameøjemed, til indsamling af oplysninger, til videnskabelig forskning eller til udøvelse af lignende virksomhed, der for foretagendet er af forberedende eller hjælpende art;

f) opretholdelsen af et kontor udelukkende for at opkræve årlige eller periodiske ydelser, som enten er faste eller lader sig bestemme, såsom renter, udbytter og royalties.

(iii) En person, som udøver virksomhed i en af de kontraherende stater for et foretagende i den anden kontraherende stat - med undtagelse af en sådan uafhængig repræsentant, som omhandles i stykke (iv) - skal anses for fast driftssted i den førstnævnte stat, såfremt han i denne stat har og sædvanligvis udøver en fuldmagt til at indgå aftaler i foretagendets navn, medmindre hans virksomhed er begrænset til indkøb af varer for foretagendet.

(iv) Et foretagende i en af de kontraherende stater anses ikke for at have et fast driftssted i den anden kontraherende stat, alene fordi det driver forretning i denne stat gennem en mægler, kommissionær eller anden uafhængig repræsentant, såfremt disse personer handler inden for de sædvanlige rammer for deres forretningsvirksomhed.

(v) Den omstændighed, at et selskab i en af de kontraherende stater, behersker eller beherskes af et selskab i den anden kontraherende stat, eller (enten gennem et fast driftssted eller på anden måde) udøver forretningsvirksomhed i den anden stat, skal ikke i sig selv bevirke, at noget af de to selskaber anses for et fast driftssted for det andet selskab.

(k) Udtrykket "kompetente myndigheder" betyder i Danmark finansministeren eller hans befuldmægtigede stedfortræder, og i Philippinerne finansministeren eller hans befuldmægtigede stedfortræder.

(2) Ved anvendelsen af bestemmelserne i denne overenskomst i en af de kontraherende stater skal ethvert udtryk, som ikke på anden måde er defineret, og medmindre andet følger af sammenhængen, tillægges den betydning, som det har i henhold til de i denne kontraherende stat gældende love om de skatter, som omfattes af overenskomsten.

Artikel III

Fortjeneste ved forretningsvirksomhed

(1) Fortjeneste indvundet af et foretagende i en af de kontraherende stater kan kun beskattes i denne stat, medmindre foretagendet driver forretning i den anden kontraherende stat gennem et der beliggende fast driftssted. Såfremt foretagendet driver sådan forretning, kan dets fortjeneste beskattes i den anden stat, men dog kun for så vidt angår den del deraf, som kan henføres til det faste driftssted.

(2) I tilfælde, hvor et foretagende i en af de kontraherende stater driver forretning i den anden kontraherende stat gennem et der beliggende fast driftssted, skal der i hver af de kontraherende stater til dette faste driftssted henføres den fortjeneste, som det kunne forventes at have opnået, hvis det havde været et uafhængigt foretagende, der udøvede den samme eller lignende virksomhed på samme eller lignende betingelser, og som under fuldstændig frie forhold afsluttede forretninger med det foretagende, hvis faste driftssted der er.

(3) Ved fastsættelsen af et fast driftssteds fortjeneste i en af de kontraherende stater skal det være tilladt at fradrage sædvanlige og nødvendige udgifter, som - uanset hvor - er afholdt til bedste for det faste driftssted, og som efter et af den kompetente myndighed i denne kontraherende stat udøvet skøn kan accepteres som med rette at vedrøre indkomst fra kilder i denne kontraherende stat.

(4) I det omfang, det har været sædvane i en af de kontraherende stater at beregne den fortjeneste, der kan henføres til et fast driftssted, på basis af en fordeling af foretagendets samlede fortjeneste mellem dets forskellige afdelinger, skal intet i stykke 2 hindre denne kontraherende stat i at beregne den skattepligtige fortjeneste på basis af en sådan sædvanemæssig fordeling. Den anvendte fordelingsmetode skal imidlertid være af en sådan art, at den fører til resultater, der er i overensstemmelse med de principper, der er fastlagt i denne artikel.

(5) Ingen fortjeneste skal kunne henføres til et fast driftssted, blot fordi det faste driftssted har foretaget vareindkøb for foretagendet.

(6) Ved anvendelsen af de foregående stykker skal den fortjeneste, der skal henføres til det faste driftssted, fastsættes efter samme metode år for år, medmindre der er gode og fyldestgørende grunde for det modsatte.

(7) Udtrykket "fortjeneste" betyder indkomst erhvervet ved aktiv udøvelse af nærings- eller forretningsvirksomhed. Det indbefatter, men er ikke begrænset til, fortjeneste ved fabriks-, handels- eller landbrugsvirksomhed, fiskeri og minedrift samt ved levering af personlige tjenesteydelser. Det omfatter ikke indkomst ved udførelse af personlige tjenesteydelser, udbytter, renter, royalties, lejeindtægt af spillefilm og bånd, lejeindtægt af løsøre, indkomst fra fast ejendom, forsikringspræmier eller fortjeneste ved salg eller bytte af formuegenstande.

Artikel IV

Associerede foretagender

I tilfælde, hvor

(a) et foretagende i en af de kontraherende stater direkte eller indirekte deltager i ledelsen, kontrollen eller finansieringen af et foretagende i den anden kontraherende stat, eller

(b) samme personer direkte eller indirekte deltager i ledelsen, kontrollen eller finansieringen af både et foretagende i den ene af de kontraherende stater og et foretagende i den anden kontraherende stat,

og der i noget af disse tilfælde mellem de to foretagender er aftalt eller fastsat vilkår vedrørende deres kommercielle eller finansielle forbindelser, som afviger fra de vilkår, som ville være blevet aftalt mellem uafhængige foretagender, kan enhver fortjeneste, som, hvis disse vilkår ikke havde foreligget, ville være tilfaldet et af disse foretagender, medregnes til dette foretagendes fortjeneste og beskattes i overensstemmelse hermed.

Artikel V

Skibs- og luftfart

Indkomst, som en person eller et selskab bosiddende i en af de kontraherende stater erhverver i den anden kontraherende stat ved skibs- eller luftfartsvirksomhed i international trafik, kan beskattes i begge de kontraherende stater i overensstemmelse med deres respektive love.

Artikel VI

Udbytter

(1) Udbytte, som udbetales af et philippinsk selskab til en person eller et selskab bosiddende i Danmark, kan beskattes i Philippinerne.

(2) Den philippinske kildeskat af udbytte, som af et philippinsk selskab udbetales til en person eller et selskab bosiddende i Danmark, kan nedsættes med 1/3 af den sædvanlige skat af sådant udbytte, hvis

(a) det selskab, som udbetaler udbyttet, udøver aktiv forretningsvirksomhed inden for de investeringsområder, som er opregnet nedenfor, fortrinsvis i samarbejde med andre virksomheder; og

(b) firs procent (80%) af bruttoindkomsten i indkomståret i det selskab, som udbetaler udbyttet, hidrørte fra sådan investering.

Særlige investeringsområder

(a) eftersøgning af metalforekomster og minedrift samt undersøgelse og drift af kilder af råolie og naturgas;

(b) udsmeltning og rensning af mineraler såvel som fremstilling af færdige produkter under forudsætning af, at disse er et led i den samlede industri;

(c) kvæghold og bearbejdning af kød- og mejeriprodukter, forudsat at disse er et led i den samlede industri;

(d) drift af bomuldsplantage fra opdyrkning af jorden til produktionen af renset bomuld;

(e) bearbejdning af kokostaver;

(f) fremstilling af industrikemikalier undtagen natriumklorid og kalciumhydroxyd;

(g) fremstilling af syntetiske fibre;

(h) fremstilling af papirmasse af træ, klude, risstrå, bagasse (knuste sukkerrør), affald af manilahamp, bambus og andre materialer af philippinsk oprindelse;

(i) fremstilling af nødvendighedsartikler af philippinsk træ;

(j) dybhavsfiskeri og fiskekonservering under forudsætning af, at sidstnævnte er et led i den samlede dybhavsfiskeindustri;

(k) skibsbyggeri og tørdokvirksomhed;

(l) fremstilling af glas og glasprodukter, undtagen plant glas;

(m) fremstilling af elektrisk kommunikationsudstyr, elektrisk maskineri og apparatur til industrielt brug;

(n) fremstilling af motorkøretøjer samt reservedele til disse; og

(o) fremstilling af udstyr til overrisling og vandværker samt minedrift, landbrugsmaskiner, rullende jernbanemateriel, jernbaneskinner, benzin- og dieseldrevne motorer, industrielt maskineri og fremstilling af reservedele og værktøj hertil.

Intet i ovennævnte opregning skal forstås således, at alene samling, indpakning eller lignende virksomhed er omfattet deraf.

(3) Udbytte, som udbetales af et dansk selskab til en person eller et selskab bosiddende i Philippinerne, er fritaget for beskatning. Enhver skat, som Danmark senere måtte pålægge, kan imidlertid nedsættes med 1/3 af den sædvanlige skat.

(4) Udbytte, som udbetales af et selskab i en af de kontraherende stater til et selskab i den anden kontraherende stat, skal fritages for beskatning i sidstnævnte stat i samme omfang, som det efter dette lands interne lovgivning ville have været tilfældet, hvis begge selskaber havde været selskaber i denne stat.

(5) Bestemmelserne i stykke 1-3 finder ikke anvendelse i tilfælde, hvor udbyttet oppebæres af en person eller et selskab, der er bosiddende i en af de kontraherende stater, og som i den anden kontraherende stat har et fast driftssted, hvortil aktieposten, der ligger til grund for det udbetalte udbytte, er fast knyttet. I så fald skal bestemmelserne i artikel III finde anvendelse.

(6) Skatter, som er blevet nedsat i en af de kontraherende stater i medfør af bestemmelserne i denne artikel, skal betragtes som skatter, der er betalt, og skal tillades fradraget i de i den anden kontraherende stat pålignede skatter.

Artikel VII

Renter

(1) Renter, der betales af en person eller et selskab bosiddende i Philippinerne til en person eller et selskab bosiddende i Danmark, kan beskattes i Philippinerne.

(2) I denne artikel skal udtrykket "rente" forstås som omfattende rente af obligationer, værdipapirer, gældsbeviser, lån, forskrivninger eller af gældsfordringer af enhver art eller af en hvilken som helst anden form for gæld.

(3) Den philippinske kildeskat af renter, som af en person eller et selskab bosiddende i Philippinerne betales til en person eller et selskab bosiddende i Danmark, kan nedsættes med 1/3 af den sædvanlige skat af sådan rente, hvis

(a) skyldneren udøver aktiv forretningsvirksomhed inden for de investeringsområder, som er opregnet i stykke 2 i artikel VI, fortrinsvis i samarbejde med andre virksomheder; og

(b) firs procent (80%) af skyldnerens bruttoindkomst i indkomståret hidrørte fra sådan investering eller, i tilfælde af tab, det lånte beløb er investeret eller anvendt inden for de særlige investeringsområder.

(4) Rente, som betales af en person eller et selskab bosiddende i Danmark til en person eller et selskab bosiddende i Philippinerne, er fritaget for beskatning. Enhver skat, som Danmark senere måtte pålægge, kan imidlertid nedsættes med 1/3 af den sædvanlige skat.

(5) Bestemmelserne i stykke 1, 3 og 4 finder ikke anvendelse i tilfælde, hvor renten oppebæres af en person eller et selskab, der er bosiddende i en af de kontraherende stater, og som i den anden kontraherende stat har et fast driftssted, hvortil den fordring, der ligger til grund for den udbetalte rente, er fast knyttet. I så fald skal bestemmelserne i artikel III finde anvendelse.

(6) Skatter, som er blevet nedsat i en af de kontraherende stater i medfør af bestemmelserne i denne artikel, skal betragtes som skatter, der er betalt, og skal tillades fradraget i de i den anden kontraherende stat pålignede skatter.

Artikel VIII

Royalties

(1) Royalties, der betales af en person eller et selskab bosiddende i Philippinerne til en person eller et selskab bosiddende i Danmark, kan beskattes i Philippinerne.

(2) I denne artikel forstås ved udtrykket "royalty" enhver afgift eller andet beløb, der erlægges som vederlag for anvendelsen af eller retten til at benytte enhver forfatterret, patent, mønster, hemmelig fremstillingsmetode eller formel, varemærke eller anden lignende formuerettighed og andre beløb, der betales for udnyttelsen af en grube eller et stenbrud eller enhver anden udvinding af naturforekomster.

(3) Den philippinske kildeskat af royalties, som af en person eller et selskab bosiddende i Philippinerne betales til en person eller et selskab bosiddende i Danmark, kan nedsættes med 1/3 af den sædvanlige skat af sådanne royalties, hvis

(a) skyldneren udøver aktiv forretningsvirksomhed inden for de investeringsområder, som er opregnet i stykke 2 i artikel VI, fortrinsvis i samarbejde med andre virksomheder; og

(b) firs procent (80%) af skyldnerens bruttoindkomst i indkomståret hidrørte fra den aktive udøvelse af forretningsvirksomhed inden for de særlige investeringsområder, hvor de til grund for royaltyydelsen liggende rettigheder anvendes.

(4) Royalties, som betales af en person eller et selskab bosiddende i Danmark til en person eller et selskab bosiddende i Philippinerne, er fritaget for beskatning. Enhver skat, som Danmark senere måtte pålægge, kan imidlertid nedsættes med 1/3 af den sædvanlige skat.

(5) I tilfælde, hvor royalties overstiger et rimeligt og fornuftigt vederlag for de rettigheder, for hvilke de erlægges, skal bestemmelserne i denne artikel kun omfatte den del af de pågældende royalties, som modsvarer et sådant rimeligt og fornuftigt vederlag.

(6) Bestemmelserne i stykke 1, 3 og 4 finder ikke anvendelse i tilfælde, hvor den i en af de kontraherende stater bosiddende modtager af royalty-ydelsen i den anden kontraherende stat har et fast driftssted, hvortil den rettighed eller ejendom, der ligger til grund for ydelsen, er fast knyttet. I så fald skal bestemmelserne i artikel III finde anvendelse.

(7) Skatter, som er blevet nedsat i en af de kontraherende stater i medfør af bestemmelserne i denne artikel, skal betragtes som skatter, der er betalt, og skal tillades fradraget i de i den anden kontraherende stat pålignede skatter.

Artikel IX

Spillefilm og bånd

(1) Indkomst, som en person eller et selskab bosiddende i Danmark erhverver i form af lejeafgifter eller andre beløb, som betales af en person eller et selskab bosiddende i Philippinerne som vederlag for brugen af eller retten til at benytte spillefilm, film eller bånd til radio- eller fjernsynsudsendelser, kan beskattes i Philippinerne med ti procent (10%) af de betalte bruttolejeafgifter eller andre beløb.

(2) Indkomst, som en person eller et selskab bosiddende i Philippinerne erhverver i form af lejeafgifter eller andre beløb, som betales af en person eller et selskab bosiddende i Danmark som vederlag for brugen af eller retten til at benytte spillefilm, film eller bånd til radio- eller fjernsynsudsendelser, kan beskattes i Danmark i overensstemmelse med dansk lovgivning, men den pålignede skat må ikke overstige ti procent (10%) af de betalte bruttolejeafgifter eller andre beløb.

Artikel X

Indkomst af fast ejendom

(1) Indkomst af fast ejendom kan beskattes i den af de kontraherende stater, i hvilken ejendommen er beliggende.

(2) Udtrykket "fast ejendom" skal forstås i overensstemmelse med lovgivningen i den af de kontraherende stater, i hvilken ejendommen er beliggende.

(3) Bestemmelserne i stykke 1 finder anvendelse på indkomst, der erhverves ved direkte brug, udlejning eller ved enhver anden form for udnyttelse af fast ejendom, herunder indtægt i form af royalties eller andre beløb, der betales for udnyttelsen af en grube, et stenbrud eller enhver anden udvinding af naturforekomster.

(4) Bestemmelserne i stykke 1 og 3 finder også anvendelse på indkomst af fast ejendom, der tilhører et foretagende.

Artikel XI

Fortjeneste ved afhændelse af formuegenstande

(1) Fortjeneste, der opnås ved afhændelse af fast ejendom - som defineret i artikel X, stykke 2 - kan beskattes i den kontraherende stat, i hvilken sådan ejendom er beliggende.

(2) Fortjeneste, der opnås ved afhændelse af aktiver, der ikke består i fast ejendom, og som udgør en del af erhvervsformuen i et fast driftssted, som et foretagende i en af de kontraherende stater har i den anden kontraherende stat, herunder også fortjeneste ved afhændelse af selve det faste driftssted (særskilt eller sammen med hele foretagendet), kan beskattes i den anden stat. Fortjeneste ved afhændelse af aktiver af den i artikel XXII (c) omhandlede art kan dog kun beskattes i den kontraherende stat, der i henhold til den nævnte artikel har beskatningsretten til de omhandlede aktiver.

(3) Fortjeneste, der opnås af en person eller et selskab bosiddende i en af de kontraherende stater ved salg, overdragelse eller bytte af andre aktiver end de i stykke 1 og 2 omhandlede, kan beskattes i den anden kontraherende stat i overensstemmelse med dens lovgivning.

Artikel XII

Uafsluttet dødsbo

(1) Hvor en person, som er bosiddende i en af de kontraherende stater, efter bestemmelserne i denne overenskomst er fritaget for eller berettiget til lempelse med hensyn til indkomst- og formueskatter i den anden kontraherende stat, skal lignende fritagelse eller lempelse tilkomme et uafsluttet bo efter en person, som ved sin død var bosiddende i denne anden kontraherende stat, i det omfang en eller flere af de i boet berettigede er bosiddende i førstnævnte kontraherende stat.

(2) Skat, der i en af de kontraherende stater pålignes et uafsluttet dødsbo, skal, i det omfang indkomsten tilfalder eller formuen tilhører en i boet berettiget, der er bosiddende i den anden kontraherende stat, i overensstemmelse med bestemmelserne i artikel XXIII tillades fradraget i skat, der pålignes i den anden stat.

Artikel XIII

Indkomst af personlige tjenesteydelser

(1) Med forbehold af bestemmelserne i artiklerne XIV-XVIII, XX og XXI kan løn og andet lignende vederlag for personligt arbejde og faglige tjenesteydelser, oppebåret af en person, som er bosiddende i en af de kontraherende stater, kun beskattes i denne stat, medmindre tjenesteydelserne er udført i den anden kontraherende stat. Er tjenesteydelserne udført der, kan vederlag herfor, som hidrører fra den anden kontraherende stat, beskattes i denne anden stat.

(2) Uanset bestemmelserne i stykke 1 kan vederlag, som en person, der er bosiddende i Danmark, oppebærer for tjenesteydelser udført i Philippinerne, kun beskattes i Danmark i tilfælde, hvor

(a) modtageren opholder sig i Philippinerne i en eller flere perioder, der tilsammen ikke overstiger 183 dage inden for skatteåret, og

(b) vederlaget betales af eller for en arbejdsgiver, der ikke er en person eller et selskab bosiddende i Philippinerne, og

(c) vederlaget ikke udredes af et fast driftssted, som arbejdsgiveren har i Philippinerne, og

(d) det samlede beløb ikke overstiger 12.000 philippinske pesos eller det tilsvarende beløb i danske kroner. Ethvert beløb herudover kan beskattes.

(3) Uanset bestemmelserne i stykke 1 kan vederlag, som en person, der er bosiddende i Philippinerne, oppebærer for tjenesteydelser udført i Danmark, kun beskattes i Philippinerne i tilfælde, hvor

(a) modtageren opholder sig i Danmark i en eller flere perioder, der tilsammen ikke overstiger 183 dage inden for skatteåret, og

(b) vederlaget betales af eller for en arbejdsgiver, der ikke er en person eller et selskab bosiddende i Danmark, og

(c) vederlaget ikke udredes af et fast driftssted, som arbejdsgiveren har i Danmark.

(4) Uanset de foranstående bestemmelser i denne artikel kan vederlag for personligt arbejde, der udføres om bord på et skib eller et luftfartøj i international trafik, beskattes i den kontraherende stat, i hvilken den person eller det selskab, der driver skibs- eller luftfartsvirksomheden, er bosiddende.

(5) Intet i denne artikel skal kunne fortolkes således, at nogen af de kontraherende stater er afskåret fra at beskatte sine egne statsborgere.

Artikel XIV

Offentlige gager og pensioner

(1) Gager, løn og lignende vederlag samt pensioner, som udbetales af Danmark til en dansk statsborger, der ikke er philippinsk statsborger, for varetagelsen af hverv i den danske stats tjeneste, skal være fritaget for philippinsk skat.

(2) Gager, løn og lignende vederlag samt pensioner, som udbetales af Philippinerne til en philippinsk statsborger, der ikke er dansk statsborger, for varetagelsen af hverv i den philippinske stats tjeneste, skal være fritaget for dansk skat.

(3) Bestemmelserne i denne artikel skal ikke finde anvendelse på løn eller lignende vederlag, der udbetales for tjenesteydelser i forbindelse med næring eller forretning, der drives erhvervsmæssigt af en af de kontraherende stater.

(4) Udtrykket "pensioner" betyder i denne artikel periodisk betalbare beløb, som udgør vederlag for tidligere udførte tjenesteydelser.

Artikel XV

Diplomatiske og konsulære tjenestemænd

Denne overenskomst berører ikke de skattefritagelser, som i kraft af folkerettens almindelige regler eller bestemmelser i særlige overenskomster tilkommer diplomatiske og konsulære tjenestemænd.

Artikel XVI

Bestyrelseshonorarer

Bestyrelseshonorarer og lignende vederlag, som oppebæres af en person, der er bosiddende i en af de kontraherende stater, i hans egenskab af medlem af bestyrelsen for et selskab i den anden kontraherende stat, kan beskattes i denne anden stat.

Artikel XVII

Professionelle kunstnere

Uanset, hvad der i øvrigt er bestemt i denne overenskomst, kan indkomst, som erhverves af professionelle kunstnere, således f.eks. af artister, musikere, skuespillere og sportsfolk, for deres i denne egenskab udøvede virksomhed, beskattes i den kontraherende stat, i hvilken denne virksomhed er udøvet.

Artikel XVIII

Midlertidige kulturelle besøg

Indkomst, der oppebæres af besøgende fra den ene stat, som deltagere, optrædende eller arrangører i forbindelse med offentlig optræden, såsom foredrag, koncerter, sang eller folkedans, der giver udtryk for den pågældende stats kultur, under protektion af kulturelle eller undervisningsmæssige institutioner eller fonds eller af regeringen i en af de kontraherende stater, skal i den anden stat være fritaget for skat, hvis den kompetente myndighed i den førstnævnte stat attesterer, at de i denne artikel foreskrevne betingelser er opfyldt.

Artikel XIX

Private pensioner og livrenter

(1) Private pensioner og livrenter, der er oppebåret fra kilder i Danmark af en i Philippinerne bosiddende fysisk person, kan kun beskattes i Philippinerne.

(2) Private pensioner eller livrenter, der er oppebåret fra kilder i Philippinerne af en i Danmark bosiddende fysisk person, kan kun beskattes i Danmark.

(3) Udtrykket "livrente" betyder en fastsat sum, der i henhold til en forpligtelse er periodisk betalbar til fastsatte tidspunkter, enten for livstid, et bestemt tidsrum eller for et tidsrum, der lader sig bestemme.

(4) Intet i denne artikel skal kunne fortolkes således, at nogen af de kontraherende stater er afskåret fra at beskatte sine egne statsborgere.

Artikel XX

Lærere og videnskabsmænd

En person, som ved begyndelsen af sit besøg er bosiddende i en af de kontraherende stater, og som efter indbydelse af et universitet, et gymnasium eller en anden institution for højere uddannelse eller videnskabelig forskning i den anden kontraherende stat besøger denne anden stat udelukkende for i et tidsrum af ikke over to år regnet fra dagen for hans ankomst at undervise eller drive videnskabelig forskning ved en sådan institution, må ikke beskattes i denne anden stat af sit vederlag for sådan undervisning eller forskning.

Artikel XXI

Studerende og praktikanter

(1) En person, som ved begyndelsen af sit besøg er bosiddende i en af de kontraherende stater, og som midlertidigt opholder sig i den anden kontraherende stat hovedsagelig

(a) som studerende ved et universitet, et gymnasium eller en skole i denne anden stat,

(b) som lærling i en erhvervsvirksomhed,

(c) som praktikant for at uddanne sig til at udøve et erhverv eller for at videreføre sine studier med henblik på faglig specialisering,

(d) som nyder af et legat, en understøttelse eller et stipendium, som en statslig, religiøs, velgørende, videnskabelig eller pædagogisk organisation har tildelt den pågældende hovedsagelig som hjælp til studier eller forskning,

skal ikke beskattes i denne anden stat af midler, som han modtager fra udlandet til sit underhold, undervisning eller uddannelse.

(2) En person, som ved begyndelsen af sit besøg er bosiddende i en af de kontraherende stater, og som opholder sig i den anden kontraherende stat hovedsagelig som studerende ved et universitet, et gymnasium eller en skole i denne anden stat eller som lærling i en erhvervsvirksomhed eller som praktikant, skal i et tidsrum af højst tre på hinanden følgende skatteår ikke beskattes i den anden stat af vederlag for tjenesteydelser udført i den anden stat, forudsat at dette vederlag efter et rimeligt skøn er nødvendigt for hans underhold og uddannelse.

Artikel XXII

Beskatning af formue

Såfremt formue beskattes af en af eller begge de kontraherende stater, skal følgende regler finde anvendelse

(a) Formue bestående i fast ejendom kan, uanset om denne er belånt eller behæftet eller ej, beskattes i den kontraherende stat, i hvilken ejendommen er beliggende.

(b) Med forbehold af bestemmelserne i punkt (a) kan formue, bestående i aktiver, der udgør en del af erhvervsformuen i et foretagendes faste driftssted, uanset om den er belånt eller behæftet eller ej, beskattes i den af de kontraherende stater, i hvilken det faste driftssted er beliggende.

(c) Skibe og luftfartøjer i international trafik og aktiver, der ikke består i fast ejendom, og som anvendes i sådan skibs- og luftfartsvirksomhed, kan, uanset om de er belånt eller behæftet eller ej, kun beskattes i den kontraherende stat, i hvilken ejeren er bosiddende.

(d) Aktier og obligationer kan, uanset om de er belånt eller behæftede eller ej, beskattes i den stat, hvor de er udstedt.

(e) Alle andre arter af formue, tilhørende en person, som er bosiddende i en af de kontraherende stater, kan kun beskattes i denne stat.

(f) Formueskat, som er betalt i en af de kontraherende stater i overensstemmelse med punkterne (a), (b) og (d) ovenfor, skal tillades fradraget i den i den anden kontraherende stat pålignede skat, men kun hvis denne anden stat pålægger en tilsvarende formueskat. Bestemmelserne i stykke 1 og 2 i artikel XXIII finder anvendelse mutatis mutandis.

Artikel XXIII

Regler til undgåelse af dobbeltbeskatning

(1) Med forbehold af bestemmelserne i philippinsk lovgivning om indrømmelse af fradrag i philippinsk skat af skat betalt i et statsområde uden for Philippinerne, skal dansk skat, som i medfør af dansk lovgivning og i overensstemmelse med denne overenskomst ved direkte påligning eller ved indeholdelse opkræves af indkomst fra kilder i Danmark, hvis tilsvarende skat pålignes i Philippinerne, tillades fradraget i den philippinske skat, der er pålignet denne indkomst. Fradraget skal imidlertid ikke kunne overstige den del af den philippinske indkomstskat, således som denne er beregnet inden indrømmelsen af fradraget, der forholdsmæssigt falder på den indkomst, som kan beskattes i Danmark.

(2) I tilfælde, hvor indkomst fra kilder i Philippinerne i medfør af philippinsk lovgivning og i overensstemmelse med denne overenskomst kan beskattes i Philippinerne, skal Danmark tillade betalt philippinsk skat af sådan indkomst fradraget i enhver dansk skat af denne indkomst. Fradraget skal imidlertid ikke kunne overstige den del af den danske indkomstskat, således som den er beregnet inden indrømmelsen af fradraget, der forholdsmæssigt falder på den indkomst, som kan beskattes i Philippinerne.

(3) De skattesatser, som i begge de kontraherende stater kan anvendes på personer, der er bosiddende eller statsborgere i de respektive stater, kan fastsættes, som om den indkomst eller formue, der i henhold til denne overenskomst er fritaget for beskatning, er medregnet i skatteyderens fulde indkomst henholdsvis formue.

(4) For så vidt angår denne artikel skal indkomst ved eller vederlag for personlige (herunder faglige) tjenesteydelser, som er udført i en af de kontraherende stater, anses som indkomst fra kilder i denne stat, og tjenesteydelser fra en fysisk person, hvis tjeneste helt eller hovedsageligt udføres som sædvanligt medlem af besætningen på et skib eller i en flyvemaskine, som drives af en i en af de kontraherende stater bosiddende fysisk eller juridisk person, skal anses som udført i denne stat.

(5) Skatter, som i en af de kontraherende stater er blevet eftergivet eller nedsat for en begrænset periode i henhold til lovgivningen i denne kontraherende stat, skal betragtes som skatter, der er betalt, og skal tillades fradraget i de i den anden kontraherende stat pålignede skatter med et beløb svarende til den skat, som forholdsmæssigt ville være faldet på den pågældende indkomst, såfremt sådan eftergivelse eller nedsættelse ikke var blevet indrømmet.

Artikel XXIV

Udveksling af oplysninger

(1) De kontraherende staters kompetente myndigheder skal udveksle sådanne oplysninger (forudsat af disse står til deres rådighed i henhold til deres respektive skattelovgivninger og i forbindelse med den normale administration), som er nødvendige for gennemførelsen af bestemmelserne i denne overenskomst eller for at forhindre skatteunddragelse eller for praktiseringen af de bestemmelser, som vedrører skatter, som omfattes af denne overenskomst. Alle oplysninger, der således udveksles, skal behandles som hemmelige og må ikke meddeles til andre personer end dem, der er beskæftigede med påligningen eller opkrævningen af de skatter, som omfattes af denne overenskomst. Ingen oplysninger må udveksles, som ville røbe nogen erhvervsmæssig, forretningsmæssig, industriel eller faglig hemmelighed eller fremstillingsmetode.

(2) De kontraherende staters kompetente myndigheder kan give de forskrifter, som er nødvendige for at gennemføre denne overenskomst i deres respektive stater.

(3) De kontraherende staters kompetente myndigheder kan stå i direkte forbindelse med hinanden med det formål at gennemføre bestemmelserne i denne overenskomst.

(4) De kontraherende staters kompetente myndigheder skal holde hinanden underrettet om væsentlige ændringer af skattelovene i deres respektive stater og skal i tilfælde af væsentlige ændringer i disse love rådføre sig med hinanden for at fastslå, om ændringer i denne overenskomst må anses for ønskelige.

Artikel XXV

Fremgangsmåden ved indgåelse af gensidige aftaler og behandling af klager fra skatteydere

(1) Såfremt en i en af de kontraherende stater bosiddende person mener, at foranstaltninger trufne af en eller af begge de kontraherende stater for ham medfører eller vil medføre beskatning, som ikke er i overensstemmelse med denne overenskomst, kan han - uanset hvilke fremgangsmåder der måtte være fastsat i disse staters interne lovgivning - indbringe sin sag for den kompetente myndighed i den kontraherende stat, i hvilken han er bosiddende.

(2) Den kompetente myndighed skal, hvis indsigelsen synes at være begrundet, og hvis den ikke selv kan nå til en rimelig løsning, søge at løse sagen ved en gensidig aftale med den kompetente myndighed i den anden stat med den hensigt at undgå en beskatning, der ikke er i overensstemmelse med overenskomsten.

(3) De kompetente myndigheder i de kontraherende stater skal søge ved gensidig aftale at løse vanskeligheder eller tvivlsspørgsmål, der måtte opstå med hensyn til forståelsen eller anvendelsen af denne overenskomst. Inden for deres kompetence i henhold til de respektive love kan de også rådføre sig med hinanden for - i tilfælde, som ikke er omhandlet i overenskomsten - at undgå dobbeltbeskatning for så vidt angår de af overenskomsten omfattede skatter.

Artikel XXVI

Ikke-diskriminering

(1) En statsborger i en af de kontraherende stater skal ikke, medens han er bosiddende i den anden kontraherende stat, i denne stat kunne underkastes andre eller mere byrdefulde skatter, end en statsborger, som er bosiddende i denne anden kontraherende stat, måtte være underkastet.

(2) Udtrykket "statsborger" omfatter

(a) alle fysiske personer, der har statsborgerret i en af de kontraherende stater;

(b) alle juridiske personer, interessentskaber og foreninger, der er stiftet, oprettet eller registreret i henhold til lovgivningen i en af de kontraherende stater.

(3) Et fast driftssted, som en statsborger eller et selskab i en af de kontraherende stater har i den anden kontraherende stat, må ikke underkastes mere byrdefulde skatter i denne anden stat end de, som en statsborger eller et selskab i denne anden stat, der udøver samme virksomhed, er underkastet. Bestemmelserne i dette stykke skal ikke kunne fortolkes som forpligtende nogen af de kontraherende stater til at tilstå statsborgere i den anden kontraherende stat, som ikke er bosiddende i førstnævnte stat, de personlige skattemæssige begunstigelser eller nedsættelser, som i henhold til dens lovgivning kun indrømmes personer, der er bosiddende i den førstnævnte stat.

(4) Foretagender i en af de kontraherende stater, hvis formue helt eller delvis ejes af en eller flere personer eller selskaber bosiddende i den anden kontraherende stat, skal ikke i den førstnævnte kontraherende stat kunne underkastes nogen skat eller dermed forbundne krav, som er anderledes eller mere byrdefulde end den skat og dermed forbundne krav, som andre tilsvarende foretagender i den førstnævnte stat er eller måtte blive underkastet.

(5) Uanset de foranstående bestemmelser i denne artikel kan enhver af staterne begrænse skattebegunstigelser givet til fremme af nødvendig industri forretningsvirksomhed til sine egne statsborgere.

(6) Udtrykket "skat" i stykke 1 og 3 i denne artikel betyder skat af enhver art og betegnelse.

Artikel XXVII

Territorial udvidelse

(1) Denne overenskomst kan enten i sin helhed eller med ændringer udvides til Færøerne og Grønland, for så vidt der i disse områder pålægges skatter af i alt væsentlig samme karakter som de, der er omfattet af denne overenskomst. Udvidelsen af overenskomsten og ændringerne heri skal fastsættes og aftales mellem de kontraherende stater i noter, der skal udveksles med dette formål.

(2) Ophør af denne overenskomst i henhold til artikel XXIX skal, medmindre andet udtrykkeligt er aftalt mellem de to kontraherende stater, medføre ophør af anvendelsen af overenskomsten på ethvert område, hvortil den i henhold til denne artikel er blevet udvidet.

Artikel XXVIII

Ikrafttræden

(1) Denne overenskomst skal ratificeres af de kontraherende stater i overensstemmelse med de krav, der stilles i deres respektive forfatninger og love.

(2) Ratifikationsinstrumenterne skal snarest muligt udveksles i Manila.

(3) Efter udvekslingen af ratifikationsinstrumenterne finder overenskomsten anvendelse

(a) I Danmark

for det skatteår, som begynder den 1. april i det år, som følger nærmest efter det år, i hvilket udvekslingen af ratifikationsinstrumenterne har fundet sted.

(b) I Philippinerne

for det skatteår, som begynder den 1. januar i det år, som følger nærmest efter det år, i hvilket udvekslingen af ratifikationsinstrumenterne har fundet sted.

Artikel XXIX

Opsigelse

(1) Overenskomsten skal forblive i kraft på ubestemt tid, men hver af de kontraherende stater kan, på initiativ af dens kompetente myndighed og efter forudgående varsel senest den 30. juni i ethvert kalenderår efter det tredje år, hvori den er trådt i kraft, give meddelelse om sit ønske om at opsige overenskomsten. I så fald skal overenskomsten ophøre at have gyldighed

(a) I Danmark

for det skatteår, der begynder den 1. april i det år, der følger nærmest efter det år, i hvilket underretning om opsigelse har fundet sted.

(b) I Philippinerne

for det skatteår, der begynder den 1. januar i det år, der følger nærmest efter det år, i hvilket underretning om opsigelse har fundet sted.

(2) Uanset bestemmelserne i det foranstående stykke kan ændringer i eller tillæg til denne overenskomst, medens den er i kraft, gøres til genstand for forhandling mellem de kontraherende stater.

Til bekræftelse heraf har undertegnede, dertil behørigt befuldmægtigede, underskrevet denne overenskomst og forsynet den med deres segl.

Udfærdiget i Manila, den 16. december 1966 i to eksemplarer på

engelsk.

For Kongeriget Danmark

HANS ANDREAS DJURHUUS

Ambassaderåd og charge' d'affaires a.i.

Kongeriget Danmark

For Republikken Philippinerne

NARCISO RAMOS

Secretary of Foreign Affairs

Republikken Philippinerne

MAMERTO B. ENDRIGA

Undersecretary of Finance

Republikken Philippinerne

Ratifikationsinstrumenterne udveksledes den 31. oktober 1973 i Manila, hvorefter overenskomsten i medfør af artikel XXVIII får virkning i Danmark fra 1. april 1974 og i Philippinerne fra 1. januar 1974.

I medfør af artikel II, stk. (1) (a) omfatter overenskomsten ikke Færøerne og Grønland.

Udenrigsministeriet, den 5. december 1973.

K. B. Andersen.

Ingen