Bekendtgørelse nr. 4 af 6. februar 1963 af overenskomst af 4. september 1961 med Pakistan til undgåelse af dobbeltbeskatning.

Bekendtgørelse nr. 4 af 6. februar 1963 af overenskomst af 4. september 1961 med Pakistan til undgåelse af dobbeltbeskatning.

Den 4. september 1961 er der i København undertegnet følgende overenskomst mellem Danmark og Pakistan til undgåelse af dobbeltbeskatning og til forhindring af beskatningsunddragelse for så vidt angår indkomstskat

OVERENSKOMST

mellem Danmark og Pakistan til undgåelse af dobbeltbeskatning og til forhindring af beskatningsunddragelse for så vidt angår indkomstskat.

Regeringen i Kongeriget Danmark og regeringen i Pakistan, der ønsker at afslutte en overenskomst til undgåelse af dobbeltbeskatning og til forhindring af beskatningsunddragelse for så vidt angår indkomstskat, er blevet enige om følgende bestemmelser

Artikel I

(1) De skatter, som er genstand for denne overenskomst, er

(a) i Pakistan

indkomstskatten (income-tax),

tillægsskatten (super-tax), og

den særlige skat af indkomst af erhvervsvirksomhed (business profits tax);

disse skatter omtales herefter som "pakistansk skat"; og

(b) i Danmark

indkomstskatter til staten og kommunale indkomstskatter; disse skatter omtales herefter som "dansk skat".

(2) Denne overenskomst skal også finde anvendelse på alle andre skatter af væsentlig samme art, som efter undertegnelsen af denne overenskomst måtte blive pålagt af regeringen i en af de kontraherende stater eller af regeringen i et område, til hvilket overenskomsten udvides i henhold til Artikel XIX.

Artikel II

(1) I denne overenskomst skal nedenstående udtryk, hvis ikke andet fremgår af sammenhængen, have følgende betydning

(a) Udtrykket "Pakistan" betyder Pakistans provinser samt forbundshovedstaden.

(b) Udtrykket "Danmark" betyder Kongeriget Danmark undtagen Færøerne og Grønland.

(c) Udtrykkene "et af statsområderne" og "det andet statsområde" betyder Pakistan og Danmark, alt efter hvad sammenhængen kræver.

(d) Udtrykket "skat" betyder pakistansk skat eller dansk skat, alt efter hvad sammenhængen kræver.

(e) Udtrykket "person" indbefatter enhver sammenslutning af personer, hvad enten denne udgør en juridisk person eller ikke.

(f) Udtrykket "selskab" betyder enhver sammenslutning, hvad enten denne er en juridisk person eller ikke, som i henhold til vedkommende love i de kontraherende stater beskattes som selskab.

(g) Udtrykkene "bosiddende i Pakistan" og "bosiddende i Danmark" betyder henholdsvis enhver person, der i henseende til beskatningen i Pakistan betragtes som bosiddende eller hjemmehørende i Pakistan, og som i henseende til beskatningen i Danmark ikke betragtes som bosiddende eller hjemmehørende der, og enhver person, der i henseende til beskatningen i Danmark betragtes som bosiddende eller hjemmehørende i Danmark, og som i henseende til beskatningen i Pakistan ikke betragtes som bosiddende eller hjemmehørende der; et selskab skal anses som havende hjemsted i Pakistan, såfremt dets forretninger er ledet og kontrolleret i Pakistan, og som havende hjemsted i Danmark, såfremt dets forretninger er ledet og kontrolleret i Danmark.

(h) Udtrykkene "bosiddende i et af statsområderne" og "bosiddende i det andet statsområde" betyder en person, der er bosiddende eller hjemmehørende i Pakistan eller en person, der er bosiddende eller hjemmehørende i Danmark, alt efter hvad sammenhængen kræver.

(i) Udtrykkene "pakistansk foretagende" og "dansk foretagende" betyder henholdsvis et industri- eller handelsforetagende eller virksomhed, der drives i Pakistan af en i Pakistan bosiddende person, og et industri- eller handelsforetagende eller virksomhed, der drives i Danmark af en i Danmark bosiddende person; og udtrykkene "foretagende i et af statsområderne" og "foretagende i det andet statsområde" betyder et pakistansk foretagende eller et dansk foretagende, alt efter hvad sammenhængen kræver.

(j) Udtrykket "fortjeneste ved industri eller handel" omfatter ikke lejeafgifter og royalties af spillefilm eller indkomst i form af aktieudbytte, rente, lejeafgifter eller royalties, eller honorar eller andet vederlag for ledelsen af eller kontrollen og tilsynet med handel, forretningsvirksomhed eller anden virksomhed, udøvet af et foretagende eller en sammenslutning, eller vederlag for arbejde eller personlige (herunder faglige) tjenesteydelser, eller indkomst ved udøvelse af skibs- eller luftfartsvirksomhed.

(k) Udtrykket "fast driftssted", anvendt på et foretagende i et af statsområderne, betyder filial, kontor, fabrik eller andet fast forretningssted, en mine, et stenbrud eller enhver anden naturforekomst, som er genstand for udnyttelse.

I denne forbindelse gælder følgende

(i) En person, som udfører virksomhed i et af statsområderne for et foretagende i det andet statsområde, skal anses for fast driftssted i førstnævnte statsområde, såfremt

(aa) han i førstnævnte statsområde har og sædvanligvis udøver en generalfuldmagt til at forhandle om og afslutte kontrakter på foretagendets vegne, eller

(bb) han i førstnævnte statsområde sædvanligvis opretholder et foretagendet tilhørende varelager, fra hvilket han regelmæssigt leverer varer på foretagendets vegne, eller

(cc) han i førstnævnte statsområde sædvanligvis tilvejebringer ordrer udelukkende eller så godt som udelukkende for foretagendet selv, eller for foretagendet og andre foretagender, som kontrolleres af dette eller som har kontrollerende indflydelse på det;

(ii) en helt uafhængig mægler, der udelukkende optræder som mellemmand mellem et foretagende i et af statsområderne og en forventet kunde i det andet statsområde, skal ikke anses for fast driftssted i dette andet statsområde, medmindre hans virksomhed omfatter tilvejebringelse af ordrer som i ovenstående afsnit (i) anført; og

(iii) den omstændighed, at et selskab, der har hjemsted i et af statsområderne, har et datterselskab, som har hjemsted i det andet statsområde eller som driver næring eller forretning i dette andet statsområde (hvad enten det sker gennem et fast driftssted eller på anden måde), skal ikke i sig selv medføre, at dette datterselskab betragtes som fast driftssted for moderselskabet.

(1) Udtrykket "kompetente myndigheder" betyder, for Pakistans vedkommende "The Central Board of Revenue" eller dets befuldmægtigede stedfortræder, og for Danmarks vedkommende finansministeren eller hans befuldmægtigede stedfortræder; og for så vidt angår et område, til hvilket nærværende overenskomst udvides i henhold til artikel XIX, den myndighed i sådant område, til hvilken administrationen af de skatter, der er omfattede af denne overenskomst, er henlagt.

(2) Ved anvendelsen af bestemmelserne i denne overenskomst af en af de kontraherende regeringer skal ethvert udtryk, som ikke på anden måde er defineret, og medmindre andet følger af sammenhængen, tillægges den betydning, som det har i henhold til vedkommende stats lovgivning vedrørende de skatter, der omfattes af overenskomsten.

Artikel III

(1) Et pakistansk foretagendes fortjeneste ved industri eller handel skal ikke underkastes dansk skat, medmindre foretagendet driver næring eller forretning i Danmark gennem et der beliggende fast driftssted. Såfremt det driver sådan virksomhed, kan fortjenesten beskattes i Danmark, men dog kun for så vidt angår den del deraf, som kan henføres til dette faste driftssted.

(2) Et dansk foretagendes fortjeneste ved industri eller handel skal ikke underkastes pakistansk skat, medmindre foretagendet driver næring eller forretning i Pakistan gennem et der beliggende fast driftssted. Såfremt det driver sådan virksomhed, kan fortjenesten beskattes i Pakistan, men dog kun for så vidt angår den del deraf, som kan henføres til dette faste driftssted.

(3) I tilfælde, hvor et foretagende i et af statsområderne driver næring eller forretning i det andet statsområde gennem et der beliggende fast driftssted, skal til dette faste driftssted henføres den fortjeneste ved industri eller handel, som det kunne forventes at ville have opnået i dette andet statsområde, såfremt det havde været et uafhængigt foretagende, der udøvede samme eller lignende virksomhed på samme eller lignende betingelser, og som under frie forhold afsluttede forretninger med det foretagende, hvis faste driftssted det udgør.

Artikel IV

I tilfælde hvor

(a) et foretagende i et af statsområderne direkte eller indirekte deltager i ledelsen, kontrollen eller financieringen af et foretagende i det andet statsområde, eller

(b) samme personer direkte eller indirekte deltager i ledelsen, kontrollen eller financieringen af både et foretagende i det ene statsområde og et foretagende i det andet statsområde,

og

der i noget af disse tilfælde mellem de to foretagender er aftalt eller fastsat vilkår vedrørende deres kommercielle eller financielle forbindelser, som afviger fra de vilkår, som ville være blevet aftalt mellem uafhængige foretagender, kan enhver fortjeneste, som, hvis disse vilkår ikke havde foreligget, ville være tilfaldet et af disse foretagender, medregnes til dette foretagendes fortjeneste og beskattes i overensstemmelse hermed.

Artikel V

(1) Indkomst, som hidrører fra luftfartsvirksomhed, udøvet af et foretagende i et af statsområderne, skal være fritaget for beskatning i det andet statsområde, medmindre luftfartsvirksomheden helt eller i det væsentlige udøves mellem steder beliggende inden for dette andet statsområde.

(2) Stykke (1) skal også gælde i tilfælde, hvor luftfartsforetagender er deltagere i pools af en hvilken som helst art.

Artikel VI

(1) Skattesatsen for pakistansk tillægsskat (super-tax) af aktieudbytte, som udbetales til et selskab, der er hjemmehørende i Danmark, og som ikke har et fast driftssted i Pakistan, af et selskab, der er hjemmehørende i Pakistan, og som driver et industrielt foretagende, der er godkendt af den pakistanske regering som faldende ind under dette stykke, skal reduceres med 6,25 pct., forudsat at førstnævnte selskab er et "public company", således som et sådant er defineret i stykke (5) i denne artikel, og ejer mindst en tredjedel af de stemmeberettigede aktier i sidstnævnte selskab.

(2) Bestemmelserne i afsnit 23A i den pakistanske indkomstskattelov af 1922 (XI af 1922) vedrørende udlodning af selskabsfortjeneste skal ikke komme til anvendelse på et pakistansk selskabs indkomst, såfremt mindst en tredjedel af det pakistanske selskabs stemmeberettigede aktier ejes af et dansk selskab, som i henhold til definitionen i stykke (5) i denne artikel er et "public company", og såfremt det pakistanske selskab driver et industrielt foretagende og dets fortjeneste reserveres for anvendelse til udvikling og udvidelse af dets industrielle virksomhed i Pakistan.

(3) Skattesatsen for dansk skat af aktieudbytte, betalt til et pakistansk selskab, som ikke har fast driftssted i Danmark, af et dansk selskab, hvori det pågældende pakistanske selskab ejer mindst en tredjedel af de stemmeberettigede aktier, må ikke overstige 15 pct.

(4) Hvor et selskab, som er hjemmehørende i et af statsområderne, oppebærer fortjeneste eller indkomst fra kilder inden for det andet statsområde, skal der ikke i dette andet statsområde kunne pålægges nogen form for skat på aktieudbytte, der udbetales af selskabet til en person, som ikke er bosiddende i dette andet statsområde, medmindre sådant udbytte vil kunne henføres til et fast driftssted, som opretholdes i dette andet statsområde af en person, der ikke er bosiddende i dette andet statsområde, eller nogen skat i form af skat på ikke udloddet indtægt for så vidt angår selskabets ikke udloddede fortjeneste.

(5) I stykkerne (1) og (2) i denne artikel betyder udtrykket "public company", når der for et skatteår skal foretages skatteansættelse

(a) et selskab, hvor retten til at overdrage selskabets aktier ikke er begrænset, hvor udbydelse af aktierne til offentligheden eller salg af aktierne på fondsbørsen ikke er forbudt, og hvori de stemmeberettigede aktier, for så vidt angår mere end 50 pct., på et hvilket som helst tidspunkt i løbet af det foregående år ejedes af mindst 6 personer; eller

(b) et selskab, hvori samtlige aktier ved foregående års slutning ejedes af et eller flere "public companies" i den under (a) anførte betydning.

Artikel VII

(1) Den pakistanske Nationalbank (The State Bank of Pakistan) skal være fritaget for dansk skat for så vidt angår renter fra indkomstkilder i Danmark.

(2) Danmarks Nationalbank skal være fritaget for pakistansk skat for så vidt angår renter fra indkomstkilder i Pakistan.

Artikel VIII

(1) Royalty, der hidrører fra kilder inden for et af statsområderne, og som oppebæres af en i det andet statsområde bosiddende person, som ikke driver næring eller forretning i førstnævnte statsområde gennem et der beliggende fast driftssted, skal være fritaget for beskatning i førstnævnte statsområde.

(2) I denne artikel skal udtrykket "royalty" forstås som omfattende enhver afgift eller andet beløb, der erlægges som vederlag for anvendelsen af eller retten til at benytte enhver forfatterret, patent, projekt, hemmelig fremstillingsmetode eller formel, varemærke eller lignende formuerettighed, men omfatter ikke nogen afgift eller andet beløb, der betales for udnyttelsen af en mine eller et stenbrud eller anden udnyttelse af naturforekomster.

(3) Såfremt en royalty overstiger et rimeligt og fornuftigt vederlag for de rettigheder, for hvilke den erlægges, skal den i denne artikel fastsatte fritagelse kun omfatte den del af den pågældende royalty, som modsvarer et sådant rimeligt og fornuftigt vederlag.

Artikel IX

(1) Vederlag, herunder pensioner, som udbetales af offentlige midler i en af de kontraherende stater eller politiske underafdelinger under denne stat, til en fysisk person for nuværende eller tidligere tjenesteydelser, udført for vedkommende stat eller politiske underafdeling, skal være fritaget for skat i det andet statsområde, såfremt den pågældende fysiske person er statsborger i førstnævnte stat.

(2) Bestemmelserne i denne artikel gælder ikke for betaling for tjenesteydelser, der har forbindelse med næring eller forretning, der drives erhvervsmæssigt af en af de kontraherende stater eller politiske underafdelinger heraf.

(3) Udtrykket "politisk underafdeling" ("political sub-division") omfatter i denne artikel lokale myndigheder.

Artikel X

(1) Fortjeneste ved eller vederlag for frit erhverv (herunder indbefattet hverv som bestyrelsesmedlem) eller vederlag for lønnet arbejde, modtaget af en fysisk person, der er bosiddende i et af statsområderne, kan beskattes i det andet statsområde, såfremt arbejdet er udført i dette andet statsområde.

(2)En fysisk person, der er bosiddende i Pakistan, skal være fritaget for dansk skat af fortjeneste eller vederlag som omhandlet i stykke (1), såfremt

(a) han midlertidigt opholder sig i Danmark i en eller flere perioder, der tilsammen ikke overstiger 183 dage inden for et skatteår,

(b) tjenesteydelserne udføres for en i Pakistan bosiddende person eller på dennes vegne, og

(c) fortjenesten eller vederlaget udredes af en i Pakistan bosiddende person.

(3) En fysisk person, der er bosiddende i Danmark, skal være fritaget for pakistansk skat af fortjeneste eller vederlag som omhandlet i stykke (1), såfremt

(a) han midlertidigt opholder sig i Pakistan i en eller flere perioder, der tilsammen ikke overstiger 183 dage inden for et skatteår,

(b) tjenesteydelserne udføres for en i Danmark bosiddende person eller på dennes vegne, og

(c) fortjenesten eller vederlaget udredes af en i Danmark bosiddende person.

(4) I tilfælde, hvor en fysisk person til stadighed eller for en overvejende del gør tjeneste på skibe eller luftfartøjer, anvendt af et foretagende, der er ledet eller kontrolleret i et af statsområderne, skal sådan tjeneste anses for udført i dette statsområde (medmindre den pågældende skibs- eller luftfartsvirksomhed helt eller i det væsentlige udøves mellem steder, beliggende inden for det andet statsområde).

(5) Bestemmelserne i stykke (2) og (3) i denne artikel skal ikke omfatte fortjeneste eller vederlag, oppebåret af offentligt optrædende som f.eks. teater-, films-, fjernsyns- og radiokunstnere, musikere samt professionelle sportsfolk.

Artikel XI

(1) Enhver pension eller livrente (bortset fra pension eller livrente af den i artikel IX, stykke (1), omhandlede art), som hidrører fra kilder i et af statsområderne og oppebæres af en i det andet statsområde bosiddende fysisk person, skal være fritaget for skat i det førstnævnte statsområde.

(2) I denne artikel betyder udtrykket "livrente" en fastsat sum, der er periodisk betalbar til fastsatte tidspunkter, være sig for livstid, for et bestemt tidsrum eller et tidsrum, der lader sig bestemme, i henhold til en forpligtelse til at præstere disse udbetalinger mod rimeligt og fuldt vederlag i penge eller penges værdi.

Artikel XII

En professor eller lærer fra et af statsområderne, der modtager vederlag for undervisning ved et universitet, et kollegium, en skole eller anden undervisningsanstalt i det andet statsområde under en midlertidig opholdsperiode af ikke over to år, skal være fritaget for skat i dette andet statsområde af sådant vederlag.

Artikel XIII

En fysisk person fra et af statsområderne, som midlertidigt opholder sig i det andet statsområde udelukkende

(a) som studerende ved et universitet, et kollegium eller en skole i dette andet statsområde,

(b) som lærling, eller

(c) som nyder af et stipendium, en bevilling eller anden understøttelse, som en institution med religiøst, velgørende, videnskabeligt eller pædagoisk formål har tildelt den pågældende hovedsagelig som hjælp til studier eller forskning,

skal ikke beskattes i dette andet statsområde af understøttelse, som udbetales til ham fra udlandet til hans ophold, undervisning eller uddannelse, eller af legater (herunder stipendier, bevillinger eller andre understøttelse) eller af beløb, der udbetales som vederlag for tjenesteydelser, udført i dette andet statsområde, forudsat at disse tjenesteydelser har forbindelse med hans studier eller uddannelse eller er nødvendige for hans ophold.

Artikel XIV

(1) I overensstemmelse med bestemmelserne i den pakistanske indkomstskattelov (således som denne er gældende på datoen for undertegnelsen af denne overenskomst), skal dansk skat, som en i Pakistan bosiddende person betaler - ved direkte påligning eller ved indeholdelse - af indkomst, der hidrører fra indkomstkilder i Danmark, tillades fradraget i enhver pakistansk skat, der opkræves af denne indkomst.

(2) Danmark indgår på i dansk skat af indkomst, der er oppebåret fra indkomstkilder i Pakistan og undergivet dansk beskatning, at tillade fradraget den pakistanske skat, der - ved direkte påligning eller ved indeholdelse - svares af samme indkomst. Fradragsbeløbet skal dog ikke kunne overstige den del af den samlede danske skat, der efter forholdet mellem den nævnte i Pakistan beskattede del af indkomsten og hele den i Danmark beskattede indkomst falder på førstnævnte del af indkomsten.

Artikel XV

(1) Statsborgere i en af de kontraherende stater skal ikke i den anden kontraherende stat kunne underkastes nogen skat eller dermed forbundne krav, som er anderledes eller mere byrdefulde end den skat og dermed forbundne krav, som statsborgere i denne anden stat under samme omstændigheder er eller måtte blive underkastede.

(2) Udtrykket "statsborgere" ("nationals") betyder i denne artikel

(a) alle fysiske personer, som har statsborgerret i en af de kontraherende stater;

(b) alle juridiske personer, interessentskaber og sammenslutninger, der består i kraft af den gældende lovgivning i en af de kontraherende stater.

(3) Intet af det i denne artikel anførte skal kunne fortolkes som forpligtende nogen af de kontraherende stater til at tilstå personer, som ikke er bosiddende i dens område, de personlige skattemæssige begunstigelser og lempelser, som i henhold til lovgivningen alene tilkommer personer, som er bosiddende der.

Artikel XVI

Bestemmelserne i nærværende overenskomst skal ikke kunne fortolkes således, at de på nogen måde ophæver eller indskrænker diplomatiske og konsulære embedsmænds ret til andre eller videregående fritagelser, som måtte være indrømmet sådanne embedsmænd.

Artikel XVII

De kompetente myndigheder i de kontraherende stater skal på begæring udveksle sådanne oplysninger, (som i henhold til de kontraherende staters respektive skattelove er tilgængelige for dem, og) som er nødvendige for gennemførelsen af bestemmelserne i denne overenskomst eller for at forhindre skattesvig eller lignende, alt for så vidt angår de skatter, som omfattes af denne overenskomst. Alle oplysninger, der således udveksles, skal behandles som hemmelige og må ikke meddeles til andre personer end de, der er beskæftiget med påligningen og opkrævningen af de skatter, der omfattes af denne overenskomst. Ingen oplysninger må udveksles, som ville røbe nogen kommerciel, forretningsmæssig, industriel eller faglig hemmelighed eller fremstillingsmetode.

Artikel XVIII

(1) I tilfælde, hvor en i et af statsområderne bosiddende person påviser, at foranstaltninger, trufne af skattemyndighederne i de kontraherende stater, har medført eller vil medføre dobbeltbeskatning i strid med bestemmelserne i denne overenskomst, skal han være berettiget til at indbringe sin sag for den stat, i hvilken han er bosiddende. Anses indsigelsen for berettiget, skal den stats kompetente myndigheder, for hvilke sagen er indbragt, søge at opnå en aftale med den kompetente myndighed i den anden stat med henblik på undgåelse af dobbeltbeskatning.

(2) De to kontraherende staters kompetente myndigheder kan i fornødent omfang rådføre sig med hinanden og stå i direkte forbindelse med hinanden med det formål at gennemføre bestemmelserne i denne overenskomst.

(3) De to kontraherende staters kompetente myndigheder kan ligeledes træffe aftale såvel for at undgå dobbeltbeskatning i tilfælde, der ikke omhandles i denne overenskomst, som i sådanne tilfælde, hvor fortolkningen eller anvendelsen af denne overenskomst giver anledning til vanskeligheder eller tvivlsspørgsmål.

Artikel XIX

(1) Denne overenskomst kan, enten i sin helhed eller med ændringer, udvides til at gælde for ethvert område, hvis udenrigsanliggender varetages af nogen af de kontraherende stater, og som pålægger skatter af væsentlig samme karakter som dem, der omfattes af denne overenskomst. Enhver sådan udvidelse skal have virkning fra den dag og med de ændringer og under de betingelser (herunder sådanne, som vedrører opsigelse), som fastsættes i noter udvekslet mellem de kontraherende stater med dette formål.

(2) Ophør af denne overenskomst for Danmarks eller Pakistans vedkommende i henhold til artikel XXI skal, medmindre andet udtrykkelig er aftalt mellem de to kontraherende stater, medføre ophør af overenskomstens anvendelse for ethvert område, hvortil overenskomsten i henhold til denne artikel måtte være udvidet.

Artikel XX

(1) Denne overenskomst skal ratificeres, og ratifikationsinstrumenterne skal snarest muligt udveksles i Karachi.

(2) Denne overenskomst skal træde i kraft den dag, ratifikationsinstrumenterne udveksles, og skal derefter have gyldighed

(a) i Pakistan, med hensyn til indkomstskat (income-tax) og tillægsskat (super-tax), som pålignes for ethvert skatteår, der begynder den 1. april 1959 eller senere, og med hensyn til den særlige skat af indkomst af erhvervsvirksomhed (business profits tax) for tilsvarende regnskabsperioder; og

(b) i Danmark for skatteår, der begynder den 1. april 1959 eller senere.

Artikel XXI

Denne overenskomst forbliver i kraft på ubestemt tid, men hver af de kontraherende stater kan senest den 30. juni i et kalenderår, dog tidligst i 1963, opsige overenskomsten over for den anden kontraherende stat, og i så fald skal overenskomsten ophøre at have gyldighed

(a) i Pakistan, med hensyn til indkomstskat (income-tax) og tillægsskat (super-tax), som pålignes for skatteår, der begynder den 1. januar eller senere efter en sådan skriftlig opsigelse, og med hensyn til den særlige skat af indkomst af erhvervsvirksomhed (business profits tax) for tilsvarende regnskabsperioder; og

(b) i Danmark for skatteår, der begynder den 1. april eller senere i det umiddelbart efter den skriftlige opsigelse følgende kalenderår.

TIL BEKRÆFTELSE HERAF.......

J.O. Krag/Per Hækkerup.

Ingen