(* 1) Bekendtgørelse nr. 76 af 22. august 1969 supplerende protokol af 18. december 1968 om ændring af overenskomsten med Storbritannien til undgåelse af dobbeltbeskatning.

Artikel 1

Stk. 1 i artikel I i overenskomsten udgår og erstattes af følgende

"1. De skatter, som er genstand for denne overenskomst, er

(a) i Danmark

indkomstskatterne til staten og kommunale indkomstskatter (herefter omtalt som "dansk skat");

(b) i Det forenede Kongerige Storbritannien og Nordirland

(i) indkomstskatten (herunder tillægsskat);

(ii) selskabsskatten; og

(iii) kapitalvindingsskatten

(herefter omtalt som "Det forenede Kongeriges skat")."

Artikel 2

Litra (g) i stk. 1 i artikel II i overenskomsten udgår og erstattes af følgende

"(g) Udtrykkene "bosiddende eller hjemmehørende i Det forenede Kongerige" og "bosiddende eller hjemmehørende i Danmark" forstås som henholdsvis enhver person, der i henseende til beskatningen i Det forenede Kongerige betragtes som bosiddende eller hjemmehørende i Det forenede Kongerige, og som i henseende til beskatningen i Danmark ikke betragtes som bosiddende eller hjemmehørende der, og enhver person, som i henseende til beskatningen i Danmark betragtes som bosiddende eller hjemmehørende i Danmark, og som i henseende til beskatningen i Det forenede Kongerige ikke betragtes som bosiddende eller hjemmehørende der; et selskab skal anses for at have hjemsted i Det forenede Kongerige, såfremt dets forretninger er ledet og kontrolleret i Det forenede Kongerige, og som havende hjemsted i Danmark, såfremt dets forretninger er ledet og kontrolleret i Danmark, og det i henseende til beskatningen i Danmark betragtes som hjemmehørende der;"

Artikel 3

Stk. 2 i artikel II i overenskomsten udgår og erstattes af følgende

"2. I tilfælde, hvor en indkomst i henhold til en bestemmelse i denne overenskomst er fritaget for dansk skat, og en fysisk person i henhold til den gældende lovgivning i Det forenede Kongerige kun er skattepligtig af den pågældende indkomst for så vidt angår det beløb, som er overført til eller modtaget i Det forenede Kongerige og ikke af det fulde beløb, skal den fritagelse, som Danmark i henhold til denne overenskomst skal indrømme, kun gælde den del af indkomsten, der er overført til eller modtaget i Det forenede Kongerige."

Artikel 4

Artikel V i overenskomsten udgår.

Artikel 5

Artikel VII i overenskomsten udgår og erstattes af følgende

"Artikel VII

1. Udbytte, som udbetales af et selskab, der er hjemmehørende i et af statsområderne, og som tilfalder en person, der er bosiddende eller hjemmehørende i det andet statsområde, kan beskattes i dette andet statsområde.

2. Sådant udbytte kan imidlertid også beskattes i det statsområde, i hvilket det selskab, der udbetaler udbyttet, er hjemmehørende, og i overensstemmelse med lovgivningen i dette statsområde, men den skat, der pålægges, må ikke overstige

(a) 5 pct. af bruttobeløbet af udbyttet, hvis dette tilfalder et selskab, der direkte eller indirekte behersker mindst 25 pct. af de stemmeberettigede aktier i det selskab, som udbetaler udbyttet

(b) i alle andre tilfælde 15 pct. af bruttobeløbet af udbyttet.

3. Udtrykket "udbytte" betyder i denne artikel indkomst af aktier eller af andre rettigheder - bortset fra gældsfordringer - til andel i fortjeneste, såvel som indkomst fra andre selskabsrettigheder, der er sidestillet med indkomst fra aktier ved skattelovgivningen i det statsområde, i hvilket det selskab, der foretager udlodningen, er hjemmehørende, og omfatter også enhver anden indkomst (bortset fra renter eller royalties, der er fritaget for skat i henhold til artikel VIII eller artikel VIIIA i denne overenskomst), som i henhold til lovgivningen i det statsområde, i hvilket selskabet, der udbetaler udbyttet, er hjemmehørende, behandles som et udbytte eller en udlodning fra et selskab.

4. Bestemmelserne i stk. 1 og 2 i denne artikel finder ikke anvendelse i tilfælde, hvor udbyttet tilfalder en person, der er bosiddende eller hjemmehørende i det ene af statsområderne, såfremt denne person har et fast driftssted i det andet statsområde, i hvilket det selskab, der udbetaler udbyttet, er hjemmehørende, og de rettigheder, der er grundlaget for udbetalingen af udbyttet, er direkte forbundne med en forretningsvirksomhed, som finder sted gennem dette faste driftssted. I så fald skal bestemmelserne i artikel III i denne overenskomst finde anvendelse.

5. Såfremt udbyttet tilfalder en i Danmark bosiddende eller hjemmehørende person, der ejer 10 pct. eller mere af den kategori af aktier, hvoraf udbyttet udbetales, skal bestemmelserne i stk. 2 i denne artikel om fritagelse for Det forenede Kongeriges skat ikke finde anvendelse på udbyttet i det omfang, dette kun kan være udbetalt af overskud, som det selskab, der udbetaler udbyttet, har indtjent, eller af anden indkomst, det har modtaget, i en periode, der er afsluttet tolv måneder eller mere forud for den afgørende dato. Udtrykket "den afgørende dato" betyder i dette stykke den dato, på hvilken den person, hvem udbyttet tilfalder, blev ejer af 10 pct. eller mere af den omhandlede kategori af aktier.

Dette stykke finder dog ikke anvendelse, såfremt den person, hvem udbyttet tilfalder, godtgør, at aktierne blev erhvervet af bona fide forretningsmæssige grunde og ikke først og fremmest med det formål at opnå de i denne artikel indeholdte fordele.

6. I tilfælde, hvor et selskab, som er hjemmehørende i et af statsområderne, oppebærer fortjeneste eller indkomst fra det andet statsområde, kan dette andet statsområde ikke pålægge nogen skat på udbytte, der udbetales af selskabet, tilfaldende personer, som ikke er bosiddende eller hjemmehørende i dette andet statsområde, eller underkaste selskabets ikke-udloddede fortjeneste nogen skat på ikke-udloddet fortjeneste, selv om det udbetalte udbytte eller den ikke-udloddede fortjeneste helt eller delvis består af fortjeneste eller indkomst hidrørende fra dette andet statsområde."

Artikel 6

Artikel VIII i overenskomsten udgår og erstattes af følgende

"Artikel VIII

1. Rente, som oppebæres af og tilfalder en i det ene af statsområderne bosiddende eller hjemmehørende person, må kun beskattes i dette statsområde.

2. Udtrykket "rente" betyder i denne artikel indkomst af statsgældsbeviser, obligationer eller forskrivninger, hvad enten de er sikrede ved pant eller ikke, og hvad enten de indeholder en ret til andel i fortjeneste eller ikke, og andre fordringer af enhver art såvel som enhver anden indkomst, der i henhold til skattelovgivningen i den stat, fra hvilken indkomsten hidrører, er sidestillet med indkomst af pengelån.

3. Bestemmelserne i stk. 1 i denne artikel finder ikke anvendelse i tilfælde, hvor renten tilfalder en person, der er bosiddende eller hjemmehørende i det ene af statsområderne, såfremt denne person har et fast driftssted i det andet statsområde, og fordringen, hvorfra renten hidrører, er direkte forbundet med en forretningsvirksomhed, som finder sted gennem dette faste driftssted. I så fald skal bestemmelserne i artikel III i denne overenskomst finde anvendelse.

4. Enhver bestemmelse i lovgivningen i et af statsområderne, som kun angår rente, der betales til et ikke-hjemmehørende selskab, med eller uden yderligere krav, eller som kun angår rentebetalinger mellem forbundne selskaber med eller uden yderligere krav, må ikke anvendes med den virkning, at rente, der betales til et selskab, der er hjemmehørende i det andet statsområde, lades ude af betragtning som fradrag ved opgørelsen af den skattepligtige fortjeneste for det selskab, der betaler renten, som om det var et udbytte eller en udlodning.

5. Stk. 1 i denne artikel finder ikke anvendelse på rente af nogen art af fordringer, der er genstand for handel på en fondsbørs, såfremt den person, hvem renten tilfalder, er bosiddende eller hjemmehørende i Danmark og

(a) ikke svarer dansk skat heraf, og

(b) sælger (eller indgår kontrakt om at sælge) fordringen, hvoraf renten oppebæres, inden tre måneder efter den dag, den pågældende erhvervede sådan fordring.

6. I tilfælde, hvor en særlig forbindelse mellem den, der erlægger renten, og den, hvem renten tilfalder, eller mellem disse personer og en tredje person, har bevirket, at den erlagte rente set i forhold til den fordring, for hvilken den er erlagt, overstiger det beløb, som ville være blevet aftalt, såfremt den nævnte forbindelse ikke havde foreligget, skal bestemmelserne i denne artikel alene finde anvendelse på det sidstnævnte beløb. I så fald skal den overskydende del af det erlagte beløb kunne beskattes i overensstemmelse med lovgivningen i hvert af statsområderne under behørig hensyntagen til de øvrige bestemmelser i denne overenskomst.

7. Bestemmelserne i denne artikel finder ikke anvendelse, såfremt fordringen, med hensyn til hvilken renten betales, er blevet stiftet eller transporteret hovedsageligt med det formål at opnå fordel af denne artikel og ikke af bona fide forretningsmæssige grunde."

Artikel 7

Følgende nye artikel indsættes umiddelbart efter artikel VIII i overenskomsten

"Artikel VIIIA

1. Royalties, som oppebæres af og tilfalder en i det ene af statsområderne bosiddende eller hjemmehørende person, må kun beskattes i dette statsområde.

2. Udtrykket "royalties" betyder i denne artikel betalinger af enhver art, der modtages som vederlag for anvendelsen af eller retten til at benytte enhver forfatterret, enhver ret til kunstnerisk eller videnskabeligt arbejde (herunder spillefilm og film eller bånd til radio- eller fjernsynsudsendelser), ethvert patent, varemærke, mønster eller model, tegning, hemmelig formel eller fremstillingsmetode, eller for anvendelsen af eller retten til at benytte industrielt, kommercielt eller videnskabeligt udstyr, eller for oplysninger om industrielle, kommercielle eller videnskabelige erfaringer.

3. Bestemmelserne i stk. 1 i denne artikel finder ikke anvendelse i tilfælde, hvor royalties tilfalder en person, der er bosiddende eller hjemmehørende i det ene af statsområderne, såfremt denne person har et fast driftssted i det andet statsområde, og den rettighed eller ejendom, som ligger til grund for de nævnte royalties, er direkte forbundet med en forretningsvirksomhed, der finder sted gennem dette faste driftssted. I så fald skal bestemmelserne i artikel III i denne overenskomst finde anvendelse.

4. Enhver bestemmelse i lovgivningen i et af statsområderne, som bestemmer, at royalties, der betales af et selskab, skal lades ude af betragtning som fradrag ved opgørelsen af selskabets skattepligtige fortjeneste, som om det var en udlodning, må ikke bringes i anvendelse på royalties, som betales til en person, der er bosiddende eller hjemmehørende i det andet statsområde. Den foregående sætning finder dog ikke anvendelse på royalties, som oppebæres af og tilfalder et selskab, der er hjemmehørende i det andet statsområde, i tilfælde, hvor

(a) de samme personer direkte eller indirekte deltager i ledelsen eller kontrollen af selskabet, der betaler royalties, og selskabet, hvem de nævnte royalties tilfalder, og

(b) mere end 50 pct. af de stemmeberettigede aktier i det selskab, hvem royalties tilfalder, direkte eller indirekte beherskes af en person eller personer, der er bosiddende eller hjemmehørende i det statsområde, i hvilket det selskab, der betaler de nævnte royalties, er hjemmehørende.

5. I tilfælde, hvor en særlig forbindelse mellem den, der erlægger royalties, og den, hvem de nævnte royalties tilfalder, eller mellem disse personer og en tredje person, har bevirket, at de erlagte royalties set i forhold til den anvendelse, rettighed eller oplysning, for hvilken de er erlagt, overstiger det beløb, som ville være blevet aftalt, såfremt den nævnte forbindelse ikke havde foreligget, skal bestemmelserne i denne artikel alene finde anvendelse på det sidstnævnte beløb. I så fald skal den overskydende del af det erlagte beløb kunne beskattes i overensstemmelse med lovgivningen i hvert af statsområderne under behørig hensyntagen til de øvrige bestemmelser i denne overenskomst."

Artikel 8

Artikel XVI i overenskomsten udgår og erstattes af følgende

"Artikel XVI

1. Fysiske personer, der er bosiddende i Danmark, skal - med den af stk. 3 i denne artikel følgende undtagelse - være berettiget til de samme personlige begunstigelser, lempelser og nedsættelser med hensyn til Det forenede Kongeriges skat som britiske undersåtter, der ikke er bosiddende i Det forenede Kongerige.

2. Fysiske personer, der er bosiddende i Det forenede Kongerige, skal - med den af stk. 3 i denne artikel følgende undtagelse - være berettiget til de samme personlige begunstigelser, lempelser og nedsættelser med hensyn til dansk skat som danske statsborgere, der ikke er bosiddende i Danmark.

3. Intet i denne overenskomst skal berettige en fysisk person, der er bosiddende i et af statsområderne, og hvis indkomst fra det andet statsområde udelukkende består af udbytte, rente eller royalties (eller udelukkende af nogen kombination heraf), til de personlige begunstigelser, lempelser og nedsættelser af den i denne artikel omhandlede art med hensyn til beskatningen i det andet statsområde."

Artikel 9

Stk. 2 og 3 i artikel XVII i overenskomsten udgår og erstattes af følgende

"2. I overensstemmelse med bestemmelserne i Det forenede Kongeriges lovgivning om indrømmelse af fradrag i Det forenede Kongeriges skat af skat, der er pålignet i et statsområde uden for Det forenede Kongerige (hvilket ikke skal indvirke på det heri indeholdte almindelige princip)

(a) skal dansk skat, som efter dansk lovgivning og i overensstemmelse med denne overenskomst - enten ved direkte påligning eller ved indeholdelse - opkræves af fortjeneste, indkomst eller skattepligtige gevinster fra kilder i Danmark (såfremt indkomsten består af udbytte dog ikke den skat, der opkræves af den fortjeneste, af hvilken udbyttet er udbetalt) tillades fradraget i enhver i Det forenede Kongerige beregnet skat, der er beregnet med hensyn til samme fortjeneste, indkomst eller skattepligtige gevinster, hvoraf den danske skat er beregnet;

(b) såfremt indkomsten består af udbytte udbetalt af et selskab, der er hjemmehørende i Danmark, til et selskab, som er hjemmehørende i Det forenede Kongerige, og som direkte eller indirekte behersker mindst 25 pct. af de stemmeberettigede aktier i selskabet, der udbetaler udbyttet, skal der ved beregningen af fradraget (foruden til enhver dansk skat, der er fradragsberettiget efter litra (a) i dette stykke) også tages hensyn til den danske skat, som skal svares af selskabet af den fortjeneste, hvoraf udbyttet er udbetalt.

3. (a) Skat, der i Det forenede Kongerige efter dettes lovgivning og i overensstemmelse med denne overenskomst - enten ved direkte påligning eller ved indeholdelse - opkræves af fortjeneste, indkomst eller skattepligtige gevinster fra kilder i Det forenede Kongerige (såfremt indkomsten består af udbytte dog ikke den skat, der opkræves af den fortjeneste, af hvilken udbyttet er udbetalt) skal tillades fradraget i den danske skat, der skal svares af samme fortjeneste, indkomst eller skattepligtige gevinst.

(b) Såfremt indkomsten består af udbytte udbetalt af et selskab, der er hjemmehørende i Det forenede Kongerige, til et selskab, som er hjemmehørende i Danmark, og som direkte eller indirekte behersker mindst 25 pct. af aktiekapitalen i selskabet, der udbetaler udbyttet, skal der ved beregningen af fradraget (foruden til enhver i Det forenede Kongerige opkrævet skat, der er fradragsberettiget efter litra (a) i dette stykke) også tages hensyn til den skat, der i Det forenede Kongerige skal svares af selskabet af den fortjeneste, hvoraf udbyttet er udbetalt.

(c) Intet i dette stykke af nærværende artikel skal medføre, at der kan gøres krav på et fradrag, der overstiger den del af den samlede danske skat, der forholdsmæssigt falder på den fortjeneste, den indkomst eller de skattepligtige gevinster fra kilder i Det forenede Kongerige, der beskattes i Danmark."

Artikel 10

Stk. 4 i artikel XIX i overenskomsten udgår og erstattes af følgende

"4. Intet i denne artikel skal kunne fortolkes som forpligtende noget af statsområderne til at tilstå fysiske personer, der ikke er bosiddende i det pågældende statsområde, nogen af de personlige skattemæssige begunstigelser, lempelser og nedsættelser, som tilstås der bosiddende fysiske personer, eller til at give nogen fritagelse for skat i et af statsområderne med hensyn til udbytte, der udbetales til et selskab, der er hjemmehørende i det andet statsområde.

4A. Hvor det med hensyn til beskatningen i Det forenede Kongerige i henhold til Det forenede Kongeriges Finanslov af 1965 skal afgøres, om et selskab er "a close company", skal udtrykket "recognised stock exchange" også omfatte Københavns Fondsbørs."

Artikel 11

Artikel XXII i overenskomsten udgår og erstattes af følgende

"Artikel XXII

Denne overenskomst skal forblive i kraft, indtil den opsiges af en af de høje kontraherende parter. Hver af de høje kontraherende parter kan opsige overenskomsten ved ad diplomatisk vej at give meddelelse om ophør mindst seks måneder før udgangen af et kalenderår efter året 1971. I så fald skal overenskomsten ophøre at have virkning

(a) i Det forenede Kongerige

(i) for så vidt angår indkomstskat (herunder tillægsskat) og kapitalvindingsskat fra og med det skatteår, der begynder på eller efter den 6. april i det kalenderår, der følger umiddelbart efter det år, hvori meddelelsen er givet;

(ii) for så vidt angår selskabsskat fra og med det finansår, der begynder på eller efter den 1. april i det kalenderår, der følger umiddelbart efter det år, hvori meddelelsen er givet

(b) i Danmark

for så vidt angår dansk skat fra og med det skatteår, der begynder på eller efter den 1. januar i det kalenderår, der følger umiddelbart efter det år, hvori meddelelsen er givet."

Artikel 12

1. Denne supplerende protokol, som skal udgøre en integrerende del af overenskomsten, skal ratificeres, og ratifikationsinstrumenterne skal udveksles i København snarest muligt.

2. Denne supplerende protokol skal træde i kraft efter udløbet af tredive dage efter den dag, på hvilken ratifikationsinstrumenterne er udvekslet, og skal derefter have virkning

(a) i Det forenede Kongerige

(i) for så vidt angår indkomstskat (herunder tillægsskat) og kapitalvindingsskat fra og med det skatteår, der begynder på eller efter den 6. april 1968;

og

(ii) for så vidt angår selskabsskat fra og med det finansår, der begynder på eller efter den 1. april 1968;

(b) i Danmark

for så vidt angår dansk skat fra og med det skatteår, der begynder på eller efter den 1. april 1968.

3. Såfremt en bestemmelse i overenskomsten ville medføre en større fritagelse for skat end den, der følger af overenskomsten som ændret ved denne supplerende protokol, skal - med den af stk. 4 i denne artikel følgende undtagelse - den pågældende bestemmelse fortsat have virkning for ethvert skatteår eller finansår, der er begyndt før ikrafttrædelsen af denne supplerende protokol.

4. Bestemmelserne i denne artikels stk. 2 (a) og (b) og stk. 3 finder ikke anvendelse med hensyn til udbytte, men bestemmelserne i overenskomsten som ændret ved denne supplerende protokol skal have virkning - og bestemmelserne i overenskomsten før ændring ved denne supplerende protokol skal ophøre at have virkning - med hensyn til udbytte, der kan udbetales fra og med ikrafttrædelsesdatoen for denne supplerende protokol.

Til bekræftelse heraf ...............

Erling Kristiansen

/Poul Hartling

(* 1) Bekendtgørelse nr. 76 af 22. august 1969 supplerende protokol af 18. december 1968 om ændring af overenskomsten med Storbritannien til undgåelse af dobbeltbeskatning.

Ved kgl. resolution af 16. maj 1969 har Danmark ratificeret en i London den 18. december 1968 undertegnet supplerende protokol om ændring af den dansk-britiske overenskomst af 27. marts 1950 til undgåelse af dobbeltbeskatning, jfr. udenrigsministeriets bekendtgørelse nr. 44 af 13. juli 1950 og efterfølgende bekendtgørelser, senest nr. 49 af 21. maj 1968, Lovtidende C. Protokollen har følgende ordlyd

SUPPLERENDE PROTOKOL

mellem regeringen i Kongeriget Danmark og regeringen i Det forenede Kongerige Storbritannien og Nordirland om ændring af den den 27. marts 1950 i London undertegnede overenskomst til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af beskatningsunddragelse for så vidt angår indkomstskat, som ændret ved den den 7. juli 1966 i London undertegnede protokol

Regeringen i Kongeriget Danmark og regeringen i Det forenede Kongerige Storbritannien og Nordirland

der ønsker at afslutte en supplerende protokol om ændring af den mellem de kontraherende parter den 27. marts 1950 i London undertegnede overenskomst til undgåelse af dobbeltbeskatning og forhindring af beskatningsunddragelse for så vidt angår indkomstskat, som ændret ved den den 7. juli 1966 i London undertegnede protokol (herefter omtalt som "overenskomsten");

er blevet enige om følgende bestemmelser

(* 1) Denne bekendtgørelse er udvidet til også at omfatte Færørne, jfr. bekg. nr. 60 af 9/7 1971 (se St 87).